2022年初级经济法重要知识点 .pdf

法律关系的主体、法律关系的客体、法律关系的内容归纳如下：要素概念种类主体（权利主体或义务主体）法律关系的主体是指参加法律关系， 依法享有权利和承担义务的当事人（1）公民（自然人）；个人包括个体户、农户和合伙人（2）机构和组织（法人）（3）国家（4）外国人和外国社会组织客体（权利客体或义务客体）法律关系的客体是指法律关系主体的权利和义务所共同指向的对象（1）物，包括自然物、人造物、货币及有价证券不包括：阳光、空气、自然灾害等（2）非物质财富（精神产品、精神财富），包括知识产品和道德产品：第一，知识产品（智力成果）：包括著作、发现、发明、设计等，知识产品本身没有实物形态，但通常有物质载体，如证书、书籍、录像、录音等；第二，道德产品：包括荣誉称号、嘉奖表彰、体育比赛的名次等（3）行为，如生产经营行为、经营管理行为等（4）人身，包括人体的部分和整体内容法律关系的内容是指法律关系主体所享有的权利和承担的义务（1）权利，如继承权等（2）义务，如纳税等（三）法的形式和分类1. 法的形式序号形式制定机关举例备注1 宪法全国人民代表大会- 是国家的根本大法2 法律基本法律全国人民代表大会1、 中华人民共和国民事诉讼法2、中华人民共和国刑法在人大闭会期间，全国人大常务委员会也有权对其进行部分补充和修改基本法律以外的法律全国人民代表大会常务委员会1、中华人民共和国会计法2、中华人民共和国公司法3、 中华人民共和国税收征收管理法3 法规行政法规国务院企业财务会计报告条例其地位次于宪法和法律，但高于地方性法规4 地方性法规1、省、自治区、直辖市的人大及其常务委员会2、省、自治区人民政府所在地的市的人大及其常务委员会1、北京市城乡规划条例2、上海市促进就业若干规定是地方司法依据之一精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页，共 25 页3、经国务院批准的较大的市的人大及其常务委员会4、某些经济特区市的人大及其常务委员会5 自治法规民族自治地方的人大1、西藏自治区立法条例2、 内蒙古自治区鄂伦春自治旗自治条例自治条例和单行条例可作为民族自治地方的司法依据6 特别行政区的法1、全国人民代表大会2、特别行政区中华人民共和国香港特别行政区基本法7 行政规章部门（部委）规章国务院所属部委1、 金融企业国有资产转让管理办法2、 中华人民共和国营业税暂行条例实施细则行政规章在法院审理行政案件时仅起参照作用政府规章1、省、自治区、直辖市人民政府2、省、自治区人民政府所在地的市的人民政府3、经国务院批准的较大的市的人民政府4、某些经济特区市的人民政府1、上海市旅馆业管理办法2、北京市实施 中华人民共和国耕地占用税暂行条例办法8 国际条约国家之间中华人民共和国和乌克兰关于民事和刑事司法协助的条约1、国际条约不属于国内法的范畴；2、我国签订和加入的国际条约与国内法具有同样的拘束力；3、国际条约也是我国法的形式之一。2.法的分类（1）成文法和不成文法（习惯法、判例法）法的创制方式和发布形式（2）根本法和普通法法的内容、效力和制定程序根本法就是宪法，普通法泛指宪法以外的所有法律（3）实体法和程序法法的内容（4）一般法和特别法法的空间效力、时间效力或对人的效力所作的分类（5）国际法和国内法法的主体、调整对象和渊源（6）公法和私法法律运用的目的（公共利益或私人利益）（四）经济纠纷的解决途径总结如下：序号途径适用范围适用对象选择方式1 仲裁适用横向关系经济平等民事主体的当事有效的仲裁协议可排除法院的管辖权。只有在没有仲裁协议或精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页，共 25 页纠纷的解决方式人之间发生的经济纠纷者仲裁协议无效， 或者当事人放弃仲裁协议的情况下，法院才可以行使管辖权，这在法律上称为或裁或审原则2 民事诉讼3 行政复议适用纵向关系经济纠纷的解决方式公民、法人或者其他组织与行政机关（不平等主体）的具体行政行为发生的经济纠纷（1）有的可以直接向法院起诉，也可以先申请行政复议，对行政复议决定不服时再起诉（2）有的则只能先申请行政复议，对行政复议决定不服才能提起行政诉讼（3）还有的则只能通过行政复议的方式解决，由行政机关对纠纷作出最终裁决4 行政诉讼（五）仲裁的基本原则1.自愿原则2.依据事实和法律，公平合理地解决纠纷的原则3.独立仲裁的原则4.一裁终局原则注：仲裁实行一裁终局制度，这是一个很重要的原则。即仲裁庭作出的仲裁裁决为终局裁决。裁决作出后，当事人就同一纠纷再申请仲裁或者向法院起诉的，仲裁委员会或者法院不予受理。（六）诉讼时效1.普通诉讼时效期间一般诉讼时效为2 年。2.特别诉讼时效期间诉讼时效期间为1 年：身体受到伤害要求赔偿的；出售质量不合格的商品未声明的；延付或者拒付租金的；寄存财物被丢失或者损毁的。【注意】 以上诉讼时效期间，均从权利人知道或者应当知道权利被侵害时起计算。（七）行政复议适用范围1.可以申请行政复议的事项（掌握，利用排除法）【注意】既包括具体行政行为复议，也包括一定范围内的抽象行政行为复议。即公民、法人或者其他组织认为行政机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可以一并向行政复议机关提出对该规定的审查申请：（1）国务院部门的规定；（2）县级以上地方各级人民政府及其工作部门的规定；（3）乡、镇人民政府的规定。前面所列规定不含国务院部、委员会规章和地方人民政府规章。2.不能申请行政复议（掌握）（1）不服行政机关作出的行政处分或者其他人事处理决定，可依照有关法律、行政法规的规定提出申诉。（2）不服行政机关对民事纠纷作出的调解或者其他处理，可依法申请仲裁或者向法院提起诉讼。（八）行政复议与行政诉讼的关系精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页，共 25 页区别仲裁行政复议诉讼管辖权不实行级别、地域级别、地域（特殊、专属）审理形式开庭 、不公开不开庭开庭、公开判决一裁终局一级复议二审终审生效时间作出之日送达之日一审 送达 15 日后会计法规定的行政责任的形式有两种，即行政处罚和行政处分。行政处罚主要分为六种，即警告，罚款，没收违法所得、没收非法财物，责令停产停业，暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照，行政拘留。行政处分的形式有警告、记过、记大过、降级、撤职、开除。第二章劳动合同法律制度三、劳动合同的类型固定期限劳动合同、无固定期限劳动合同（重点）和以完成一定工作任务为期限的劳动合同。（一）固定期限劳动合同约定合同终止时间的劳动合同。（二）无固定期限劳动合同约定无确定终止时间的劳动合同（长期性的合同）。注意：应订立无固定期限劳动合同的情形。（三）以完成一定工作任务为期限的劳动合同指用人单位与劳动者约定以某项工作的完成为合同期限的劳动合同。目前我国实行的工时制度主要有标准工时制、不定时工作制和综合计算工时制三种类型。（二）关于休息休假1. 休息是指劳动者在任职期间，在法定工作时间以外，无需履行劳动义务而自行支配的时间，包括工作日内的间歇时间、工作日之间的休息时间和公休假日（即周休息日）。2. 休假是指劳动者无需履行劳动义务且一般有工资保障的法定休息时间。包括：法定假日和年休假。根据 2008 年 1 月 1 日起施行的职工带薪年休假条例规定：机关、团体、企业、事业单位、民办非企业单位、有雇工的个体工商户等单位的职工连续工作1 年以上的，享受带薪年休假（简称年休假）。工作时间满 1 年不满 10 年满 10 年不满 20 年满 20 年年休假时间5 天10 天15 天不享受年假病假累计 2 个月以上病假累计 3 个月以上病假累计 4 个月以上精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页，共 25 页1. 依法享受寒暑假，其休假天数多于年休假天数的；2. 请事假累计20 天以上且单位按照规定不扣工资的。（三）劳动报酬特殊情况下的工资支付：用人单位在劳动者完成劳动定额或规定的工作任务后，根据实际需要安排劳动者在法定标准工作时间以外工作的，应当按照下列标准支付高于劳动者正常工作时间工资的工资报酬：加班时间标准工作时间以外休息日法定休假日加班工资按不低于劳动者本人小时工资标准的l50%支付按不低于劳动者本人日或小时工资标准的200% 支付按不低于劳动者本人日或小时工资标准的300% 支付六、医疗期期间企业职工因患病或非因工负伤，需要停止工作，进行医疗时，根据本人实际参加工作年限和在本单位工作年限，给予3 个月到 24 个月的医疗期：工作年限本单位工作年限医疗期计算方法10 年以下5 年以下3 个月按 6 个月内累计病休时间计算5 年以上6 个月按 l2 个月内累计病休时间计算10 年以上5 年以下6 个月按 l2 个月内累计病休时间计算5 年以上 10 年以下9 个月；按 l5 个月内累计病休时间计算10 年以上 l5 年以下l2 个月按 l8 个月内累计病休时间计算l5 年以上 20年以下l8 个月按 24 个月内累计病休时间计算精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页，共 25 页20 年以上24 个月按 30 个月内累计病休时间计算医疗期内的待遇（重点掌握）企业职工在医疗期内，其病假工资、疾病救济费和医疗待遇按照有关规定执行。七、劳动合同解除法定解除，是指在出现国家法律、法规或劳动合同规定的可以解除劳动合同的情形时，不需双方当事人一致同意，劳动合同效力可以自然或由单方提前终止。可分为用人单位的单方解除和劳动者的单方解除。1. 劳动者可单方面解除劳动合同的情形（3 种）（1）劳动者提前通知解除劳动合同的情形（2 种）（2）劳动者可随时通知解除劳动合同的情形（主要是用工单位有过错）用人单位未按照劳动合同约定提供劳动保护或者劳动条件的；用人单位未及时足额支付劳动报酬的；用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险费的；用人单位的规章制度违反法律、法规的规定，损害劳动者权益的；用人单位以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危，使劳动者在违背真实意思的情况下订立或者变更劳动合同的；用人单位在劳动合同中免除自己的法定责任、排除劳动者权利的；用人单位违反法律、行政法规强制性规定的；法律、行政法规规定劳动者可以解除劳动合同的其他情形。劳动者依据上述情形而解除劳动合同的，用人单位需向劳动者支付经济补偿。（3）劳动者不需事先告知即可解除劳动合同的情形（2 种）用人单位以暴力、威胁或者非法限制人身自由的手段强迫劳动者劳动的；用人单位违章指挥、强令冒险作业危及劳动者人身安全的。在上述这两种情形中，劳动者可以立即解除劳动合同，不需事先告知用人单位；对于劳动者不需事先告知即可解除劳动合同的，用人单位需向劳动者支付经济补偿。劳动者单方解约情形经济补偿需提前通知的2 种试用期内提前3 天不能获得平时提前30 天书面精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页，共 25 页可随时通知8 种可获得无需提前通知的2 种以手段强迫劳动者劳动的可获得违章指挥、强令冒险作业危及劳动者人身安全的八、劳动合同解除和终止的经济补偿（一）经济补偿与违约金、赔偿金经济补偿金违约金赔偿金适用条件法定劳动关系的解除和终止约定仅包括劳动者违反服务期和竞业禁止的规定用人单位和劳动者由于自己的过错给对方造成损害时所应承担性质没有惩罚性惩罚性和赔偿性惩罚性和赔偿性支付主体用人单位劳动者双方（三）经济补偿的计算1.经济补偿金 =劳动合同解除或终止前劳动者在本单位的工作年限每工作一年应得的经济补偿或者为：经济补偿金=工作年限月工资九、劳动争议1.争议的解决方法：协商和解调解仲裁诉讼或者申请撤销仲裁裁决。2.劳动仲裁劳动仲裁是劳动争议当事人向人民法院提起诉讼的必经程序。劳动争议仲裁不收费。劳动争议仲裁委员会的经费由财政予以保障。劳动仲裁的范围与普通仲裁不同；普通仲裁是一裁终局，选择仲裁意味着放弃诉讼（或裁或审）；而劳动仲裁却是劳动诉讼的必经程序。本章涉及的重点内容1. 劳动合同法的适用范围2. 劳动合同的订立（重点）：订立的原则；订立的主体及其义务；订立的书面形式（掌握未订书面合同的三种情况）；合同类型（掌握无固定期限劳动合同）；无效劳动合同。3. 劳动合同的内容（重点）：必备条款部分：工作时间（三种工时制度）；年休假制度；劳动报酬（加班工资的计算）。约定条款：试用期的强制性规定（期限和工资）；服务期（劳动者违反服务期的违约责任）；竞业限制条款的运用；医疗期期限及待遇。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页，共 25 页4. 劳动合同的履行和变更：建立劳动规章制度的程序5. 劳动合同的解除和终止（重点）：劳动者可单方解约的情形；用人单位可单方解约的情形；用人单位不得解约的情形；劳动合同的解除或终止后用人单位需向劳动者支付经济补偿的情形；经济补偿的计算。6. 劳动争议的解决：争议的解决方法；调解协议的效力；劳动仲裁（与普通仲裁相区别，劳动仲裁管辖）。二、多项选择题1. 与一般的民事合同相比，劳动合同有其自身独特的特征，其主要特点有（）。A. 具有特定性B. 具有民主性C. 具有较强的法定性D. 劳动者的地位发生变化2. 订立劳动合同的双方当事人需具备主体合法性，下列说法正确的有（）。A. 劳动者需年满16 周岁，有劳动权利能力和行为能力B. 劳动者需年满18 周岁，有劳动权利能力和行为能力C. 用人单位设立的分支机构，依法取得营业执照或者登记证书的，可以作为用人单位与劳动者订立劳动合同D. 用人单位设立的分支机构，未依法取得营业执照或者登记证书的，受用人单位委托可以与劳动者订立劳动合同3. 下列劳动合同无效或者部分无效的有（）。A. 以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危，使对方在违背真实意思的情况下订立的劳动合同B. 用人单位免除自己的法定责任、排除劳动者权利的劳动合同C. 某地下传销组织与劳动者订立的的劳动合同D. 中国公民张某依法与用人单位签订的劳动合同4. 下列有关工资支付的规定，说法正确的有（）。A. 用人单位依法安排劳动者在日法定标准工作时间以外延长工作时间的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人小时工资标准的150支付劳动者工资B. 用人单位依法安排劳动者在休息日工作，不能安排补休的， 按照不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时工资标准的200支付劳动者工资C. 用人单位依法安排劳动者在法定休假日工作的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时工资标准的300支付劳动者工资D. 用人单位安排加班不支付加班费的，由劳动行政部门责令限期支付加班费，逾期不支付的，责令用人单位按应付金额100以上 200以下的标准向劳动者加付赔偿金5. 下列各项中，说法正确的有（）。A. 劳动者拒绝用人单位管理人员违章指挥作业的，视为违反劳动合同B. 用人单位变更法定代表人不影响劳动合同的履行C. 用人单位发生合并，原劳动合同继续有效D. 用人单位的加班时间及加班费可以随意制定6. 张某在休假出游的时候不幸遭遇车祸，在规定的医疗期满后不能从事原来的工作，也不能从事由用人单位另行安排的工作，用人单位在（ ）后，可以解除劳动合同。A. 提前 30 日以书面形式通知张某B. 提前 15 日以书面形式通知张某C. 额外支付张某1 个月工资D. 额外支付张某不低于上个月工资标准80% 的补偿7. 根据有关法律、法规，目前可受理劳动争议的调解组织有（）。A. 企业劳动争议调解委员会B. 基层人民调解组织C. 街道设立的具有劳动争议调解职能的组织D. 人民政府二、多项选择题1. ACD 答案解析：本题考核劳动合同自身独特的特征。劳动合同主体具有特定性、较强的法定性、劳动者在签订和履行劳动合同过程中的地位在发生变化。选项B，民主性不是劳动合同特征。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页，共 25 页2. ACD 答案解析：本题考核劳动合同订立的主体资格。订立合同的劳动者需年满16 周岁 (只有文艺、体育、特种工艺单位录用人员可以例外)，有劳动权利能力和行为能力。3. ABC 答案解析：本题考核无效劳动合同。无效劳动合同，是指劳动合同虽然已经成立，但因违反了法律、行政法规的强制性规定而被确认为无效的劳动合同。选项C 中，传销组织属于非法组织，是违反法律、行政法规强制性规定的劳动合同。4. ABC 答案解析：本题考核工资支付的特殊情况。用人单位安排加班不支付加班费的，由劳动行政部门责令限期支付加班费，逾期不支付的，责令用人单位按应付金额50以上 100以下的标准向劳动者加付赔偿金。5. BC 答案解析：本题考核劳动合同的履行。劳动者拒绝用人单位管理人员违章指挥、强令冒险作业的，不视为违反劳动合同。用人单位安排加班的，应当按照国家有关规定向劳动者支付加班费。6. AC 答案解析：本题考核用人单位可单方面解除劳动合同的情形。劳动者患病或者非因工负伤，在规定的医疗期满后不能从事原工作，也不能从事由用人单位另行安排的工作的，用人单位选择额外支付劳动者1 个月工资解除劳动合同，其额外支付的工资应当按照该劳动者上一个月的工资标准确定。7.ABC 答案解析：本题考核受理劳动争议的调解组织。根据有关法律、法规，目前可受理劳动争议的调解组织不包括人民政府。第三章营业税法律制度考情分析重点章之一，包括营业税、城市维护建设税和教育费附加。最近三年考试中，营业税考试的内容所占的分值如下表所示。估计 2011 年考试中营业税法律制度所占比重将占15% 20% ，而且出不定项选择题的可能性非常大。一、营业税纳税人和扣缴义务人（一）营业税纳税人在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。（二） 扣缴义务人（掌握）1. 境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的：（1）境内代理人（2）受让方或购买方2. 非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的：（1）代理人（2）发包方、劳务受让方工程作业发包方、劳务受让方，在项目合同签订之日起30 日内，未能向其所在地主管税务机关提供相关证明资料的，应履行营业税扣缴义务。3. 国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。二、营业税征税范围总结征收范围征收范围涉及内容注意一般规定（1）提供应税劳务除加工、修理修配之外的劳务（2）转让无形资产（3）销售不动产境内的含义： 4 点特殊规定（1）混合销售行为（一项销售行为涉及增值税与营业税的征税范围）税务处理：依主业确定缴纳何种货物和劳务税。特殊：提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，分别核算，分别纳税精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页，共 25 页（2）兼营非应税劳务行为（增值税与营业税兼营）分别核算，分别纳税（3）视同发生应税行为（3 项）1. 单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；2. 单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为；3. 其他（4）7 种特殊业务的征税规定几种特殊业务的征税规定（熟悉）征收营业税征收增值税1. 水利工程单位向用户收取的水利工程水费，应按“服务业”税目征收营业税2. 邮政部门、集邮公司销售集邮商品集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品3. 邮政部门发行报刊其他单位和个人发行报刊4. 电信单位自己销售电信物品，并为客户提供有关的电信劳务服务的单纯销售无线寻呼机、移动电话，而不提供有关的电信劳务服务的5. 纳税人单独提供林木管护劳务行为属于营业税征收范围。其取得的收入中，属于提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务取得的收入，免征营业税；属于其他收入的，应照章征收营业税纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为6. 纳税人单独提供按揭、代办服务业务，不销售汽车的随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务7. 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如，进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，应按营业税的适用税目税率征收营业税【例题单选题】（2004 年）根据营业税暂行条例的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的是（）。A. 销售货物B.进口货物C.转让无形资产 D. 提供修理修配劳务正确答案 C 三、营业税税目（注意区分，常考的内容）税目征收范围特殊注意精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页，共 25 页1. 交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运（1）打捞可以比照水路运输的办法征税（2）对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税。2. 建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业（1）自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业的征税范围。（2）出租或投资入股的自建建筑物，不是建筑业的征税范围。（3）管道煤气集资费（初装费）业务应按“建筑业”税目征收营业税。3. 金融保险业金融业和保险业。其中金融业包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务下列业务不征收营业税：（1）非金融机构和个人的金融商品转让；（2）存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务；（3）人民银行对金融机构的贷款业务；【提示】人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。（4）金融机构往来业务；（5）对金融机构的出纳长款收入；（6）保险企业取得的追偿款不征收营业税；（7）保险公司的摊回分保费用不征收营业税。4. 邮电通信业包括邮政、电信及与邮政、电信相关的业务单位和个人从事快递业务按邮电通信业征收营业税。5. 文化体育业（1）文化业包括表演、播映、其他文化业。（2）体育业是指举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务。（1）有线电视台收取的“初装费”，属于“建筑业”税目的征税范围；（2）广告的播映属于“服务业广告业”税目的征税范围；（3）广播电视有线数字付费频道业务按“文化体育业播映”税目征收营业税；（4）经营游览场所的业务是指公园、动（植）物园及其他各种游览场所销售门票的业务，按“文化体育业”缴纳营业税；（5）出租文化场所属于“服务业租赁业”税目的征税范围；（6）举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务，按“文化体育业”缴纳营业税；以租赁方式为体育比赛提供场所的业务，属于“服务业租赁业”税目的征税范围。6. 娱乐业包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。7. 服务业包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。（1）代理报关业务应按照“服务业代理业”税目征收营业税。（2） 金融经纪业不按“服务业”税目征税，属于“金融保险业”税目的征税范围。（3）服务性单位将委托方预付的餐费转付给餐饮企业，并向委托方和餐饮企业收取服务费的， 属于餐饮中介服务，应按照“服务业代理业”税目征收营业税。（4）无船承运业务应按照“服务业代理业”税目征收营业税。（5） 单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为， 按“服务业”税目征收营业税。（6）单位和个人在旅游景区经营索道、旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车取得的收入按“服务业旅游业”税目征收营业税。（7）单位和个人将承租的场地、物品、设备等转租给他人的行为属于租赁行为，按“服务业租赁业”税目征收营业税。（8）对远洋运输企业从事光租业务和航空运输企业从事干租业务取得的收入，应按“服务业租赁业”税目征收营业税。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页，共 25 页（9）酒店产权式经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，应按照“服务业租赁业”税目征收营业税。（10）交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按“服务业租赁业”税目征收营业税。（11）广告代理业务按“服务业广告业”税目征收营业税。（12）航空勘探、钻井（打井）勘探、爆破勘探，属于“建筑业”税目的征税范围。8. 转让无形资产既包括无形资产的使用权，也包括无形资产的所有权。包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、 转让非专利技术、出租电影拷贝、 转让著作权和转让商誉。（1） 土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为，不征收营业税。（2）纳税人将土地使用权归还给土地所有者时，只要出具县级（含）以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金，均不征收营业税。（3）土地使用者转让、抵押或置换土地，只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利，且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益，土地使用者及其对方当事人应当依照税法规定缴纳营业税。（4）土地整理储备供应中心（包括土地交易中心）转让土地使用权取得的收入按“无形资产土地使用权”税目征收营业税。（5）以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。（6）单位和个人转让在建项目时，应按以下办法征收营业税: 转让已完成土地前期开发或正在进行土地前期开发，但尚未进入施工阶段的在建项目，按“无形资产土地使用权”税目征收营业税。转让已进入建筑物施工阶段的在建项目，按“销售不动产”税目征收营业税。注意：土地租赁，属于“服务业租赁业”税目的征税范围。9. 销售不动产（1）以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让股权的，也不征收营业税。（2）转让企业产权的行为不应征收营业税。【例题单选题】（2010 年）根据营业税法律制度的规定，下列金融业务中，应征收营业税的是（）。A. 金融机构往来业务B. 人民银行对金融机构的贷款业务C.金融机构买卖金银业务D.人民银行委托金融机构的贷款业务正确答案 D 答案解析选项A、B、C均不征收营业税；人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应征收营业税。【例题判断题】（2010 年）保险公司取得的摊回分保费用应当征收营业税。（）正确答案答案解析保险公司摊回分保费用不征收营业税。【例题单选题】（2008 年）下列各项业务中，按“服务业”税目征税的是（）。A. 武术比赛B. 文学讲座C.体育比赛D.广告播映正确答案 D 四、营业税税率行业差别比例税率1. 交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，税率为3% 。2. 金融保险业、服务业、销售不动产、转让无形资产，税率为5% 。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 12 页，共 25 页3. 娱乐业： 5% 20% 的幅度税率。五、建筑业营业税计税依据的总结一般情况：全额计税建筑劳务计税依据的规定分包工程（差额计税）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。建筑业劳务（不含装饰劳务）营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。自建行为自建自用房屋的行为：不纳税；自建房屋后销售（不包括个人自建自用住房销售）自建行为：按建筑业缴纳营业税；再按销售不动产缴纳营业税。装饰劳务按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）确认营业额。建筑安装工程通信线路工程和输送管道工程所使用的设备价值不包括在工程的营业额中。其他建筑安装工程的营业额也不应包括设备价值（具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举）。【例题单选题】（2007 年考题，经过修改单选题）甲建筑工程公司2010 年 1 月份承建一项住宅工程，全部工程于2010 年 12 月份竣工并通过验收，取得工程总价款7 860 万元。另外，由于工程保质保量提前完工，获得建设单位额外奖励10 万元。在施工期间，甲公司将建筑工程的装饰装修部分分包给乙公司来完成，按合同支付给乙公司1 800 万元的装饰装修工程款。甲公司承建住宅工程期间，支付工程原料价款 3 782 万元，支付员工劳动保护费、工资和过节补助费等173 万元，建筑储料场、员工宿舍、食堂等临时设施支出28 万元，发放优秀员工奖金4 万元，支付业务招待费24 万元，支出水、电、暖和施工现场管理费64 万元。甲公司承建住宅工程应缴纳（）营业税。A.61.77 万元B.181.8 万元C.182.1 万元D.303.5 万元正确答案 C 答案解析甲公司的营业额7 860 101 800 6 070 （万元）。应缴纳的营业税6 070 3% 182.1 （万元）六、营业税计税依据的总结1. 金融业营业额的确定有三种方法：（1）以收入全额为营业额；（2）以余额为营业额；（3）以手续费收入为营业额。金融业务计税依据具体解释贷款业务（全额计税）贷款利息收入包括各种加息、罚息等。融资租赁业务（差额计税）以纳税人向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本期营业额（应收取的全部价款和价外费用实际成本）（本期天数总天数）精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 13 页，共 25 页本后的余额为营业额。金融商品买卖业务（差额计税）外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金。买入价是指购进原价， 不包括购进过程中支付的各种费用和税金，了解股票、债券的特殊规定。金融企业买卖金融商品（包括股票、债券、外汇及其他金融商品），可在同一会计年度末，将不同纳税期出现的正差和负差按同一会计年度汇总的方式计算并缴纳营业税，但不得将一个会计年度内汇总后仍为负差的部分结转下一会计年度。金融经纪业务和其他金融业务手续费全部收入金融企业从事代收业务，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额。2. 保险业保险业务计税依据初保业务向被保险人收取的全部保险费。储金业务储金的利息在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的l 年期存款的月利率。无赔偿奖励业务以向投保人实际收取的保费为营业额【例题单选题】（2009 年单选题）下列关于金融业营业税计税营业额的确定方法中，符合营业税法律制度规定的是（）。A. 债券买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额B. 融资租赁业务，以向承租者收取的全部价款和价外费用为营业额C.一般贷款业务，以贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额D.金融经纪业务，以金融服务手续费收入减去相关成本后的余额为营业额正确答案 A 【例题单选题】（2008 年考题，修改后单选题）某市商业银行2009 年第四季度发生以下经济业务：（1）取得一般贷款业务利息收入600 万元；支付单位、个人存款利息100 万元；（ 2）取得转贷款业务利息收入450 万元，借款利息支出320 万元；（ 3）取得转让公司债券收入 1 100 万元，债券的买入价为900 万元；（ 4）取得金融服务手续费收入15 万元；（ 5）吸收居民存款500 万元。该银行第四季度应缴纳（）营业税税额。A.52.25 万元B.63.25 万元C.68.25 万元D.113.25 万元正确答案 B 答案解析贷款业务以利息收入全额为营业额，贷款业务营业额为1 050 元；债券等金融商品买卖以卖出价减去买入价后的余额为营业额，营业额1 100900200（万元）；提供金融服务，以金融服务手续费为营业额，营业额15 万元；银行吸收居民存款，不属于营业税的征税范围。营业额合计为1 050 200151 265 万元，应纳营业税1 265*5%63.25 万元七、营业税纳税地点（一）一般规定应税项目纳税地点精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 14 页，共 25 页除建筑业劳务外的应税劳务机构所在地或者居住地转让除土地使用权外的无形资产扣缴义务人建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务应税劳务发生地转让、出租土地使用权土地所在地销售、出租不动产不动产所在地纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税而自应当申报纳税之月起超过6 个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。（二）纳税地点的特殊规定1. 纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。2. 纳税人在本省、自治区、直辖市和计划单列市范围内提供建筑业应税劳务的，其营业税纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关确定。【例题多选题】（2009 年）下列关于营业税纳税地点的表述中，符合营业税法律制度规定的有（）。A. 纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税B. 纳税人从事运输业务，应当向运输劳务发生地主管税务机关申报纳税C.纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税D.纳税人在本省从事建筑劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税正确答案 AC 本章小结第一节营业税概述（了解）营业税的概念和历史营业税的三大特点第二节营业税纳税人和扣缴义务人（掌握）掌握纳税人的一般规定，熟悉特殊规定掌握扣缴义务人的三种情况第三节营业税征税范围（掌握）掌握：境内的4 点含义；混合销售行为、兼营行为的定义和税务处理；视同发生应税行为的 3 种情形；熟悉几种特殊业务的征税规定第四节营业税税目与税率（掌握）掌握 9 个税目的范围，对于实际业务按照哪个税目征税能够加以区分掌握税率3% 、5% 、5% 20% 第五节营业税计税依据（掌握）掌握一般规定：营业额，包括全部价款和价外费用，注意价外费用的范围分为三类：（ 1）全额计税；（2）差额计税；（ 3）组成计税价格；尤其要注意差额计税的规定，组成计税价格的计算不同行业计税依据的具体规定第六节营业税应纳税额的计算（掌握）第七节营业税起征点与税收减免（熟悉）起征点；营业税暂行条例规定的减免税相对重要，其他规定注意重点项目即可精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 15 页，共 25 页第八节营业税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限（熟悉）第九节城市维护建设税（熟悉）与教育费附加（了解）第四章个人所得税法律制度考情分析：经济法基础的重点章之一，2010 年教材将原有的所得税法律制度内容去掉了企业所得税法律制度，改为个人所得税法律制度。最近三年考试中，个人所得税所占的分值如下表所示。最近三年本章考试题型、分值分布题型2010 2009 2008 单选题4 题 4 分2 题 2 分2 题 2 分多选题4 题 8 分判断题1 题 1 分计算分析题1 题 5 分1 题 5 分综合题不定项选择题合计9 题 13 分3 题 7 分3 题 7 分估计 2011 年考试中个人所得税所占分值应该能够达到15 分左右。本章存在较大的出不定项选择题的可能性。本章框架：第一节个人所得税概述（了解）第二节个人所得税纳税人和扣缴义务人（掌握）第三节个人所得税征税对象和税目（掌握）第四节个人所得税税率（熟悉）第五节个人所得税计税依据（掌握）第六节个人所得税应纳税额的计算（掌握）第七节个人所得税税收减免（熟悉）第八节个人所得税纳税申报、纳税期限、纳税地点（熟悉）一、个人所得税的纳税人个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户、外籍个人、香港、澳门、台湾同胞等。注意：1.个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，