复习《审计学》教材及配套练财经大学期末总复习题.docx

期末总复习题 一、单选、多选、判断题 主要复习审计学教材及配套练 习册中的相关内容。 二、简答题 1.审计概念 2.审计关系人 3.审计特征 4.审计职能 5.审计目标 6.审计重要性 7.审计风险 8.审计方法 9.控制（符合性）测试 10.实质性测试（程序） 11.审计证据 12.审计工作底稿 13.分析程序 14.误受（误拒）风险 15.函 证 16.信赖过度（不足） 风险 17.存货监盘 18.期后事项 19.审计报告 20.会计各要素的审计目标和审计要 点 三、论述题 1.财务报表审计的总目标及具体目 标。 2.审计人员应从哪些方面了解被审 计单位及其环境？ 3.内部控制的构成要素及局限性。 4.审计重要性、审计风险、审计证 据三者之间的关系。 5.审计人员确定审计重要性水平相 对数时应考虑的因素。 6.应收（付）账款、银行存（借） 款、应付债券等函证的范围及对象、函 证的方式及选择、函证的结果及分析。 7.审计人员判断审计证据的数量是 否充分时，应考虑的因素？ 8.审计人员获取审计证据的具体审 计程序。 9.审计报告的基本内容（要素）。 10.简式审计报告的意见类型及出具 的前提条件。 四、案例分析题 1.审计职业道德方面（判断事务所 或注册会计师是否遵守职业道德规定）。 2.审计重要性方面（根据判断基础 和适用比率计算并确定重要性水平）。 3.审计风险模型方面（运用审计风 险模型计算计划检查风险）。 4.货币资金内部控制方面（判断货 币资金内部控制存在哪些缺陷）。 5.库存现金监盘方面（判断现金监 盘工作存在哪些不当之处）。 6.审计程序运用方面（分析某个审 计程序用来实现哪个审计目标）。 7.应收（付）账款函证方面（针对 回函结果应实施什么审计程序）。 8.财产监盘程序方面（判断财产监 盘过程中存在哪些不当之处）。 9.审计意见类型方面（结合会计知 识判断审计意见类型）。 10.教材中所有的例题。 练习题及参考答案 练 习 题 一、单项选择题（每小题 1 分） 1.审计的本质特征是： A. 独立性 B.权威性 C. 客观性 D.公正性 2.下列项目中，审计人员应提请被审计单位计提折旧的是： A.已提足折旧继续使用的固定资产 B.融资租入的固定资产 C. 当月增加的固定资产 D.提前报废的固定资产 3. 财务报表审计业务属于注册会计师的： A. 相关服务业务 B. 有限保证鉴证业务 C. 合理保证鉴证业务 D. 绝对保证鉴证业务 4. 注册会计师提供的相关服务业务不包括： A. 对财务信息执行商定程序 B. 审阅业务 C. 税务代理 D. 管理咨询 5. 对会计师事务所无法胜任的审计业务，该会计师事务所应当： A减少审计收费后接受委托 B转包给其他会计师事务所 C拒绝接受委托 D聘请其他事务所审计人员帮助完成 6. 审查存货减值准备计提是否充分，是用来核查 “存货 ”项目的下列 哪项认定： A. 计价和分摊 B. 存在 C. 准确性 D. 权利与义务 7. 下列哪项不是审计业务约定书的基本内容： A. 审计范围 B. 审计收费 C. 违约责任 D. 与治理层整体直接沟通 8. 如果审计人员认为利润表可接受的重要性水平为 200 000 元，而 资产负债表可接受的重要性水平为 180 000 元，则财务报表的重要性 水平应为： A. 190 000 元 B. 180 000 元 C. 200 000 元 D. 20 000 元 9. 如果审计人员顺利完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为： A. 审计报告日后 60 天内 B. 审计报告日后 10 年内 C. 审计业务终止后的 60 天内 D. 审计业务终止后的 10 年内 10. 审计人员可以控制的审计风险是： A. 重大错报风险 B. 固有风险 C. 控制风险 D. 检查风险 11. 审查资产是否归属于被审计单位，是为了证实被审计单位管理层 的哪个认定： A. 存在 B. 完整性 C. 准确性 D. 权利与义务 12. 证实被审计单位应收账款是否存在应实施的审计程序是： A. 检查 B. 函证 C. 监盘 D. 重新计算 13. 注册会计师在计划审计工作时，应从哪两个层次确定重要性水平： A. 总账和明细账 B. 资产负债表和利润表 C. 财务报表层和认定层 D. 账户余额和记账凭证 14. 审计人员确定的期望审计风险为 5%，将重大错报风险评估为 50%，则可接受的检查风险为： A. 5% B. 25% C. 2.5% D. 10% 15. 负责现金收付的出纳工作与收入、费用等账目登记工作： A. 可由一人兼任 B. 可在领导同意下由一人临时兼任 C. 不能由一人兼任 D. 是否可以兼任应视具体情况而定 16.审计赖以存在的客观基础是： A受托经济责任关系 B生产关系 C两权分离 D市场经济体制 17. 被审计单位财务报表存在重要错报时应发表的审计意见是： A.保留或否定意见 B. 无保留意见 C. 保留意见 D. 无法表示意见 18.被审计单位以 500 万元购入甲公司同日发行的五年期、每年付息到期还 本的债券，准备持有至到期；该债券面值总额 480 万元，票面利率 5%，另支 付交易费用 5 万元，则该持有至到期投资的初始金额为：（ ）万元。 A.500 B.505 C.480 D.485 19.被审计单位 3 月 1 日购入一幢建筑物用于出租，取得发票上注明的价款为 100 万元，款项以银行存款支付。购入该建筑物发生的谈判费用为 0.2 万元，差 旅费为 0.3 万元。该投资性房地产的入账价值为：（ ）万元。 A.117.5 B.117 C. 100 D.100.5 20.被审计单位下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是： A.将转让所有权的无形资产的账面价值转入其他业务成本 B.将转让使用权的无形资产的摊销价值计入营业外支出 C.自行研发无形资产，研究阶段发生的支出，满足资本化条件的予以资 本化，不满足资本化条件的予以费用化 D.同一项无形资产在开发过程中达到资本化条件之前已经费用化计入当 期损益的支出不再进行调整 21.甲公司当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。 则违反的认定是： A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.截止 22.乙公司财务报表中未将其一年内到期的长期负债在流动负债项下单独 列示，则财务报表项目的错误认定是： A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.分类与可理解性 23.审计证据的充分性是指： A. 审计证据越多越好 B. 审计证据越重要越好 C. 要出具客观公正的审计意见，必须要有足够数量的审计证据 D. 审计项目越复杂，审计证据越要充分 24.下列有关审计证据可靠性表述中，正确的是： A.书面证据与实物证据相比，是一种辅助证据，可靠性较弱 B.环境证据与口头证据相比，属于基本证据，可靠性较强 C.内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性 D.被审单位管理层声明书有助于审计结论的形成，可靠性较强 25.审计人员执行会计报表审计业务时，获取的下列证据中，可靠性最强的 是： A.购货发票 B.销售发票 C.采购订货单副本 D.应收账款函证回函 26.下列关于注册会计师实施的审计程序的说法不恰当的是： A.检查文件或记录的目的是对报表所含信息或应含信息进行验证 B.检查有形资产主要是为了获取证据证明资产的存在认定和计价认定 C.函证获取的证据可靠性较高 D.重新计算主要是为了获取计价和分摊认定、准确性认定的审计证据 27.在下列各项中，不属于内部控制要素的是： A.检查风险 B.控制活动 C.对控制的监督 D.控制环境 28.下列各项属于综合类工作底稿的是： A. 审计业务约定书 B. 与约定事项有关的重要性法律文件 C. 企业营业执照、合同章程等的副本或复印件 D. 审计人员对内部控制进行控制测试形成的工作底稿 29.下列关于审计程序的说法中不正确的是： A.检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证据 B.观察提供的证据仅限于观察发生的时点 C.对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证 D.分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严 重偏离的波动 30.会计师事务所在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的。注 册会计师实施的以下工作中不恰当的是： A.删除或废弃部分审计工作底稿 B.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引 C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可 D.记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得 一致意见的审计证据 31.下列各项中，降低审计风险的方法正确的是： A.提高重要性的数量界限 B.低估客户控制风险水平 C.增加审计证据的数量 D.高估审计人员审计经验 32.具体审计计划的内容不包括： A.具体审计目标 B.具体审计程序 C.审计程序的执行人及执行日期 D.重要会计问题及重点审计领域 33.下列了解被审计单位及其环境中既有外部因素又有内部因素的是： A.被审计单位的性质 B.被审计单位对会计政策的选择和运用 C.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 D.被审计单位财务业绩的衡量和评价 34.建立、健全被审计单位的内部控制是： A.注册会计师的责任 B.会计师事务所的责任 C.被审计单位财务人员的责任 D.被审计单位管理层的责任 35.在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是： A.持续经营产生的净利润 B.非经常性收益 C.资产总额 D.营业收入 36.在理解重要性概念时，下列表述错误的是 ： A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断 B.如果一项错报单独或者连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财 务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的 C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使 用者产生的影响 D.较小金额的错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响 37.在审计风险模型中， “重大错报风险 ”是指： A.评估的财务报表层次的重大错报风险 B.评估的认定层次的重大错报风险 C.评估的与控制环境相关的重大错报风险 D.评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险 38.当可接受的检查风险降低时，注册会计师可以采取的措施是： A.缩小实质性程序的范围 B.将计划实施的实质性程序的时间从期中移至期末 C.降低评估的重大错报风险 D.消除固有风险 39.下列有关重要性、审计风险和审计证据的说法中，不正 确的是： A.重要性与审计风险之间存在反向关系 B.重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系 C.可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动 关系 D.注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险 40.下列关于财务报告的说法中，不正确的是： A.向财务报告使用者提供决策有用的信息 B.反映企业管理层受托责任的履行情况 C.财务报表仅包括资产负债表、利润表和现金流量表 D.财务报告外部使用者主要包括投资者、债权人、政府 及其有关部门和社会公众等 二、多项选择题（每小题 2 分） 1.下列选项中属于鉴证业务要素的是： A三方关系 B鉴证对象和鉴证标准 C鉴证证据 D鉴证报告 2.按保证程度不同，注册会计师鉴证业务可以分为： A. 直接报告业务 B. 基于责任方认定业务 C. 合理保证业务 D. 有限保证业务 3.民间审计活动中的审计关系人包括： A. 内部审计机构 B. 审计人 C. 被审计人 D. 审计委托人 4. 审计人员确定的期望审计风险为 10%，将重大错报风险评估为 40%，则可 接受的检查风险不正确的是： A. 40% B. 30% C. 25% D. 50% 5.管理层对编制财务报表的责任包括： A. 选择适用于财务报表审计的审计准则 B. 选择和运用恰当的会计政策 C. 作出合理的会计估计 D. 设计、实施和维护与报表编制相关的内部控制 6.内部控制的固有局限包括： A. 不同人员之间有可能串通作弊导致其失效 B. 决策时人为判断错误和人为失误可能导致其失效 C. 成本效益因素的影响有可能使其效能降低 D. 一般是针对经常而重复发生的业务设置的，非经常发生的业务可能导致其不适应 7.下列审计证据中属于外部证据的是： A. 购货发票 B. 销货发票 C. 银行对账单 D. 应收账款函证回函 8.审计人员记录所了解的内部控制，使用的方法一般有： A. 文字叙述法 B. 调查表法 C. 流程图法 D. 询问法 9.下列内容中属于内部控制构成要素的是： A. 控制环境 B. 风险评估过程 C. 控制活动 D. 控制测试 1 0. 如果已证实财务报表中存在重大错报，且被审计单位不予调整，审计人员可能发表的 审计意见是： A. 无保留意见 B. 保留意见 C. 否定意见 D. 无法表示意见 11.在我国，注册会计师审计又称为： A. 民间审计 B. 社会审计 C. 独立审计 D. 国家审计 12.按报告方式不同，注册会计师鉴证业务可以分为： A. 合理保证业务 B. 有限保证业务 C. 直接报告业务 D. 基于责任方认定业务 13.审计证据的可靠性判断，一般可以遵循： A. 从外部独立来源获取的证据比其他来源获取证据更可靠 B. 内部控制有效时比内部控制薄弱时生成的证据更可靠 C. 间接获取或推论所得证据比直接获取的证据更可靠 D. 以文件、记录形式存在的证据比口头形式的证据更可靠 14.抽样风险中会影响审计效率的风险有： A. 信赖过度风险 B. 信赖不足风险 C. 误拒风险 D. 误受风险 15. 审计风险高低和实质性程序中所获取审计证据数量的关系可以表述为： A期望审计风险越低，所需的审计证据数量越多 B可接受检查风险越低，所需的审计证据数量越少 C可接受检查风险越低，所需的审计证据数量越多 D评估的重大错报风险越低，所需的审计证据数量越少 16.被审计单位将固定资产已作抵押，但未在财务报表附注中披露，涉及到的认定包括： A.计价和分摊 B.完整性 C.权利和义务 D.分类和可理解性 17.下列各项中，属于应收账款 计价和分摊 ”认定内容的有： A.应收账款确实为被审计单位的债权 B.坏账准备金额的正确性 C.应收账款总账与明细账金额的一致性 D.坏账准备率估计的合理性 18.下列属于审计业务约定书的基本内容的有： A.财务报表审计的目标 B.组成部分管理层的独立程度 C.审计收费 D.在首次接受委托时，对与前任注册会计师沟通的安排 19.签署审计业务约定书时，注册会计师应就哪些事项进行商议： A.委托目的 B.具体审计目标或程序 C.审计范围 D.审计收费 20.注册会计师进一步审计程序的类型包括： A.分析程序 B.风险评估程序 C.重新计算 D.重新执行 21.下列各项属于内部书面证据的是： A.会计记录 B.工资计算表 C.客户律师对审计询问函的回函 D.董事会会议记录 22.下列各项属于外部书面证据的是： A.购货发票 B.银行对账单 C.应收账款函证回函 D.注册会计师编制的有关计算表 23.下列哪些情况下，审计人员需要收集更多的审计证据： A.重要的审计项目 B.控制风险较低 C.审计过程中发现存在错误行为 D.审计证据的相关与可靠程度较低 24.注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施 进一步审计程序，下列属于进一步审计程序的有： A.细节测试 B.控制测试 C.风险评估程序 D.实质性分析程序 25.在针对特别风险计划和实施进一步审计程序时，注册会计师可能采取的 做法有： A.实施控制测试和实质性程序 B.实施细节测试和实质性分析程序 C.仅实施控制测试 D.仅实施实质性分析程序 26.在了解内部控制时，注册会计师通常采用的程序有： A.询问被审计单位的人员 B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试） C.重新执行某项控制 D.现场观察某项控制的运行 27.下列情况中，审计人员应合理运用重要性原则的有： A.确定是否接受委托 B.确定审计程序的性质、时间和范围 C.执行审计程序 D.评价错报的影响 28.关于重要性的下列说法中，正确的有： A.重要性概念不能只从审计人员的角度来考虑 B.重要性概念是就报表层而言的 C.重要性是审计人员运用专业判断得来的 D.不同环境下对重要性的判断可能是不同的 29. 在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因素有： A.总体变异性 B.在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度 C.控制的预期偏差 D.控制的执行频率 30.如果已发现但尚未调整的错报汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，审计人员 应当采取必要措施包括： A.修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平 B.扩大实质性程序范围，进一步确定汇总数是否重要 C.提请被审计单位调整会计报表，以使汇总数低于重要性水平 D.发表保留意见或否定意见 31.以下关于审计风险的表述正确的有： A.注册会计师的合理保证意味审计风险始终存在 B.注册会计师应当通过控制检查风险以使审计风险降至可接受的低水平 C.财务报表层次的重大错报风险与其整体存在广泛联系，并可能影响多项认定 D.如果审计程序设计合理并且执行有效，可以将检查风险降低为零 32.检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会 计师未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于： A.内部控制设计的合理性 B.审计程序设计的合理性 C.审计程序执行的有效性 D.内部控制执行的有效性 33.检查风险不可能降低为零的原因： A.注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和列报进行检查 B.注册会计师可能选择了不恰当的审计程序 C.注册会计师执行的审计过程不当 D.注册会计师错误的解读了审计结论 34.应在本期实施控制测试的是： A. 本期发生变化的内部控制 B.本期未发生变化的内部控制 C. 针对特别风险的内部控制 D.针对非特别风险的内部控制 35.在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控 制是否有效运行的审计证据： A.控制在所审计期间的不同时点是如何运行的 B.控制是否得到一贯执行 C.控制由谁执行 D.控制以何种方式运行（如人工控制或自动化控制） 36.控制测试的程序包括： A.询问 B.观察 C.检查 D.重新执行 三、判断题（每小题 1 分） 1. 审计独立性表现为身份上的超脱性（即形式上独立）和精神上的公正性（即实质性 独立）。 2. 历史财务信息审阅应采取积极方式提出结论。 3. “营业收入 ”项目的真实性审计目标是指审查已发生的交易是否都在财务报表中列示 或披露。 4. 如果某注册会计师在被审计单位有直接经济利益，无论该经济利益是否重大，都会 损害该注册会计师的独立性。 5. 为合理保证存货账户错报不超过 2 万元所需收集的证据，比为了合理保证该账户错报 不超过 20 万元所需收集的证据要多。 6. 具体到审查某一认定而言，为了提高审计工作的质量，对该认定分配的重要性水平 往往较高。 7. 评估的重大错报风险水平越低，就应实施越详细的实质性测试程序。 8. 实物证据不仅可以证明财产物资的存在，还可证明其所有权归属和计价是否正确。 9. 证据的适当性会影响充分性，但获取更多的审计证据可以弥补证据质量上的缺陷。 10. 为了审查应收账款的真实性，需对应收账款客户单位实施函证程序，如果是积极式 函证，要求被函证单位必须予以回复。 11.财务报表的真实性审计目标是指审查各项已存在和发生的交易或事项是 否都列入了财务报表。 12.审计按主体分为财政收支审计、财务收支审计和其他经济活动审计。 13.证据充分性特征说明审计工作中应尽可能多地收集证据，并尽可能收集 质量高的证据。 14.为合理保证存货账户错报不超过 10 000 元所需收集的证据，比为了合理 保证该账户错报不超过 1 000 元所需收集的证据要多。 15. 在计划阶段确定认定层重要性水平时，性质重要的项目，其审计重要性 水平就应定的越低。 16.在利用专家工作时，注册会计师应当对专家遵守职业道德的情况进行监 督和指导。 17.审计人员应当将重大错报风险的实际水平降低到可接受范围。 18.风险评估程序和控制测试是每次审计中必须实施的审计程序。 19.如果控制测试表明某个认定的内部控制非常有效，审计人员没有必要对 其再实施实质性程序。 20.注册会计师王某的弟弟持有 A 公司的股票 1 000 元，由于他们之间存在亲 属关系，所以在对 A 公司审计时注册会计师王某必须回避。 21.审计证据的两个基本特征是充分性和适当性。充分性是指证据的数量 足以支持会计报表认定，适当性是指审计证据的相关性和可靠性。 22.口头证据是被审计单位职员对审计人员的提问做口头答复所形成的一 种证据。 23.被审计单位治理层监督管理层编制报表的过程，使其按照适用的会计 准则和相关会计制度的规定编制财务报表，并对编制财务报表负有直接责任。 24.若财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，管 理层和治理层对财务报表的责任会因为其已经经过注册会计师审计这一事实而 减轻。 25.如果被审计单位未在财务报表附注中披露有关存货的担保、抵押情况， 就意味着管理层对外承诺存货不存在担保、抵押的情况。 26.若被审计单位内部控制设计完善，则所取得的内部证据就比较可靠。 27.可使审计人员获取口头证据的审计程序是查 询和函证。 28.对于永久性档案，不论会计师事务所在未来是否继续审计被审计单位， 均应长期妥善保管。 29.项目组所有审计人员均应介入审计计划的编制。 30.对审计计划所作的重大修改，应在审计工作底稿中予以记录。 31.了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯 穿于整个审计过程的始终。风险评估程序的核心工作就是了解被审计单位及其环境。 32.初步评价内部控制是指注册会计师确定控制设计是否合理，不涉及控制是否得到 执行。 33.在对重要性水平做出初步判断时，审计人员无需考虑被审计单位内部控制的预期 有效性。 34.审计人员对审计重要性水平估计得越高，所需收集的审计证据的数量越少。 35.在审计过程中，被审计单位的会计报表中，错报汇总数低于判断的重要性水平， 则该会计报表不能接受。 36.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结 果成反向关系，注册会计师通过控制重大错报风险将审计风险降至可接受的低水平。 37.财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。 38.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。与这些交易和事项相关的风 险很少受到日常控制的约束，审计人员应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和 实施了控制。 39.如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至 可接受的低水平，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定是 否执行。 40.检查风险不仅影响审计人员所实施的实质性测试的性质、时间和范围，而且影响审 计人员所发表的审计意见的类型。 四、简答题（每小题 5 分） 1. 审计人员获取审计证据的具体审计程序有哪些？ 2. 确定应收账款函证范围时应考虑哪些具体因素？ 3. 固定资产的审计目标有哪些？ 4. 注册会计师审计报告的基本内容有哪些？ 5. 注册会计师在什么情况下应实施控制测试？ 6. 财务报表审计的总目标是什么？ 7. 坏账准备计提审计的要点有哪些？ 8. 积极式函证的概念及适用情形是什么？ 五、论述题（每小题 10 分） 1. 审计人员应从哪些方面了解被审单位及其环境？ 2. 注册会计师出具标准审计报告应具备的条件。 3. 审计人员确定重要性水平相对数时需考虑的因素有哪些？ 4. 审计人员判断审计证据的数量是否充分时需考虑的因素有哪些？ 六、案例分析题（每小题 10 分） 1资料：某审计人员对 ABC 股份有限公司 2015 年度财务 报表进行审计，未经审计的财务报表项目金额如下：资产总计 为 180 000 元，股东权益合计为 88 000 元，主营业务收入为240 000 元，利润总额 36 000 元。 要求： （ 1）如以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入作 为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主 营业务收入的固定百分比数值分别为 0.5、 1.0、和 0.5， 请代审计人员计算确定 ABC 公司 2015 年度财务报表层次的重要 性水平。 （ 2）简要说明审计重要性水平与审计风险之间的关系 ? 2.资料：某会计师事务所接受委托对 W 股份有限公司 2015 年度财务报表进行审计。 W 股份有限公司 2015 年 12 月 31 日的资 产总额为 20 000 万元，该年度的利润总额为 800 万元。在复核 审计工作底稿时，发现以下需要考虑的事项： （ 1）公司应收账款账面余额 2 000 万元，注册会计师无法 对其函证，也无法实施替代审计程序证明其真实、正确性。 （ 2） 公司将 2015 年 12 月 31 日预收甲产品销货款 850 万元记 入 2015 年 “主营业务收入 ”账户。 （ 3）公司将 2015 年发生的采购人员差旅费 130 万元记入 2015 年 “管理费用 ”账户。 要求：针对上述三种情况，假设 W 股份有限公司不采纳注 册会计师提出的处理建议（如果需要），分别指出应发表何种 类型审计意见，并简要说明理由。 3.资料：某会计师事务所对 ABC 股份有限公司 2015 年度财务报表 进行审计。该公司 2015 年 12 月 31 日的资产总额为 40 000 万元，该年度 的利润总额为 2 000 万元。在复核审计工作底稿时，发现以下需要考虑 的事项： （ 1）公司存货放置于邻近单位仓库内，账面总额为 6 000 万元。由 于此仓库倒塌尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程 序。 （ 2）公司应收账款账面余额 4 000 万元，注册会计师无法对其函证， 但已通过实施替代审计程序证明其是真实、正确的。 （ 3） 2015 年 12 月份共发出甲产品 9 505 台，均采用托收承付结算 方式结算，其中已办妥托收手续的为 9 000 台，且不存在退货期，也没 有保留与所有权相关的控制权，其余 505 台均未办妥托收手续。甲产品 销售收入明细账显示： 12 月份售出 9 505 台，每台售价 20 000 元。甲产 品销售成本明细账 2015 年没有结转该批产品的销售成本。 要求：针对上述三种情况，假设 ABC 股份有限公司不采纳注册会计 师提出的处理建议（如果需要），分别指出应发表何种审计意见，并 简要说明理由。 4.资料：某会计师事务所对 A 公司 2015 年度财务 报表进行审计时，对截止 2015 年 12 月 31 日的应收账 款抽取样本并发出积极式询证函，在回函中有 2 位债 务人做出以下答复： （ 1）本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账 单。 （ 2）贵公司所欠货款 100 万元，已于 2015 年 12月 28 日通过银行转账付讫。 要求：针对以上两种情况，分别指出审计人员应 进一步实施的审计程序。 5资料：审计人员对 W 公司 2015 年度财务报表实施审计，审计中 对 W 公司的货币资金内部控制进行了了解和测试，发现以下情况： （ 1） W 公司设立库存现金出纳员和银行出纳员。库存现金出纳员负 责办理库存现金收支业务和现金日记账登记，并兼任会计档案保管职 务。银行出纳员负责办理银行存款收支业务，并登记银行存款日记账。 月底，银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。 （ 2） W 公司货币资金支付建立了严格的授权批准制度。审批人应 当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得 超越审批权限。对于审批人超越授权范围审批的货币资金支付业务， 经办人员可先行办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。 （ 3） W 公司办理货币资金支付业务的程序包括：支付申请、支付 审批、办理支付三个业务环节。 （ 4） W 公司空白支票由出纳员保管，支票印章由会计主管专门保管， 如果会计主管临时出差，则由出纳员临时保管支票印鉴。 要求：分别指出上述各种情况是否构成货币资金内部控制缺陷，并 简要说明理由。 6资料：某会计师事务所接受委托对 ABC 股份 有限公司 2015 年度财务报表进行审计。在审查销售 收入时，运用了下列审计程序： （ 1）将销售收入明细账与相关销售发票、发运凭 证等进行核对； （ 2）将销售发票、发运凭证与销售收入明细账进 行核对； （ 3）将销售发票与经批准的价目表进行核对； （ 4）将发货日期、发票开具日期、记账日期进行 核对，检查三者是否归属于同一适当会计期间。 要求：分别指出上述审计程序所能实现的销售收 入审计目标。 7.资 料：审计人员在审查 ABC 公司 9 月份无形资产业务时， 发现以下情况： （ 1）企业将用银行存款支付的 80 万元的广告费用作为商标 权的成本，计入 “无形资产 ”账户。 （ 2）企业将 3 万元的专利权摊销费计入 “制造费用 ”账户。 （ 3）企业将某项专利技术的使用权出租，月末计提 66 万元 的摊销额，计入 “管理费用 ”账户。 要 求：根据上述资料，指出存在的问题，并做出正确的会 计分录。 8.资 料： ABC 公司某项设备原值 20 000 元，预计的残值收 入 2 500 元，预计的清理费用 500 元，规定的折旧年限为5 年， 该公司按双倍余额递减法计提折旧。 要 求：计算 ABC 公司该项设备各年应计提的折旧额，并简 述固定资产折旧审计的要点。 9.资 料：审计人员在审查 ABC 公司 2015 年度应收款项业务 时，发现以下情况： （ 1）应收账款中有一笔应收出租固定资产的租金 100 000 元。 （ 2）公司连续三年坏账的实际核销额均超过上年末计提坏 账准备金额的 1 倍以上。 （ 3）公司一直按应收账款余额百分比法计提坏账准备，计 提的比例为 1。今年仍按该比例计提坏账准备 200 000 元。 要 求： （ 1）根据上述资料，指出存在的问题，并提出审计处理意 见。 （ 2）简述坏账准备计提审计的要点。 10.资 料： ABC 公司 9 月份乙产品完工 500 件， 月末在产品 100 件，其加工程度为 40%， 9 月初在产 品应负担的直接工资为 4 376 元， 9 月份乙产品应负 担的直接工资为 10 940 元。另外在乙产品加工到 70%时发现 10 件不可修复废品。据此 ABC公司计算 的乙合格品、不可修复废品和月末在产品应负担的 直接工资费用分别为 14 096 元、 120元和 1 100 元。 要 求：审查判断该公司工资费用计算分配的结 果是否正确，若有误，请予以纠正。 11.资 料：审计人员在审查甲公司时，发现以下情况： （ 1）存货按计划成本计价。 6 月初 “原材料 ”科目借方余额为 2 000 元， “材料成本差异 ”科目贷方余额为 70 元；本月增加原材 料三批，计划成本为 8 000 元，实际成本为 8 270 元；本月生产 车间生产产品领用原材料一批，计划成本为 6 000元。 （ 2）固定资产按直线法计提折旧，年综合折旧率为 6% 。 6 月末应计折旧固定资产原值为 40 万元， 6 月份增加机器一台， 原值为 16 万元， 6 月份减少设备一项，原值为 12 万元。 要求：根据以上资料，审计人员需要： （ 1）计算甲公司 6 月份应计入产品成本的原材料的实际成 本，并简述原材料增加审计的要点。 （ 2）计算甲公司 6 月份应计提的折旧额，并简述固定资产 减少审计的要点。 12.资 料：审计人员在审查乙公司时，发现以下情况： （ 1）月末在产品成本只计算所耗原材料费用。 8 月初在产品 成本为：原材料 5 000 元，生产工资 100 元，其他费用 200 元；8 月份投入的生产费用为：原材料 25 000 元，生产工资 300 元， 其他费用 400 元；本月完工产品 70 件，月末在产品 30 件，原材 料在生产开始时一次投入。 （ 2）资产负债表日流动资产合计为 1 000 万元，非流动资产 合计为 2 000 万元，流动负债合计为 500 万元，非流动负债合计 为 400 万元。 要求：根据以上资料，审计人员需要： （ 1）计算乙公司 8 月份完工产品成本，并简述采用这种方法 应具备的前提条件。 （ 2）计算乙公司资产负债表日所有者权益总额和流动比率， 并简述长期借款增加审计的要点。 13.资 料：审计人员在审查丙公司时，发现以下情况： （ 1） 10 月 5 日购入某企业发行的面值总额为 1 000 万元的债 券，期限为 5 年，到期一次还本付息。票面利率 8%，支付价款 1 080 万元，另支付相关税费 10 万元，丙公司将其划分为持有 至到期投资。 （ 2） 10 月 10 日将一项持有至到期投资对外出售，取得价款 4 000 万元，支付交易费用 4 万元，出售时持有至到期投资的成 本明细科目金额为 3 600 万元，利息调整明细科目金额为贷方 600 万元。 要求：根据以上资料，审计人员需要： （ 1）编制丙公司购入和售出债券的会计分录。 （ 2）简述持有至到期投资审计的目标。 14.资 料：审计人员在审查丁公司时，发现以下情况： （ 1）丁将确认为投资性房地产的一栋写字楼出售给乙公司，合同 价款为 15 000 万元，乙已用银行存款付清。出售时，