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    M节电设备有限公司.docx

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    M节电设备有限公司.docx

    学位论文创新性声明 本人声明所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行的研宄工作及取得的研宄成果。 尽我所知,除了文中特别加以标注和致谢中所罗列的内容以外,论文中不包含其他人已经发 表或撰写过的研宄成果;也不包含为获得西安石油大学或其它教育机构的学位或证书而使用 过的材料。与我一同工作的同志对本研宄所做的任何贡献均已在论文中做了明确的说明并表 示了谢意。 申请学位论文与资料若有不实之处,本人承担一切相关责任。 论文作者签名 _____________ 日期 ______________________________ 学位论文使用授权的说明 本人完全了解西安石油大学有关保留和使用学位论文的规定,即研宄生在校攻读学位 期间论文工作的知识产权单位属西安石油大学。学校享有以任何方法发表、复制、公开阅览、 借阅以及申请专利等权利。本人离校后发表或使用学位论文或与该论文直接相关的学术论文 或成果时,署名单位仍然为西安石油大学。 论文作者签名 日期 导师签名 日期 万方数据 I 中文摘要 论文题目 M节电设备有限公司企业所得税纳税筹划研宄 专 业会计硕士 硕士生同玉洁 签名 _____________ 指导教师董春诗 签名) 摘 要 随着企业之间竞争的加剧,企业越来越重视成本管理,纳税筹划已经成为企业财务 管理中一个重要的组成部分。企业所得税是以生产、经营和其他所得为课税对象所征收 的税种,具有计算复杂、内容广泛等特点,作为企业缴纳的最重要税种之一,对企业的 利润有着举足轻重的影响。在遵守国家法律、法规的前提下,在税法许可下,利用税法 赋予的税收优惠或选择机会,设计筹划方案尽可能使公司的纳税负担最轻,是企业一种 自然而然的理财行为。本文通过对 M节电设备有限公司企业所得税进行纳税筹划方案 设计,希望尽可能的减少 M节电设备有限公司企业所得税应纳税额,减轻企业所得税 税收负担,同时也为类似的企业进行纳税筹划提供一定的参考。 本文采用了理论研宄与案例分析相结合、定性分析与定量分析相结合的综合研宄方 法。首先,本文结合 M节电设备有限公司的实际情况,对 M节电设备有限公司企业所 得税纳税筹划问题进行研宄探讨,分析 M节电设备有限公司企业所得税缴纳情况,纳税 筹划现状以及存在的问题,为筹划方案的设计提供思路;其次,从收入、扣除项目、税 收优惠等方面设计企业所得税纳税筹划方案,并对企业所得税纳税筹划效果进行了评价 ; 最后本文提出了保 障 M节电设备有限公司进行企业所得税纳税筹划的几点措施。 关键词纳税筹划;企业所得税;应纳税额;企业所得税税负 论文类型应用研宄 II 万方数据 英文摘要 Subject The Study on Income Tax Planning for M energy saving equipment Co.,LTD Speciality MPAcc Name Tong Yujie signature Instructor Dong Chunshi signature ABSTRACT With the business-to-business competition becomes fiercer,companies increasingly focus on cost management,tax planning has already been prevailing in China5s business management. Income tax which is a kind of tax imposed on production, management and other incomes and it is complex in calculation and has wide influence. Therefore, as an economic organization pursuing profits, enterprises must go all out to decrease its income tax expenses and obtaining greatest income by various means.Considering this, the purpose of this thesis is to have some research on the tax planning approaches of corporation income tax so as to the research can have some reference value by case analysis. Based on the M energy saving equipment Co.,LTD enterprise income tax planning program design,We want to minimize the M energy saving equipment Co.,Ltd. income tax payable,reduce the income tax burden,and also to a similar enterprise tax planning provided a reference. This paper adopts the research of combining theory with practice and combining qualitative analysis with quantitative analysis. First, combining M energy saving equipment Co.,LTD actual situation,on the M energy saving equipment Co.,LTD income tax planning issues were discussed research,analysis of M energy saving equipment Co.,LTD the payment of corporate income tax,tax planning status and existing problems,provide the planning program designed ideas;secondly, income, deductions, tax incentives and other aspects of the design income tax planning schemes,and income tax planning effectiveness uated;finally, this paper proposes a support M energy saving equipment Co.,LTD to conduct several measures of income tax planning. Keywords Tax planning; Income tax; Tax payable; Income tax burden Thesis Application Research III 万方数据 目录 目 录 第 1章绪论 ....................................................................... 1 1.1研究背景、意义及目的 ..................................................... 1 1.1.1研究背景 .......................................................... 1 1.1.2研究意义 .......................................................... 1 1.1.3研究目的 .......................................................... 2 1.2国内外研究现状 ........................................................... 2 1.2.1国外研究现状 ...................................................... 2 1.2.2国内研究现状 ...................................................... 3 1.2.3国内外研究评述 .................................................... 5 1.3研究内容与方法 ........................................................... 5 1.3.1研究内容 .......................................................... 5 1.3.2研究方法 .......................................................... 6 1.4可能的创新点 ............................................................. 6 第二章企业所得税纳税筹划的理论基础 .............................................. 7 2.1纳税筹划的概念及特点 ..................................................... 7 2.1.1纳税筹划的概念 .................................................... 7 2.1.2纳税筹划的特点 .................................................... 7 2.2企业所得税纳税筹划的步骤和方法 ........................................... 8 2.2.1企业所得税纳税筹划的步骤 .......................................... 8 2.2.2企业所得税纳税筹划的方法 .......................................... 9 2.3企业所得税纳税筹划的必要性 .............................................. 10 2.3.1企业所得税的地位举足轻重 ......................................... 10 2.3.2企业所得税纳税筹划给企业带来直接的经济利益 ........................ 10 2.3.3企业所得税纳税筹划有助于提高纳税人的纳税意识 ...................... 10 2.3.4企业所得税纳税筹划有助于提高企业的财务与会计水平 .................. 10 第三章 M节电设备有限公司企业所得税纳税筹划现状及存在问题 ........................ 11 3.1公司基本情况 ............................................................ 11 3.2公司企业所得税缴纳情况 .................................................. 11 3.3公司收入筹划现状及存在问题 .............................................. 12 3.3.1收入现状 ......................................................... 12 3.3.2收入筹划现状 ..................................................... 13 3.3.3收入筹划中存在 的问题 ............................................. 13 3.4公司税前扣除项目筹划现状及存在问题 ...................................... 14 3.4.1固定资产折旧筹划现状及存在问题 ................................... 14 3.4.2存货计价筹划现状及存在问题 ....................................... 15 IV 万方数据 目录 3.4.3研发费用筹划现状及存在问题 ....................................... 17 3.4.4业务招待费筹划现状及存在问题 ..................................... 18 3.4.5财务费用筹划现状及存在问题 ....................................... 19 3.5公司利用企业所得税税收优惠筹划现状及存在问题 ............................ 20 3.5.1利用企业所得税税收优惠筹划现状 ................................... 20 3.5.2利用企业所得税税收优惠筹划存在问题 ............................... 20 第四章 M节电设备有限公司企业所得税纳税筹划方案 .................................. 22 4.1公司企业所得税纳税筹划目标 .............................................. 22 4.1.1为企业减轻税收负担 ............................................... 22 4.1.2获取资金时间价值 ................................................. 22 4.1.3降低企业所得税的纳税风险 ......................................... 22 4.2公司企业所得税纳税筹划原则 .............................................. 23 4.2.1合法性原则 ....................................................... 23 4.2.2事前筹划原则 ..................................................... 23 4.2.3经济原则 ......................................................... 23 4.2.4及时调整原则 ..................................................... 23 4.3 公司企业所得税筹划方案 ............................................... 24 4.3.1收入的纳税筹划 ................................................... 24 4.3.2固定资产折旧的纳税筹划 ........................................... 25 4.3.3存货计价方法的纳税筹划 ........................................... 29 4.3.4研发费用的纳税筹划 ............................................... 32 4.3.5 业务招待费的纳税筹划 ........................................... 34 4.3.6财务费用的纳税筹划 ............................................... 35 4.3.7利用税收优惠的纳税筹划 ........................................... 36 4.4公司企业所得税纳税筹划效果评价 .......................................... 39 第五章 M节电设备有限公司企业所得税纳税筹划保障措施 .............................. 42 5.1增强纳税筹划意识 ........................................................ 42 5.2注意防范纳税筹划的风险 .................................................. 42 5.3设立税务岗位,培养纳税筹划人才 .......................................... 42 5.4加强与税务部门的沟通 .................................................... 43 第六章结论与臟 ................................................................. 44 6.1结论 .................................................................... 44 6.2存在的不足及臟 .......................................................... 44 致谢 ........................................................................... 46 参考文献 ....................................................................... 47 攻读硕士学位期间发表的论文 ..................................................... 49 V 万方数据 第 一 章 绪 论 第一章绪论 1.1研宄背景、意义及目的 1.1.1研宄背景 当今社会,公司与公司之间的竞争越来越激烈,企业对于成本的管理,也渐渐重视 起来。以国家的角度来看,税金是国家参与社会分配的一种方式,从纳税人的角度来看, 税金的实质就是企业所需支付的成本费用,是企业净利润的抵减项,过高且不合理的税 负将影响企业价值最大化目标的实现,因此,通常情况下,纳税人迫切需要对税金支出 进行管理。随着我国税收法律体系的逐步健全和税务征管网络的普及,企业偷税漏税行 为得到了有效的遏制,寻租行为也因为税务机关信息化管理手段的运用和执法监督机制 的健全而难以实现。因此,企业只有通过纳税筹划, 才能使得企业正确行使应有的权力, 合法地降低企业税负,从而获得最大的经济利益。 如何准确理解国家颁布的税收政策,如何更好地利用税收优惠政策,使得公司的净 利润增加,对于企业来说,是一项非常重要的活动。纳税筹划是公司在税法允许的范围 内,通过对企业的生产、经营、融资和投资等活动的提前策划和安排,尽可能地减少税 金支出,从而使公司的税后净利润最大,实现企业价值的最大化的目标。由于纳税筹划 具有的专业性和有效性,已经逐渐浸透到公司管理的每一个层次,如果企业能够很好的 利用纳税筹划,必然会对公司的资金流、净利润甚至 综合实力的提升,提供非常有效果 的帮助。 1.1.2研宄意义 任何一个国家的运转,都需要一定的资金来支持,而税收,是国家获取资金的一个 重要途径,同时税收也是一种国家进行宏观调控的有效工具。对于企业来说,依法纳税 是应尽的义务,但是,从企业自身角度来看,国家通过税收取得的财政收入,就是每一 个企业向国家所需要支付的税金。 每一个企业在日常的经营活动、投资活动、融资活动等过程中,需要交纳各各样的 税,企业所得税与增值税、营业税、消费税等等相比,企业所得税特征较为明显,缴纳 税额相对较大,而且汇算清缴较为复杂, 税法对企业所得税的规定也比较多,所以,对 企业所得税进行纳税筹划,筹划空间较为广阔,弹性较大。因此,对于企业所得税的纳 税筹划,不论理论研宄还是应用研宄,一直是我国众多学者的研宄重点,也是企业进行 纳税筹划的重点税种之一。 由此看来,纳税筹划已经成为企业财务管理中一个重要的内容。面对企业之间越来 越激烈的竞争,在相同的情况下,合理合法的进行纳税筹划,尽可能地使企业所得税税 负降低,增加企业的净利润。 1 万方数据 西安石油大学硕士学位论文 企业设计合理合法的纳税筹划方案后,可以选择净利润最大、税负最轻的筹划方案, 企业可以直接地取得经济利益;优秀的纳税筹划方案,还可以降低企业的税收风险,帮 助企业较为合理的安排其财务活动。 充分、准确地利用国家相关税收政策,减少本文中 M节电设备有限公司的企业所得 税税收成本,降低 M节电设备有限公司企业所得税税负是本篇文章的研宄意义。同时, 也可以增强 M节电设备有限公司相关人员纳税筹划意识,提高公司全面的财务管理水 平,对企业的财务决策进行科学指导,优化企业资源的配置,提升 M节电设备有限公司 的综合竞争力。 1.1.3研究目的 国家凭借其政治权利,对纳税人进行征税。每一个企业都必须依法纳税,同时,税 法也规定,企业不需缴纳多于税法规定的税收,所以,在通常情况下,企业都是 “ 理性 经济人 ” ,必然会进行纳税筹划,希望可以减少税金支出,减轻企业税负。 本文以 M节电设备有限公司为研宄对象,结合国家相关的税收政策,根据 M节电 设备有限公司的实际情况,对 M节电设备有限公司的企业所得税进行了纳税筹划,并提 出了保障企业所得税纳税筹划的四点措施,希望可以在不违背国家相关税收法律的前提 条件下,尽可能地减少 M节电设备有限公司企业所得 税应纳税额,减轻 M节电设备有 限公司的企业所得税税收负担,同时也为类似的企业进行企业所得税纳税筹划提供一定 的参考。 1.2国内外研宄现状 1.2.1国外研究现状 纳税筹划一开始起源于西方的发达国家,经过了几十年的研宄和发展,逐渐形成了 一系列丰富的理论体系和实践应用经验。 1 关于纳税筹划的研宄 1935年,对于轰动一时的 “ 税务局长与温斯特大公 ” 一案,英国上议员汤姆林提出 了纳税筹划的思想,他的观点获得了学者们的认同。汤姆林认为每个人都有权利安排 自己的事业,纳税人可以依据法律使其合理的少缴纳税款,不能强迫他多缴纳税款。之 后,对于纳税筹划的研宄,渐渐地丰富起来。 美国学者 Meigs 1984认为纳税筹划的最重要的目的就是为了尽可能减轻企业 税负,尽量递延缴纳税款,是人们合理合法地安排自己经济活动的一种有效方法 [1]。 印度专家 Yasawy 1987认为企业进行纳税筹划,是为了更好地利用国家颁布的 相关税收政策,尤其是相关的税收优惠政策,包括减免税政策 [2]。 诺贝尔经济学奖得主 Scholes等人 ( 1998基于契约的观点提出了 “ 有效纳税筹划 ” 2 万方数据 第 一 章 绪 论 的观点,认为有效的纳税筹划是指在进行纳税筹划方案的选择时,除了要考虑方案的 税后净利润,还要充分考虑由于企业进行纳税筹划而产生的相关成本。一般来说,实施 税负最小化方案,由于存在众多的非税因素,极有可能会引发大量的相关成本 [3]。 2 纳税筹划在企业中的应用研宄 在国外,纳税筹划理论发展的同时,也广泛地应用于实践。企业在进行投资、融资、 经营、利润分配等决定时,经常会考虑税收因素,将相关税收政策作为进行决策的重要 根据。例如在1999-2000年间,著名大型跨国公司联合利华,通过进行纳税筹划,每年 节约税款约数百万美元。联合利华公司聘请了 45名优秀税务方面的专家,利用各个分公 司所在各国、各地区不同的税收政策,进行精密计算,取得了很好的筹划效果。 Myron.S.Scholes 1988融合财务学、管理学以及经济学的相关知识,对公司的分 立、并购等活动进行分析。他认为企业在进行纳税筹划时,应当站在公司战略层面, 并且应当考虑不断修订 的相关政策 [4]。 Christopher 2003主要研宄国家相关法律以及税收政策的变化,对中小企业纳税 筹划进行了分析。他认为,纳税筹划对中小企业的发展有着重要的作用,中小企业在进 行纳税筹划时还应当注意国家相关税收政策的变化 [5]。 Mark.A.Wolfson 2007主要研宄了集团公司的纳税筹划问题,对相关理论和实践 作出了全面、实用的说明 [6]。 Michael 2008主要研宄了中小型企业的纳税筹划。他认为中小企业通过进行纳 税筹划,可以减少税金支出,获得更多的利润,还可以增加企 业的现金流,实现财管理 的目标 [7]。 1.2.2国内研究现状 1 关于纳税筹划的研宄 我国从 20世纪 90年代中期开始研宄纳税筹划的理论与实践。 唐腾翔、唐向 ( 1994出版了我国的第一部纳税筹划专著,比较系统地介绍了纳税 筹划的定义、方法及相关理论,介绍了国外的纳税筹划理论与实践运用,为我国纳税筹 划问题的研宄打开了先河,由此标志着我国纳税筹划理论研宄成为一门新兴学科 [8]。 中国税务报在千年之交开设 “ 筹划专刊 ” ,推动纳税筹划在微观经济层面的发 展,各地还出现一些纳税筹划专业网站。我国纳税筹划正式走上经济前台,进入了一个 迅速发展的时期。 刘静 ( 2000从税收经济学的角度,论证了纳税筹划存在的理论基础,并分析了影 响纳税筹划的因素 [9]。 张中秀 ( 2001认为纳税筹划主要包括节税筹划、避税筹划以及涉税零风险 [10]。 盖地 ( 2005认为纳税筹划是纳税人的一项基本的权利,纳税人对经济利益的追求 是一种本能,具有明显的排他性和利己的特征。纳税筹划应当在企业权利的边界内或边 3 万方数据 西安石油大学硕士 学位论文 界线上 [11]。 蔡昌 ( 2007在其博士论文中,对纳税筹划的原动力进行了解释。他认为,税务部 门会明确规定企业缴纳税款的计税依据和税率,这相当于是政府与企业之间存在着一份 税收契约。在这一份契约中,企业管理者了解企业真实的会计信息,而税务机关没有掌 握企业的真实资料,企业都是 “ 理性经纪人 ” ,必然具有强烈的动机来利用现有的信息 不对称性和契约的不完备性进行减轻企业的税负,所以,这种纳税人减轻税负的行为动 机必然会引发其进行纳税筹划,这便是纳税筹划行为的原动力,也是企业持续进行纳税 筹划持的动力 [12]。 闫玉萍 ( 2009对纳税筹划的原则进行了阐述。为了充分发挥纳税筹划在现代企业 财务管理中的作用,促进现代企业财务管理目标的实现,企业在选择纳税筹划方案时, 必须遵循以下原则一是合法性原则,二是服从于财务管理总体目标的原则,三是成本 效益原则,四是事先筹划原则,五是风险防范原则 [13]。 2 纳税筹划在企业中的应用研宄 随着人们纳税筹划观念的建立,一批专家学者展开了对企业纳税筹划应用的研宄。 翟继光 ( 2006在其著作中小企业税收政策与纳税筹划中较为详细地介绍了中 小企业涉及的税种以及相关税收政 策,并运用一些具体的案例,阐述中小企业如何通过 纳税筹划来减轻税收负担 [14]。 吴云建 ( 2008从战略规划及发展模式的角度对高新技术企业纳税筹划的必要性进 行了分析,并针对该行业纳税筹划风险的特点,分析了其成因和类别,引入了全过程风 险管理模型 [15]。 李雷 ( 2009认为在企业进行纳税筹划的过程中,企业所得税的纳税筹划是非常重 要的。根据新企业所得税法,他主要从企业组织形式、固定资产折旧方式、资产租赁方 式、筹资方式和企业所得税的减免等方面对企业所得税纳税筹划进行初步探讨 [16]。 牛草林 ( 2009对企业所得税常用的筹划方法进行了介绍,并从税基筹划、税率筹 划、税额筹划方面指出了企业所得税纳税筹划存在的误区 [17]。 蔡昌 ( 2010以雅之秀服装公司为例,针对其存在着明显的高税负问题,在纳税主 体、税前扣除项目、工资薪金、非货币支付、设立分支机构等八个方面,提出了一系列 的筹划措施 [18]。 李晶 ( 2013指出纳税筹划具有一定的专业性和技术性,需要企业配备专业的人员 才能完成此项工作,这样的人员不仅仅要具备厚实的会计知识,还需要熟悉国家整个税 收政策以及征税流程 [19]。 陈元欣,王健 ( 2013采用专家访谈、文献研宄等方法,对武汉体育中心的运营模 式进行了纳税筹划分析,通过产权变更和租赁协议巧妙地规避了房产税和城镇土地使用 税的纳税义务,大幅减少了体育中心的税金支出,降低了其税负。作者从聘请专业人员、 强化内部财务管理以及争取税务部门支持等方面,对体育馆进行纳税筹划提出了相关的 4 万方数据 第 一 章 绪 论 建议 [20]。 马广烁 ( 2013分析了营改增对物流企业纳税筹划造成的影响,从纳税主体、经营 活动以及筹资活动三个大的方面提出了一些操作性较强的纳税筹划方案,并指出了物流 企业纳税筹划中应注意的一些问题 [21]。 莫丽娟 ( 2014分析了企业纳税筹划在企业日常管理中的应用情况,并重点就企业 纳税筹划提出了针对性的建议和措施。她认为企业纳税筹划是企业生产管理的重要内容, 在企业生产的整个过程当中,纳税筹划都始终贯穿其中,并且在企业生产的各个环节当 中都需要对关键的环节进行把握,并切实做好相互之间的纳税筹划衔接 [22]。 董继华、刘秋月 ( 2014分析了中小商贸企业纳税筹划的外在环境基础和内在动因, 指 出了我国中小商贸企业存在的问题,并提出了纳税筹划方案以及完善的建议 [23]。 胡秋红、王学军 ( 2014认为当前房地产企业纳税筹划中存在纳税筹划意识薄弱、 组织机构不健全、内部管理缺乏等问题,并提出了解决房地产企业纳税筹划问题相关的 对策 [24]。 唐勇 ( 2015认为企业应该在遵纪守法的前提下,采用科学的税务筹划,有效地减 轻企业的税收负担,降低企业的成本,提高企业的经济效益,实现企业的健康发展,同 时推动我国社会经济的发展 [25]。 1.2.3国内外研宄评述 对于纳税筹划,美国、英国等西方发达国家对其研宄起步较早,纳税人对纳税筹划 早已耳熟能详,形成了一系列丰富的理论体系和实践应用经验。而在我国,对于纳税筹 划的研宄,起步相对较晚,目前处于初始阶段,是在参考国外取得的相关研宄成果的前 提下,与我国的具体情况相结合,渐渐发展起来的。随着我国市场经济体制的不断发展, 税收体制的不断完善,更多的国内企业,已经认识到纳税筹划对于企业发展的重要性, 对纳税筹划也越来越关注,相关企业纳税筹划研宄的文章也逐渐丰富。略微感到遗憾的 是,我国学术界对纳税筹划的研宄缺乏较大的进展, 对纳税筹划概念等的认识仍不能达 成共识。我们需要认识到,我国相关纳税筹划的研宄仍然处于初始阶段,存在较大的发 展空间。 1.3研宄内容与方法 1.3.1研宄内容 本文从企业所得税筹划理论研宄入手,在分析 M节电设备有限公司的收入、税前扣 除项目以及享受的税收优惠等实际情况的基础上,结合国家颁布的相关税收法律法规, 指出 M节电设备有限公司在进行企业所得税纳税筹划时存在的问题。通过对公司收入、 税前扣除以及享受税收优惠政策进行纳税筹划,设计出适合于 M节电设备有限公司企业 5 万方数据 西安石油大学硕士学位论文 所得税筹划的方案。本论文的重点是 M节电设备有限公司企业所得税纳税筹划现状分析 和纳税筹划方案的设计。 本文一共分为六部分,各部分涉及内容如下 第一章是绪论。主要阐述研宄背景、研宄意义、研宄目的、国内外研宄情况、研宄 内容以及方法。 第二章是企业所得税纳税筹划的理论基础。主要从纳税筹划的概念和特点,企业所 得税的纳税筹划方法,企业所得税纳税筹划的步骤以及企业所得税纳税筹划的必要性等 方面进行论述,为下文的写作做好准备。 第三章是 M节电设备有限公司企业所得税缴纳情况、筹划现状以及存在的问题分 析。先简要介绍了 M节电设备有限公司的基本情况、分析了企业的所得税税负及所得税 贡献率,从收入、税前扣除项目以及利用税收优惠方面分析了其筹划现状以及存在问题, 为第四章方案的设计做好准备。 第四章是 M节电设备有限公司企业所得税纳税筹划方案。这是本文的重点及难点。 在前几章分析的基础上,提出了企业所得税筹划的目标、原则及方案,并对企业所得税 筹划方案效果进行评价。 第五章是提出了 M节电设备有限公司进行企业所得税纳税筹划的保障措施。 第六章对全文进 行的总结,并分析了本文存在的不足和需要进一步完善的地方。 1.3.2研究方法 本文所用研宄方法主要有三种 一是定性分析法和定量分析法。通过对企业所得税筹划基本理论的研宄,对 M节 电设备有限公司生产经营情况、财务状况等原始数据的分析,从收入、税前扣除、税收 优惠利用等方面制定了企业所得税筹划的方案。 二是理论研宄与案例分析相结合的方法。通过大量阅读国内外相关的纳税筹划的文 献,对纳税筹划有了深入的认识。同时对 M节电设备有限公司进行深入研宄,了解了 M 节电设备有限公司企业所得税缴纳情况、纳税筹划现状及存在的 问题。 三是比较分析法,对同一涉税事项的不同筹划方案进行比较分析,选择最适合 M节 电设备有限公司的企业所得税筹划方案,实现 M节电设备有限公司利益的最大化。 1.4可能的创新点 本文可能的创新点是结合国家最新的相关税收政策以及 M节电设备有限公司的实 际情况,从收入、税前扣除项目以及利用税收优惠政策等方面,对 M节电设备有限公司 的企业所得税进行了筹划,并将 M节电设备有限公司 2015年的数据,按照设计的筹划 方案,对筹划后应纳所得税额、所得税税负和所得税贡献率进行了计算,得出筹划前后 总体效果对比,对筹划效果进行了评价。 6 万方数据 第二章企业所得税纳税筹划的理论基础 第二章企业所得税纳税筹划的理论基础 本章主要介绍了纳税筹划的概念及特点、企业所得税纳税筹划的步骤和方法、企业 所得税纳税筹划的必要性,为下文分析企业纳税筹划存在问题及设计方案提供理论依据。 2.1纳税筹划的概念及特点 2.1.1纳税筹划的概念 纳税筹划 ( tax pl

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