票据主要违规形式 .docx

精品名师归纳总结商业银行票据业务中的主要违规形式和检查方法一、商业银行票据业务存在的主要问题一票据签发环节中存在的问题1. 部分商业银行对企业供应的商品交易合同或增值税发票未加以严格审查，就为其签发无贸易背景的银行承兑汇票。按规定企业向银行开具银行承兑汇票第一应供应商品交易合同，并于2 个月内提出增值税发票。 部分银行为了增加企业保证金存款， 增加中间业务收入，偏好开具银行承兑汇票，却未能严格审查商品交易合同和增值税发票的真实性， 甚至 2 个月以后，也没督促开票企业供应增值税发票。2. 利用银行承兑汇票置换资产、 滚动签发银行承兑汇票问题普遍存在。部分商业银行为了掩盖不良 资产，对于无力支付到期票据款项的企业，连续为 其签发银行承兑汇票，由企业用贴现资金归仍到期 的银行承兑汇票款。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结3. 在实际操作中有章不循， 随便放大银行信用， 超规定限额签发银行承兑汇票。为了躲避上级行对其授权限额的规定，部分商业银行实行拆分等违规手法，将一笔银行承兑汇票拆成几笔签发。部分银行擅自放宽保证金的收取比例或放松抵押担保的条件，为一些资信度不符合规定的企业签发银行承兑汇票，给银行的资产带来极大的风险。二票据贴现环节存在的主要问题1. 部分银行在办理贴现业务时只注意汇票本身的真实性，放松对企业提交的增值税发票、商品交易合同的审查，导致为大量没有真实贸易背景的银行承兑汇票办理了贴现，大量贴现资金用于非生产经营领域，有的资金甚至流入股票证券市场，严峻扰乱了正常的生产经营秩序和票据市场秩序。2. 部分银行与企业相互勾结，联手“包装”票 据问题严峻。一些银行在经营过程中，对一些大客 户办理贴现的票据放松审查，对贴现企业由于各种 缘由不能供应增值税发票、商品交易合同复印件的 票据，也违规授理其贴现业务。为了躲避监管和套 取人民银行再贴现资金， 银行与一些企业相互勾结， 进行票据“包装”：即由银行将票据背书转让给与可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结其有信贷关系、信用度较好的企业，由这些企业供应与该汇票无关的增值税发票、商品交易合同复印件，到银行办理贴现后，再将资金转回到真正的贴现企业账户之内。3. 违规降低贴现利率。银行在经营票据贴现业 务过程中，为了争抢票源，绽开恶性竞争，纷纷降 低贴现利率，有的银行将贴现利率降到低于人民银 行的再贴现利率， 严峻扰乱了正常的利率市场秩序， 同时少收贴现利息收入也给银行的资产带来了肯定 的缺失。4. 违法违规经营问题依旧存在。部分商业银行与票据掮客内外勾结，在办理贴现时为其供应贴现利率、资金划转等多项优惠条件，为其不法经营供应便利，从中收取回扣、好处费。有的银行实行降低贴现利率、压低账内贴现利息收入、账外收取好处费私设“小金库”。有的银行职工就利用工作之便，以自已或其亲属名义成立“票据包装公司”，充当票据掮客， 非法经营票据业务， 从中牟取暴利。二、主要的检查方法一确定检查重点可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结确定检查的重点单位和重点企业，第一，要利用银行电脑系统对电子数据进行分析，调阅近几年来财务报表、银行承兑汇票签发、贴现台账和相关电子数据，全面明白近年来银行的票据业务总体规模和进展情形。 其次， 以签发、 贴现业务占比较大、近几年票据业务量增长速度较快的各二级分支行作为检查重点。再以银行办理签发、贴现业务量较大且单笔金额较大的企业，办理签发、贴现业务的时间和金额不均衡的企业，供应相关发票的单张票面金额较大的企业、出票日与贴现日相距较近的贴现企业为下一步审计的重点和需延长调查的重点企 业。二票据签发的审查1、调阅银行保证金存款分户账，结合银行承兑汇票签发台账， 核对审查银行收取保证金是否准时、足额，有无违反规定不收、少收或收后退仍企业等问题。审计保证金是否来源于票据收款或其他背书转让的后手。审查保证金在存续期内有无被挪用、划转等情形，是否存在将保证金转回用于连续滚动签发银行承兑汇票或转入账外违规放贷等问题。2、关注银行为不良贷款企业签发银行承兑汇票可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结的情形，是否存在以银行承兑汇票置换不良资产、掩盖资产质量问题。有无为即将形成银行承兑汇票垫款的企业发放贷款问题。3、核对企业所供应的与本次商品交易合同、 承兑合同相符合且足额的增值税发票或税务发票原件，是否该原件为购货方承兑申请人所持有发票联或抵扣联。三票据贴现的审查1. 调阅相关企业贴现档案，审查银行是否对汇票真实性和汇票内容进行仔细审核，是否显现越权审批的问题。办理贴现的申请人供应的商品交易合同及增值税发票等证明文件是否齐全、是否真实、有效，有无供应虚假证明文件和增值税发票复印件套取银行资金等问题。电子数据，结合贴现利息收入明细账及相关凭证，审查台账数据与财务账表数据是否一样， 有无为了躲避检查、人为修改台账数据的问题。审查是否存在贴现利率低于人民银行规定的最低贴现利率标准办理贴现业务问题。可在核对其电子数据真实性的基础上，利用电脑对全行贴现台账进行检可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结索，对违规降低贴现利率办理贴现的部分数据进行分类汇总，在此基础上运算出由于降低贴现利率导致银行少计的贴现利息收入数额。3. 核实贴现资金的去向。 结合银行承兑汇票背书连续审查，明白银行承兑汇票签发企业与收款人及 其他背书转让后手的行业关联度，审查是否存在以 下问题：一是贴现资金转回签票企业账户，用于投 资房的产等非生产经营领域、作为保证金连续签发 银行承兑汇票、归仍到期的银行承兑汇票款项和到 期贷款、流入股票证券市场等问题。二是银行与票 据掮客相互勾结，违规降低贴现利率、少计贴现收 入、账外收取回扣好处费私设“小金库”问题。三 是在办理贴现业务时，是否存在违反结算纪律和账 户治理规定的问题，有无为没有在该行开立存款账 户的企业办理贴现，有无将贴现资金直接转入股市 或个人储蓄账户的问题。四延长审查的主要内容票据业务检查需要进行大量的延长调查工作， 主要目的在于核实签发或贴现的银行承兑汇票是否有真实的贸易背景，审查贴现资金的最终用途是否符合国家的有关规定，揭示企业利用关联交易、皮可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结包公司作保护，采纳虚拟商品交易合同、虚开、涂改或套开增值税发票等手段骗取银行资金投入非生产经营领域问题。揭示银行与企业相互勾结、违规“包装”票据、套取银行资金的主要手法。揭示银行利用企业账户账外收取回扣、好处费等等。延长检查调查对象主要包括签发承兑汇票企 业、被背书企业、贴现企业、有贴现资金转入的银行和证券公司以及对工商、 税务部门等单位。延长需调阅的资料主要有：公司章程、年度审计报告、企业纳税登记及领用增值税发票登记簿、企业增值税发票存根联、企业年度销售明细账、库存产品明细账、应对票据、长短期借款、财务费用明细账及其相关凭证。 对企业的注册登记、 年检、 法人资料、纳税登记和缴纳税款情形以及向银行供应的增值税发票复印件的真实性，仍可依据情形延长调查相关工商、税务部门。可编辑资料 - - - 欢迎下载