第三章增值税(综合练习学习答案~).doc
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1、|第 3 章 增值税(税务会计综合练习)1、单选题:1. 某经中国人民银行批准的金银首饰经营单位为增值税一般纳税人,06 年 8 月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链 20 条,每条新项链零售价 3200 元,每条旧项链作价 1500 元;为消费者进行首饰修理,取得首饰修理费 1100 元,则该企业当月应纳增值税为(C ) 。A. 9299.15 B. 10040.55 C. 5100 D. 5967【解析】 企业当月应纳增值税=20(32001500)+ 1100(1+17%)17%=5100向消费者取得修理费属于劳务费用,并且是含税的价格。2. 下列各项中,既是增值税法定税率,又是增值
2、税进项税额扣除率的是( C ) 。A. 7% B. 10% C. 13% D. 17%【解析】P74(课本) 7%为抵扣率而非增值税率3. 某一般纳税人购进的原材料发生非正常损失,其成本价为 85 万元,其中免税农产品 15 万元,应转出的进项税是(B )万元。A. 14.45 B. 14.14 C. 13.85 D. 11.05【解析】P75例 3-10解题思路如下:借:原材料 15 W进项税 13%X 15W+13%X=X贷:银行存款 X 解得 X=15/(1-13%)应转出的进项税=(85-15)17%+15/(1-13% )13%=14.144. 天虹工厂委托渔阳木器加工厂加工产品包装
3、用的木箱,发出材料 15000 元,支付加工费 3500 元和增值税税额 595 元。天虹工厂支付加工费和增值税税额时,正确的会计分录为( A ) 。A. 借:委托加工物资 3 500应交税费应交增值税(进项税额) 595贷:银行存款 4 095B. 借:在途物资 3 500应交税费应交增值税(进项税额) 595贷:银行存款 4 095C. 借:制造费用 3 500应交税费应交增值税(进项税额) 595|贷:银行存款 4 095D. 借:委托加工物资 4 095贷:应交税费应交增值税(进项税额转出) 595银行存款 3 5005. 某一般纳税人企业销售产品并运给对方,取得货款 88670 元及
4、运费 4300 元,均开具普通发票。运输途中购进油料,取得专用发票(已通过认证) ,注明价格 2000 元,则应纳增值税为( B )元。A. 12543.68 B. 13168.46 C. 12883.68 D. 13508.46【解析】企业本期应缴纳增值税金额=销项税额- 进项税额+进项税额转出此处的核心为运费的增值税的计算,当运费为实际负担者时可抵扣进项税,但是本题中的企业并非直接负担者(既缴纳运费增值税的直接负担者) ,因此不能将此处运费的增值税抵扣进项税,而把运费当成是含税的销项价款处理。另外,货款是含税价;凡是采用专用发票的,其注明的价格是不含税的。销项税额=(88670+4300
5、)(1+17%)17%=13508.46(元)进项税额=200017%=340(元)应纳增值税=销项税额进项税额=13508.46340=13168.46(元)2、多选题:1. 下列项目中,应按税法规定计算征收增值税的有( ABC ) 。A. 将自制的货物用于对外投资B. 将购买的货物分配给股东C. 将委托加工的货物用于发放职工福利D. 将购买的货物用于在建工程2. 对于货物的包装物押金,无论是否返还以及会计处理如何,均应当计入当期销售额的是( AD ) 。A. 白酒 B. 啤酒 C. 黄酒 D. 米酒3. 下列可以免征增值税的有( AB ) 。A. 农场销售的烟叶B. 个人销售自己使用过的手
6、机C. 某工业企业销售生产时产生的边角料D. 小规模纳税人销售自产货物4. 增值税一般纳税企业购进的生产、经营用货物日后被用于(ABD )即改变其用途时,应将其相应的增|值税税额计入“应交税费应交增值税(进项税额转出) ”的贷方。A. 非增值税应税项目 C. 分配给股东B. 集体福利 D. 个人消费3、计算题:1. 某增值税一般纳税人销售自信车,出厂不含税单价为 280 元/辆。2010 年某月该厂购销情况如下。1) 向当地百货大楼销售 800 辆自行车,百货大楼当月付清货款后,厂家给予了 8%的销售折扣,开具红字发票入账。2) 向外地特约经销点销售 500 辆自行车,并支付运输单位 8000
7、 元,收到运费发票上注明运费 7000 元,装卸费 1000 元。3) 逾期仍未收回的包装物押金 60000 元,计入销售收入。4) 购进自行车零部件、原材料,取得专用发票上注明销售金额 140000 元,注明税款 23800 元。5) 从小规模纳税人处购进自行车零件 90000 元,未取得专用发票。6) 该厂直接组织收购废旧自行车,支出收购金额 60000 元。要求:请根据增值税暂行条例有关规定,计算当月应纳增值税税额。 (注:相关票据已通过税务机关认证) 【解答】注意:1、销售折扣对增值税无影响; 2、逾期收回的押金是含税价(税率为 17%) ;3、未取得增值税发票时,不需要计提增值税;销
8、项税额=(800280+500280)17%+60000 (1+17%)17%=61880+8717.95=70597.95(元)可抵扣的进项税额=70007%+23800=490+23800=24290(元)当月应纳税额=当月销项税额同期可以抵扣的进项税额=70597.9524290=46307.95(元)2. 红光商场为增值税一般纳税人,当年 8 月发生以下购销业务:1) 购入运动服两批,均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别为 20 万元和 36 万元,进项税额分别为 3.4 万元和 6.12 万元,其中第一批货款 20 万元未付,第二批货款 36 万元已付清。另外,购进这两
9、批货物时已分别支付两笔运费 0.26 万元和 4 万元,并取得承运单位开具的普通发票。|2) 批发销售运动服一批,取得不含税销售额 18 万元,采取委托银行收款方式结算,货物已发出并办妥托运手续,货款尚未收回。3) 零售各种服装,取得含税销售额 38 万元,同时将零售价为 17.8 万元的服装作为礼品赠送给了客户。4) 采取以旧换新方式销售家用电脑 20 台,每台零售价为 6500 元,另支付顾客每台旧电脑收购款 500元。要求:请根据增值税暂行条例有关规定,计算当月应纳增值税税额。 (注:相关票据已通过税务机关认证) 【解答】本题解题注意点:由于红光商场采用委托收款的方式进行销售结算,因而把
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