有关构建中国财务会计概念框架的研究-陈薇.pdf
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1、 分类号: F230 10710-2010123070 硕 士 学 位 论 文 有关构建中国财务会计概念框架的研究 陈 薇 导师姓名职称 周国光教授 申请学位级别 管理学硕士 学科专业名称 会计学 论文提交日期 2013 年 4 月 16 日 论文答辩日期 2013 年 5 月 27 日 学位授予单位 长安大学 Research on Chinese Financial Accounting Conceptual Framework A Dissertation Submitted for the Degree of Master Candidate: Chen Wei Supervisor:
2、 Prof. Zhou Guoguang Changan University, Xian, China I 摘 要 财务会计概念框架是 一个由一系列彼此关联的会计概念组成的体系,属于 会计理论的 组成部分 。 财务会计概念框架 的性质是 用 来 指导会计准则的制定与修改 。 迄今为止, 美国、英国、加拿大、澳大利亚等国家以及国际会计准则委员会陆续 发布了各具特色的财务会计概念框架。 我国不存在形式上 独立 的财务会计概念框架,一直由基本准则 发挥 概念框架的 作用,但是 不管 从性质还是内容 上 看,基本准则 较概念框架 都显示出局限性,因此重构我国的财务会计概念框架是大势所趋。 本篇论文在
3、借鉴国 内 外 最新 研究成果的基础上,考虑我国特有的经济体制和环境, 认为我国应该废除基本准则作为财务会计概念框架的作用,重新构建我国的财务会计概念框架 。本篇论文首先 综述了 研究的目的、待解决问题以及 国内外研究成果; 然后 界定概念框架的性质,以逻辑起点为出发点, 按照 财务报告目标 报告主体 会计假设 会计信息质量特征 会计计量 属性 会计要素 会计报告的 思路论述,最后得出本篇论文的研究结果 。 本文认为,我国的财务报告目标 应 由 受托责任观逐步过渡为决策有用观 ; 会计分期、货币计量、权责发生制不 应该 作为假设的 组成部分 ,又提出不确定性 假设 、币值稳定假设; 会计信息质
4、量特征部分 构建了质量特征体系 ;会计计量属性部分应将 现值 排除在外 , 形成 以历史成本为主,多种计量属性 共存的计量属性模式 ,在适当成熟的时候选用公允价值;会计要素 方面 应 扩大要素的内涵 ;财务报告 部分 应该 根据使用者的 信息 需求进行 相应的 修改。 关键词:财务会计概念框架 , 报告主体 , 会计假设 , 基本准则 II Abstract The conceptual framework of financial accounting is a part of accounting theory. The framework is composed of a set of
5、objectives and a series of basic concepts. The conceptual framework of financial accounting is used to guide and evaluate the set of accounting standards. FASB、 ASB、 AASC、 IASB and other Accounting Standards Committee issued unique framework. There is no formal conceptual framework in our country, b
6、asic standard has issued by the finance department and tried to play a role of present conceptual framework. Despite that its content have been improved , basic standard has a few of limitation. Therefore , some efforts should be made in order to establish a real concept framework which guiding the
7、formulation of accounting standards, on the basis of considering the characteristic of the economic system and environment. This paper gives some suggestions on reconstruction of CF. Research purpose、 discussion on question of CF and research results will be introduced in the first chapter. The seco
8、nd chapter discuss the theoretic attribute of CF . Throughout this paper, every component of the framework works in concern with the accounting objectives and keeps them logically. This paper analyzes following the logical order: Objective Of Financial ReportingReporting EntityBasic AssumptionsQuali
9、tative Characteristics Of Accounting InformationAccounting MeasurementAccounting ElementAccounting Reporting. For the accounting objectives, in the context of present circumstance and the expectation of future development, this paper believes the “stewardship perspective” and “decision-making utilit
10、y perspective” are not contradictory, and stewardship perspective gradually turns to decision-making utility perspective. This paper gives a reason on why accounting period, monetary measurement, accrual basis is not basic assumption, and uncertainty and currency stable hypothesis should be put forw
11、ard. For the qualitative characteristic of accounting information, this paper divides the qualitative characteristics of accounting information into basic qualitative characteristic、 overall qualitative characteristic、key qualitative characteristic and secondary qualitative characteristic .According
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- 关 键 词:
- 有关 构建 中国 财务会计 概念 框架 研究
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