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1、会计学堂 ACC5.COM图书在版编目( CIP)数据经济法基础财政部会计资格评价中心编一北京: 经济科学出版社,2017. 10 (2017. 12重印)2018年度全国会计专业技术资格考试辅导教材ISBN 978 -7 -5141 -8627 -7 I.经II.财皿经济法中国资格考试自学参考资料D922.29中国版本图书馆CIP数据核宇(2017)第266608号责任编辑:黎子民责任校对:院立娜责任印制:刘军邱天防伪鉴别方法防伪标识:封面左下方粘贴有防伪标识。 在荧光灯下可见防伪标识上部呈现“会计”两个红色字体。 刮开涂层获取密码,凭密码可登录全国会计资格评价网(http: / kzp.
2、mof. gov. en)进行防伪验证。2018年度全国会计专业技术资格考试辅导教材初级会计资格 经济法基础财政部会计资格评价中心编经济科学出版社出版、 发行新华书店经销社址:北京市海淀区阜成路甲28号邮编:100142总编部电话:010-88191217发行部电话:010 -88191522 网址:http;/w.阿.cfeac. com 天猫网店:经济科学出版社旗舰店 网址:http: /jjkxcbs. tmall. com 北京新华印刷有限公司印装 7871092 16开23印张520000字 2017年12月第1版2017年12月第2次印刷印数:300001一700000册ISBN
3、978一7 -5141 -8627 -7 定价:48.00元(图书出现印装问题, 本社负责调换。 电话:010 -88191510) (打击盗版举报热线:010 -88191586, QQ: 1805761914) 会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.
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7、会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM也二3.出票的记载事项。 签发商业汇票必须记载下列事项:表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样;无条件支付的委托;确定的金额;付款人名称;收款人名称;出票日期;出票人签章。 欠缺记载上述事项之一的, 商业汇票无效。 其中,“出票人签章”为该单位的财务专用章或者公章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或者盖章。电子商业汇票信息以人民银行电子商业汇票系统的记录为准。 电子商业汇票出票必须记载下列事项:表明“电子银行承兑汇票”或“电子商业承
8、兑汇票”的字样;无条件支付的委托;确定的金额;出票人名称;付款人名称;收款人名称;出票日期;票据到期日;出票人签章。商业汇票的付款期限记载有三种形式:定日付款的汇票付款期限自出票日起计算,并在汇票上记载具体的到期日。 出票后定期付款的汇票付款期限自出票日起按月计算,并在汇票上记载。 见票后定期付款的汇票付款期限自承兑或拒绝承兑日起按月计算, 并在汇票上记载。 电子商业汇票的出票日是指出票人记载在电子商业汇票上的出票日期。纸质商业汇票的付款期限, 最长不得超过6个月。 电子承兑汇票期限自出票日至到期日不超过1年。(三)商业汇票的承兑商业汇票可以在出票时向付款人提示承兑后使用, 也可以在出票后先使
9、用再向付款人提示承兑。 付款人拒绝承兑的, 必须出具拒绝承兑的证明。 付款人承兑汇票后, 应当承担到期付款的责任。银行承兑汇票的出票人或持票人向银行提示承兑时, 银行的信贷部门负责按照有关规定和审批程序, 对出票人的资格、资信、购销合同和汇票记载的内容进行认真审查,必要时可由出票人提供担保。 对资信良好的企业申请电子商业汇票承兑的, 金融机构可通过审查合同、 发票等材料的影印件, 企业电子签名的方式, 对其真实交易关系和债权债务关系进行在线审核。 对电子商务企业申请电子商业汇票承兑的, 金融机构可通过审查电子订单或电子发票的方式, 对电票的真实交易关系和债权债务关系进行在线审核。符合规定和承兑
10、条件的, 与出票人签订承兑协议。 银行承兑汇票的承兑银行, 应按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。(四)商业汇票的付款1.提示付款。商业汇票的提示付款期限, 自汇票到期日起10日。 持票人应在提示付款期限内通过开户银行委托收款或直接向付款人提示付款。 对异地委托收款的, 持票人可匡算邮程,提前通过开户银行委托收款。 持票人超过提示付款期限提示付款的, 持票人开户银行不予受理, 但在作出说明后, 承兑人或者付款人仍应当继续对持票人承担付款责任。 电子商业汇票的提示付款日是指提示付款申请的指令进入人民银行电子商业汇票系统的日期。持票人依照规定提示付款的, 付款人必须在当日足额付款。 持票人在电
11、子银行承兑汇票提示付款期内提示付款的, 如提示付款指令于中午12:00前发出, 承兑人应在收到提示付款请求的当日(遇法定休假日、 大额支付系统非营业日、 电票系统非营业日顺延)付款或拒绝付款;如提示付款指令于中午12:00后发出, 承兑人应在收到提示付款会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂
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13、ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM国家有关部门批准的学校或者其他教育机构学习,获得国家承认的学历证书的教青形式。具体包括:初等教育:普通小学、成人小学。初级中等教育:普通初中、
14、职业初中、成人初中。高级中等教育:普通高中、成人高中和中等职业学校(包括普通中专、成人中专、职业高中、技工学校)。高等教育:普通本专科、成人本专科、网络本专科、研究生(博士、硕士) 、高等教育自学考试、高等教育学历文凭考试。从事学历教育的学校,是指:普通学校。经地(市)级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立、国家承认其学员学历的各类学校。经省级及以上人力资源社会保障行政部门批准成立的技工学校、高级技工学校。经省级人民政府批准成立的技师学院。上述学校均包括符合规定的从事学历教育的民办学校, 但不包括职业培训机构等国家不承认学历的教育机构。提供教育服务免征增值税的收入,是指对列入规定招生
15、计划的在籍学生提供学历教育服务取得的收入,具体包括:经有关部门审核批准并按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、考试报名费收入,以及学校食堂提供餐饮服务取得的伙食费收入。除此之外的收入,包括学校以各种名义收取的赞助费、择校费等,不属于免征增值税的范围。学校食堂是指依照学校食堂与学生集体用餐卫生管理规定(教育部令第14号)管理的学校食堂。(9)学生勤工俭学提供的服务。( 10)农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。农业机耕,是指在农业、林业、牧业中使用农业机械进行耕作(包括耕耘、种植、收割、脱粒、植物保护等)的业务;排灌
16、,是指对农田进行灌概或者排涝的业务;病虫害防治, 是指从事农业、林业、牧业、渔业的病虫害测报和防治的业务;农牧保险, 是指为种植业、养殖业、牧业种植和饲养的动植物提供保险的业务;相关技术培训,是指与农业机耕、排灌、病虫害防治、 植物保护业务相关以及为使农民获得农牧保险知识的技术培训业务;家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治业务的免税范围,包括与该项服务有关的提供药品和医疗用具的业务。(11)纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆高展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。(12)寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、 宗教活动的门票收入。(13)行政单位
17、之外的其他单位收取的符合营业税改征增值税试点实施办法 第会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.CO
18、M会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM
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20、计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM川;?. . j应纳税额 应纳税所得额适用税率(每次收入额800)20%(2)每次 收入在4 000元以上的:应纳税额应纳税所得额适用税率每次收入额x( 1 -20%)20%例S -13 2016年我国某作家出版一部长篇小说,2月份收到预付稿酬20 000元,4月份小说正式出版又取得稿酬20 000元;10月份将小说手稿在境外某国公开拍卖, 取得收入100 000元, 并按该国有关规定缴纳了个人所得税10 000元。 计算该作家上述所得在中国境内应缴纳的个人所得税税额
21、。解析手稿拍卖收入按特许权使用费所得征税。拍卖收入应缴纳个人所得税 100 000 x ( 1 -20% )20% = 16 000 (元 )应缴纳个人所得税 ( 20 000 + 20 000 )(1 -20%)20%( 1 - 30% ) + 16 000 -10 000 = 10 480 (元 )7.利息、股息、 红利所得应纳税额的计算。利息、股息、红利所得应纳税额的计算公式为:应纳税额应纳税所得额适用税率每次收入额x适用税率8.财产租赁所得应纳税额的计算。财产租赁所得应纳税额的计算公式为:( 1)每次(月)收入不足4 000元的:应纳税额每次(月)收入额财产租赁过程中缴纳的税费由纳税人
22、负担的租赁财产实际开支的修缮费用(800元为限)- 800元20%(2)每次(月)收入在4 000元以上的:应纳税额每次(月) 收入额财产租赁过程中缴纳的税费由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用(800元为限)(1-209毛 )x20% 个人 出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税, 计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租缴纳的增值税。个人转租房屋的,其向房屋 出租方支付的租金及增值税额, 在计算转租所得时予以扣除。9.财产转让所得应纳税额的计算。( 1)一般情况下财产转让所得应纳税额的计算。财产转让所得应纳税额的计算公式为:应纳税额应纳税所得额x适用税率(收入总额财产原值合理费用)2
23、0%个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税,其取得房屋时所支付价款中包含的增值税计入财产原值, 计算转让所得时可扣除的税费不包括本次 转让缴纳的增值税。(2)个人销售无偿受赠不动产应纳税额的计算。受赠人转让受赠房屋的, 以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 AC
24、C5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC
25、5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5
26、.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM三、 环境保护税环境保护税是为了保护和改善环境,减少污染物排放,推进生态文明建设而征收的一种税。环境保护税的法律规范是于2016 年 12 月 25 日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议通过的中华人民共和国环境保护税法(简称环境保护税法)。(一)纳税人环境保护税的纳税人为在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域,直接向环境排放应税污
27、染物的企业事业单位和其他生产经营者。按照规定征收环境保护税,不再征收排污费。(二)征税范围环境保护税的征税范围是中华人民共和国环境保护税法所附环境保护税税目税额表应税污染物和当量值表 规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等应税污染物 。有下列情形之一的,不属于直接向环境排放污染物,不缴纳相应污染物的环境保护税: 1.企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的。 2.企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过 国家和地方规定的排放标准向环境排
28、放应税污染物的,应当缴纳环境保护税。企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准的,应当缴纳环境保护税。(三)税率环境保护税实行定额税率。税目、税额依照环境保护税税目税额表执行,见表6 -50 表6 -5 环境保护税税目税额表税目计税单位税额备注大气污染物每污染当量1. 212元水污染物每污染当量l. 414元煤研石每吨5元固尾矿每吨15元体危险废物每吨I 000元 废冶炼渣、 粉煤灰、 炉物渣、其他固体废物(含每吨25元 半困态、液态废物)会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5
29、.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.
30、COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.C
31、OM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM(3)劳动者达到法定退休年龄的;(4)劳动者死亡,或者被人民法院宣告死亡或者宣告失踪的;(5)用人单位被依法宣告破产的;(6 )用人单位被吊销营业执照、责令关闭、撤销或者用人单位决定提前解散的;(7)法律、行政法规规定的其他情形。用人单位与劳动者不得约定上述情形之外的其他劳动合同终止条件。例8 -13根据劳动合同法律制度的规定, 下列各项中, 可导致劳动合同终止的情形有()。 A.劳动合同期满B.用人羊位决定提前解散 c.用人单位被依法宣告破产D.劳动者达到法定退休年龄解析答案为ABCD。 参见劳动合同终止的几种情形。(三)对劳动合同解除
32、和终止的限制性规定一般劳动合同期满,劳动合同就终止,但也有例外。 根据劳动合同法的规定,劳动者有下列情形之一的,用人单位既不得解除劳动合同,也不得终止劳动合同,劳动合同应当续延至相应的情形消失时终止: 1.从事接触职业病危害作业的劳动者未进行离岗前职业健康检查,或者疑似职业病病人在诊断或者医学观察期间的;2.在本单位患职业病或者因王负伤并被确认丧失或者部分丧失劳动能力的;3.患病或者非因工负伤,在规定的医疗期内的;4.女职工在孕期、产期、哺乳期的;5.在本单位连续工作满15年,且距法定退体年龄不足5年的;6.法律、行政法规规定的其他情形。上述第2项“丧失或者部分丧失劳动能力”劳动者的劳动合同的
33、终止,按照国家有关工伤保险的规定执行。(四)劳动合同解除和终止的经济补偿1.经济补偿的概念。劳动合同法律关系中的经济补偿是指按照劳动合同法律制度的规定,在劳动者无过错的情况下,用人单位与劳动者解除或者终止劳动合同时,应给予劳动者的经济上的补助, 也称经济补偿金。经济补偿金与违约金、赔偿金是不同的。经济补偿金是法定的,主要是针对劳动关系的解除和终止,在劳动者无过错的情况下, 用人单位应给予劳动者一定数额的经济上的补偿。违约金是约定的,是指劳动者违反了服务期和竞业限制的约定而向用人单位支付的违约补偿。劳动合同法第25条明确规定,禁止用人单位对劳动合同服务期和竞业限制之外的其他事项与劳动者约定由劳动
34、者承担违约金。赔偿金是指用人单位和劳动者由于自己的过错给对方造成损害时,所应承担的不利的法律后果。会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂
35、 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM劳动能力鉴定费。2.因工伤发生的下列费用,按照国家规定由用人单位支付:治疗工伤期间的工资福利;五级、六级伤残职工按月领取的伤残津贴;终止或者解除劳动合同时,应当享受的一次性伤残就业补助金。(六)特别规定1.工伤保险中所称的本人工资,是指工伤职工因工作遭受事故伤害或者患职业病前12个月平均月缴费工资。本人工资高于统筹地区职工平均工资300%的,按照统筹地区职工平均工资的300%计算;本人工资低于统筹地区职工平均工资60%的,按照统筹地区职工平均工资的60%计算。2.工伤职工有下列情形之的,停止享受工伤
36、保险待遇:(1)丧失享受待遇条件的;(2)拒不接受劳动能力鉴定的;(3)拒绝治疗的。3.工伤职工符合领取基本养老金条件的,停发伤残津贴,享受基本养老保险待遇。基本养老保险待遇低于伤残津贴的,由工伤保险基金补足差额。4.职工所在用人单位未依法缴纳工伤保险费,发生工伤事故的,由用人单位支付工伤保险待遇。用人单位不支付的,从工伤保险基金中先行支付,由用人单位偿还。用人单位不偿还的,社会保险经办机构可以追偿。5.由于第三人的原因造成工伤,第三人不支付工伤医疗费用或者无法确定第三人的,由工伤保险基金先行支付。工伤保险基金先行支付后,有权向第三人追偿。6.职工(包括非全日制从业人员)在两个或者两个以上用人
37、单位同时就业的,各用人单位应当分别为职工缴纳工伤保险费。职工发生工伤,由职工受到伤害时工作的单位依法承担工伤保险责任。例8 -22李某与甲公司签订了为期3年的劳动合同,2015年6月合同期满后,双方未续订,但公司继续安排李某在原岗位工作,并向其支付相应的劳动报酬。2015年8月10日,李某上班时因展行工作职责不慎受伤,经当地社会保险行政部门认定为工伤。公司认为与李某的劳动合同巳期满终止,公司不用再为其缴纳工伤保险费,也无须支付工伤保险待遇。李某则要求公司支付工伤保险待遇。分析双方的观点是否符合法律规定?解析李某与甲公司的劳动合同虽期满后未续订, 但公司让李某继续原来的工作,并向其支付相应劳动报酬, 已构成事实上的劳动关系,同样受法律保护。李某在此期间发生工伤,享受工伤保险待遇,甲公司应支付工伤保险待遇。在甲公司不支付的情况下,从工伤保险基金中先行支付,由甲公司偿还。五、 失业保险(一)失业保险的含义失业是指处于法定劳动年龄阶段的劳动者,有劳动能力和劳动愿望,但却没有劳动会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COM会计学堂 ACC5.COMPowered by TCPDF (www.tcpdf.org)会计学堂 ACC5.COM
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