房产税法.pptx

第二节第二节 房产房产税法税法 房产税是以房产为征税对房产税是以房产为征税对象，依据房产象，依据房产价格价格或租金收入或租金收入向房产所有人或经营人征收的向房产所有人或经营人征收的一种财产税。一种财产税。 一、纳税义务人一、纳税义务人 房产税以在征税范围内的房屋房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。产权所有人为纳税人。 1 1、产权属于国家的，由经营管产权属于国家的，由经营管理单位缴纳；产权属于集体和个人所理单位缴纳；产权属于集体和个人所有的，由集体和个人缴纳。有的，由集体和个人缴纳。2 2、产权出典的，由承典人纳税。产权出典的，由承典人纳税。 3 3、产权所有人、承典人不在房产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳。使用人缴纳。二、征税对象二、征税对象房产税的征税对象是房产。房产税的征税对象是房产。 至于那些独立于房屋之外的建至于那些独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窑菜窑、酒精池、塔、油池油柜、酒窑菜窑、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，均砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，均不属于房产的范围。不属于房产的范围。 按房产税暂行条例，下列属于按房产税暂行条例，下列属于房产税征税对象的是（房产税征税对象的是（ ）A A、工厂围墙、工厂围墙 B B、企业职工宿舍、企业职工宿舍 C C、水塔、水塔 D D、宾馆的室外游泳、宾馆的室外游泳池池E E、房地厂公司出租的写字楼、房地厂公司出租的写字楼答案：答案：BEBE 三、三、 征税范围征税范围 征税范围为城市、县城、征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区范围内的房产建制镇和工矿区范围内的房产，不包括农村。不包括农村。四四、计税依据、计税依据 房产税的计税依据是房产的计税房产税的计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入。按照房产计价值或房产的租金收入。按照房产计税价值征税的，称为从价计征；按照税价值征税的，称为从价计征；按照房产租金收入计征的，称为从租计征。房产租金收入计征的，称为从租计征。( (一一) )从价计征从价计征 房产税依照房产原值一次减房产税依照房产原值一次减除除10103030后的余值计算缴纳。后的余值计算缴纳。各地扣除比例由当地省、自治区、各地扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定。直辖市人民政府确定。 纳税人对原有房屋进行改建、纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。扩建的，要相应增加房屋的原值。 房产余值是房产的原值减除规房产余值是房产的原值减除规定比例后的剩余价值。定比例后的剩余价值。 房产原值应包括与房屋不可分房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备。割的各种附属设备。( (二二) )从租计征从租计征 房产税暂行条例规定，房产房产税暂行条例规定，房产出租的，以房产租金收入为房产税出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。的计税依据。五、税率五、税率 1.1.按房产计税价值计征房产税按房产计税价值计征房产税的，税率为的，税率为1.2%1.2%。 2.2.按房产租金计征的，税率为按房产租金计征的，税率为12%12%。对个人按市场价格出租的居民。对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，暂按住房，用于居住的，暂按4%4%税率征税率征收房产税。收房产税。六六 应纳税额的计算应纳税额的计算（一）（一）从价计征的计算从价计征的计算应纳税额应税房产原值应纳税额应税房产原值（1-1-扣除比例）扣除比例）1.2%1.2% 某企业经营用房原值为某企业经营用房原值为40004000万万元，当地政府规定允许减除比例为元，当地政府规定允许减除比例为2424，适用税率为，适用税率为1.21.2。计算该。计算该企业全年应纳的房产税。企业全年应纳的房产税。 年应纳税额年应纳税额=4000=4000（1 12424）1.21.2 =36.48=36.48（万元）（万元） 某企业有房屋两幢用于本企业某企业有房屋两幢用于本企业生产经营，两幢房产账面原值共为生产经营，两幢房产账面原值共为400400万元，年中对这两幢房屋进行万元，年中对这两幢房屋进行了改建装修，支付费用了改建装修，支付费用5050万元。当万元。当地政府规定的扣除比例是地政府规定的扣除比例是30%30%。计。计算该企业应缴纳的房产税。算该企业应缴纳的房产税。（400+50400+50）（）（1-30%1-30%）1.2%=3.781.2%=3.78万元万元（二）（二）从租计征的计算从租计征的计算 应纳税额租金收入应纳税额租金收入12%12%（或（或4%4%） 某企业出租房屋，年租金收入某企业出租房屋，年租金收入8000080000元，适用税率为元，适用税率为1212。计算该企。计算该企业出租房屋年应纳的房产税。业出租房屋年应纳的房产税。年应纳税额年应纳税额=80000=800001212=9600=9600（元）（元） 乙单位拥有一栋房产原值乙单位拥有一栋房产原值30003000万元，万元，对外出租，每年收取租金对外出租，每年收取租金200200万元，当万元，当地政府规定的扣除比例为地政府规定的扣除比例为20%20%，试分析，试分析应从价计征还是从租计征？应从价计征还是从租计征？ 注意：到底是从价还是从租，注意：到底是从价还是从租，应该以是否出租为标准。应该以是否出租为标准。20020012%=2412%=24万元万元 某省一企业某省一企业20082008年度自有房屋年度自有房屋1010栋，其中栋，其中8 8栋用于经营生产，房产原栋用于经营生产，房产原值值10001000万元，不包括冷暖通风设备万元，不包括冷暖通风设备6060万元；万元；2 2栋房屋租给某公司作经营用栋房屋租给某公司作经营用房，房产原值为房，房产原值为500500万元，年租金收万元，年租金收入入5050万元。计算该企业当年应纳的房万元。计算该企业当年应纳的房产税。（该省规定的扣除比例是产税。（该省规定的扣除比例是20%20%）。）。自用房产应纳税额自用房产应纳税额= =【（【（1000+601000+60）（1-20%1-20%）】）】1.2%=10.1761.2%=10.176万元万元租金收入应纳税额租金收入应纳税额=50=5012%=612%=6万元万元全年应纳房产税额全年应纳房产税额=10.176+6=16.176=10.176+6=16.176万元万元 某企业共拥有原值为某企业共拥有原值为80008000万元的万元的房产，自房产，自20082008年年7 7月月1 1日起，企业将其日起，企业将其50%50%部分出租给某商场使用，年租金部分出租给某商场使用，年租金2424万元。假设扣除比例为万元。假设扣除比例为20%20%。计算该企。计算该企业业20082008年应该缴纳的房产税。年应该缴纳的房产税。 该企业自用房屋：该企业自用房屋：8000800050%50%（1-20%1-20%）1.2%=38.41.2%=38.4万元万元出租的房屋出租的房屋7 7月月1 1日前：日前：8000800050%50%（1-20%1-20%）1.2%1.2%12126 6=19.2=19.2万元万元出租的房屋出租的房屋7 7月月1 1日以后：日以后：242412%12%12126=1.446=1.44万元万元38.4+19.2+1.44=59.0438.4+19.2+1.44=59.04万元万元 七、七、 税收优惠税收优惠 某省政府机关使用的办公用房房产某省政府机关使用的办公用房房产价值价值50005000万元。万元。20082008年，省政府机关年，省政府机关将其使用房产的一部分（价值将其使用房产的一部分（价值20002000万万元）对外出租，取得租金收入元）对外出租，取得租金收入150150万元。万元。已知该省规定的扣除比例是已知该省规定的扣除比例是10%10%。计算。计算省政府机关当年应缴纳的房产税。省政府机关当年应缴纳的房产税。15015012%=1812%=18万元万元 某大型企业某大型企业20082008年房产原值共计年房产原值共计86108610万元，其中，生产用房万元，其中，生产用房80008000万元，万元，内部职工医院用房内部职工医院用房280280万元，幼儿园用万元，幼儿园用房房110110万元，超市用房万元，超市用房100100万元，学校万元，学校用房用房120120万元。已知当地政府规定的扣万元。已知当地政府规定的扣除比例为除比例为20%20%，计算该企业，计算该企业20082008年应缴年应缴纳的房产税。纳的房产税。 （8610-280-110-1208610-280-110-120）（）（1-20%1-20%）1.2%=77.761.2%=77.76万元万元 八、八、 征收管理征收管理纳税义务发生时间、期限、地点纳税义务发生时间、期限、地点和申报和申报