税法法律实务上市企业最新优惠政策申请实务讲义.doc
《税法法律实务上市企业最新优惠政策申请实务讲义.doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《税法法律实务上市企业最新优惠政策申请实务讲义.doc(18页珍藏版)》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、上市企业最新优惠政策申请实务上市企业最新优惠政策申请实务上篇 营改增及税收优惠申请实务营改增介绍营改增税收优惠申请实务引言2008-2011 中国营业税、增值税在中国税收收入中的比重注:表格根据官方统计数据绘制1.1 营改增介绍8 省市试点时间表(交通运输业+6 个部分现代服务业)财税【2012】71 号:试点地区应自 2012 年 8 月 1 日开始面向社会组织实施试点工作,开展试点纳税人认定和培训、征管设备和系统调试、发票税控系统发行和安装,以及发票发售等准备工作,确保试点顺利推进,按期实现新旧税制转换。我国“营改增”将分为三个阶段推进财税201271 号:8 省市自新旧税制转换之日起,适
2、用下列试点税收政策文件最近出台的文件试点行业税率的适用计当前我国增值税税率的构成:1.2 营改增税收优惠政策申请实务整体要求:对涉及本行业、本单位的营业税优惠政策进行彻底的清理;全面把握试点过渡期的各项优惠政策,用好用尽税收优惠。财税2011110 号:国家给予试点行业的原营业税优惠政策可以延续,但对于通过改革能够解决重复征税问题的,予以取消。试点期间针对具体情况采取适当的过渡政策。财税2011111 号:2011 年 12 月 31 日(含)前,如果试点纳税人已经按照有关政策规定享受了营业税优惠,在剩余税收优惠政策期限内,按照本办法规定享受有关增值税优惠。附件三:交通运输业和部分现代服务业营
3、业税改征增值税试点过渡政策的规定北京最新政策:市国家税务局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税优惠政策管理问题的公告 2012-09-03差额征收制度处理1.试点纳税人提供应税服务,按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的,允许其以取得的全部价款和价外费用,扣除支付给非试点纳税人(指试点地区不按照试点实施办法缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人)价款后的余额为销售额。2.试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物运输代理服务,按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的,其支付给试点纳税人的价款,也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除。3.试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物
4、运输代理服务,按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的,其支付给试点纳税人的价款,也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除;其支付给试点纳税人的价款,取得增值税专用发票的,不得从其取得的全部价款和价外费用中扣除。4.允许扣除价款的项目,应当符合国家有关营业税差额征税政策规定。试点一般纳税人差额征收应纳税额计算表相关纳税人进项税额销项税额应纳税额试点纳税人上游纳税人非试点纳税人注:无法取得进项专用发票注:1.可以在销售额中扣除支付给非试点纳税人中符合营业税差额征税管理办法规定可以扣除的款项。2.国际货运代理业务纳税人支付给试点纳税人相关价款,没有取得增值税专用发票的,符合差额征收规定的项目,也
5、允许从销售额中税前扣除。一般纳税人注:取得专用发票,可按其注明的税款计算进项税额纳入试点的原差额征税营业税纳税人本市试点纳税人 小规模纳税人注:取得税务机关代开的专用发票,可按其注明的税款计算进项税额(其中:运输-业专用发票,可按价税合计金额乘 7%计算进项税额)试点小规模纳税人差额征收应纳税额计算表相关纳税人销售额征收率应纳税额试点纳税人上游纳税人非试点纳税人注:可以在销售额中扣除支付的符合营业税差额征税管理办法规定可以扣除的款项。纳入试点的原差额征税营业税纳税人试点纳税人注:1.一般不能扣;2.交通运输业服务纳税人和国际货运代理业务纳税人支付给试点纳税人的费用,允许从销售额中税前扣除。3%
6、3%示例:比如,营业税差额征税管理办法规定:从事广告代理业务的,以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者(包括媒体、载体)的广告发布费后的余额为计税营业额。在“营改增”下,试点的广告代理一般纳税人企业如果从上游企业那里取得征税专用发票,则按照进项税额予以抵扣即可;如果上游企业为非试点纳税人,则该企业可以在销售额中扣除支付给上游企业的价款,然后计算销项税额。如果该广告代理企业为小规模纳税人,也可以在销售额中扣除支付给上游的非试点纳税人价款,然后按照 3%的征收率计算应缴纳增值税。可见,纳入试点的原差额征收的文化创意企业,可以通过这一政策在一定程度上减少应纳增值税额。服务贸易出口的零税率和免
7、税制度(财税【2011】131 号)二、试点地区的单位和个人提供适用零税率的应税服务,如果属于适用增值税一般计税方法的,实行免抵退税办法,退税率为其按照交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法(财税2011111 号)第十二条第(一)至(三)项规定适用的增值税税率;如果属于适用简易计税方法的,实行免征增值税办法。三、试点地区的单位和个人提供适用零税率的应税服务,按月向主管退税的税务机关申报办理增值税免抵退税或免税手续。具体管理办法由国家税务总局商财政部另行制定。过渡性优惠政策(财税【2011】附加三)注:纳税人可以放弃免税、减税,但 36 个之内不得再次申请。2012-09-03
8、 市国家税务局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税优惠政策管理问题的公告(公告20128 号)根据财政部、国家税务总局关于在北京等 8 省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知(财税201271 号)和国家税务总局关于印发税收减免管理办法(试行)的通知(国税发2005129 号)的有关规定,现将营业税改征增值税试点期间,试点纳税人从事交通运输业和部分现代服务业有关增值税优惠政策的管理问题公告如下:一、申请享受营业税改征增值税优惠政策的试点纳税人(以下简称试点纳税人),应分别按照本公告第二条和第三条的规定,到国税主管税务机关(以下简称税务机关)办理备案或审批手续。二、下列优
9、惠政策项目,应当于申报免税销售额或享受优惠政策前,向税务机关提交北京市营业税改征增值税优惠政策备案登记表(附件 1,可以到税务机关领取或从北京市国家税务局网站 http:/ 下载)2 份办理备案手续,并附报有关资料。(一)个人转让著作权。(二)残疾人个人提供应税服务。报送的附报资料为:1.残疾人证书及复印件 1 份。2.残疾人身份证明及复印件 1 份。(三)航空公司提供飞机播洒农药服务。(四)试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。报送的附报资料为:1.经省级科技主管部门认定的技术转让、技术开发的书面合同及复印件 1 份。2.省级科技主管部门审核意见证明文件及复印件 1
10、 份。(五)符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务。(六)离岸服务外包业务中提供的应税服务。(七)台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入。报送的附报资料为:交通运输部颁发的“台湾海峡两岸间水路运输许可证”及复印件 1 份,且许可证上注明公司登记地址在台湾。(八)台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入。报送的附报资料为:中国民用航空局颁发的“经营许可”或依据海峡两岸空运协议和海峡两岸空运补充协议规定,批准经营两岸旅客、货物和邮件不定期(包机)运输业务,且公司登记地址在台湾的航空公司的证明及复印件 1 份。(九)美国 ABS 船级社在非营利宗
11、旨不变、中国船级社在美国享受同等免税待遇的前提下,在中国境内提供的船检服务。报送的附报资料为:非营利性质证明及复印件 1 份。(十二)管道运输服务。(十三)有形动产融资租赁服务。报送的附报资料为:人民银行、银监会、商务部及其授权部门批准其经营融资租赁业务的证明材料及复印件 1 份。(十四)增值税差额征税(原按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的)。五、试点纳税人应自本公告公布之日起到主管税务机关办理享受增值税优惠政策的备案或审批手续。六、2012 年 9 月 1 日前已在主管税务机关办理了改征增值税税种登记的营业税改征增值税试点纳税人,未办理享受增值税优惠政策备案或审批手续的,自 2012
12、 年 12 月 1 日起,不能继续享受相关税收优惠。2012 年 9 月 1 日(含)后,在主管税务机关办理改征增值税税种登记的营业税改征增值税试点纳税人,未办理享受增值税优惠政策备案或审批手续的,不能享受相关税收优惠。附件:1.北京市营业税改征增值税优惠政策备案登记表2.北京市营业税改征增值税优惠政策审批确认表下篇 2012 科技企业税收优惠申请实务2012 高新技术企业认定及复审2012 软件、集成电路最新税收优惠政策2012 动漫企业税收优惠政策解读税收协定中“受益所有人”2012 企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题科技企业税务规划模型2.1 高新技术企业认定及复审高新技术企业享受的
13、税收优惠政策:国家需要重点扶持的高新技术企业,减按 15%的税率征收企业所得税。企业的开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,可以在计算应纳税所得额时加计扣除。研究开发费用的加计扣除,是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定实行 100%扣除的基础上,按照研究开发费用的 50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的 150%摊销。高新技术企业认定管理办法第十条(一)在中国境内(不含港、澳、台地区)注册的企业,近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式,或通过 5 年以上的独占许可方式,对其主要产品(服务)的核心技术拥有自主知
14、识产权;(二)产品(服务)属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围;(三)具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的 30%以上,其中研发人员占企业当年职工总数的 10%以上;(四)企业为获得科学技术(不包括人文、社会科学)新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务)而持续进行了研究开发活动,且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求:1.最近一年销售收入小于 5,000 万元的企业,比例不低于 6%;2.最近一年销售收入在 5,000 万元至 20,000 万元的企业,比例不低于 4%;3.最近一年销售收入在 20,000 万元以上的企业,
15、比例不低于 3%。其中,企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于 60%。企业注册成立时间不足三年的,按实际经营年限计算;(五)高新技术产品(服务)收入占企业当年总收入的 60%以上;(六)企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合高新技术企业认定管理工作指引(另行制定)的要求。核心自主知识产权自主知识产权包括:发明、实用新型、以及非简单改变产品图案和形状的外观设计(主要是指:运用科学和工程技术的方法,经过研究与开发过程得到的外观设计)、软件著作版权集成电路布图设计专有权、植物新品种。发明、实用新型、外观设计专利可以
16、到国家知识产权局网站查询专利标记和专利号来检验专利的真实性。对于软件企业的软件著作权,可以到国家版权局中国版权保护中心的网站查询软件著作权标记,亦称版权标记,表明作品受著作权保护的记号,检验其真伪。国家重点支持的高新技术领域:一、电子信息技术二、生物与新医药技术三、航空航天技术四、新材料技术五、高技术服务业六、新能源及节能技术七、资源与环境技术八、高新技术改造传统产业高新技术产品(服务)收入此项需要近一年的高新技术产品(服务)收入专项审计报告。高新技术性产品(服务)收入占企业当年总收入的 60%,包括技术性收入;技术性收入:技术转让、技术承包、技术服务、接受委托科研收入。其他指标自主知识产权、
17、研究开发的组织管理水平、科技成果转化能力、成长性指标等四项指标,用于评价企业利用科技资源进行创新、经营创新和取得创新成果等方面的情况。该四项指标采取加权记分方式,须达到 70 分以上(不包括 70 分)。序号指标赋值1核心自主知识产权302科技成果转化能力303研究开发的组织管理水平204成长性指标20合计100分数比例(ABCDEF 六档)A(0.801.0)B(0.600.79)C(0.400.59)D(0.200.39)E(0.010.19)F(0)各项指标实际得分本指标赋值分数比例评价指标以申报之日前 3 个年度的数据为准。如企业创办期不足 3 年,以实际经营年限为准。1.核心自主知识
18、产权(30 分)核心知识产权数量实际得分F.0 项0 分E.1-2 项1-6 分D.3 项6-12 分C.4 项12-18 分B.5 项18-24 分A.6 项,或 1 项发明专利24-30没有知识产权不能认定为高新企业!2.最近三年内科技成果转化的年平均数(30 分)0 项:0 分1 项 0-6 分1-2 项(不含 1 项):6-12 分2-3 项(不含 2 项):12-18 分3-4 项(不含 3 项):18 分-24 分4 项以上:24-30 分3.研究开发的组织管理水平(20 分)4.总资产和销售额成长性指标(10 分+10 分)企业经营绩效的总资产增长率和销售增长率(各占 10 分)
19、计算方法如下:在计算会计年度内企业未产生销售收入或成长性指标为负的按 0 计算;第一年销售收入为 0 的,按两年计算;第二年销售收入为 0 的,都按 0 计算。高新复审:满三年需复审,复审不通过的企业,将不再享受国家高新技术企业 15%企业所得税的优惠政策。2008 年北京重新获得高新资质的有 2634 家,但 2011 年经过复审公示的企业只有 2238 家,数量大大减少了。其它重点省市也存在同样的情况。2008 年江苏省认定高新技术企业 1375 家,复审公示1129 家;2008 年上海市认定高新技术企业 1812 家,目前仅公示 1431 家;2008 年天津市认定高新技术企业 467
20、 家,复审公示 370 家。2012 最新复审情况介绍2010 年 11 月,财政部组织工作小组也对全国通过高新认定的企业进行了抽查,抽查企业范围主要涉及到北京、上海、广东、江苏等十五省市,也是以大型企业为主。很大一部分企业在知识产权、研发费用和高新收入等方面均存在不符合高新标准的问题。财政部就其在抽查中发现的问题集中反馈到科技部,并下发了针对已发现问题的高新企业及中介机构的处罚意见。科技部要求各省市高新认定管理办公室对企业高新资格进行重新核实并尽快作出书面说明,许多存在问题的企业被撤销了高新企业资质。按照高新认定管理办法第十三条规定,高新技术企业复审的核心要件有三个:国税函【2009】203
21、 号文第五条规定,高新企业纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前,已办理减免税手续的企业应向主管税务机关备案以下资料:1.产品(服务)属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围的说明;2.企业年度研究开发费用结构明细表;3.企业当年高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例说明;4.企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。2.2 软件及集成电路企业最新税收优惠政策国务院关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知(国发20114号)财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知(财税2011100 号)。财政部 国家税
22、务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知 (财税201227 号)政策沿革:财税字【1999】273 号:关于贯彻落实中发199914 号文件有关税收问题的通知国发【2000】18 号:国务院关于印发鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知财税【2000】25 号:财政部、国家税务总局、海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知国税发【2004】80 号:国家税务总局关于取消及下放外商投资企业和外国企业以及外籍个人若干税务行政审批项目的后续管理问题的通知财税【2005】165 号:财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知财税【2006】1
23、74 号:关于嵌入式软件增值税政策问题的通知财税【2008】1 号:财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知财税【2008】92 号:财政部 国家税务总局关于嵌入式软件增值税政策的通知延续:增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,按 17%的法定税率征收增值税,对其实际税负超过 3%的部分实行即征即退政策。更新1.对集成电路线宽小于 0.8 微米(含)的集成电路生产企业,经认定后,在 2017 年 12 月 31 日前自获利年度起计算优惠期,企业所得税 “两免三减半”。2.对集成电路线宽小于 0.2 微米或投资额超过 80 亿元的集成电路生产企业,经认定后,减按15%的税率征
24、收企业所得税,其中经营期在 15 年以上的,在 2017 年 12 月 31 日前自获利年度起计算优惠期,企业所得税 “五免五半”。3.对我国境内新办集成电路设计企业和符合条件的软件企业,经认定后,在 2017 年 12 月 31 日前自获利年度起计算优惠期,企业所得税“两免三减半”。国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业,如当年未享受免税优惠的,可减按 10%的税率征收企业所得税。4.对符合条件的软件企业和集成电路设计企业从事软件开发与测试、消息系统集成、咨询和运营维护、集成电路设计等业务,免征营业税,并简化相关程序。具体办法由财政部、税务总局会同有关部门制定。5.对国家批准的集成电
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 税法 法律 实务 上市 企业 最新 优惠政策 申请 讲义
限制150内