秦荣生编《审计学》第八版教材习题参考答案.docx

精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -秦荣生编审计学（第八版）教材习题参考答案第 1 章 总 论P13 案例分析题1 解答：飞狐运输股份有限公司中止标志会计师事务所20XX 年 度财务报表审计工作是不合理的，尽管杜杰以前是该项目的负责人，但他现在是公司的财务总监，不具备审计人员的身份和独立性。民间审计是以独立的第三者身份进行审计，审计结果才能被社会各界接受。P14 案例分析题2 解答：1. 英国南海公司破产案审计开创了近代民间审计的先河，对世界民间审计的进展具有里程碑的意义和影响。始于18 世纪 60 岁月的工业革命推动了英国经济的进展，股份公司 随之产生和进展，在股份公司产生的那一刻起就将审计的进展纳入了新的历史时期。可以说，股份公司的进展孕育了现代民间审计的产生，英国南海公司破产案造就了世界第一位民间审计师，同时也掀开了民间审计进展的序幕。2. 在民间审计进展的200 多年历史中，人们争论和探讨民间审计理论及实务，均将英国南海公司破产案作为时间起点，并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例。可见，英国南海公司破产案审计对世界民间审计进展意义重大、影响深远。第 2 章 审计的种类、方法和程序P53 运算分析题1解答：依据 20XX年 1 月 15 日的实际盘点结果，用调剂法核实的20XX年 12 月 31 日的结存数如下：品种一等品二等品三等品错误男式54026050总数相符，但一、二等女式820280100童式44012030一等品发生了短缺品混淆了等级从上面数字可知，该公司20XX 年 12 月 31 日产成品明细账的数字是不真实和不正确的，有的混淆了等级，有的发生了短缺。教材 P54 运算分析题 2题目更正：应收账款编号改为 0001-4500 ，选择 300 张进行函证。P54 运算分析题 2解答： 0417,3404,2038,3779， 2305 0005,0020,0035,0050,0065P55 运算分析题 3解答：刘林确定据此运算的样本规模应为80。内部掌握存在性属性的误差率上限为7%，依据运算结果，该公司内控不行以接受。如可以接受，下一步应方案和实施实质性测试或细节测试审计程序。假如误差率上限超过可容忍误差率，就须扩大样本规模，重复前面的抽样和审查程序，看新的样本中有多少错误项目，再确定可容忍误差上限。扩大样本规模，甚至再次扩大样本规模后仍旧达不到令人中意的水平，注册会计师可以考虑舍弃依靠被审计单位的内部掌握，并据此设计进一步的实质性程序或细节测试程序。=511=464所需的样本规模为464 个。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 1 页，共 9 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -每一项目的平均金额=835200÷ 464=1800（元）假设经运算样本标准差为120，运算如下： E=1800× 5000=9000000 （元）=52021 （元）I=9000000 ± 52021这 5000 张发票总体值应落入的区间是8947989 9052021 元之间。P55 运算分析题4解答：治理层认定财务报表项目应实施的审计程序存在存货的确存在实施存货监盘程序权益和义务应收账款归属公司以应收账款明细账为起点，检查销售合同，确定是否已贴现、出售或质押完整性销售收入均已入账检查发运凭证、销售发票，并追查至销售收入明细账。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结计价和分摊其他应收款的金额记录于财务报表中，计价或分摊正确检查期后已收回其他应收款情形。分析其他应收款账龄，确定坏账预备计提是否恰当可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结截止销售收入记录在恰当的期间比较上一年度最终几天和下一年度最初几天的发运凭证与记账日第 3 章 我国审计的组织形式P86 案例分析题1解答：该案件中的过错方明显是公司治理层，公司治理层应承担法律责任和赔偿由于财务报表错报给有关方面造成的缺失。应对会计事务所提起的诉讼，赵明和王华可以证明无过失行为。会计师事务所要举证证明审计是按公认审计准就实施的，证明实施的审计程序和方法是恰当的。注册会计师的审计看法旨在提高财务报表的可信性，但是，它不应被视为是对财务报表不存在重大错报供应担保。P87 案例分析题2解答：不符合。会计师事务所不得为获得客户而支付业务介绍费，否就对客观和公平原就以及专业胜任才能都将产生特别严峻和无法防范的不利影响。不符合。双方商定的收费方法和基础以审计工作结果为条件，属于或有收费。除非法律或法规答应，会计师事务所不得实行或有收费。不符合。会计师事务所可以聘请专家帮助会计与审计以外的其他领域工作。在不具备会计与审计方面专业胜任才能的情形下，厚信会计事务所不能承接业务。不符合。在客户属于公众利益实体的情形下，会计师事务所不得供应与财务会计系统等相关的内部审计服务。不符合。会计事务所不得向属于公众利益实体的审计客户供应对财务报表有重大影响的评估服务。不符合。假如审计项目组成员接受审计客户的礼品，将产生特别严峻的不利影响，导致没有防范措施能够将其降到可接受水平。第 4 章 审计准就和审计依据P99 案例分析题1解答：违反了报告准就，由于注册会计师必需要在实施审计程序的基础上，才能出具审计报告。违反了一般准就，由于审计人员应由经过充分技术培训并熟知审计实务的人员担任。违反了一般准就，由于审计人员在执行工作时，必需保持独立的意志和态度，不得兼任其他职务。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 2 页，共 9 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -违反了一般准就，由于审计应由经过充分技术培训并熟知审计实务的人员担任。违反了一般准就和工作准就，由于审计人员在执行工作时，必需保持独立的意志和态度，其他人不得兼任，审计工作必需妥当的进行方案支配，如有助理人员，必需加以监督和指导。第 5 章 审计证据和审计工作底稿P115 案例分析题1解答：购货发票比收料单牢靠。这是由于购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。销货发票副本比产品出库单牢靠。这是由于销货发票是供外部流转的，并获得公司以外的机构或个人的承认，而产品出库单只在公司内部流转。领料单比材料成本运算表牢靠。这是由于领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本运算表只在公司的会计部门内部流转。工资发放单比工资运算单牢靠。这是由于工资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资运算单只在会计部门内部流转。存货监盘记录比存货盘点表牢靠。这是由于存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是公司供应的。银行函证回函比银行对账单牢靠。这是由于银行函证回函是注册会计师直接猎取的，未经公司有关职员之手，而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。P115 案例分析题2解答：宏大会计师事务所审计工作底稿复核中存在的问题有：一是审计工作底稿复核的时间不对，一般的复核应在审计的实施阶段。二是复核的人员不对，刘海作为审计人员，自己要收集审计证据，编制审计工作底稿，因而不能作为审计工作底稿的复核人员。三是宏大会计师事务所缺乏三级复核制度。宏大会计师事务所应建立审计工作底稿的三级复核制度，陈涛应在每一份审计工作底稿完成后进行复核，黄明的复核应在审计业务接近尾声时实施，仍应增加会计师事务所的主任会计师或主管合伙人在出具审计报告前对审计工作底稿进行最终复核。第 6 章 审计方案、重要性与审计风险P135 案例分析题1解答：不恰当。王晶、马英必需明白被审计单位及其环境，同时必需明白被审计单位对诚信道德和价值观念的沟通和落实。不恰当。重大错报风险是客观存在的，并不能够降低，王晶、马英应当通过修改方案实施的实质性程序的性质、时间和范畴，降低检查风险，注册会计师无法降低重大错报风险。不恰当。明白被审计单位相关掌握设计的合理性并确定其是否已得到执行，是王晶、马英必需要做的程序。不恰当。王晶、马英应当向被审计单位在本期存过款的银行发函，包括零账户和已结清的账户。不恰当。除非有充分证据说明应收账款对财务报表不重要或王晶、马英认为函证很可能无效的情形，否就注册会计师应当对应收账款实施函证，注册会计师不能由于时间、成本等缘由，削减必要的审计程序。P135 案例分析题2解答：依据营业收入确定的重要性水平=50000× 1%=500（万元）依据总资产确定确定的重要性水平=120000× 0.5%=600（万元）取两者较低者作为财务报表层次的重要性水平，即为500 万元。第 7 章 内部掌握及其评判与审计P168 案例分析题1解答：可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 3 页，共 9 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -上述应按以下方案进行安排才能达到正确的内部掌握：一位职员负责项工作。一位职员负责项工作。一位职员负责项工作。P169 案例分析题2解答：E 公司内部掌握主要存在如下缺陷：对重大投资项目没有实行集体审计联签。对重大投资项目没有进行可行性争论。对投资部门没有经过必要的审批程序的情形下扔购入该信托产品，且财会部门在事先知道没有签订投资合同的情形下就支付购买款项，工作失职。F 公司内部掌握主要存在如下缺陷：由同一个部门或个人办理销售与收款业务的全过程。疏于对境外公司销售收款的掌握，致使销售收入不准时入账或不入账，形成账外账。没有严格实行定期与客户核对往来款项，造成价款非法转移。G公司内部掌握主要存在如下缺陷：人员任命没有履行必要的组织程序，人力资源政策存在漏洞，内部环境有待完善。重大对外投资特殊是境外筹资没有进行风险评估，也没有履行严格的报批程序和集体决策审批或联签程序。没有遵守严格的工程项目质量掌握制度。没有建立必要的危机公关制度。东方红股份有限公司总经理蒋某的发言有如下不当之处：搞内部掌握可以不惜成本的说法有不当之处，公司建立与实施内部掌握应当坚持成本与效益原就。声明对公司建立与有效实施内部掌握责任有不当之处，公司董事会应负责内部掌握的建立健全与有效实施。公司内部掌握属于风险治理的组成部分的观点有不当之处，公司内部掌握与风险治理融为一体，不存在风险治理涵括内部掌握的问题。东方红股份有限公司总会计师李某的发言有如下不当之处：领导小组由总经理任组长有不当之处，应由董事长任组长。内部掌握办公室设在财务部门有不当之处，应单设并涵盖相关部门。财务部门对内部掌握设计的有效性负责，审计部对内部掌握运行的有效性负责有不当之处，公司内部掌握设计和运行的有效性由董事会负责。P170 案例分析题3解答：董事长孙某：内部掌握制度要确定保证资产安全、经济效率提高、经营合法合规”的说法是不合理的。理由：内部掌握有其固有局限性，只能是合理保证上述目标，而不是确定保证。“文化建设，带不来明显的效益，所以可以不需要在这方面铺张人力物力”不恰当。理由：企业文化掌握属于内部掌握制度建设的重要组成部分，可以增强员工对企业的信心和认同感，形成整体团队的向心力，促进企业长远进展。总经理张某： “销售环节的掌握可以削减”不恰当。理由：销售环节掌握削减，可能导致后期的坏账增加，使企业遭受欺诈。总会计师陈某： “不应当考虑掌握成本”不恰当。理由：建立内部掌握制度应当考虑成本效益原就。人力资源副总经理刘某： “低端人才可不进行培训”不恰当。理由：企业应当建立完整的人力资源内部掌握，明确人力资源的培训方案，促进全体人员的学问、技能连续创新，不得鄙视低端人才。内部掌握总监范某：“总经理应当每年组织一次对内部掌握有效性的评判”不恰当。理由：应当是董事会或类似权力机构对内部掌握的有效性进行评判。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 4 页，共 9 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -“评判报告主要是对内部掌握设计的有效性进行评判”不恰当。理由：评判报告是对内部掌握有效性的评判，应当包括内部掌握设计的有效性和内部掌握运行的有效性。“内部掌握评判不应当考虑全面性”不恰当。理由：内部掌握评判应当在遵循全面性原就的基础上，确定需要评判的重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。“非财务报告内部掌握缺陷不影响对内部掌握是否有效的评判”不恰当。理由：内部掌握是否有效的评判，针对的是整个企业，包含了财务报告的内部掌握和非财务报告的内部掌握。非财务报告内部掌握缺陷达到了最重要程度，同样不能认定该企业的内部掌握是有效的。“评判报告经总经理最终审定后对外披露”不恰当。理由：评判报告是董事会或类似权力机构定期对内部掌握有效性的评判，应当由董事会最终审定后对外披露或以其他形式加以合理利用。“年度内部掌握评判报告以11 月 30 日为基准日”不恰当。理由：年度内部掌握评判报告属于定期报告，应当以12 月 31 日为基准，不得推迟或提前。“评判工作组成员应当主要来自内部审计部门、治理层”不恰当。理由：评判工作组成员应当吸取企业内部相关机构熟识内部掌握情形的业务骨干参与，且主要选择具备独立性、业务胜任才能和职业道德素养的评判人员。董事长孙某： “由董事会定期组织有体会的治理层人员对内部掌握进行审计，并对内部掌握的有效性发表审计看法”不恰当。理由：内部掌握审计是注册会计师接受托付实施的，对内部掌握的有效性发表审计看法是注册会计师的责任。P170 案例分析题4解答：贵糖股份公司内部掌握审计报告对贵糖股份内部掌握评判报告的影响有：贵糖股份对内部掌握评判的结论不应是设计与运行有效。可以描述为：公司已经依据基本规范、评判指引及其他相关法律法规的要求，对公司截至20XX年 12 月 31 日的内部掌握设计与运行的有效性进行了自我评判。结合日常监督和会计事务所的审计情形，在内部掌握评判过程中，发觉了我公司存在成本核算不够精确的问题。该缺陷严峻影响了20XX年 度财务报表的表达和披露。贵糖股份内部掌握审计报告对贵糖股份财务报告审计报告的影响有：正常情形下，会计师事务所对贵糖股份财务报告审计不应发表无保留审计看法。由于贵糖股份内部掌握存在重大缺陷，特殊是成本核算不规范，必定导致财务报告的重大错报。审计人员可以通过实施审计程序，要求贵糖股份财务报告进行调整，但这种调整是基于审 计人员发觉的重大错报，但对于未发觉的重大错报无法提出调整建议，因而难以确定贵糖 股份财务报告是合法、公允的。第 8 章 销售与收款循环审计P194 案例分析题1解答：项目名称接受函证对象函证的主要内容函证方式可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结银行存款 所审计期间全部与被审计单位有往来的金融机构存款户账号、性质及余额等。贷款性质、担保和抵押品、贷款期限、利率及余额等确定式可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结应收票据票据开出人付款日、到期金额、抵押担保物说明确定式应收账款债务人应收金额确定式或否定式其他应收款债务人应收金额确定式或否定式应对账款债权人应对金额确定式或否定式可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结抵押借款债权人抵押人债权金额。对抵押物说明。对是否遵守抵押契约发表看法确定式可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结实收资本交易所。证劵托管机构P195 案例分析题2解答股份数额确定式可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 5 页，共 9 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -内容中存在两处不合理之处：坏账预备计提比例为3.2%=52.77 ÷ 16553，与会计政策规定的5%的坏账预备计提比例不符。应收账款账龄分析中，“2 3 年”和“ 3 年以上”这两部分的年初之和仅2582 万元，而“ 3 年以上”的年末数却为2874 万元，通常， 在公司 20XX年度未发生购并、分立和债务重组等行为的前提下是不行能的。内容中可能存在一处不合理之处：X 产品 20XX年销售毛利率为17.56%=（ 41000- 33800）÷ 41000，大大高于20XX年的 5%=（ 40000-38000 ）÷ 40000，既然公司20XX年的供产销形式与上年相当，通常应维护大致相当的销售毛利率水平。P195 案例分析题3解答：查找 20XX 年 12 月 25 日银行存款到账通知单，核对银行存款日记账，确认应收账款是否收回。检查 20XX 年 12 月 28 日货物验收入库单，并向乙公司索要退回货物的发运凭证。核对库存商品日记账。检查被审计单位托付代销业务的账务处理，并检查被审计单位账务处理调整情形。检查 20XX 年 12 月 25 日银行存款到账通知单，核对银行存款日记账，确认300000元应收账款是否收回。再次核对戊公司应收账款，再次发函询证，如仍旧被退回，就检查销售业务确认的原始凭证和相关会计资料。第 9 章 购货与付款循环审计P216 案例分析题1解答：陈文浩应选择B 公司和 D公司进行应对账款函证。由于函证客户的应对账款，应选择那些应对账款可能存在较大发生额而并非年末余额较大的债权人。函证的目的在于查实有无未入账的负债，而不是验证具有较大年末应对账款余额的债务。本年度甲公司从B 公司和 D 公司选购了大批商品，存在漏记负债业务的可能性更大。P216 案例分析题2解答：内容中可能存在两处不合理之处：“累计折旧土的”的本年增加数为15 万元，这与国家规定土的不提折旧的要求相悖。“固定资产房屋及建筑物”的本年削减数为 21 万元，小于“累计折旧房屋及建筑物”的本年削减数31 万元，而依据会计核算的基本原理，考虑固定资产净残值率这一因素，即使这些削减的房屋及建筑物已提足折旧，其累计折旧数也应小于相应的固定资产原价。第 10 章 生产与费用循环审计P234 案例分析题1解答：月末完工产品与在产品之间的费用安排，采纳约当产量比例法运算如下：摘要直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本160005800235024150本月费用1190004820016400183600合计1350005400018750207750安排率1350005400018750（ 600+300）600+300×50%600+150=150=72=25完工总成本产品600×150=90000600×7243200600×2515000148200单位成本1507225148200/600=247月末在产品成本135000-90000=4500054000-43200=1080018750-15000=375059550依据上述资料复核原运算结果，月末完工产品与在产品之间的费用安排，直接材料费用安排错误，直接人工和制造费用安排正确，完工产品甲产品直接材料费用应为90000 元，可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 6 页，共 9 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -月末在产品直接材料费用应为45000 元。因此，完工产品甲产品总成本应为148200 元，月末在产品成本应为59550 元，完工产品单位成本为247 元。依据上述情形，注册会计师A 可以初步判定该公司制造成本的会计掌握不健全，完工产品和在产品成本安排存在人为调剂，本月完工产品成本多计了18000 元（ 166200-148200），在产品成本少计了18000 元。应进一步扩大审查范畴，评判制造成本会计的合理性，并在此基础上审查对销售成本的影响程度。因此，该公司存在的主要问题是人为调节制造成本，由此可能导致虚减当年利润，偷漏所得税。注册会计师A 对此应提请被审计单位调整成本、利润资料，并按规定补缴所得税，并依据调整情形，确定审计报告的看法类型。P235 案例分析题2解答：广胜公司以自己生产的产品作为福利发放给职工不入账，严峻违反国家的财经纪律。该公司将福利发放给职工的职工薪酬金额应以销售价格计量，计入营业收入，产品依据成本结转，但应依据相关税收规定，视同销售运算增值税销项税额。外购商品发放给职工作为福利，也应当依据相关税收规定，将已缴纳的增值税进项税额转出。实际发放非货币性福利时，应作如下账务处理： 借：应对职工薪酬非货币性福利8190000贷：主营业务收入7000000=1000 × 7000应交税费应交增值税（销项税额）1190000=1000× 7000×17%结转成本借：主营业务成本5000000=1000 × 5000贷：库存商品5000000公司应按用途对实际发生的非货币性福利进行安排, 作如下账务处理：借：生产成本6961500=850 ×7000 × 1+17%治理费用 1228500=150 ×7000 × 1+17%贷：应对职工薪酬非货币性福利8190000公司购买电暖气时，应作如下财务处理：借：应对职工薪酬非货币性福利585000=1000× 500×（ 1+17%）贷：银行存款585000公司应按用途对实际发生的非货币性福利（电暖气）进行安排, 作如下账务处理：借：生产成本497250=850 × 500×（ 1+17%）治理费用87750=150 × 500×（ 1+17%）贷：应对职工薪酬非货币性福利585000第 11 章 筹资与投资循环审计P260 案例分析题1解答：可能存在一处不合理之处：公司向B 银行第一营业部借入的11650 万元长期借款的借款期限为“ 20XX 年 9 月至 20XX年 8 月”，依据规定，在编制财务报表时，应对其进行财务报表重分类调整，并入“一年内到期的非流淌负债”项目。P261 案例分析题2解答：注册会计师A 认为上述账务处理是错误的，违反了会计准就的规定。正确的账务处理为： 20XX年 5 月 1 日购入股票时：借：可供出售金融资产成本29600000=2000000× 14.8应收股利400000=2000000 ×0.2贷：银行存款30000000 20XX 年 10 月 5 日收到现金股利时： 借：银行存款400000贷：应收股利400000 20XX 年 12 月 31 日确认股票公允价值变动时：可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 7 页，共 9 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -借：资本公积其他资本公积3600000=2000000 × 1.8贷：可供出售金融资产公允价值变动3600000第 12 章 货币资金审计P272 案例分析题1解答：实盘金额总计：1483元减：尚未入账的现金收入920 元加：尚未入账的现金支出890 元加：白条借款400元实际余额：1853元账面余额：1827元盘盈：26元 A 公司库存现金治理中存在的问题：现金账与实际现金不符，相差26 元。现金支用手续不完善，如白条抵库。现金余额1853 元超银行核定现金限额1000 元。P273 案例分析题2解答：注册会计师乙向开户银行函证，不仅可以查明P 公司银行存款、借款的存在，仍可能发觉 P 公司未登记入账的银行存款、借款。在询证函内指明回函请直接寄至注册会计师乙所在会计师事务所，或在询证函内附上贴足邮票的以注册会计师乙所在会计师事务所为回函的址的信封。注册会计师乙直接收回开户银行询证函回函的目的是防止P 公司截留或更换回函。注册会计师乙应检查银行存款余额调剂表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的入账情形。注册会计师乙索取开户银行20XX年 1 月 31 日的银行对账单，可以证明列示在银行存款余额调剂表上的在途存款和未兑现支票的真实性。第 13 章 完成审计工作与审计报告P309 案例分析题1解答：不恰当。财务报表附注未作充分披露，应当发表保留或否定看法。不恰当。应当与治理层沟通。仍应当实行以下三项措施之一: 在审计报告中增加其他事项段。拒绝提交审计报告。解除业务商定。上期财务报表已由其他会计师事务所审计。前任注册会计师发表的看法类型。前任注册会计师出具审计报告的日期。P310 案例分析题2解答：陈真、李林应出具保留看法的审计报告。A 公司应对甲公司的长期投资计提减值准 备。导致保留看法的说明段：A 公司持有甲公司15%的股权投资，因甲公司连续发生亏损三 年， 20XX年年末每股净资产已为负数，A 公司采纳成本法核算长期投资，A 公司没有计提相应的减值预备。陈真、李林应出具保留看法的审计报告。因这三项错报之和高于所设定的重要性水平。导致保留看法的说明段：因B 公司三项错报之和高于所设定的重要性水平，而B 公司拒绝作任何调整。陈真、李林应出具无保留看法强调事项段的审计报告。因该公司的连续经营存在 问题。无保留看法的强调事项段：我们提示财务报表使用者关注，C 公司因财务状况恶化，于 20XX年年初向法院申请进行债务重整，债务重整是否胜利影响C公司能否连续经营，目 前尚无法猜测重整的结果。治理当局就此问题提出改善方案，但其连续经营才能仍旧存在重大不确定性。本段内容并不影响已发表的审计看法。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 8 页，共 9 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -陈真、李林应出具保留看法的审计报告。 D公司应对该公司的应收账款计提坏账预备。导致保留看法的说明段： D公司对占流淌资产 23%的应收账款无力回收，公司不愿在20XX年度单项计提较大的坏账预备，只情愿在财务报表附注中说明。陈真、李林应出具标准无保留看法的审计报告。因该公司的关联交易不存在问题。陈真、李林应出具无法表示看法的审计报告。F 公司占总资产65%的期末存货无法进 行监督盘点。导致无法表示看法的说明段：我们无法对F 公司占总资产65%的期末存货进行监督盘点，也无法实施其他替代审计程序，以对期末存货的数量和状况猎取充分、适当的审计证据。陈真、李林应出具保留看法的审计报告。G公司对融资租赁业务的会计处理违反了企业会计准就的规定。导致保留看法的说明段：G 公司在 20XX年发生两笔数额很大 的融资租赁业务，但G公司却按经营租赁进行会计核算，致使G公司当年利润削减25%,G 公司拒绝进行调整。陈真、李林应出具否定看法的审计报告。H公司未按企业会计准就的规定对外 供应法定的股东权益变动表。导致否定看法的说明段：H 公司所编制的财务报表中缺少股东权益变动表，该公司认为股东权益变动表是帮助报表，所以拒绝供应。陈真、李林应出具无法表示看法的审计报告。无法对K 公司持股90%的子公司进行审计。导致无法表示看法的说明段：K 公司持股 90%的子公司是由丙会计师事务所进行审计 的，该子公司的资产与利润占K公司合并财务报表相应项目的比例为50%与 60%，无法进行审计。陈真、李林应出具标准无保留看法的审计报告。因公司的年度经营治理报告可以不供应。第 14 章 会计询问、会计服务业务P321 案例分析题解答：由注册会计师甲连续担任主管合伙人审计A 公司 20XX年度财务报表违反了从事会计询问业务的相关规定。XYZ会计事务所作为辩护人代表A 公司解决法律纠纷违反了从事会计询问业务的相关规定。假如会计事务所以会计询问客户辩护人的角色代表会计询问客户解决纠纷或进行法 律诉讼，且所涉金额对财务报表影响重大，可能产生重大过度推介威逼和自我评判威逼， 没有任何防范措施可以将其降至可接受水平。XYZ会计事务所为A 公司供应与财务系统相关的内部掌握建设服务违反了从事会计询问业务的相关规定。在审计客户属于公众利益实体的情形下，会计师事务所不应供应与内部掌握、财务系统或财务报表相关的会计询问服务。会计事务所连续三年收费金额超出全部费用的15%，但并未实行措施，违反了相关规定。假如会计师事务所连续两年从属于公众利益实体的某一审计客户及其关联实体所收取的全部费用占其从全部客户收取全部费用的比重超过15%,除非该会计师事务所向审计客户治理层披露这一事实，并与之争论实行防范措施以将威逼降至可接受水平，否就，所产生的自身利益威逼将特别重大。会计师事务所一部分员工作为会计询问客户的财务人员和内部审计人员，为其编制会计 分录、确定交易的账户分类和从事内部审计业务，违反了从事会计询问业务的相关规定。这种行为代行了治理层的职责。可编辑资料 - 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