营改增及其对交通运输业的影响_周佩佩(1).docx
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1、 未经本论文作者的书面授权,依法收存和保管本论文书 面版本、电子版本的任何单位和个人,均不得对本论文的全 部或部分内容进行任何形式的复制、修改、发行、出租、改 编等有碍作者著作权的商业性使用(但纯学术性使用不在此 限)。否则,应承担侵权的法律责任。 吉林大学硕士学位论文原创性声明 本人郑重声明:所呈交学位论文,是本人在指导教师的指导下, 独立进行研究工作所取得的成果。除文中己经注明引用的内容外,本 论文不包含任何其他个人或集体己经发表或撰写过的作品成果。对本 文的研究做出重要贡献的个人和集体,均己在文中以明确方式标明。 本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。 学位论文作者签名 : 日期:
2、2015年 6月 2日 营改增及其对交通运输业的影响 The Change from Business Tax to Value-Added Tax and Its Influence on Transportation Industry 作者姓名:周佩佩 领域(方向 ): 税收政策 指导教师:李中义副教授 王志永高级经济师 类 别:税务硕士 答 辩 日 期 : 20 15 年 6 月 2 日 摘 要 营改增及其对交通运输业的影响 税收为国家财政提供支持,税收制度一直处在改革完善之中,但是在一些行 业中,存在税收安排不合理的现象。作为第三产业的交通运输业、服务业等部门 征收的是营业税,由于营业
3、税是对纳税人的营业额进行征税,在生产的每一环节 都要征税,因此增加了企业的纳税负担。对于生产链条长的行业,适合征收增值 税,因为增值税是对每个生产环节的增值额进行征税,不会造成重复征税现象。 世界上的其他国家对第三产业大部分都是征收增值税,小部分征收营业税,随着 市场经济的发展,税收制度与世界接轨变得越来越紧迫,同时,我国经济发展需 要转变经济结构,进行产业升级。 国务院决定 2012年 1月 1日起,进行税制改革,调 整增值税占有比例,扩 大增值税征收范围,地点设为上海,首先进行税改的行业设在两个大的部门,分 别是交通运输业以及部分现代服务业, 2013年 8月 1日,把税改范围扩及到全 国
4、, 2014年 1月 1日,又把铁路运输业和邮政业加入税改范围, 6月份又新增加 了一个行业,电信业也开始实施税改。 2015年 1月 28日,国家税务总局表示推 行营改增取得了明显的成绩,对结构性减税起发挥了作用,截止到目前纳入到试 点范围的行业包括交通运输业、邮政业、电信业、 7个服务业部门。 近年来交通运输企业数量规模迅速扩大,整个社会经济的发展与之 密切相 关。 “ 要想富,先修路 ” 告诉我们运输业的重要,利用交通运输业带动产业结构 升级、提高经济运行效率,能够为经济增长做贡献,在交通运输业实施营改增, 避免在每个环节都进行征税,为企业节省了巨大的税收成本。然而在中国物流与 采购联合
5、会发布的结果中,某些实施税改的企业表示自己实际税负非但没有减 少,反而增加了,这是没有预料到的。 本文全面分析营改增是如何进行的及其意义,然后研宄交通运输业,分析税 改对该行业的的积极意义和消极影响。之后列举南方航空公司,对该公司的具体 财务数据进行测算,对比税改前后的税收差异, 试图分析像南航这样的企业,在 税改中的纳税影响。结论是短期内大型交通运输企业税负增加是正常的,长久来 I 看是有利于减少税收的,最后是从三个不同角度,给出自己的建议。 关键词: 营业税 ;增值税 ;税制改革 ;交通运输业 Abstract The Change from Business Tax to Value-A
6、dded Tax and Its Influence on Transportation Industry The tax supports the national finances .The tax system has been reformed of for many years, but in some industries, there is an unreasonable tax arrangement. Transportation, services and other sectors as the tertiary industry levy sales tax, but
7、sales tax is levied at the taxpayers turnover on each process of production, so sales tax increases the tax burden of businesses. For such a long production chain industry, it is suit for value-added tax (VAT), as VAT is levied at value-added on each stage of production. Value-added tax will not cau
8、se the phenomenon of double taxation. Other countries in the world, tax most of the tertiary industry for value-added tax and a small part of the tertiary industry levy on sales tax. With the developing of market economy, the integration of the tax system into the world has become more and more urge
9、nt. Chinas economic development needs economic restructuring and industrial upgrading. The State Council decided to tax reform, adjusting of VAT occupancy ratio and expanding the scope of VAT. From 1 January 2012, the reform on the transportation industry as well as part of the modem service industr
10、y began to implement in Shanghai. From 1 August 2013, the pilot range rolled out across the country. From 1 January 2014, the railway transport and postal services joined the pilot range, from June 1, telecom industry implant the tax reform .On January 28 2015, the State Administration of Taxation s
11、aid the implementation of the sales tax changed to VAT achieved remarkable results, playing a role on structural tax cuts. Until now many industries has been included in the scope of the pilot, including transportation, postal services, telecommunications and 7 service sectors. In 2015, our country
12、will continue to deepen the sales tax changed to VAT and expand the scope of the pilot profession. In recent years, the number of transport companies has been expanded rapidly m and the growth of the national economy is closely related with it. To the rich, first build roads tell us the importance o
13、f transportation. Using transportation lends to upgrade the industrial structure, improve economic efficiency and contribute to economic growth. The policy of sales tax changed to VAT in the transportation industry avoids the huge cost of the tax for companies. However, the findings of the China Fed
14、eration of Logistics and Purchasing said that the tax of some of the objects has not been reduced, but increased, which is not expected. This paper first introduces the background of research, and focuses on how business tax is changed into VAT, analyzing the policy implications. Second we analyze o
15、f the positive and negative impacts on transportation industry. Cite China Southern Airlines, according to specific financial data to calculate the tax differences. We analyze that the tax reform brings the tax impact on companies such as China Southern Airlines. Concluding that, such a large-scale
16、corporate, the increasing of tax burden in the short term is normal, but in the long run, the reforms help to reduce taxes burden. Finally, we give some advice from three different positions. Key words: business tax; value added tax; tax reform; transportation industry IV 目录 主商 . I Abstract . Ill g
17、录 . I 第 1章绪论 . 1 l.i研究背景及意义 . 1 n.i研究的背景 . 1 1丄 2研究的意义 . 1 1.2文献综述 . . 2 1.2.1国外研究现状 . 2 1.2.2国内研究现状 . 3 1.3论文结构及研究方法 . 4 1.3.1论文结构 . 4 1.3.2主要研究方法 . 5 1.4创新与不足之处 . 6 第 2章营改增的含义及政策意义 . 7 2.1相关概念 . . 7 2丄 1营业税 . 7 2.1.2 曾值税 . 7 2.2营改増的进程及主要内容 . 9 2.2.1营改增的进程 . 9 2.2.2营改增的主要内 容 . 10 2.3营改増的意义 . 11 2.3
18、.1有利于消除重复怔税,完善税制 . 11 2.3.2有利于国家产业升级,结构转型 . 12 2.3.3有利于社会分工化,二三产业融合发展 . 12 第 3章营改增对交通运输业的影响分析 . 13 3.1交通运输业概述 . 13 I 3.1.1交通运输业的含义及行业特点 . 13 3.1.2营改增前后对交通运输业怔税情况的对比 . 14 3.2营改増对交通运输业的积极影响 . 15 3.2.1使企业的税负水平减少 . 15 3.2.2使企业的纳税成本减少 . 15 3.2.3促进了交通运输业的进步 . 15 3.3营改増对交通运输业的消极影响 . 16 3.3.1某些交通运输企业税负增加 .
19、16 3.3.2中央与地方税收分配体 制失衡 . 16 第 4章营改增对南方航空公司的影响分析 . 17 4.1南方航空公司概况 . 17 4.2分析方法和基本假设概述 . 17 4.2.1分析方法 . 17 4.2.2相关分析的假设条件 . 17 4.3营改増对南航税负的影响分析 . 18 第 5章政策建议 . 21 5.1交通运输企业应将强管理,积极应对 . 21 5丄 1加强经营管理 . 21 5丄 2进行纳税筹划 . 21 5.2深化分税制改革 . 21 5.2.1调整中央与地方的税收分享比例 . 21 5.2.2确立地方主体税种,保证地方财政收入稳定 . 22 5.2.3完善中央政府
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