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出纳岗位实务,徐俊 主编,第1章 出纳岗位描述,出纳岗位实务,徐俊 主编,【学习目标】 熟悉出纳岗位主要工作责职 理解出纳工作内部控制要求 掌握重要票据与印鉴管理规定 掌握出纳日记账主要内容,1.1 出纳岗位设置,1.1.1 出纳机构 1.1.2 出纳人员,出纳岗位实务,徐俊 主编,1.1 出纳岗位设置,1.1.3 出纳岗位职责 (1)按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。 (2)办理现金和银行存款收付业务时，要严格审核有关原始凭证，根据编制的收付款记账凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账。 (3)按照国家外汇管理和结汇、购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务。 (4)掌握银行存款余额，不得签发空头支票，不得出租、出借银行账户为其他单位办理结算。 (5)保管库存现金和各种有价证券的安全与完整。 (6)保管有关印章、空白收据（发票）和空白支票。有些企业出纳人员还承担办理银行账户的开立、变更和撤销业务，协助相关人员办理营业执照、企业代码证和贷款卡年检工作等职责。,出纳岗位实务,徐俊 主编,1.1 出纳岗位设置,1.1.4 出纳人员素质要求 (1)要有较高的职业道德修养 (2)要有较高的法纪水平和守法意识 (3)要有较强的安全意识 (4)具有扎实的财会基本知识与技能,出纳岗位实务,徐俊 主编,1.1 出纳岗位设置,1.1.5 出纳人员日常工作事项 出纳人员日常工作事项主要包括在以下4个方面： (1)现金收支业务 (2)银行转账业务 (3)日记账登记与对账 (4)银行账户的开立、变更和撤销 现实工作中,有些企业将银行借款办理、营业执照、代码证和贷款卡年检、税款的缴纳等工作也交由出纳人员负责。,出纳岗位实务,徐俊 主编,1.1 出纳岗位设置,1.1.6 出纳工作内部控制要求 （1）货币资金的收付及保管应由被授权批准的专设出纳人员负责，其他人员不得接触。会计部门内部，总账会计、明细账会计不得兼管出纳工作。 （2）出纳人员不能同时负责总账的登记和保管。 （3）出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作。即出纳人员不得负责收入、费用、债权债务等账目的登记工作。 （4）出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度。 （5）货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管。即出纳人员不得保管专用于货币资金收付的企业财务专用章。 （6）出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离。 （7）出纳人员应与负责现金清查人员和银行对账人员相分离。 （8）建立出纳人员、专用印章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员及货币资金清查人员的责任制度。,出纳岗位实务,徐俊 主编,1.2 现金、票据及印章的保管,1.2.1 现金、有价证券的保管 1.2.1.1 现金的保管。 1.2.1.2 有价证券的保管。,出纳岗位实务,徐俊 主编,1.2 现金、票据及印章的保管,1.2.2 空白支票及空白收据的保管 1.2.2.1 空白支票的保管。,出纳岗位实务,徐俊 主编,1.2 现金、票据及印章的保管,【上岗一试】 2007年6月10日，北京市中环电器公司营业部刘运飞申请20000元转账支票一张，用于支付供货商武汉光明贸易公司打印机购货款。支票号码XII415140，财务部长徐文龙核准签发，请你填写“支票领用登记簿”。,出纳岗位实务,徐俊 主编,1.2 现金、票据及印章的保管,1.2.2.2 空白收据的保管,【做中学】2007年10月8日北京市中环电器公司营业部开票员李芬工牌号XY021，申请领用空白收据一本，超始号NO.00426001-NO.00426100。财务部负责人孙立核准。请尝试将“空白收据登记簿”，填写完整。,出纳岗位实务,徐俊 主编,1.2 现金、票据及印章的保管,1.2.3 印章的保管,出纳岗位实务,徐俊 主编,1.3 日记账的设置,1.3.1 账簿的启用 1.3.1.1 填写账簿封面 （1）单位名称：如“武汉市鑫源打印设备销售服务公司”。 （2）账簿名称：如“现金日记账”如果企业订本式日记账账本封面内容已印制完成，可不用再行填写。,出纳岗位实务,徐俊 主编,1.3 日记账的设置,1.3.1.2 填写扉页“账簿启用表”。,出纳岗位实务,徐俊 主编,1.3 日记账的设置,出纳岗位实务,徐俊 主编,【上岗一试】2007年1月1日，北京市中环电器公司出纳员刘浩启用新的现金日记账账簿。账簿编号07-01，第1册，共200页。公司财务主管为孙立。请教师预先备好相关公司财务章和印花税票样件。请学生填写账簿启用表。,1.3 日记账的设置,1.3.2 现金日记账的设置与登记,出纳岗位实务,徐俊 主编,1.3 日记账的设置,1.3.3 银行存款日记账的设置与登记,出纳岗位实务,徐俊 主编,1.3 日记账的设置,1.3.4 日记账对账与结账,出纳岗位实务,徐俊 主编,1.3 日记账的设置,【上岗一试】北京市中环电器公司2008年6月份银行存款日记账登记如下，请代为结账。,出纳岗位实务,徐俊 主编,第2章 出纳员基本技能,出纳岗位实务,徐俊 主编,【学习目标】熟悉人民币防伪特征与鉴定方法掌握点钞基本方法与要领了解破损人民币处理方法了解保险柜管理要求,2.1 验钞技能,出纳岗位实务,徐俊 主编,2.1.1 人民币防伪特征,2.1 验钞技能,出纳岗位实务,徐俊 主编,【上岗一试】 请老师准备若干100元面值人民币，真币与假币混在一起，组织学生分组鉴别。【做中学】 教师准备若干台验钞机和真假人民币，组织学生尝试机器验钞操作。,2.2 点钞技能,出纳岗位实务,徐俊 主编,2.2.1 人工点钞法2.2.1.1 人工点钞的基本步骤（1）拆把：把待点钞票按照不同点钞方法的要求拿在手中，然后脱去扎钞纸带，为点数做好准备。（2）点数：做手持钞，右手点钞，眼睛紧盯过数的钞票，同时记数。（3）扎把：把整点准确的百张钞票码放整齐，用扎把纸带捆扎牢固。（4）盖章：在捆扎钞票的纸带上加盖点钞人员的名章，以明确责任。,2.2 点钞技能,出纳岗位实务,徐俊 主编,2.2.1.2 人工点钞基本方法,【做中学】（1）手持式单指单张点钞法。拆把。,2.2 点钞技能,出纳岗位实务,徐俊 主编,持钞。,2.2 点钞技能,出纳岗位实务,徐俊 主编,清点。,2.2 点钞技能,出纳岗位实务,徐俊 主编,记数。挑残破票。扎把。盖章。,2.2 点钞技能,出纳岗位实务,徐俊 主编,（2）多指多张点钞法。持票。清点。记数。（3）硬币清点方法,2.2 点钞技能,出纳岗位实务,徐俊 主编,2.2.2 点钞机的使用,2.2 点钞技能,出纳岗位实务,徐俊 主编,点钞机基本功能键包括：(1)启动键(2)清零键(3)光检键(或光检指示灯)(4)磁检键(或磁检指示灯)(5)数码键(或数码指示灯)(6)累加键(7)预置键,2.2 点钞技能,出纳岗位实务,徐俊 主编,2.2.3 破损人民币的处理2.2.3.1 挑剔破损人民币 破损人民币是指人民币在流通中因自然磨损，保管不善或其他原因引起的，损坏了其票面完整性的票币。出纳人员在日常工作中应挑剔如下破损人民币：（1）行名、花边、字头、号码、国徽等有破损的；（2）票面裂口超过1/3或损及花边、图案的；（3）票面纸质较旧，四周或中间有裂缝，或断开而粘补的；（4）票面脏污面积较大或涂写痕迹过多，妨碍票面整洁的；（5）票面变色严重影响图案清晰的；（6）硬币残缺、穿孔、变形、磨损、氧化损坏花纹的。,2.2 点钞技能,出纳岗位实务,徐俊 主编,2.2.3 破损人民币的处理2.2.3.2 处理破损、残缺人民币（1）凡残缺人民币属于下列情形之一者，出纳人员可向中国人民银行全全额兑换：票面残缺不超过五分之一，剩余部分的图案、文字完好的；票面污损、熏焦、水浸、变色，但能识别真假，票面完整或残缺不超过五分之一，票面其余部分的图案、文字能照原样连接的。（2）票面残缺五分之一以上到二分之一，其余部分的图案文字能照原样连接的，可向中国人民银行按原面额半额兑换，但不得流通使用。,2.2 点钞技能,出纳岗位实务,徐俊 主编,（3）凡残缺人民币属于下列情况之一者，银行不预兑换，因此，出纳人员在工作中应重点注意以下情况：票面残缺二分之一以上的；票面污损、熏焦、水浸、油浸、变色，不能辨别真假的；故意挖补、涂改、剪贴、拼凑，揭去一面的。,2.2 点钞技能,出纳岗位实务,徐俊 主编,（4）对于不预兑换的人民币，一般作如下处理：不予兑换的残缺人民币由中国人民银行打洞作废，不得流通使用；不予兑换的破损人民币由银行加盖“作废”戳记或打洞作废，不得流通使用；出纳人员可向银行申请退还给本企业不予兑换的票券或硬币。,2.3 保险柜的使用,出纳岗位实务,徐俊 主编,2.3.1 保险柜管理2.3.2 配备保险柜钥匙2.3.3 开启保险柜 2.3.4 保管保险柜财物 2.3.5 使用保险柜密码2.3.6 维护保险柜 2.3.7 处理保险柜被盗,第3章 现金业务,出纳岗位实务,徐俊 主编,【学习目标】掌握和理解现金管理规定掌握现金支票等有关收付凭证填制方法理解出纳员现金业务办理程序掌握现金基本业务核算方法,3.1 现金管理要求,出纳岗位实务,徐俊 主编,3.1.1 现金使用范围3.1.1.1 现金支出范围3.1.1.2 现金收入范围,3.1 现金管理要求,出纳岗位实务,徐俊 主编,3.1.2 现金库存限额管理,3.1 现金管理要求,出纳岗位实务,徐俊 主编,【学中做】 北京市中环电器公司（开户行工行北京长安里支行，账号：81451058675081002）预计每年现金支付职工薪酬36000元，零星采购支出9000元，其他现金支出18000元，库存限额保证天数4天，企业无日常非零星现金支出项目。出纳员刘浩到其开户银行办理库存现金限额核定手续。（1）请分别计算各项目限额零星职工薪酬需用现金； 零星材料采购需用现金； 其他支出需用现金。,3.1 现金管理要求,出纳岗位实务,徐俊 主编,（2）填写“库存现金限额申请书”，请完成下表（注：中环公司无上级主管部门）。,3.1 现金管理要求,出纳岗位实务,徐俊 主编,（3）银行审批 刘浩将申请书送交银行审查，开户行经过审查、核定和综合评定后，在申请书上填写批准数。（假定申请额全额审批）。,3.1 现金管理要求,出纳岗位实务,徐俊 主编,3.1.3 现金管理的内部控制要求,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,3.2.1 提现业务【业务资料】2008年6月2日，北京市中环电器公司财务部门开出现金支票1张，提取现金5800元作为备用金（开户银行：工行北京长安里支行，账号：81451058675081002，现金支票号XII3573256）。,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,【相关岗位】出纳、总账报表会计、财务负责人【业务办理】（1）出纳填写支票“领用登记簿”交财务部长审核签字。,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,（2）出纳填写“现金支票及存根”，财务负责人在“现金支票正联”加盖公司财务专用章及法人印章，在支票正联背面加盖公司财务专用章。,现金支票存根,现金支票存根,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,现金支票正联背面,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,（3）出纳员将现金支票正联剪下，送交开户银行，办理提现手续。（4）出纳员将“现金支票存根”传给总账报表会计填制记账凭证。,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,【业务办理】（1）现金支票知识要点。（2）现金支票填制要求。（3）支票登记簿。（4）提现业务流程图。,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,【上岗一试】 2008年7月10日，北京天浩科技有限公司需提现3000元作零星备用，请你作为该公司出纳员，填写1张现金支票，支票号XII34782354。公司财务章、法人周利民印章请设计替代品，开户行为工行北京五里支行，账号为420143980456。,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,3.2.2 现金送存业务【业务资料】 2008年6月5日，北京市中环电器公司出纳员将收取的现金3500元（100元30张，50元4张，10元30张的纸币）存入银行，开户行为工行北京长安里支行，账号为81451058675081002。【相关岗位】出纳、总账报表会计、财务负责人,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,【业务办理】（1）出纳员清点票币，不足一卷的一般不送存银行，留作找零。,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,（2）出纳员填写“现金进账单”，将现金与进账单一并交银行收款，银行核对后加盖“现金收讫”章。,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,（3）将盖有银行“现金收讫”章的进账单第一联取回，经财务部长审核后，总账报表会计据以填制记账凭证。,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,（4）出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证登记库存现金日记账和银行存款日记账。,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,【学中做】请根据上述记账凭证续登下列现金日记账和银行存款日记账。【业务指导】 （1）现金解款（进账）单。（2）现金送存银行业务流程图。,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,3.2.3 收取现金业务【业务资料】 2008年6月12日,北京市中环电器公司员工刘俊清交无故矿工罚款100元,出纳员收讫现金。【相关岗位】 出纳、收入费用利润核算会计、财务负责人,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,【业务办理】（1）员工刘俊清交来现金，出纳员当面清点无误，开据收据，并在收据上加盖“现金收讫”章。,现金100元,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,（2）将上述原始凭证经审核后交收入费用利润核算会计张琴填制记账凭证。,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,（3）出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证登记库存现金日记账。,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,【业务指导】（1）收据。,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,（2）现金收款业务处理流程。,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,【业务资料】2008年6月14日，北京市中环电器公司采购员周文虎出差回来，报销差旅费1695元，退回财务部门剩余现金305元。【相关岗位】业务人员、往来核算会计、收入费用利润核算会计、出纳员、财务负责人,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,【业务办理】（1）采购员周文虎出差回来，持有关发票填写“差旅费报销单”，经批准后交出纳员刘浩办理退（补）款手续。,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,（2）出纳员复核单据后收取退回现金，并开具收据，加盖“现金收讫”章。,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,（3）出纳员将“差旅费报销单”传给往来核算会计吴静填制记账凭证。,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,（4）出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证，登记库存现金日记账。,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,3.2.4 支付现金业务【业务资料】 2008年6月15日,北京市中环电器公司用现金缴纳上半年税收滞纳金5.69元。【相关岗位】 出纳、涉税会计、收入费用利润核算会计、财务负责人,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,【业务办理】（1）涉税会计韩江到国税局窗口领取滞纳金“缴款书”。,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,（2）涉税会计根据缴款金额填写“支出证明单”，经领导审批后，交由出纳复核，出纳将现金清点后交给涉税会计，并在“支出证明单”上盖“现金付讫”印章。,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,（3）出纳员将“支出证明单”及“缴款书”传递给收入费用利润核算会计填制记账凭证。,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,（3）出纳员根据财务负责人审核无误的记账凭证登记库存现金日记账。,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,【业务资料】2008年6月18日，北京市中环电器公司行政办公室李小川外出开会，借支差旅费3000元。【相关岗位】业务人员、出纳、往来核算会计、财务负责人,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,【业务办理】（1）业务人员填写“借支单”，经批准后出纳员复核，支付现金，并加盖“现金付讫”章。,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,（2）出纳员将“借支单”送财务负责人审核后，交往来核算会计填制记账凭证。,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,（3）出纳员根据财务负责人审核无误的记账凭证，登记库存现金日记账。,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,【业务指导】（1）借支单。（2）借款业务流程图。,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,【业务资料】2008年6月20日，北京市中环电器公司行政办公室张莉娜从北京天源文化用品商店，用现金购买办公用品596元，交付相关部门使用。【相关岗位】出纳、收入费用利润核算会计、财务负责人,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,【业务办理】（1）业务员持购货发票填写“支出证明单”，办理报销审批手续。,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,（2）出纳员复核“支出证明单”及所附购物发票，清点现金当面交付报销人，并在“支出证明单”上盖“现金付讫”印章。,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,（3）出纳员将“支出证明单”及所附发票传递给收入费用利润核算会计填制记账凭证。,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,（4）出纳员根据财务负责人审核无误的记账凭证登记库存现金日记账。,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,【业务资料】2008年6月25日，北京市中环电器公司销售部经理周星报销业务招待费689元。【相关岗位】业务人员、出纳、成本会计、收入费用利润核算会计、财务负责人,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,【业务办理】（1）业务员持业务招待费购货发票填写“支出证明单”，办理报销审批手续。,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,（2）出纳员复核“支出证明单”及所附购物发票，清点现金当面交付报销人，并在“支出证明单”上盖“现金付讫”印章。,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,（3）出纳员将“支出证明单”及所附发票传递给收入费用利润核算会计填制记账凭证。,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,（4）出纳员根据财务负责人审核无误的记账凭证登记库存现金日记账。,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,【业务资料】2008年6月28日，北京市中环电器公司领导经讨论，同意发放困难职工补助2680元。【相关岗位】出纳、职工薪酬会计、收入费用利润核算会计、财务负责人,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,【业务办理】（1）职工薪酬会计编制“困难补助发放表”经审批后交出纳员。,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,（2）出纳员复核无误后，发放现金到个人并由签收人签字，发放完毕，在“困难补助发放表”上盖“现金付讫”印章。,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,（3）出纳员将“困难补助发放表”及传递给收入费用利润核算会计填制记账凭证。,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,（4）出纳员根据财务负责人审核无误的记账凭证登记库存现金日记账。,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,【业务指导】（1）支出证明单。,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,（2）现金支出业务流程图。,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,3.2.5 现金清查业务【业务资料】 2008年6月30日,北京市中环电器公司清查小组对库存现金进行盘点，发现短款120元，作报销处理。【相关岗位】清查小组、出纳、收入费用利润核算会计、财务负责人,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,【业务办理】（1）出纳员将未入账的收付票据及时登账，结出当日现金日记账余额。（2）清查小组当面清点库存现金。,现金2214.31元,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,（3）将清点的库存现金与当日现金日记账余额核对，发现长款900元，编制“现金盘点报告表”。,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,（4）将“现金盘点表”转给总账报表会计填制记账凭证。,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,（5）出纳员根据审核无误的“记账凭证”登记现金日记账,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,【业务指导】（1）现金清查。（2）现金清查业务流程图。,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,【主要账户设置】“库存现金”账户：库存现金账户用于核算企业库存现金的收支结存情况。该账户借方登记库存现金的收入金额，贷方登记库存现金的支出金额，月末借方余额表示现金的库存结余额。库存现金一般不设明细账。,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,【岗位体验】背景材料：北京市中环电器公司位于北京市长安里888号，该公司以生产、销售“洁静”牌吸尘器和“靓爽”牌电吹风两种产品，公司员工共120人。公司开户行为工行北京长安里支行，账号为81451058675081002。公司法人为万平，财务负责人为孙立，总账报表会计是赵莉（负责制证），出纳员是刘浩（负责日常现金的收取与支付以及银行存款业务）。资源准备：岗位环境创设；公司及相关经办人员印章；证账准备。,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,2008年7月1日该公司发生的现金收付业务如下：（1） 2008年7月1日提现备用，开出现金支票一张，票号XII3576804，金额3400元。请先填写“支票领用登记簿”和“现金支票”。,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,XII3576804,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,（2）2008年7月5日销售部职员雷平经批准到上海联系客户，借支3000元，销售部负责人丁琼。请先填写借支单。,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,（3）2008年7月8日，从北京天源文化用品商店，用现金购买办公用品907元。请根据购物发票填写“支出证明单”。,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,（4）2008年7月12日，雷平出差回来报销差旅费2357元，退回余款643元。请根据“差旅费报销单”填写“收款收据”。,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,（5）2008年7月22日，出纳员刘浩将现金4000元存入银行其中100元33张，50元8张，10元12张，5元36张。请填写现金进账单。,3.2 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,（6）2008年7月30日，该公司清查小组对库存现金进行盘点，发现实存金额为2364.52元，账存金额为2387.52元。请填写“现金盘点报告表”。,第4章 银行存款业务,出纳岗位实务,徐俊 主编,【学习目标】了解银行结算纪律与结算原则掌握常见银行结算方式和知识要点会办理支票、银行汇票等常见结算方式能正确处理银行结算业务出纳账务,4.1 银行结算原则与结算纪律,出纳岗位实务,徐俊 主编,4.1.1 银行结算原则4.1.1.1 恪守信用，履约付款。4.1.1.2 谁的钱进谁的账，由谁支配。4.1.1.3 银行不得垫款,4.1 银行结算原则与结算纪律,出纳岗位实务,徐俊 主编,4.1.2 银行结算纪律4.1.2.1 单位和个人应遵守的结算纪律。4.1.2.2 银行应该遵守的结算纪律。,4.2 银行结算方式,出纳岗位实务,徐俊 主编,4.2.1 支票4.1.2.1 票据样式。,4.2 银行结算方式,出纳岗位实务,徐俊 主编,4.2 银行结算方式,出纳岗位实务,徐俊 主编,4.2.1.2 知识要点。（1）支票的种类（2）支票的适用范围（3）支票的出票人和付款人（4）支票的提示付款期限,4.2 银行结算方式,出纳岗位实务,徐俊 主编,4.2.1.3 转账支票的填写（1）正联的填写方法（2）存根的填写方法（3）支票背面的填写方法,4.2 银行结算方式,出纳岗位实务,徐俊 主编,【上岗一试】 2008年6月23日，北京市中环电器公司（开户行：工行北京长安里支行，账号：81451058675081002）向北京市第三运输公司开出转账支票1张，金额为3，000元，用于支付商品运费。请比照现金支票填写方法，填写1张转账支票。,4.2 银行结算方式,出纳岗位实务,徐俊 主编,4.2.2 银行汇票4.2.2.1 票据样式,4.2 银行结算方式,出纳岗位实务,徐俊 主编,4.2.2.2 知识要点1、银行汇票的使用人和付款人2、银行汇票的特点3、银行汇票的适用范围。4、签发银行汇票必须记载下列事项5、银行汇票的提示付款期限,4.2 银行结算方式,出纳岗位实务,徐俊 主编,4.2.2.3 银行汇票的办理（1）填写“银行汇票申请书”,4.2 银行结算方式,出纳岗位实务,徐俊 主编,【上岗一试】 2008年6月24北京市中环电器公司（开户行：工行北京长安里支行，账号：81451058675081002）向北京市华大科技公司（开户行：工商朝阳支行，账号：81420452763411443）外购电热元件一批，货款5000元。请填写“银行汇票申请书”。,4.2 银行结算方式,出纳岗位实务,徐俊 主编,（2）银行出票,4.2 银行结算方式,出纳岗位实务,徐俊 主编,4.2 银行结算方式,出纳岗位实务,徐俊 主编,4.2.3 商业汇票4.2.3.1 票据样式,4.2 银行结算方式,出纳岗位实务,徐俊 主编,4.2.3.2 知识要点1、商业汇票的种类2、商业汇票的适用范围。3、商业汇票的出票人、承兑人、付款人4、商业汇票的期限和提示付款期5、 签发商业汇票必须记载下列事项,4.2 银行结算方式,出纳岗位实务,徐俊 主编,4.2.4 银行本票4.2.4.1 票据样式,4.2 银行结算方式,出纳岗位实务,徐俊 主编,4.2.4.2 知识要点1、银行本票的使用人和出票人2、银行本票的特点3、银行本票的适用范围4、银行本票的种类5、签发银行本票必须记载下列事项,4.2 银行结算方式,出纳岗位实务,徐俊 主编,4.2.5 汇兑4.2.5.1 票据样式,4.2 银行结算方式,出纳岗位实务,徐俊 主编,4.2.5.2 知识要点1、汇兑的种类2、汇兑的适用范围3、签发汇兑凭证必须记载下列事项4、汇兑凭证记载的汇款人名称、收款人名称，其在银行开立存款账户的，必须记载其账号。5、汇出银行受理汇款人签发的汇兑凭证，经审查无误后，应及时向汇入银行办理汇款，并向汇款人签发汇款回单。6、汇入银行对开立存款账户的收款人，应将汇给其的款项直接转入收款人账户，并向其发出收账通知。,4.2 银行结算方式,出纳岗位实务,徐俊 主编,4.2.6 委托收款4.2.6.1 票据样式,4.2 银行结算方式,出纳岗位实务,徐俊 主编,4.2.6.2 知识要点1、委托收款的种类2、汇兑的适用范围3、签发委托收款凭证必须记载下列事项 4、委托收款的程序,4.2 银行结算方式,出纳岗位实务,徐俊 主编,4.2.7 信用卡4.2.7.1 票据样式,4.2 银行结算方式,出纳岗位实务,徐俊 主编,4.2.7.2 知识要点1、信用卡的种类2、信用卡的适用范围3、信用卡的透支,4.2 银行结算方式,出纳岗位实务,徐俊 主编,4.2.8 异地托收承付4.2.8.1 票据样式,4.2 银行结算方式,出纳岗位实务,徐俊 主编,4.2.8.2 知识要点 使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。,4.3 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,4.3.1 转账支票业务4.3.1.1 收款业务一：【业务资料】 2008年6月1日,北京市中环电器公司（开户行：工行北京长安里支行；账号：81451058675081002）收到北京华大科技公司（开户银行：工商银行海淀支行，账号：81420452763411443）转账支票一张（票号：NI58964）50000元，偿付之前所欠货款，当日存入公司银行账户。【相关岗位】出纳、往来核算会计、财务负责人,4.3 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,【业务办理】（1）出纳员填写进账单，将转账支票送交本公司开户银行进账，银行盖“转讫”章。将进账单回单联带回，做收款凭据。,4.3 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,（2）回单联经财务负责人审核后传递给收入 费用利润会计填制记账凭证。,4.3 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,（3）出纳根据经审核的记账凭证，登记银行存款日记账。,4.3 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,【业务指导】 转账支票进账分为正送与倒送（即“倒进账”）两种方式。正送方式是指付款人将支票交给收款人，由收款人交到收款人自己的开户银行，并填写进账单。其缺点是入账时间较长。倒送方式是指付款人直接将支票送到收款人的开户银行，并填写进账单，具有入账时间短的优势。本业务流程采用的是正送式。,4.3 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,业务二：【业务资料】 2008年6月2日,向北京鸿发有限责任公司（开户行：建行北京东城支行；账号：81453205623712301，纳税人识别号：320105783624167，地址：北京市安静路302号）销售洁静牌吸尘器一批，货款共计5000000元增值税850000元，收到1张对方开具的转账支票，已送存银行。“销售明细表”如下：【相关岗位】出纳、收入费用利润核算会计、财务负责人,4.3 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,【业务办理】（1）出纳员填写进账单，将转账支票送交本公司开户银行进账，银行盖“转讫”章。将进账单回单联带回，做收款凭据。,4.3 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,（2）回单联经财务负责人审核后，和增值税发票一起传递给收入 费用利润会计填制记账凭证。,4.3 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,4.3 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,（3）出纳根据经审核无误的记账凭证，登记银行存款日记账。,4.3 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,4.3.1.2 付款业务一：支付材料款【业务资料】,4.3 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,【相关岗位】出纳、总账报表会计、财产物资会计、财务负责人【业务办理】（1）出纳员复核业务凭证，开具转账支票。,4.3 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,4.3 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,4.3 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,4.3 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,4.3 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,（3）出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证，登记银行存款日记账。,4.3 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,业务二：支付职工工资【业务资料】【相关岗位】出纳、职工薪酬会计、往来核算会计、财务负责人【业务办理】（1）出纳员根据审核后的“职工工资结算表”，开具转账支票。,4.3 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,4.3 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,4.3 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,（3）出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证，登记银行存款日记账。,4.3 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,业务三：外购不需要安装的固定资产【业务资料】6月12日，从天津永安机电公司（开户银行：建行中山支行，账号：42045276341）购入不需要安装的空调一台，增值税专用发票价格为5000元，增值税850元，开出工行转账支票一张，票号XII415139，支付购货款，由管理部门使用。【相关岗位】出纳、财产物资会计、财务负责人,4.3 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,【业务资料】,4.3 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,4.3 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,4.3 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,4.3 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,4.3 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,（4）出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证登记银行存款日记账。,4.3 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,业务四：支付费用【业务资料】2008年6月13日，北京市中环电器公司向北京光明有限责任公司（开户行：建行北京东关支行；账号：81420157856151009）开出工行转账支票1张，用于支付修理费用1600元，票号XII415140【相关岗位】出纳、收入费用利润核算会计、财务负责人,4.3 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,【业务资料】,4.3 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,4.3 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,4.3 典型业务处理,出纳岗位实务,徐俊 主编,（3）出纳员根据财务负责人审核无误的记账凭证，登记银行存款日记账。,4.3 典型业务处理,