《经济法基础》第一章 第三节.pptx
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1、2017会计初级职称初级会计实务,第一章 资产 第三节 交易性金融资产,第三节 交易性金融资产,一、交易性金融资产的内容(一)定义,交易性金融资产主要是为了近期出售而持有的金融资产,如企业,以赚钱差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等,第三节 交易性金融资产,特点:,企业持有的目的是短期性的,即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。一般此处的短期也应该是不超过一年(包括一年);,该资产具有活跃市场,公允价值能够通过活跃市场获取。,第三节 交易性金融资产,(二)设置的科目,1.交易性金融资产成本,2.交易性金融资产公允价值变动3.公允价值变动损益(损益类科目)4.投资收益,第三节 交
2、易性金融资产,二、交易性金融资产的账务处理(一)取得时,企业在取得交易性金融资产时,应当按照该金融资产取得时的公允价值作,为其初始入账金额。,借:交易性金融资产成本(公允价值)应收股利/应收利息(取得时价款中包含的已,宣告尚未发放的现金股利或债券利息),投资收益(相关交易费用),贷:银行存款/其他货币资金存出投资款,支付相关税费8万元。该交易性金融资产的入账金额为(,)万元。,第三节 交易性金融资产单选题 2015年11月1日,甲公司购入乙公司股票50万股作为交易性金融资产,支付价款400万元,其中包括已宣告但尚未发放的现金股利20万元。另外,ABCD,380388400408,第三节 交易性
3、金融资产,答案解析,A交易性金融资产的入账价值=400-20=380万元,交易性金融资产取得时发生的相关交易税费计入投资收益。,(二)交易性金融资产持有期间取得的现金股利和利息,第三节 交易性金融资产,1.收到买价中包含的现金股利/债券利息,借:银行存款,贷:应收股利/利息,(二)交易性金融资产持有期间取得的现金股利和利息,第三节 交易性金融资产,2.持有期间的现金股利和利息,(1)确认持有期间享有的现金股利/债券利息,借:应收股利/利息,贷:投资收益,(2)收到现金股利/债券利息,借:银行存款,贷:应收股利/利息,(三)交易性金融资产的期末计量,第三节 交易性金融资产,资产负债表日按公允价值
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- 经济法 基础 第一章 三节
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