北京汽车博物馆预算管理探索毕业论文.doc

学 位 论 文论文题目： 北京汽车博物馆预算管理探索 姓 名： 学 号： 110916411010050 学习中心： 北京学习中心 专 业： 金融学 指导教师： 二一四 年 二 月毕业论文承诺书提示：根据北京语言大学网络教育学院论文写作的规定，如发现论文有抄袭、网上下载、请人代写等情况，毕业论文一律不及格。同时取消学士学位申请资格。毕业论文不及格者，可申请重写一次，并按重修缴纳费用。本人承诺：本人已经了解北京语言大学的毕业论文写作的有关规定；本人的论文是在指导教师指导下独立完成的研究成果。整篇论文除了文中已注明出处或引用的内容外，绝没有侵犯他人知识产权。对本论文所涉及的研究工作做出贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式注明。签 名：_ _ 日 期：_ 目 录引 言一、事业单位预算管理特点（一）北京汽车博物馆概况（二）事业单位预算管理特点（三）国内外研究现状综述二、预算管理中的常见问题及解决对策（一）预算管理中的常见问题1、预算管理意识淡薄，未认识其重要性 2、预算编制方法落后，不能与实际相结合3、预算控制与监督机制不尽完善 （二）、解决事业单位全面预算管理问题的对策1、树立全员参与意识2、明确单位发展战略目标3、提高预算编制的科学性4、明确责任，完善考核制度（三）预算管理中的常用方法1、零基预算法（1）零基预算方法的概念（2）零基预算法的优点2、全面预算3、滚动预算法4、弹性预算法5、概率预算法三、完善北京汽车博物馆预算管理政策建议（一）研究探索运行规律，“四位一体”专题类博物馆预算管理体系构建（二）采用零基预算方法，实现预算编报动态管理（三）实施预算执行分析与绩效考评报告制度（四）加强采购和资产管理工作，实现资产动态化管理（五）推进管理信息化建设，实现资产管理动态监控（六）将资产管理纳入预算管理的全过程四、结论主要参考文献北京汽车博物馆预算管理探索引 言预算管理是事业单位财务管理工作的中心，是工具，是手段，在财务管理中起着主导作用。本文从北京汽车博物馆预算管理实际出发，基于动态管理视角，探索构建预算管理、采购管理、支付管理、资产管理协调联动的管理机制，实现预算规划、控制、协调、激励、评价管理职能，提高财务管理效率与水平。关键词：博物馆预算动态管理· 一、事业单位预算管理特点· （一）北京汽车博物馆概况北京汽车博物馆（以下简称“汽博馆”）是在国家实施科教兴国、人才强国和可持续发展战略背景下建设的大型国有公益性专题类博物馆，是集博物馆、展览馆、科技馆于一体的现代博物馆，现属北京市丰台区政府主管的全额拨款事业单位。总投资6.66亿元，建筑面积49059平方米，位于北京市丰台区南四环西路126号。作为我国第一个由政府主导建设的汽车类专题博物馆，始终坚持把握建馆方向和理念，遵循汽车产业发展脉络和科学技术在汽车工业中的发展规律。坚持“传承、创新、合作、卓越、责任”的核心价值，以“服务一流、展示一流、效率一流”为目标，以文化传播与服务保障双轮驱动为手段，拓展传播营销渠道，提升公益事业文化传播的影响力，逐步明确独具特色的汽车文化品牌，将在推动区域文化大发展大繁荣中发挥更加积极的作用。· （二）事业单位预算管理特点1、事业单位资金来源多样化，主要指其资金来源具有多样性，事业单位的资金来源主要包括：财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入、其他收入，这种资金来源的多样性使得事业单位的财务管理变得比较复杂，不同性质的资金来源，需要有不同的财务制度加以管理。 2、事业单位主要分布在教、科、文、卫等领域，是保障国家政治、经济、文化生活正常进行的社会服务支持系统，缺乏这些服务支持，或服务支持系统不健全，生产力发展就会受到制约，并影响社会稳定。经济愈发展，社会愈进步，对服务功能的要求标准也愈高，范围也愈大。 3、事业单位具备公益性，所追求的首先是社会效益，公益性是由事业单位的社会功能和市场经济体制的要求决定的。在社会主义市场经济条件下，市场对资源配置起基础性作用，但在一些领域，某些产品或服务不能或无法由市场来提供，如教育、卫生、基础研究、市政管理等。为了保证社会生活的正常进行，就要由政府组织、管理或委托社会公共服务机构从事社会公共产品的生产，以满足社会发展和公众的需求。 4、绝大多数事业单位是以脑力劳动为主体的知识密集性组织，专业人才是事业单位的主要人员构成，利用科技文化知识为社会各方面提供服务是事业单位的主要手段。虽然事业单位主要不从事物质产品的生产，但由于其在科技文化领域的地位，对社会进步起着重要的推动作用，是社会生产力的重要组成部分，在国家科技创新体系中，居于核心地位。· （三）国内外研究现状综述预算管理作为对现代企业成熟与发展起过重大推动作用的管理系统，是企业内部管理控制的一种主要方法。这一方法自从上个世纪20年代在美国的通用电气、杜邦、通用汽车公司产生之后，很快就成了大型工商企业的标准作业程序。从最初的计划、协调，发展到兼具控制、激励、评价等诸多功能的一种综合贯彻企业经营战略的管理工具，预算管理在企业内部控制中日益发挥核心作用。正如著名管理学家戴维·奥利所说的，预算管理是为数不多的几个能把企业的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。· 二、预算管理中的常见问题及解决对策· （一）预算管理中的常见问题· 1、预算管理意识淡薄，未认识其重要性 事业单位同企业单位在运作过程上有较大差别，许多单位的领导及员工预算管理意识淡薄，没有意识到预算管理的重要性。尽管许多事业单位都有预算的过程，但在单位预算的编制环节存在许多脱离实际的问题。许多事业单位领导误以为预算管理仅仅是走过场，并没有认识到预算管理在事业单位财务管理中发挥的重要作用。此外，许多单位的预算编制都以申请到更多的财政拨款为目的，忽视了预算编制的科学性及准确性。基于上述原因，在事业单位中时常发生按预期开支金额来反编预算的不合理现象。 · 2、预算编制方法落后，不能与实际相结合 许多事业单位的预算编制方法较为死板，没有意识到未来的不确定性因素。由于这种原因，事业单位预算执行过程中常会发生如下事情：年度预算仅仅按计划实施了一段时间，便由于某种不确定因素的发生，导致预算难以继续执行。为此，单位只能放弃年初的预算，重新追加预算资金，这就导致许多单位不得不应对资金短缺的困境。另外，当前许多事业单位在预算编制过程中依旧采用古老的“基数法”，这种方法仅仅是在上一年开支的基础上简单地乘一个系数作为今年的预算结果，不能做到预算与实际的相互结合。 · 3、预算控制与监督机制不尽完善 事业单位与企业之间存在本质区别，单位内部没有众多的机制与指标来对管理层进行监督与约束。对事业单位资金的使用效益，有关部门没有完整的、系统的考核指标来进行控制，加大了单位人员任意使用资金的可能性。就运作程序而言，事业单位在实际执行预算的过程中没有受到有力的管理与制约，所以部分单位就会放任支出超过预算的范围，造成预算管理工作不能发挥出其应有的作用。 · （二）、解决事业单位全面预算管理问题的对策· 1、树立全员参与意识在事业实施全面预算管理中，从事业单位的高层干部到基层员工，都应该充分意识到全面预算管理的重要性，都必须意识到自己在全面预算管理中的责任。事业单位应大力宣传全面预算管理，提高员工对预算管理的认识，统一思想，充分调动每个部门，所有员工的积极性和能动性，强调人人都是预算编制的参与者和实施者，要求单位全员参与，全员监督和全员考核，为全面预算管理的执行奠定基础。· 2、明确单位发展战略目标事业单位中，战略管理应该居于首位，全面预算管理应服从、支持战略管理。全面预算同时也是事业单位发展战略的完整体现。单位的发展战略规划为全面预算提供了目标和方向，没有战略引导的预算是没有意义的，是不具有操作性的纸上战略，难以真正的提升单位的竞争力。· 3、提高预算编制的科学性科学编制预算内容，主要在于正确把握预算编制依据。预算编制要涉及到单位的方方面面，通过调查研究、综合分析、项目论证等各个步骤，增强预算编制的科学性、真实性和准确性。在预算编制前，合理估算各项成本，不可虚增成本或收入预算，财务部门、项目管理组、项目部门等部门应互相配合，确保编制的预算与实际情况相吻合。· 4、明确责任，完善考核制度首先要建立健全经济责任制度，明确经济责任，将每个部门和员工的细化并且明确，从而提高预算管理实际的操作性；其次是要建立内控制度，从而有利于事业单位将有限的资源运用到最需要、最有效的地方；最后是完善考核制度，在经济责任制度和内控制度的基础上，加以适当的考核制度，这样，预算管理才能有参考的标准，也才能提高员工的成本和控制意识。· （三）预算管理中的常用方法· 1、零基预算法· （1）零基预算方法的概念零基预算是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是以所有的预算支出为零作为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及其开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。· （2）零基预算法的优点和传统预算编制方法，零基预算具有以下优点：有利于提高员工的“投入一产出”意识。传统的预算编制方法，主要是由专业人员完成的，零基预算是以“零”为起点观察和分析所有业务活动，并且不考虑过去的支出水平，因此，需要动员全体员工参与预算编制，这样使得不合理的因素不能继续保留下去，从投入开始减少浪费，通过成本效益分析，从而能使投入产出意识得以增强。 有利于合理分配资金，每项业务经过成本效益分析，对每个业务项目是否应该存在、支出金额若干，都要进行分析计算，精打细算，量力而行，能使有限的资金流向富有成效的项目，所分配的资金能更加合理。 有利于发挥基层单位参与预算编制的创造性。零基预算的编制过程，在单位内部情况易于沟通和协调，目标更趋明确，多业务项目的轻重缓急容易得到共识，有助于调动基层单位参与预算编制的主动性、积极性和创造性。 有利于提高预算管理水平。零基预算极大地增加了预算的透明度，预算支出中的人头经费和专项经费一目了然，各级之间争吵的现象可能缓解，预算会更加切合实际，会更好得起到控制作用，整个预算的编制和执行也能逐步规范，预算管理水平会得以提高。· 2、全面预算全面预算管理，是指以目标利润为中心，以满足客户需求为导向，以市场预测为前提，对整个企业的所有经营活动实施全面的预算管理，通过编制全面的销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、成本预算、现金流量预算、损益预算和资产负债预算，并提供全面预算的编制、预警控制、预算追踪及预算分析，从而有效地建立起一整套科学完整的指标管理控制体系，建立起绩效考核体系，使整个企业的组织经营活动能沿着预算管理轨道科学合理地进行的管理系统。 全面预算是一定的时期内（一般为一年或一个既定期间内）各项业务活动、财务表现等方面的总体预测。它包括经营预算（如开发预算、销售预算、销售费用预算、管理费用预算等）和财务预算（如投资预算、资金预算、预计利润表、预计资产负债表等）。特点体现在“三全”，即全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式。全方位：全部经济活动均纳入预算体系，全过程：各项经济活动的事前、事中、事后均要纳入预算管理过程。全员参与：各部门、各单位、各岗位、各级人员共同参与预算编制和实施。· 3、滚动预算法滚动预算法又称连续预算或永续预算，是指按照“近细远粗”的原则，根据上一期的预算完成情况，调整和具体编制下一期预算，并将编制预算的时期逐期连续滚动向前推移，使预算总是保持一定的时间幅度。简单地说，就是根据上一期的预算指标完成情况，调整和具体编制下一期预算，并将预算期连续滚动向前推移的一种预算编制方法。· 4、弹性预算法是在变动成本法的基础上，以未来不同业务水平为基础编制预算的方法，是固定预算的对称。是指以预算期间可能发生的多种业务量水平为基础，分别确定与之相应的费用数额而编制的、能适应多种业务量水平的费用预算。以便分别反映在各业务量的情况下所应开支（或取得）的费用（或利润）水平。正是由于这种预算可以随着业务量的变化而反映各该业务量水平下的支出控制数，具有一定的伸缩性。· 5、概率预算法概率预算法就是利用概率理论的基本原理,将预算期内各项预算内容中的各种数值(无论是变动性还是固定性)出现的可能性事先分别做出概率估计,然后进行概率综合求出相应概率预算值的预算编制方法。· 三、完善北京汽车博物馆预算管理政策建议· （一）研究探索运行规律，“四位一体”专题类博物馆预算管理体系构建汽博馆是新事物，面临着新政策、新业务、新人员、新环境，财务部门应以服务保障为中心任务，克服一系列新业务、新环境、新团队以及对运行规律不熟悉所带来的困难和挑战，从财务专业角度，积极探索运行规律，认真应对新问题，积极与财政部门有效沟通、协调，以预算管理内部控制建设为抓手，初步形成了以财务部为归口管理部门，以业务部门为负责单元的“统筹集中管理，部门分级负责”的预算管理体系，为保证预算编报、执行等工作完成提供保障。按照预算管理业务特点、流行及管理规律，初步建立了预算管理、采购管理、支付管理、资产管理“四位一体”相互联动的动态预算管理机制，即“预算控制采购计划”；预算控制资产配置计划；预算控制支付计划；按照预算计划形成采购计划，采购计划形成资金支付，资金支付计划行程资产配置计划，资产配置计划形成新的采购计划，即预算管理、采购管理、支付管理、资产管理“四位一体”闭合勾稽的动态管理体系。· （二）采用零基预算方法，实现预算编报动态管理汽博馆从开办阶段到运行阶段，统一采用零基预算方法编报预算，在部门编制预算时，要全盘审视各项支出行为，统筹全部预算。上一年度预算数不再成为下一个预算年度进行预算决策基础。一切从“零”开始，通过项目排序，将预算资金安排到最能发挥效益作用的地方，具体就是通过建立“项目决策包”分配财政资金，相同的项目要提出不同的解决方案，并按绩效水平，性价比进行排序，挑选出最佳的方案；对不同的项目按轻重缓急，给定预算限额，再按决策包优先顺序分配资金，保障总资金使用效益最大化。汽博馆在年度运行经费预算编报中，除编内人员经费和日常公用经费外，由于属于新事物，财政局面临着没有先例或难于把握等实际困难，本着“全面预算、保障重点”的指导思想，积极探索社会化用工人员经费类、物业管理类、藏品管理类、场馆运行类、展项管理类、能源消耗类等项目预算编报标准，初步形成了博物馆特有的项目预算指标体系。预算编报坚持“自下而上，自上而下”的预算编报流程，严格预算编报原则、程序、分工负责，规范预算编报文件表格资料，建立与区财政沟通联动机制，形成主管馆长研究任务，相关部门提供编报事项依据，财务统筹、平衡及审核的各部门联动、沟通、研究机制。初步解决了预算编报不足和编报事项缺失等问题，提高了预算编报质量与水平。· （三）实施预算执行分析与绩效考评报告制度建立预算执行目标责任制，明确责任部门、主管领导和负责人相关职责，建立预算执行跟踪台账，强化预算执行过程动态把控，形成定期进行预算执行分析报告和专题专项报告制度，报告主要内容包括预算执行计划安排、实际执行、采购完成、支付完成、支付管理等方面指标完成情况分析，建立和完善预算执行预警机制，对预算执行过程中发现的问题做到及时发现、及时报告、及时处理解决。年度预算执行完毕，由财务部和人事部门联合开展预算管理绩效考核评价，并将考核评价结果与部门、个人年终奖酬挂钩。实现了预算管理的P-D-C-A循环，即预算执行计划、实施、检查、处理四个步骤的评价与改进标准，实现预算管理全过程动态监控。· （四）加强采购和资产管理工作，实现资产动态化管理针对汽博馆采购量大、资产数量多、金额规模大等特点，建立预算执行采购集中归口管理，各实施部门参与、纪检检查部门监督的采购管理项目化内部控制机制。认真执行政府采购法和招标法，分别指定政府集中采购和分散采购管理办法。采购前，履行采购计划申报、审核、审批程序；采购中，明确实施、验收、支付相关部门责任，定期进行采购管理工作分析与报告，及时解决采购中出现的问题；采购后，设立一、二级管理库，对资产物资进行轮流化分项分类验收、记账和定期盘点。搭建了资产归口管理和分级分类管理相结合的全生命周期管理架构。财务部为溃口管理部门，建立资产预算申报、采购、入库、领用、维护、处置权生命周期管理台账，定期盘点核对，及时发现问题，及时报告和解决，保证资产台账账实相符、件件明细。· （五）推进管理信息化建设，实现资产管理动态监控结合汽博馆履行职能的需要，建立资产管理动态数据。动态数据库为配置资产提供了信息来源，通过随时查看资产增减变动情况和资产占有、使用情况，为优化资产配置、合理安排支付提供决策依据。加强资产日常管理，建立资产统计报表制度，及时更新数据，确保帐卡、账实、账账相符，建立固定资产定期和不定期清查盘点制度。实现与财政部门金财工程系统的对接，完成与部门预算、政府采购、国库集中支付、账务核算等系统的有效连接。实现与各资产管理部门的动态联网和数据及时上传，努力提高资产信息化质量，实现信息共享。建立了资产登记、配置、使用、处置收益管理等网络化运行体系，实现对资产的全过程动态监控管理。· （六）将资产管理纳入预算管理的全过程 资产的采购形成、调剂、使用、处置等增减变动管理与预算编制、执行和决算过程具有统一性。编制预算不仅只考虑资产配置这一环节，而是要针对资产从配置到最终处置的全过程中各主要环节来考虑问题。具体地说就是要把博物馆资产的配置、购置、使用、变动、处置等各个主要环节都纳入预算管理的轨道，以提高资产配置和使用的效益。 在预算的编制阶段，从资产管理与预算管理相结合出发，制定一套周密完整、符合实际的资产配置标准体系，并在预算编制工作中认真落实。同时，对于专用型设备设施，根据实际情况和需要，划分使用时间段，指定切实可行的专用设备设施配备标准。申报预算时，要以现有的资产存量为基础，结合标准，指定固定资产购置计划，纳入部门预算。逐步细化、补充有关固定资产预算的申报资料、编审内容和编审程序，其中存量资产情况报告及资产数据库作为申报资产预算的重要资料。资产的配置与存量资产挂钩，结合资产配备标准，努力限高补低，控制项目支出的资产增量，提高资产配置效率。在全面掌握全馆资产状况的基础上，对闲置资产组织调剂、对现有大型设施、设备等建立共享、公用的及时，减少重复配置，提高单位资产的使用效率，提高资产使用共享率。 在预算执行和调整阶段，预算执行部门按照预算批复要求履行政府采购等手续，财务部门履行采购过程监督检查和资金拨付手续，采购过程中形成的资产信息，由执行部门全面、及时、准确、完整的传递给资产管理部门，资产管理部门及时跟踪、反馈资产购置预算执行结果，分析报告资产增减变化的数据，为财政部预算执行、过程调整、资产配置、调剂等提供动态的参考数据。进一步规范资产处置，把好“出口”关。进一步完善资产处置审批流程，所有的资产处置全部执行申请、审批、处置、核算等流程，杜绝处置的随意性和不规范性。以绩效管理为目标，建立资产管理绩效评价机制，实现资产的绩效预算管理。指定汽博馆国有资产管理评价方法和评价标准，建立资产评价机制，以绩效管理为目标，开展资产使用年度绩效评价工作。开展项目支出绩效评价，将资产管理使用情况作为项目支出指标体系中的重要考核指标。资产绩效评价结果作为安排资产预算的重要指标和对部门业绩的考核依据。· 四、结论在实际应用中还有很多需要注意的问题，应规范支付流程管理，防范资金管理风险按照“一切项目皆合同”的项目化管理思路，建立严格规范的合同拟定、审查、会签、流转、执行、存档等合同管理制度的流程，以财政国库集中支付系统为支付平台，实行月度资金支付计划申报、审核、审批等有计划地预算资金管理，建立部门经办、部门主管、主管馆长、财务预算岗、会计核算岗、财务负责人相互监督制约的支付流程动态控制机制，全面杜绝预算资金支付环节风险。支付、验收完毕后，综合部档案室组织对预算管理资料进行集中、分类、归档，把控好预算执行最后收口环节。 针对北京汽车博物馆预算管理的实践，运用动态管理方法进行了预算管理思考与创新，探索了预算管理、采购管理、支付管理、资产管理、联动机制，构建了基于动态管理的以预算管理为核心的汽博馆预算管理体系，创新了预算管理机制，希望对专题类博物馆预算管理工作提供一些思考与借鉴。主要参考文献（1）马骏，叶娟丽。零基预算：理论与实践。中国人民大学学报，2011（2）财政部，零基预算。北京：经济科学出版社，2007（3）黄佩华等。中国：国家发展与地方财政。北京：中信出版社，2012（4）崔红云，浅析事业单位预算管理的问题与思考。法制与社会，2010（5）魏莉，浅谈全面预算管理有效执行的问题及对策。行政事业资产与财务，2012 （6）孙永平，加强行政事业单位预算与强化财务管理研究。中国集体经济，2012 （7）于增彪;闫凤翔;刘桂英;郭群英;刘满江。预算管理与绩效考核集成系统设（8）计亚新科 BYC 公司案例研究(下)。财务与会计;2004年03期（9）汤谷良,李苹莉;系统架构我国企业的预算管理，财政研究，2000年02期（10）刘胜，项目全面预算管理的探讨。四川建筑科学研究，2010年04期