2018年度最新个人所得税知识大全~整理.doc
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1、|2018 最新个人所得税知识大全整理个人所得税税目及计算概述表序号课税对象 费用扣除标准 税率1 工资薪金所得 中国公民为 3500 元,外籍人员为 4800 元3%起2 个体工商户生产、经营所得 全年费用扣除:3500125%起3对企事业单位的承包、承租所得全年费用扣除:3500125%起4 劳务报酬所得每次所得不足 4000 元的减除费用 800 元每次所得超过 4000 元的减除费用 20%20%5 利息、股息、红利、所得储蓄存款 2008 年 10 月 9 日起免征个人所得税20%6 稿酬所得每次所得不足 4000 元的减除费用 800 元每次所得超过 4000 元的减除费用 20%
2、按应纳税额减征 30%20%7 特许权使用费每次所得不足 4000 元的减除费用 800 元每次所得超过 4000 元的减除费用 20%20%8 财产租赁所得每次所得不足 4000 元的减除费用 800 元每次所得超过 4000 元的减除费用 20%20%|9 财产转让所得以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用20%10 偶然所得体育彩票和社会福利债券 10000 元以下免征20%11 其他所得 经国务院或财政部确定征税的 20%一、工资、薪金所得(一)税目范围工资、薪金所得,是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。(二)计
3、算公式对工资、薪金所得,每月减除费用 3500 元(如果适用附加减除费用 1300元,则可每月减除费用 4800 的余额为应纳税所得额。再减除税法允许在应纳税所得额中扣除的按规定缴存的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金等项目金额,以其余额按七级超额累进税率计算应纳税额。应纳税所得额=每月收入额3500 或 4800 元及允许扣除的项目金额应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数(三)税率表适用工资薪金所得税率表全月应纳税所得额级数含税级距 不含税级距税率(%)速算扣除数1 不超过 1500 元的 不超过 1455 元的 3 02 超过 1500 元 超过 1455 元 10
4、105|至 4500 元的部分 至 4155 元的部分3超过 4500 元至 9000 元的部分超过 4155 元至 7755 元的部分20 5554超过 9000 元至 35000 元的部分超过 7755 元至 27255 元的部分25 10055超过 35000 元至 55000 元的部分超过 27255 元至 41255 元的部分30 27556超过 55000 元至 80000 元的部分超过 41255 元至 57505 元的部分35 55057 超过 80000 元的部分 超过 57505 元的部分 45 13505(四)计算举例某事业单位职工李某 2016 年 9 月份应发工资为
5、5600 元。其中职务工资为 3300 元,岗位津贴 1000 元,职务补贴 600 元,岗位补贴 160 元,保留津贴 30元,劳保费 20 元,城市补贴 60 元,水电补贴 20 元,住房公积金 410 元。当月单位扣缴住房公积金 820 元,养老保险 80 元,医疗保险 60 元, 失业保险 16 元,工会会费 15 元。计算当月李某应纳个人所得税。【解析】当月李某可以税前扣除的费用合计为:每月定额扣除 3500 元+住房公积金 410 元+养老保险 80 元+医疗保险 60 元 +失业保险 16 元=4066 元。应纳税所得额为(5600-4066)=1534 元,对应 10%的税率。
6、当月应纳税款为 153410%-105=48.4 元。中国公民李某 2016 年在我国境内每月工资为 3000 元,12 月 31 日又一次性领取年终资金(兑现的绩效工资)24500 元。请计算李某取得该笔奖金应缴纳的个人所得税。|【解析】该笔奖金适用的税率和速算扣除数为:按 12 个月分摊后,每月的奖金=24500(35003000 )12=2000(元),根据工资、薪金所得七级超额累进税率的规定,适用的税率和速算扣除数分别为 10%、105 元。该笔奖金应缴纳的个人所得税为:=24500(3500 3000)10%105=2400010%105=2295(元)二、个体工商户的生产、经营所得
7、(一)税目范围个体工商户的生产、经营所得是指:个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得;个人经政府有关部门批准取得执照,从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得;上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得,比照个体工商户的生产经营所得。(二)税率表适用个体工商户的生产、经营所得和对企事业承包经营、承租经营所得(三)计算公式|含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营
8、所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。应纳税额【收入总额(成本费用损失准予扣除的税金)】适用税率-速算扣除数(四)计算举例假定某运输个体工商户,2016 年度有关经营情况如下:(1)取得劳动收入 100 万元;(2)发生劳动成本 55 万元;(3)发生劳动税费 3.3 元;(4)发生业务招待费用 3 万元;(5)3 月 20 日购买小货车一辆支出 6 万元;(6)共有雇员 6 人,人均月工资 1200 元;个体户老板每月领取工资 5000元;(7)当年向某单位借入流动资金 10 万元,支付利息费用 1.2 万元,同期银行贷款利息率为 6.8%;(8
9、)10 月 30 日小货车在运输途中发生车祸被损坏,损失达 5.2 万元,次月取得保险公司的赔款 3.5 万元;(9)对外投资,分得股息 3 万元;(10)通过当地民政部门对边远地区捐款 6 万元;【解析】1、按规定业务招待费只能按实际发生额的 60%扣除,但最高不得超过销售(营业)收入的 5。按实际发生额计算扣除额360%1.8(万元);按收入计算扣除限额10050.5(万元);按规定只能扣除 0.5 万元。2、购买小货车的费用 6 万元应作固定资产处理,不能直接扣除。本题中可按 4 年年限折旧(不考虑残值)计算扣除。应扣除的折旧费用641270.875(万元)。3、雇员工资可按实际数扣除,
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