内部控制四.pdf
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1、1内部控制系列讲座之四采购与付款控制目录 前言 采购与付款业务流程 采购与付款循环常见问题 采购与付款内部控制关键点 采购实战2前言常言道千方百计的挤破脑袋瓜,来改善工程提升效率降低成本,比不上一位采购专家一句话一个字来的有效,所以买卖差别即一目了然,可见采购是非常重要的课题。(一)采购与付款业务流程3企业业务流程企业供应商 客户采购付款 收款销售采购与付款控制经核准请购单需求部门 采购部门 验收部门填写请购单并经核准经核准的请购单 21经核准的请购单2填写订购单并经核准经核准的订购单1 32 452送财务部查存送供应商经核准的订购单清点商品并与订购单相勾稽填写验收报告经核准订购单验收报告 1
2、 32 4送财务部送仓储部签字确认并退回验收报告 3查存查存4查存?4验收报告财务部供货商送来验收部送来采购部送来5经核准的请购单2经核准订购单1 1 进货发票核对相关文件填写传票并入帐传票进货发票1验收报告5经核准订购单经核准的请购单2核对文件并开立支票与汇款通知单支票签章并注销相关文件传票进货发票1验收报告5经核准订购单经核准的请购单2查存支票影本汇款通知单支票汇款通知单 12送交供应商查存? ?(二)采购和付款循环常见问题5?采购发票索取错误,影响上百万元抵扣税?公司的采购业务没有统一标准?销售商品在办公区域内丢失采购和付款循环常见的问题请购 请购不应采购的货品 请购货品超量 请购人混淆
3、不清 库存积压 造成不必要的开支 资金效率低 负债增加或不充足的现金流返回6 采购人员与供应商勾结 未经授权的订购 采购价格过高 采购商品的质量不合格 采购人员回扣 向未被授权的供应商采购 扰乱企业的存货结构采购和付款循环常见的问题采购返回案例 深圳民润一采购经理因收受了百事可乐大量的“好处费”,大额采购百事可乐并压缩可口可乐的采购量,被可口可乐供应商揭露而引致民润高层的盘底调查,最后终东窗事发。 采购权的归口管理权由该采购经理来全权执掌。如果上面看出了品类结构或库存积压苗头不对劲,他会有很多理由来搪塞:说这个时期市场情况有变,百事可乐销售走势非常强劲,远远盖过了死对头可口可乐;或者说可口可乐
4、最近在产品质量上出了一些问题,为了等待问题的进一步澄清,现在暂缓可口可乐的采购。 而在民润,出现特别重大的事故,上层是不会对采购经理进行盘底调查的,公司在制度上并没有这个规矩,上层也不想多耗精力在这一块上兴师动众地劳民伤财。这就给采购造成黑洞。7案例 广东商学院设备科科长黎明芳被群众举报受贿,经查实,黎利用其负责教学科研设备的采购、验收的职务之便,于1996年12月至2001年2月收受电脑商贿赂3.52万元。拔出萝卜带出泥,黎明芳一案牵扯出了原广东省高教厅设备后勤办一连串蛀虫,包括主任陈冰峰、副主任张锡源、何启刚这3名处级干部在内的6名高教系统干部,利用负责学校实验室建设和管理的职务便利,在为
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