违纪问题定性及处理法规.doc
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1、1违规违纪问题定性 及处理处罚依据(审计专用)目目 录录一、综合部分1偷逃税款2、漏交税款3欠交税款4骗取国家出口退税5应扣(收)未扣(收)税款6私设会计帐簿(帐外设帐)7隐匿(故意销毁)会计资料8编制虚假财务会计报告9私设小金库10公款私存11违规借贷12违规出让银行帐户13违规多头开立银行帐户214坐支现金15白条顶库16非法吸收公众存款17虚开增值税专用发票18经营者违规收费19贪污公款(公共财物)20私分国有资产 21挪用公款22法人以个人名义设立帐户买卖证券23拒绝、拖延提供与审计有关的资料24拒绝、阻碍审计机关检查二、财政、税务部分(一)财政25,违规制定减、免、缓税收政策26违规
2、自行制定税收先征后返政策27未及时批复预算 28预算收入未纳入预算管理29截留、挪用预算收入30未按规定收缴国有资产经营收益31改变用途使用专项资金332,虚列财政支出33违规核销财政资金34虚增预算收入 (二)税务35越权批准减免税36擅自改变税收征管范围37不征或少征应征税款38混淆入库级次 39违规提前征收、延缓征收或者摊派税款40违规为纳税人代垫或贷借资金缴税4l,改变税种入库 42越权违规办理缓缴税款各续43税务部门违规退库44多提委托代征及代扣代收手续费(三)国库45国库违规办理退库46国库混淆入库级次47国库占压财政部门拨付的预算资金48国库经收处延解、挪用、占压税款三、金融保险
3、部分 4(一)金融49帐外经营50高息揽储51违规从事证券、期货交易或为交易提供资金及担保52违规占压财政资金53商业银行迷规从事股票业务或信托投资业务 54商业银行违规投资不动产55商业银行违规向境内非银行金融机构和企业投资 56商业银行截留挪用结算资金57违规收取额外费用(二)保险58未按规定提取或结转准备金59,未按规定提取保险保障基金、公积金 60违规运用保险公司资金(三)证券61违规为客户遂支、融资炒股62违规从事自营业务63。违规买卖、挪用、出借客户证券或挪用客户帐户资金(四)外汇管理 564逃汇65套汇66违规买卖、挪用、出借客户证券或挪用客户帐户资金67私自买卖外汇(变相买卖、
4、倒买倒卖外汇)68金融企业会计核算、财务管理问题四、固定资产投资部分69多(少)列概算” 的项目,经批准可相应调整包干基数。70概算(预算)外投资(计划外工程) 支付。 71技术改造项目建设成本挤列生产成本72转移、侵占和挪用建设资金及其利息收入 73隐瞒、截留基建收入74虚列工程费用,套取财政资金75多(少)计工程款(虚报冒领工程款)76虚报投资完成额(虚列建设成本)77项目应招标未招标入 78 “违规肢解发包工程 五、企业部分79少(多)计收入(或者隐瞒、虚列收入 )680少(多)转成本 81少计提(多计提)费用82少(多)转材料成本差异 83少(多)计提折旧84少(多)计提贷款利息85少
5、(多)计提工会经费86少(多)计提职工教育经费87少(多)计提职工福利费88未(少 3 多)计提委托贷款减值准备89未(少、多)计提短期投资跌价准备90未(少、多)计提坏账准备91未(少、多)计提存货跌价准备 ”92未(少、多)计提长期 产、无形资产减值准备93未(少、多)计提在建工程减值准备94未按规定期限摊销无形资产95违规核算长期股权投资96未按规定编制合并会计报表97少(多)计利润(或者虚增、虚减利润) 98未按照规定提取法定公积金、公益金” 99虚报注册资本7100虚假出资101抽逃出资六、行政事业部分102截留(占压、挪用、挤占)预算收入103坐收坐支预算外收入l04隐瞒转移预算外
6、收入105应缴未缴财政专户l06截留应拔下级预算(外)款107向非预算单位拨款108、预算内转预算外109、行政事业性收费和政府性基金未按规定实行“票款分离”110、乱摊派111、建设项目未进行开工前审计112、应列未列支出113、隐瞒收入,在暂存款中列收列支114、国有资产处置未经批准115、违规担保116、有关规章、制度违反现行法律、行政法规117、固定资产帐实不符8118、违规使用发票119、社会团体专项基金管理存在问题120、应缴未缴文化事业建设费121、库存现金额过大122、个人借用、挪用公款123、党政机关办经济实体124、原始凭证不符合规定125、登记账簿不符合规定126、随意变
7、更会计处理方法127、财务报告不真实128、违规建设楼堂馆所129、行政单位专项资金结余未单独核算130、挪用国有住房出售收入131、未经批准将非经营性资产转经营性资产132、非经营性资产转经营性资产未收取国有资产占用费133、应当集中采购项目而自行采购134、无预算采购135、规避公开招标采购136、委托不具备政府采购业务代理资格的机构办理采购事务137、擅自提高政府采购标准9138挤占挪用专项资金(事业费)139虚列支出 l4O违规集中本系统和所属单位资金141擅自设立项目收费142无证收费 l43超范围、赵标准收费l44使用不合规票据收费l45超标准列支招待费l46乱发奖金、补贴、实物1
8、47未及时清理往来款项l48固定资产未入账七、农业部分l49虚报冒领150违规支出水利事业费151截留(挤占、挪用)水利建设基金152挤占挪用新增建设用地有偿使用费153挪用环境保护补助资金154挥霍(浪费、截留、克扣、挤占)财政扶贫资金、 155多头申报(申请)财政扶贫资金156挤占挪用水利建设基金10157违规不缴或者少缴矿产资源补偿费158超收耕地造地费159任意降低、减免耕地造地费八、外资部分160虚报冒领国际金融组织贷款161挤占挪用资金162挪用滞留项目资金 !163配套资金不落实或不到位164虚列投资支出165挤列项目投资(项目外挤列项目内、老工程抵项、追溯期前抵项等)166违规
9、出借项目资金 167物资设备采购不当(包括采购程序不合规,采购物资设备不适时、不适用、不经济) 168计划外投资(包括超设计或概算、超规模、超标准、超投资)169挤占、挪用还贷准备份 ;九、社会保障部分 170 侵占、借出或挪用社会保险基金(用于基本建设投资、房地产投资或委托贷款、购买股票或非国债性质的企业债券)11171转移挪用社会保险基金利息收入、滞纳金 。172借出或挪用社会保险基金兴办经济实体 173挤占社会保险基金购置办公设备等固定资产 174挤占社会保险基金购置职工宿合175征收机构应征未征社会保险基金176社会保险基金未及时缴入财政专尸177擅自增提、减免社会保险基金178超范围
10、使用社会保险基金179违规从社会保险基金中提取管理180项目单位挤占挪用社会福利基金一、综合部分1偷逃税款定性依据:定性依据:税收征管法第 6;条“纳税人伪造、编造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入;或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报、不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。 ”处理处罚依据:处理处罚依据:税收征管法第 6;条“对纳税人偷税的由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。扣缴义务人采取前款所列手段,不缴或者少缴已扣、已收税款。由税12务机关追缴其不缴或者
11、少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。扣缴义务人采取前款所列手段,不缴或者少缴已扣、已收税款,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。”刑法第 201 条“纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,在账簿上多列、少列收入,经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报手段,不缴或者少缴应纳税款,偷税数额占应纳税额的百分之十以上不满百分之三十并且偷税数额在一万元以上不满十万元的,或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的,处三年以下有
12、期徒刑或者拘役,并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金;偷税数额占应纳税额的百分之三十以上并且偷税数额在十万元以上的,处三年以上七年以下有期徒刑,并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金。扣缴义务人采取前款所列手段,不缴或者少缴已扣、已收税款,数额占应缴税额的百分之十以上并且数额在一万元以上的,依照前款的规定处罚。 ”最高人民检察院 公安部关于经济犯罪案件追诉标准的规定第 49 条“纳税人进行偷税活动,涉嫌下列情形之一的应予追诉:1、13偷税数额在一万元以上,并且偷税数额占各税种应纳税总额的百分之十以上的;2、虽未达到上述数额标准,但因偷税受过行政处罚两次以上,又偷税的。 ”2、漏交税款定性依据:定性依据:
13、税收征管法第 52 条“因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误未缴或少缴税款的,税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金,有特殊情况的,追征期可以延长到五年。 ”处理处罚依据:处理处罚依据:税收征管法第 52 条“因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误未缴或少缴税款的,税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金,有特殊情况的,追征期可以延长到五年。 ” 3欠交税款定性依据:定性依据:税收征管法第;1 条“纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限,缴纳或者解缴税款。 ”处理处罚依据:处理处罚依据:税收征管法 ;2 条“纳税人未按照规定期限缴纳税款的,并缴义务人未按照规
14、定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 ”刑法第 20;条“纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐匿财产的手段,致使税务机关无法追缴欠缴的税款,数额在一万元以上不14满十万元的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处或者单处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金;数额在十万元以上的,处三年以上七年以下有期徒刑,并处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金。 ”最高人民检察院 公安部关于经济犯罪案件追诉标准的规定第 5l 条“纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐匿财产的手段,致使税务机关无法追缴欠缴的税款,数额在一万元以上的,应予追诉。”4骗取国家出口退税定性依据:定性依
15、据:税收征管法第 66 条“以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款的,由税务机关追缴其骗取的退税款,并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款,构成犯罪的,依法追究刑事责任。”最高人民检察院 公安部关于经济犯罪案件追诉标准的规定第 52 条“以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款,数额在一万元以上的,应予追诉。 ”处理处罚依据:处理处罚依据:税收征管法第的余“以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款的,由税务机关追缴其骗取的退税款,并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款,构成犯罪的,依法追究刑事责任。 ”刑法第 204 条“以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出15口退税款,数额较大
16、的,处五年以下有期徒刑或者构役,并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金;数额巨大或者有其他严重情节的,处五年以上十年以下有期徒刑,并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金;数额特别巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。纳税人交纳税款后,采取前款规定的欺骗方法,骗取所交纳的税款的,依照本法第二百零一条的规定定罪处罚;骗取税款超过所交纳的税款部分,依照前款的规定处罚。 ”最高人民检察院 公安部关于经济犯罪案件追诉标准的规定52 条“以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款,数额在一万元以上的,应予追诉。 ”5应扣(收)未扣(收)税款定性
17、依据:定性依据:税收征管法第 69 条“扣缴义务人应扣末扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未知、应收末收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。 ”处理处罚依据:处理处罚依据:税收征管法第 69 条“知缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收末收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。 ”定性依据:会计法第 16 条“各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计帐簿上统一登记核算,不得违反本法和国家16统一的会计制度的规定私设会计帐簿登记核算。 ”处理处罚依据:会计法第 42 条“违反本法规定,有下列行为之一的,责令
18、限期改正,可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处以二千元以上二万元以下的罚款;属于国家工作人员的,还应当由其所在单位或者有关单位给予行政处分:(二)私设会计帐簿的。 ”7隐匿(故意销毁)会计资料定性依据:定性依据:会计法第 2;条“各单位对会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案,妥善保管。 ”处理处罚依据:处理处罚依据:会计法第 44 条隐匿 或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告,构成犯罪的,依法追究刑事责任。有前款行为,尚不构成犯罪的,由县级以上人民政府予以通报,可以对单位并处五千元以上十万元以下的
19、罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员可以处三千元以上五万元以下的罚款;属于国家工作人员的,还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职甚至开除的行政处分;对其中的会计人员,并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。 ”刑法第 162 条第 2 款“隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告,情节严重的,处五年以下有期徒刑或者拘役,并处或者单处而二万元以上二十万元以下罚金。单位犯17前款罪的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接人员,依照前款的规定处罚。 ”最高人民检察院 公安部关于经济犯罪案件追诉标准的规定7 条“隐匿或者故意销毁依法应当保存的
20、会计凭证、会计帐簿、财务会计报告,涉嫌下列情形之一的,应予追诉:1、隐匿、销毁的会计资料涉及金额在 50 万元以上的;2、为逃避依法查处而隐匿、销毁或者拒不交出会计资料的。 ”8造假账、编制虚假财务会计报告定性依据:定性依据:会计法第 9 条“各单位必须根据实际发生的经济事项进行会计核算,填制会计凭证,登记会计帐薄,编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。 ”处理处罚依据:处理处罚依据:会计法第 4;条“伪造、变造会计凭证、会计帐薄,编制虚假财务会计报告,构成犯罪的,依法追究刑事责任。有前款行为,尚不构成犯罪的,由县级以上人民政府予以通报,可以对单位并处五千元以
21、上十万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员可以处三千元以上五万元以下的罚款;属于国家工作人员的,还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职甚至开除的行政处分;对其中的会计人员,并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。 ”刑法第 16l 条“公司向股东和社会公众提供虚假的或者隐瞒18重要事实的财务会计报告,严重损害股东或者其他人利益的,对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。 ”最高人民检察院 公安部关于经济犯罪案件追诉标准的规定第 5 条“公司向股东和社会公众提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报
22、告,涉嫌下列情形之一的,应予追诉:1、造成股东或者其他人直接经济损失数额在 50 万元以上的;2、致使股票被取消上市资格或者交被迫停牌的。 ”9私设小金库表现形式:在本单位财务会计部门账外或未纳入预算管理私存私放资金。定性依据:定性依据:国务院办公厅转发财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查“小金库”意见的通知(国办发1995第 29 号)第 1条“凡违反国家财经法规及其他有关规定,侵占截留国家和单位收入,末列入本单位财务会计部门帐内或未纳入预算管理,私存私放的各项资金均属小金库。 ”处理处罚依据:处理处罚依据:国务院办公厅转发财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查“小金库”意见的通知(国
23、办发1995第 29 号)第;条“小金库资金,要如数转入单位财务帐内,按照税法有关规定单独计算交纳流转税、所得税或全额上缴财政。 ”19国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定第 5 条“对违反财政法规款额,无论数字大小,都应当区别情况作如下处理:(一)没收非法所得;(二)收缴应当上缴的收入;(四)冲转有关的帐目。并依据事实、情节对应该法规第 61;条有关条款处罚。 ”以上对应不上的,依据审计法实施条例第 53 条:对被审计单位违反国家规定的财务收支行为;有违法所得的,处以违法所得 l 倍以上 5 倍以下罚款;没有违法所得的,处以 5 万元以下罚款。”10公款私存二十七、公款私存二十七、公款私存表
24、现形式:将公款以个人名义转为储蓄存款。定性处罚依据人民币单位存款管理办法 (银发1997485 号)第八条“任何单位和个人不得将公款以个人名义转为储蓄存款。 ”国务院储蓄管理条例第三条“任何单位和个人都不得以个人名义将公款转为储蓄存款。 ”处理处罚依据:现金管理暂行条例实施细则第二十条第十三款“将单位的现金收入以个人储蓄方式存入银行的,按存入金额百分之三十至五十处罚。 “中国人民银行关于执行储蓄管理条例的若干规定银发字(1993)第七号第三十三条”对吸收公款的储蓄机构,由当地中国人民银行责令20限期清理。未按期清理的按吸收存款额每天处以万分之五的罚息;储蓄代办点吸收的公款,除按吸收存款额每天处
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