2018年度《中级会计实务》分录大全(整理).doc
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1、.第二章 存货 一、存货成本的结转(一) 对外销售商品的会计处理 借:主营业务成本 存货跌价准备 贷:库存商品(二) 对外销售材料的会计处理 借:其他业务成本 存货跌价准备 贷:原材料 二、存货跌价准备的计提与转回 (一)存货跌价准备的计提 借:资产减值损失 贷:存货跌价准备 (二)存货跌价准备的转回 借:存货跌价准备 贷:资产减值损失 第三章 固定资产 一、外购固定资产的初始计量 (一)购入不需要安装的固定资产 借:固定资产 应交税费应交增值税(进项税额) 贷:银行存款等 (二)购入需要安装等的固定资产 通过“在建工程”科目核算 借:在建工程 应交税费应交增值税(进项税额) 贷:银行存款、应
2、付职工薪酬等 借:固定资产 贷:在建工程 (三)分期付款购买固定资产,具有融资性质 购入不需要安装的固定资产 购入需要安装的固定资产 借:在建工程(购买价款现值) 未确认融资费用(未付的利息) .应交税费应交增值税(进项税额) 借:固定资产(购买价款现值) 贷:长期应付款(未付的本息和) 未确认融资费用(未付的利息) 银行存款 应交税费应交增值税(进项税额) 安装期间摊销: 贷:长期应付款(未付的本息和) 借:在建工程 银行存款 贷:未确认融资费用 达到预定可使用状态后摊销: 安装完成后转入固定资产: 借:财务费用 借:固定资产 贷:未确认融资费用 贷:在建工程 每期末支付款项: 达到预定可使
3、用状态后摊销: 借:长期应付款 借:财务费用 贷:银行存款 贷:未确认融资费用 每期末支付款项: 借:长期应付款 贷:银行存款 二、自营方式建造固定资产 情形 自行建造固定资产 不动产: 动产: 购入工程物资 借:工程物资 借:工程物资 应交税费应交增值税(进项税额)60%应交税费应交增值税(进项税额) 待抵扣进项税额 40% 贷:银行存款等 贷:银行存款等 领用工程物资 借:在建工程 贷:工程物资 领用材料 借:在建工程 贷:原材料 领用产品 借:在建工程贷:库存商品 工程应负担的职工薪酬 借:在建工程 贷:应付职工薪酬 辅助生产部门的劳务 借:在建工程 贷:制造费用 满足资本化条件的借款费
4、用 借:在建工程.贷:长期借款应计利息 应付利息 达到预定可使用状态并办理竣工结算 借:固定资产 贷:在建工程 三、工程物资盘盈或盘亏、报废及毁损 盘亏、报废及毁损 盘盈 建设期间 借:在建工程(净损失) 借:工程物资 贷:工程物资 贷:在建工程(净收益)工程完工后 借:营业外支出(净损失) 借:工程物资 贷:工程物资 贷:营业外收入(净收益) 【提示】自然灾害导致的工程物资的盘亏或损失,无需区分是否属于建设期间,均应计入当期损益(营业外支出) 。 四、存在弃置费用的固定资产 借:固定资产 贷:在建工程(实际发生的建造成本 ) 预计负债(弃置费用的现值 ) 借:财务费用(每期期初预计负债的摊余
5、成本 实际利率 ) 贷:预计负债 借:预计负债 贷:银行存款等(发生弃置费用支出时 ) 五、固定资产折旧的会计处理 借:制造费用(生产车间计提折旧 ) 管理费用(企业管理部门、 未使用的固定资产计提折旧 ) 销售费用(企业专设销售部门计提折旧 ) 其他业务成本(企业 出租固定资产动产计提折旧 ) 研发支出(企业研发无形资产时使用的固定资产计提折旧) 在建工程(在建工程中使用的固定资产计提折旧 ) 贷:累计折旧 七、出售、转让固定资产 借:固定资产清理 累计折旧 .固定资产减值准备 贷:固定资产 借:银行存款 贷:固定资产清理(账面价值) 应交税费应交增值税(销项税额) 资产处置损益(或借方)
6、八、固定资产报废清理 借:固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷:固定资产 借:银行存款 营业外支出 贷:固定资产清理(账面价值) 应交税费应交增值税(销项税额) 第 4 章 投资性房地产1、 与投资性房地产有关的后续支出 (一) 资本化的后续支出 1成本模式 借:投资性房地产在建 投资性房地产累计折旧(摊销) 投资性房地产减值准备 贷:投资性房地产 2公允价值模式 借:投资性房地产在建 公允价值变动(或贷方) 贷:投资性房地产成本 (二) 费用化的后续支出 借:其他业务成本 贷:银行存款等 二、成本模式计量的会计处理 1计提折旧或摊销时 借:其他业务成本 贷:投资性房地产累计折旧(摊销
7、) 2计提减值准备时 .借:资产减值损失 贷:投资性房地产减值准备 3取得租金收入 借:银行存款 贷:其他业务收入 4.处置 借:银行存款 贷:其他业务收入 借:其他业务成本 投资性房地产累计折旧(摊销) 投资性房地产减值准备 贷:投资性房地产 三、公允价值模式计量的会计处理 1公允价值上升 借:投资性房地产公允价值变动 贷:公允价值变动损益 2公允价值下降 借:公允价值变动损益 贷:投资性房地产公允价值变动 3取得租金收入 借:银行存款 贷:其他业务收入 4.处置 借:银行存款 贷:其他业务收入 借:其他业务成本 贷:投资性房地产成本 公允价值变动(或借方) 借:其他综合收益 贷:其他业务成
8、本 借:公允价值变动损益 贷:其他业务成本 或作相反分录。 四、投资性房地产转换 (1)成本模式计量下的转换处理 .投资性房地产转为非投资性房地产 投资性房地产转为自用房地产(固定资产、无形资产) 借:固定资产(无形资产)投资性房地产累计折旧(摊销) 投资性房地产减值准备 贷:投资性房地产 累计折旧(累计摊销) 固定资产减值准备(无形资产减值准备) 借:开发产品(倒挤) 投资性房地产累计折旧(摊销) 投资性房地产转为存货 投资性房地产减值准备 贷:投资性房地产 非投资性房地产转为投资性房地产 (成本模式下的非转投,对转即可)借:投资性房地产 累计折旧(累计摊销) 自用房地产转换为投资性房 固定
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