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    _营改增_对建筑业的影响分析_蒋婷婷.docx

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    _营改增_对建筑业的影响分析_蒋婷婷.docx

    2016年第 12期中旬刊 总第 645期) 时代金融 Times Finance NO. 12,2016 CumulativetyNO. 645 “ 营改增 ” 对建筑业的影响分析 蒋 婷 婷 曾 凡 超 沈阳工学院,辽宁抚顺 113122 【摘要】 2016年 5月,我国营业税改征增值税(以下简称 “ 营改增,的范围全面铺开,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业四个行业全部 纳入试点范围,至此,营业税退出历史舞台。本文立足于建筑业视角,分析 “ 营改增 ” 后建筑业面临的新挑战,并提出新税收体制下建筑业该如何 积极应对,尽快适应。 【关键词】 营 改 增 建 筑 业 税 负 对 策 一、 “ 营改增 ” 全面推开的必要性分析 “ 营改增 ” 全面推开以前,建筑业是营业税应税范围的重要组成 部分,然而营业税和增值税并行的税制体系有着明显的弊端。增值 税本身征收普编,且实行税款抵扣制度,也就是说,无论流通环节的 多与少,只要增值额相同,则税负就相同,很大程度上保持了税收中 性。然而增值税和营业税并行,使得部分行业被排除在增值税的完 整增值链条之外,人为的截断了以增值税专业发票为核心的管理链 条,造成了重复征税的问题。以建筑业为例,企业购买的机器设备 、 建筑材料等无法抵扣,税负增加,也给了关联企业偷漏税的可乘之 机,因此, “ 营改增 ” 的全面推开,势在必行。 二、 建筑业面对 “ 营改增 ” 的挑战 一 劳务成本无法从增值额中扣除 “ 营改增 ” 的税制改革,是一次结构性减税的重要举措,当然,这 意味着不同行业所受到的影响也是不同的。建筑业是国家经济发展 的支柱行业,建筑业的发展也关系着整个社会的经济发展,长期以 来,建筑业都是一个典型的劳务密集型行业,建筑工程中人工费用 占比较大,一般在 20到 30之间,并仍呈逐年上升趋势。但是由于 很多建筑企业在人工费用上由于 种种原因很难取得增值税专用发 票,使得建筑业的很大一部分劳务成本难以从增值额从扣除,这将 成为 “ 营改增 ” 后建筑企业所面临的不利因素。 二) 增值税专业发票取得困难 建筑业由于其行业本身的特点突出,建筑材料种类繁多,涉及 的行业很多,税收环境复杂。 “ 营改增 ” 以前,供应商的选择很大程度 上受价格的影响,但是这样导致了多数供应商规模较小,而 “ 营改 增 ” 以后,小规模纳税人无法开具增值税专用发票,即使由税务机关 代开也是以 3的征收率开具的,这与增值税一般纳税人的销项税 11的比例有较大差距,如果建筑企业仍以小规 模纳税人作为供应 商主体的话,将导致其 “ 营改增 ”后税负的增加。同时,建筑企业生产 销售环节多、流程较复杂,即使有时已经取得了增值税专用发票,也 容易由于传递不及时,导致发票没能在规定期限内认证抵扣。 三 ) “ 营改增 ” 给财务人员的工作提出更高的要求 对于建筑业来说,由于 “ 营改增 ” 后,现行的增值税对专用发票 的管理非常严格,如果财务人员对于专用发票的重视程度不够,或 者是自身专业知识有疏漏,都有可能会导致进项税额无法抵扣,造 成企业的税负增加。未来的增值税专用发票的开具、保管、收集、整 理、传递、审核、验证等 工作量增多,难度也变大。这就要求财务人员 对增值税涉税业务进行深入学习,掌握相关专业知识,适应税制改 革。企业也应完善自身的财务管理制度,调整对承包人和分公司的 管理政策,对增值税涉税事项的管理人员和机构进行安排。 三、 建筑业应对 “ 营改增 ” 的对策和建议 一)由劳务密集型向技术密集型转变 由于在建筑企业的增值税纳税的增值链条当中,劳务成本是很 难扣除的,那么劳务成本的比重越大,也就意味着企业的税负就越 高。那么,对于建筑业企业来说,由劳务密集向技术密集转变,也是 刻不容缓的,通过劳务成本向机器设备成本的转化,可从收入中扣 除的成本也就增多,企业的税负也可相应降低。同时,对技术的引进 本身也会给建筑业的发展带来新的机遇,建筑模式上,也可以更多 的考虑现在新兴的装配式,取代大量的人工劳务支出,增加增值额 的抵扣项目。同时,应适当调整用工方式,应与正规的劳务公司签订 劳务合同,采取劳务外包,取代外雇的零散用工,以最大程度上获得 进项税额的抵扣。 二) 合理选择上游供应商 “ 营改增 ” 后,供应商的选择上,同等质量下,不仅要考虑价格, 还要考虑对方是否能够开具增值税专用发票, 因为,如不能开具,那 么即使价格上有优势,也会因为税款的增加而被抵消掉。因此,建筑 企业应该尽量选择能够开具增值税专用发票的企业,以便减少不能 抵扣的进项税损失。 另一方面,对于建筑业原有的小规模纳税人分包商,也可以进 行谈判,在合同签订前对于增值税的影响进行约定,以便合理的转 移建筑企业的税负。值得提出的是,过渡期的老项目仍然不能抵扣 进项税额,那么选择小规模纳税人供应商也是可行的。 三) 培养纳税筹划人才 “ 营改增 ” 后,建筑企业的财务人员不仅要对于增值税的征收以及 过渡期相关规定进行深入学习,掌握新政策下的工作流程和相关法律 制度,并对相关政策进行跟踪和研究。同时,财务人员应强化服务意识, 在事后核算和监督的同时,加强事前预测,积极进行纳税筹划,在合法合 规的前提下为企业节约成本。建筑企业应注重纳税筹划方面的人才培 养,为财务人员提供有利的学习条件和环境,并通过会议宣传、人员培 训、集中学习等方法,对相关人员宣传增值税的相关知识,培养企业员工 索要专用发票的意识,并正确、及时的将相关票据传递给财务部门,协助 财务部门做好进项税额抵扣工作。建筑施工企业在进行纳税筹划时, 可 从进项税额的最大化抵扣、一般纳税人与小规模纳税人的相关适用税 率等方面进行考虑,以减轻企业的税收负担。 总体上讲, “ 营改增 ” 对建筑企业税负的影响应该是只减不增, 但也需要建筑企业自身在产业转型、税务管理、供应链整合中做出 新的调整,建筑企业应确保会计核算和发票管理上更加的规范,以 适应 “ 营改增 ” 全面推开的新形势,更好的享受到国家的减税政策。 参考文献 [1] 王薇茜,建筑企业实施 “ 营改增 ” 的应对策略 [J], 企业改革与 管理, 2016 03 ,137-138. [2] 曲传菊,浅谈建筑业 “ 营改增 ” 后的税负及税收筹划 [J], 现代 营销, 2016 09 ,121-122. [3] 李莉 .李刚,营改增对建筑业的影响及对策研究 [J], 财经界, 201607 ,340-341. 作者简介 蒋婷婷( 1990-,女,硕士研究生,教师,讲师,任职于 沈阳工学院。 Times Finance 257

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