会计实务核算手册.doc
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1、|会计实务核算手册总公司会计处编制二一六年八月|目 录第一章 物流企业会计概述 .3第一节 物流企业概述.3第二节 物流企业会计核算基础与任务.3第三节 物流企业会计科目.4第四节 会计凭证与账簿.7第五节 会计核算形式 .12第二章 资产 .13第一节 货币资金 .13第二节 应收款项 .17第三节 应收代收货款 .26第四节 资金往来 .28第五节 坏账准备 .29第六节 存货 .31第七节 待摊费用 .35第八节 固定资产 .37第九节 无形资产 .42第十节 其他长期资产 .43第三章 负债 .45第一节 短期借款 .45第二节 应付款项 .46第三节 应付职工薪酬 .48第四节 应交
2、税费 .52第五节 应付利息 .56第六节 应付股利 .57第七节 其他应付款 .57第八节 到付及代收款 .59第九节 加盟商结算 .62第十节 预提费用 .70|第十一节 长期负债 .70第四章 所有者权益 .71第一节 股本 .71第二节 资本公积 .71第三节 盈余公积 .72第四节 本年利润及利润分配 .73第五章 损益 .74第一节 收入 .74第二节 垫付款 .76第三节 主营业务成本 .77第四节 营业税金及附加 .87第五节 营业费用 .88第六节 管理费用 .89第七节 财务费用 .92第八节 资产减值损失 .92第九节 营业外项目 .93第十节 所得税费用 .94第十一节
3、 以前年度损益调整 .96第六章 会计报告 .96第一节 资产负债表 .97第二节 利润表 .98第三节 现金流量表 .99第四节 成本费用表 .102第五节 会计报表附注及财务状况说明书 .107第七章 会计基础工作考核标准.113|第一章 物流企业会计概述第一节 物流企业概述一、 什么是物流企业物流企业(Logistics enterprise)指从事物流活动的经济组织,至少从事运输(含运输代 理、货物快递)或仓储一种经营业务,并能够按照客户物流需求对运输、储存、装卸、包装、 流通加工、配送等基本功能进行组织和管理,具有与自身业务相适应的信息管理系统,实行 独立核算、独立承担民事责任、依法
4、进行自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束、具有 法人资格的的经济组织(经营单位) 。具体来讲,物流企业是以物流为主体功能,同时必然伴随有商流、资金流和信息流,它包括仓储业、运输业、批发业、连锁商业和外贸等行业。二、物流企业利润的来源物流企业进行商品运输、存储取得的收入扣除支付给第三方的联运成本及自身费用外的部分。 三、我公司根据管理需要在核算上有自身的特点:我公司采用集权式财务管理模式。集权式管理模式是指企业集团的各种财务决策权集中 于集团公司,集团公司集中控制和管理集团内部的经营和财务并作出决策,而成员企业需严 格执行。具体到核算上主要体现如下特点:1、采用总公司核算到管理口径的分公司,分
5、公司对口管理营业所的核算办法;2、核算制度统一、科目体系集中管理。第二节 物流企业会计核算基础与任务一、物流企业会计核算基础及质量要求物流企业会计作为企业会计的一个分支,同样应遵循企业会计准则的会计基础:权责发生制;会计的信息质量要求:可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、及时性、谨慎性的要求;会计计量基础要求:历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值。|二、物流企业会计核算任务会计核算的任务取决于经营管理的目的和要求,并受会计反映和监督的内容所制约,我公司会计核算的任务主要有以下几方面:1、准确、及时、完整地提供会计信息快递业务经营的整个过程都会在资金运动过程中表现出
6、来,资金运动是会计核算的内容,会计部门应按照国家的方针、政策及会计法的要求和公司有关规定,全面、系统、连续、及时地对经济业务进行记录、分类、整理,为公司决策机构和外部监督检查机构提供会计报表、对接系统统计信息和其它会计信息,对经营过程中出现的问题和成绩进行反映,为指导、监督业务、考核计划、加强管理提供正确数据。2、执行财经制度、维护财经纪律、实行会计监督核算人员在日常工作中应严格遵循国家的财经法律、法规和公司相关的法规、制度和政策文件,对违反财经纪律的现象应予坚决抵制。3、完善和贯彻内部核算控制制度,尽可能的避免呆账、坏账的产生。核算人员应就工作中发现内部控制的薄弱环节提出整改方案或建议,制定
7、更为完善的内 控制度;同时根据各项核算制度进行定期与不定期的账务检查与清理,尽可能的避免呆账、 坏账的产生,为公司有序经营和良性发展提供保证。第三节 物流企业会计科目一、物流企业会计科目会计科目是对会计对象具体内容的科学分类。每一会计科目都应明确反映一定的经济内容。 会计科目设置是否合理,对于系统地提供会计信息,提高会计工作效率以及有条不紊地组织会计工作都有很大的影响。二、会计科目设置的原则会计科目的设置是规定每一科目的名称、编号、核算内容及它们之间的关系。为了正确、合理地设置会计科目,应遵循以下几条原则:1、会计科目的设置既要有统一性、又要有灵活性为满足国家宏观监控的要求,会计科目设置必须具
8、有一定的统一性,使会计资料在较|大范围内具有可比性。一级科目及二级科目由总公司统一确定,并统一在财务系统中设置;各机构可根据自身情况,提出二级科目及明细科目设置的申请,经总公司审批后,由总公司统一在财务系统中设置。2、全面反映企业资金运动各单位会计对象的特点不同,为了全面反映各自的资金运动,则需设置不同的会计科目,如工业企业要设置反映其从资金投入,到材料采购、生产、储存,销售各环节的会计科目,而物流企业则需设置从资金投入,到取货、运输、派送、保险等相关的收入与运营成本支付的会计科目。3、会计科目设置要明晰、满足管理需要在设置会计科目时,必须能适应公司经营决策,制定计划或预算,进行日常控制,预测
9、经济前景,分析考核经济活动成果的需要,能及时提供以上经济管理活动所需要的会计信息。4、会计科目设置应保持相对稳定在持续经营假定下,为保证会计核算资料的连续性和前、后期指标的可比性,设置会计科目应相对稳定,防止频繁更改,这就要求会计科目的设置既要满足目前管理要求,又要有前瞻性,要能适应将来经济业务变化的需求。三、会计科目的分类1、按反映的经济内容分类借贷记账法下,会计科目按经济内容分类,通常可分为四类:资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、损益类科目。具体分类见表 1。2、按提供核算资料的详细程度分类会计科目按提供信息的详细程度一般可划分为一级科目、二级科目和明细分类科目三个层次。一级科目是
10、对会计对象的组成内容进行总括划分的科目。例如:“固定资产” 、 “工作单收入” 、 “应付代收货款”等都是一级科目。它们对资产、负债和所有者权益等内容概括性最强,每一个会计科目之间相互区别,各有特性。二级科目是对一级科目的进一步分类,在性质上二级科目从属于一级科目。其反映的资产、负债和所有者权益的经济内容比一级科目具体、明确。例如:在“固定资产”一级科目 下,可按资产类别设置“房屋及建筑物” 、 “信息设备 ”、 “运输设备”等二级科目;在“应付代收货款”一级科目下,可按业务性质归集的需要设置“客户” 、 “返货”等二级科|目,2012 年度已将应付代收货款归属其他应付款科目下级进行分类核算。
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