广州市国税系统出口退税风险管理研究_唐航燕.docx
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1、作 者 姓 名 唐航燕 学 科 专 业 行政管理 指 导 教 师 章熙春教授 所 在 学 院 公共管理学院 论 文 提 交 日 期 2014年 6月 10日 Risk Management of Tax Rebate in Guangzhou Internal Tax System A Dissertation Submitted for the Degree of Master 分类号 : C93 学号: 201120126551 学校代号: 10561 华南理工大学硕士学位论文 广州市国税系统出口退税风险管理研究 作者姓名:唐航燕 申请学位级别:硕士 研究方向:公共管理 论文提交日期: 2
2、014年 6月 10日 学位授予单位:华南理工大学 答辩委员会成员: 主席: 刘雪明 指导教师姓名、职称:章熙春教授 学科专业名称:行政管理 论文答辩日期: 2014年 6月 7日 学位授予日期: 2014年 6月 26日 委员: 黄理稳、肖大威、韩莹莹、彭澎 华南理工大学 学位论文原创性声明 本人郑重声明:所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所 取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外,本论文不包含任 何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡 献的个人和集体,均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的 法律后果由本人承担。 作者签名: 日期: 2
3、014年 6月 10日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定,艮 P: 研究生在校攻读学位期间论文工作的知识产权单位属华南理工大学。学校 有权保存并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版,允许学位 论文被查阅 ( 除在保密期内的保密论文外 ); 学校可以公布学位论文的全 部或部分内容,可以允许采用影印、缩印或其它复制手段保存、汇编学位 论文。本人电子文档的内容和纸质论文的内容相一致。 本学位论文属于: 保密,在 _ 年解密后适用本授权书。 0不保密 ,同意在校园网上发布,供校内师生和与学校有共享协议的 单位浏览;同意将本人学位论文提交中国学术期刊
4、 (光盘版 )电子杂志社全文 出版和编入 CNKI中国知识资源总库,传播学位论文的全部或部分内容。 (请在以上相应方框内打 “ V” ) 作 者 签 名 : 7 & 、 日期: 2014年 6月 10日 指导教师签名: 日期: 2014年 6月 10日 作者联系电话: 电子邮箱: 联系地址 (含邮编 ): 出口退税政策作为我国对外贸易体系的重要组成部分,是促进我国外贸发展,推动 和增强出口产品参与国际竞争的重要经济杠杆,对促进国民经济发展起到很好的作用。 然而,自出口退税政策实施以来,骗取出口退税的案件层出不穷,尤其近一两年来,全 国范围内查处的骗取出口退税案件涉及金额越来越大,手段也越来越隐
5、蔽。面对严峻的 出口骗税形势,加强退税单证审核,对出口货物发函调查,增加对出口企业的评估监控 和税务稽查是税务机关采取谨慎审核的必不可少的手段,势必延长退税审核期,使退税 进度达不到政府和企业的预期,无形中也增加许多执法风险。因此,防御出口退税风险 已成为当前出口退税管理工作的重要任务。广东省是出口大省,广州市作为省会城市其 进出口贸易也是全省的排头兵,广州国税系统出口 退税业务在全省也占举足轻重的地 位,其防御出口退税风险也同样艰巨。因此,本文以广州市国税机关为研究样本,从全 面风险管理理论视角出发,采用文献研究法和个人访谈法,对广州国税机关出口退税风 险管理进行了系统研究。研究发现,出口退
6、税风险管理存在着法规政策不完善、信息无 法共享、管理效率低下和风险压力增大等问题;造成这些问题的原因主要有出口退税立 法层次低、出口退税管理链条断裂、出口退税管理技术应用水平低、出口退税管理人员 短缺;基于此,作者从加快立法建设、健全征退查联动机制、加强征收管理、完善监控 网络、建立风 险联防体系、加强风险文化建设、加强人才队伍建设等方面提出了完善广 州国税系统出口退税风险管理的对策建议。 关键词:国税系统;出口退税;风险管理 Abstract As an important component of Chinas foreign trade system, the export tax re
7、bate policy is an important economic lever to promote the development of Chinas foreign trade, and enhance export products to compete internationally ,and it has played a good role in improving national economy. However, since the implementation of the export tax rebate policy, export rebate fraud c
8、ases emerges every once in a while. Especially these two years, a nationwide investigation of cases involves defrauding export tax rebate whose amount is increasing and measures are more secluded. Faced with the grim situation of the export tax fraud, we should strengthen the audit to tax documents
9、and the investigation on export goods letter, increase the monitoring and the tax audit of export enterprises .these are indispensable means that the tax authorities must take. Meanwhile, tax authorities also should extend the review period refunds, not living up to government and business expectati
10、ons, potentially increasing the risk of law enforcement. Thus, the export tax rebate risks defense has become an important task of export tax rebate management. Guangzhou is a big export province. The import and export trade in Guangzhou which the capital of Guangdong province also ranks the first i
11、n Guangdong. The export tax rebate business of Guangzhou tax system in the province also accounts for a pivotal position. Also its defense risk of export tax rebates is daunting. Therefore, this thesis uses Guangzhou tax authorities as research sample to study this issue from the angle of comprehens
12、ive risk management theory. Literature research and personal interviews are used in the thesis so as to conduct a systematic study of risk management to Guangzhou export rebate tax authorities. The study found that there exist many problems in Guangzhou export tax rebate risk management authorities,
13、 such as imperfect regulations and policies, information that cannot be shared, inefficiency and increasing risk management pressure etc. The main cause of these problems are a low level of export tax rebate legislation, the export tax rebate management chain breaks, low level of export tax rebate m
14、anagement technology, and the export tax rebate management personnel shortages. Therefore, author of this thesis comes up with many suggestions, such as accelerating the legislative building, improving the linkage mechanism levy refund check, strengthening the collection and management, improving th
15、e monitoring network, building risk defense system, strengthening the establishment of risk culture and qualified personnel. II 目录 m m . I Abstract . II n-M it . I U研究背景与问题提出 . 1 1.2研究意义 . 2 1.2.1理论意义 . 2 1.2.2现实意义 . 2 1.3国内外研究现状 . 3 1.3.1国外研究现状 . 3 1.3.2国内研究现状 . 5 1.4研究目标与研究框架 . 7 1.4.1研究目标 . 7 1.4
16、.2研究框架 . 7 1.4.3研究方法 . 8 第 二章出口退税风险管理的理论基础 . 10 2.1核心概念 . 10 2.1.1 出 Cl 退税 . 10 2.1.2骗取出口退税 . 10 2.1.3出口退税风险 . 11 2.1.4风险管理 . 11 2.1.5出口退税风险管理 . 12 2.2出口退税风险管理的理论基础 全面风险管理理论 . 12 2.2.1全面风险管理理论的缘起与发展 . 12 2.2.2全面风险管理的理论框架 . 13 2.2.3全面风险管理理论的核心观点 . 16 2.2.4全面风险管理理论的启示 . 17 第三章广州国税系统出口退税风险管理的做法与成效 . 18
17、 3.1广州市国税系统出口退税管理的基本概况 . 18 III 3.1.1广州市国税系统出口退税的规模 . 18 3.1.2广州市国税系统出口退税管理模式 . 18 3.1.3出口退税申报办理流程 . 18 3.2广州国税系统出口退税风险管理的做法 . 19 3.2.1建立健全出口退税风险管理制度体系 . 20 3.2.2加强出口退税风险管理专业队伍建设 . 20 3.2.3建和完善出口退税风险指标体系 . 21 3.2.4搭建四大信息化风险防控系统 . 26 3.3广州国税系统出口退税风险管理的成效 . 28 3.3.1构建了广州国税系统出口退税风险管理体系 . 28 3.3.2出口退税风险
18、应对专业队伍初见规模 . 28 3.3.3防范出口退税风险的成效突显 . 29 3.3.4打击出口骗税成绩明显 . 29 第四章广州国税系统出口退税风险管理的问题与原因 . 30 4.1广州国税系统出口退税风险管理存在的主要问题 . 30 4丄 1规程指引不完善 . 30 4.1.2信息共享不完整 . 30 4.1.3管理效率不高 . 31 4.1.4专业人才短缺 . 31 4.2广州国税系统出口退税风险管理存在问题的原因分析 . 31 4.2.1全员风险管理意识淡薄 . 31 4.2.2法规政策不完善 . 32 4.2.3管理碎片化 . 32 4.2.4管理技术水平低 . 33 4.2.5风
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