2019注册会计师第四章 城市维护建设税法和烟叶税法.doc

20172017 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导 税法税法（第五章）第 1 页第五章第五章 关税法和船舶吨税法关税法和船舶吨税法 一、单项选择题1 1、下列关于出口货物完税价格的陈述，不正确的是（、下列关于出口货物完税价格的陈述，不正确的是（ ）。）。A、出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定 B、应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费 C、出口关税计入完税价格 D、出口货物的成交价格不能确定时，海关可与纳税义务人进行价格磋商来确定该货物的完税价格 2 2、下列属于船舶吨税中延期优惠的是（、下列属于船舶吨税中延期优惠的是（ ）。）。A、应纳税额在人民币 50 元以下的船舶 B、吨税执照期满后 24 小时内不上下客货的船舶 C、捕捞、养殖渔船 D、在吨税执照期限内，用于修理并不上下客货的船舶 3 3、下列符合关税法定免税规定的是（、下列符合关税法定免税规定的是（ ）。）。A、残疾人专用品 B、边境贸易进口物资 C、关税税款在人民币 100 元以下的一票货物 D、在海关放行前损失的货物 4 4、某企业进口一批货物，货价、某企业进口一批货物，货价 100100 万元，途中发生境外运费万元，途中发生境外运费 1010 万元，境外发生的保险费无法确定。万元，境外发生的保险费无法确定。货物运抵企业发生境内运费货物运抵企业发生境内运费 5 5 万元。关税税率万元。关税税率 20%20%，该批进口货物应缴纳的关税是（，该批进口货物应缴纳的关税是（ ）万元。）万元。A、22.07 B、22 C、23 D、23.5 5 5、“实质性加工实质性加工”是指产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变，是指产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变，或者加工增值部分所占新产品总值的比例已超过（或者加工增值部分所占新产品总值的比例已超过（ ）及以上的。）及以上的。A、10% B、20% C、25% D、30% 6 6、如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运、如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费；按照费率（额）计算运费；按照“货价加运费货价加运费”两者总额的（两者总额的（ ） 计算保险费。计算保险费。A、3 B、3% C、1% D、10% 二、多项选择题1 1、下列关于船舶吨税的说法，正确的有（、下列关于船舶吨税的说法，正确的有（ ）。）。A、船舶吨税只针对进入我国境内港口的外籍船舶征收 B、拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的 50%计征税款 C、吨税的执照期限越长，适用的单位税额越低 20172017 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导 税法税法（第五章）第 2 页D、应税船舶在离开港口办理出境手续时，应当交验吨税执照 2 2、下列关于关税税率运用的表述中，正确的有（、下列关于关税税率运用的表述中，正确的有（ ）。）。A、进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率 B、经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率 C、出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率 D、进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率 3 3、下列关于我国关税税率的表述，正确的是（、下列关于我国关税税率的表述，正确的是（ ）。）。A、目前我国对录像机实行复合税 B、我国出口税则为二栏税率 C、选择税是对一种进口商品同时定有从价税和从量税两种税率 D、从价税是一种最常用的关税计税标准 4 4、下列关于一般进口货物的完税价格中的佣金描述正确的有（、下列关于一般进口货物的完税价格中的佣金描述正确的有（ ）。）。A、购货佣金就是买方佣金，是不能计入关税完税价中的 B、购货佣金就是买方佣金，能计入关税完税价中的 C、所有发生的佣金都不能计算在完税价格中 D、购货佣金指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用 5 5、下列各项中，属于关税纳税人的有（、下列各项中，属于关税纳税人的有（ ）。）。A、进口货物的收货人 B、进口货物的代理人 C、出口货物的发货人 D、个人邮递物品的发件人 答案部分答案部分一、单项选择题一、单项选择题 1、 【正确答案】 C 【答案解析】 出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并 应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。 出口货物的成交价格，是指该货物出口销售到我国境外时买方向卖方实付或应付的价格。 下列税收、费用不计入出口货物的完税价格： （1）出口关税； （2）在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、 保险费。 【该题针对“出口货物的完税价格”知识点进行考核】 【答疑编号 11960473,点击提问】2、 【正确答案】 D 【答案解析】 选项 A、B、C 属于直接优惠。 【该题针对“船舶吨税的税收优惠”知识点进行考核】 【答疑编号 11960549,点击提问】20172017 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导 税法税法（第五章）第 3 页3、 【正确答案】 D 【答案解析】 选项 A、B 属于特定减免的货物；选项 C，如果是关税税额在人民币 50 元以下的一 票货物，免税。 【该题针对“法定减免税”知识点进行考核】 【答疑编号 11960303,点击提问】4、 【正确答案】 A 【答案解析】 进口货物的完税价格包含货价、境外运费、境外保险费及其他报关前所发生的费用。 途中的运费无法确定时，按照运费率来计算境外运费。如果保险费无法确定，按照货价加运费的千 分之三来计算保险费。应缴纳的关税（100+10）×（13）×20%=22.07（万元）。 【该题针对“关税应纳税额的计算”知识点进行考核】 【答疑编号 11960242,点击提问】5、 【正确答案】 D 【答案解析】 “实质性加工”是指产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经 有了改变，或者加工增值部分所占新产品总值的比例已超过 30%及以上的。 【该题针对“原产地规定”知识点进行考核】 【答疑编号 11960361,点击提问】6、 【正确答案】 A 【答案解析】 如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行 业公布的运费率（额）计算运费；按照“货价加运费”两者总额的 3 计算保险费。 【该题针对“进出口货物完税价格中运输及相关费用、保险费的计算”知识点进行考核】 【答疑编号 11960464,点击提问】二、多项选择题二、多项选择题 1、 【正确答案】 BD 【答案解析】 自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶（以下称应税船舶），应当依照规 定缴纳船舶吨税（以下简称吨税）。吨税的执照期限越长，适用的单位税额越高，可以参考吨税税 目、税率表掌握。 【该题针对“船舶吨税的基本规定和计算”知识点进行考核】 【答疑编号 11960552,点击提问】2、 【正确答案】 ABCD 【答案解析】 以上表述均均正确。 【该题针对“关税税率”知识点进行考核】 【答疑编号 11960286,点击提问】3、 【正确答案】 ACD20172017 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导 税法税法（第五章）第 4 页【答案解析】 选项 B，我国出口税则为一栏税率。 【该题针对“关税税率”知识点进行考核】 【答疑编号 11960544,点击提问】4、 【正确答案】 AD 【答案解析】 购货佣金就是买方佣金，是不能计入关税完税价中的。购货佣金就是购买方支付给 自己的采购代理人的佣金，不能计入关税完税价格中。要是题目中说支付的购货佣金或买方佣金， 或支付给自己的采购代理人的佣金，都不计入关税完税价格。 【该题针对“一般进口货物的完税价格”知识点进行考核】 【答疑编号 11960481,点击提问】5、 【正确答案】 AC 【答案解析】 关税的纳税人包括进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。 【该题针对“征税对象与纳税义务人”知识点进行考核】 【答疑编号 11960297,点击提问】