jq公司内部控制失效及对策研究.docx
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1、 苏州大学学位论文独创性声明本人郑重声明:所提交的学位论文是本人在导师的指导下,独立 进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外,本论文 不含其他个人或集体已经发表或撰写过的研究成果,也不含为获得苏 州大学或其它教育机构的学位证书而使用过的材料。对本文的研究作 出重要贡献的个人和集体,均已在文中以明确方式标明。本人承担本 声明的法律责任。论文作者签名:苏州大学学位论文使用授权声明本人完全了解苏州大学关于收集、保存和使用学位论文的规定, 即:学位论文著作权归属苏州大学。本学位论文电子文档的内容和纸 质论文的内容相一致。苏州大学有权向国家图书馆、中国社科院文献 信息情报中心、中国科学技术
2、信息研究所(含万方数据电子出版社)、 中国学术期刊(光盘版)电子杂志社送交本学位论文的复印件和电子 文档,允许论文被查阅和借阅,可以采用影印、缩印或其他复制手段 保存和汇编学位论文,可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数 据库进行检索。涉密论文口本学位论文属在 _年_月解密后适用本规定。非涉密论文VJQ公司内部控制失效及对策研究中文摘要我国上市公司具有广泛的社会公众性,其良性运作不仅直接关系到股东的权益, 也影响着社会经济的发展。审视我国上市公司的发展历程,蓝田股份、银广夏、中航 油等一系列上市公司面临复杂的经营环境及瞬息万变的资本市场环境,在经营失败及 各种原因的作用下,导致财务报表舞弊的
3、造假事件屡禁不止,上市公司被普遍认为是 “圈钱”、“骗钱”的公司,为资本市场的健康发展蒙上了阴影。上市公司的财务报告 舞弊行为给公平的资本市场融资环境设置了障碍,影响了财务报表的使用者做出正确 判断,社会危害巨大,其造假行为必须得到扼制。笔者认为,公司内部控制的健全和 执行程度直接影响着会计信息的真实程度,我国上市公司存在以上问题,最重要的原 因就是内部控制的缺陷和失效。我国上市公司内部控制的完善以及执行情况正日益成 为政府监督机构关注的焦点。基于以上考虑,本文在对我国上市公司内部控制制度失 效进行深入研究的基础之上,综合分析上市公司内部控制失效的因由,并提出其改进 的措施和建议。本文将JQ公
4、司作为主要研究对象,对JQ公司的基本情况、内部控制现状进行 简要的介绍,从公司的治理结构、内控制度、内部环境和业务流程等方面影响内部控 制失效的现状进行分析,并对造成内部控制失效的内外成因进行对应的论述。在此基 础上,结合内部控制失效的相关理论,提出规避JQ公司内部控制失效的对策,即需 要积极寻找防范风险的措施和方法,努力使公司内部控制合理可行,并使内部控制运 行的效率和效果得到持续提高。本文的研究对帮助JQ公司改善内部控制失效状况, 推进公司的发展具有一定的参考借鉴作用。本文所依据的相关理论是建立在归纳总结 的基础上,针对JQ公司呈送审计的财务报表以及所得到的审计结论进行专门的分析 研究,进
5、而得出了具有一定可行性的结论。中国资本市场正处于发展推进阶段,我国上市公司在各方面发展还不尽成熟,针 对JQ公司的内部控制失效现状及成因,应该采取何种对策才能増强上市公司的内部 控制强度?面对监管日益严格的国际审计体系,我国上市公司又应该如何调整公司组 I织架构和管理模式?这对JQ公司和其他与之相似的国内上市公司都具有一定的操作 意义和创新意义。关键词:上市公司、内部控制、内部控制失效作 者:卢昕 指导老师:许叶枚nInternal control ineffectiveness and countermeasureresearch of JQAbstractListed companies
6、in our country have general social publicity. The proper operations of listed companies affect not only shareholders interests, but also the development of social economy. If we review the development process of listed companies, it can be found that public firms like Lantian (蓝蓝 田田 股股 份份 ),Guangxia
7、 Industry(银银 广广 厦厦 )and China Aviation Oilwere faced with complicated and ever-changing capital market environment.The influence of business failures and some other reasons collectively lead to incessant cases of financial statement manipulations even though such behavior is forbidden. As a result,
8、public companies have long been regarded as machines for misappropriating money, shadowing the entire capital markets. Financial frauds of public companies set obstacles for the markets to function properly especially the function of financing. Financial frauds not only deteriorate financial stateme
9、nt users judgement, they also cause serious damage to the society. Therefore, financial frauds need to be suppressed. Author thought that the completeness and execution of internal controls directly affect the authenticity of accounting information. The most important reason that such problems exist
10、 is the deficient and ineffective internal controls. The completeness and execution of internal controls are gradually becoming the focus of government regulatory agencies. Hence, this article will make suggestions about how to improve public companies internal controls based on deep analysis of the
11、 phenomenon and causes.JQ will be the object of study. This article will first make a brief introduction of JQs basic information and its current internal control systems. Then I will analyze how corporate governance, internal control systems and operation procedures together affect internal control
12、 ineffectiveness based on its current conditions. Next implicit and explicit causes of ineffective internal controls are elaborated. Afterwards I will propose possible solutions to JQs ineffective internal controls with reference to some other existing theories. All these research and analysis aims
13、at seeking measures against risk, making internalHIcontrols feasible and enabling sustainable improvement of their efficiency and effects. The research done in this article has reference value for JQ with respect to improve internal control effectiveness and propel the companys development Those the
14、ories mentioned in the article are generalized and summarized. The article includes specialized research and analysis regarding JQs audited financial statements and auditors opinions. We eventually reach some feasible conclusions.Chinas capital markets are experiencing development and advancement Th
15、e development and evolution of public companies in China are yet immature. What measures should we take to strengthen the internal controls of listed companies? How should we adjust corporate structures and management in order to handle stricter international auditing systems? The answer to these qu
16、estions is of practical and innovative significance to JQ and companies similar to itKey words: listed company; internal control; internal control ineffectivenessWritten by: LuXin Supervised by: Xu Ye MeiIV目录第第 1 章章 导导 论论 .11.1 石开究背景和意义 .11.1.1 石开究背景 .11.1.2 研究意义 .31.2 研究思路、研究方法及框架 .31.2.1 石开究思路 .31
17、.2.2 研究方法 .41.2.3 框架 .41.3 本文的创新与不足之处 .41.3.1 本文的创新 .41.3.2 本文的不足之处 .5第第 2 章章 内内 部部 控控 制制 相相 关关 理理 论论 和和 文文 献献 综综 述述 .62.1 支持本文研究的相关理论及简要分析 .62.1.1 美国的 COSO 框架.62.1.2 英国的Turnbull指南.62.1.3 加拿大的 COCO 指南.72.1.4 公司内部控制的理论发展分析 .72.2 国内外研究综述和简要评析 .82.2.1 国内研究现状 .82.2.2 国外研究现状 .112.2.3 国内外研究总结 .14第第 3 章章 J
18、Q 公公司司内内部部控控制制现现状状及及失失效效成成因因分分析析 .153.1 公司基本情况介绍 .153.2 公司内部控制评价标准及其现状 .153.2.1 公司内部控制评价标准 .153.2.2 公司内部控制现状 .163.3 公司现行内部控制失效原因分析 .193.3.1 公司内部环境混乱 .193.3.2 公司风险评估体系不完善 .203.3.3 公司各项控制活动存在短板 .203.3.4 公司信息与沟通制度建设滞后 .213.3.5 公司内部检查与监督乏力 .22第 4 章JQ公司内部控制失效的对策建议 .234.1 重塑公司内部环境 .234.1.1 完善公司治理结构 .234.1
19、.2 理顺内控管理关系 .234.1.3 形成全员参与的内控氛围 .244.1.4 强化内部审计的监督职能 .244.1.5 提高员工的业务能力及综合素质 .244.2 健全风险评估的识别和防范体系 .254.2.1 规范公司运作体系 .254.2.2 加强重点业务控制 .254.2.3 増强员工风险意识 .264.2.4 提升防范风险能力 .264.2.5 加大风险管控力度 .264.3 规范各项控制活动 .274.3.1 科学划分职责权限 .274.3.2 实施预算管理制度 .274.3.3 加强管理制度建设 .284.3.4 提升财务报表披露的准确性 .284.3.5 加强绩效管理考核
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