初级会计实务第五章-收入、费用和利润.doc

精品文档，仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除第五章收入、费用和利润考查重点本章内容较多，但难度不大，覆盖了所有题型。重点考查不同销售方式下销售商品的账务处理，不同情形下劳务收入的确认，各类费用成本的核算内容，利润的相关计算等。第一节收入知识点考点时点账务处理托收承付方式办妥托收手续借：银行存款等贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品交款提货方式开出发票账单收到货款发出商品不确认借：发出商品贷：库存商品借：应收账款贷：应交税费应交增值税（销项税额）知识点考点商业折扣借：应收账款等贷：主营业务收入（扣除商业折扣后）应交税费应交增值税（销项税额）银行存款（代垫运杂费）减少收入与应收账款入账价值 现金折扣借：银行存款财务费用（现金折扣）贷：应收账款不影响收入与应收账款入账价值 知识点考点已确认收入销售折让销售退回借：库存商品贷：主营业务成本借：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）贷：银行存款财务费用未确认收入借：库存商品贷：发出商品知识点考点时点账务处理预收款方式发出商品借：银行存款贷：预收账款借：预收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：预收账款（或相反）知识点考点支付手续费方式委托代销商品委托方时点收到代销清单收到代销清单借：委托代销商品贷：库存商品借：应收账款贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：委托代销商品借：销售费用应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应收账款借：银行存款贷：应收账款受托方借：受托代销商品贷：受托代销商品款借：银行存款贷：受托代销商品 应交税费应交增值税（销项税额）借：应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款借：受托代销商品款贷：应付账款借：应付账款贷：银行存款其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）知识点考点销售原材料借：应收账款等贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：其他业务成本贷：原材料等其他业务收入销售材料、出租包装物和商品、出租固定资产和无形资产等实现的收入其他业务成本销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等知识点考点提供劳务收入同一会计期间开始并完成一次借：应收账款等贷：主营业务收入等应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本等贷：银行存款等持续一段时间借：劳务成本贷：银行存款等借：应收账款等贷：主营业务收入等应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本等贷：劳务成本 课件售后QQ243389262，QQ空间提示更新进度知识点考点提供劳务收入开始和完成分属不同会计期间劳务交易结果能够可靠估计完工百分比法：收入提供劳务收入总额×完工进度以前会计期间累计已确认的收入成本提供劳务估计总成本×完工进度以前会计期间累计已确认的成本劳务交易结果不能可靠估计全部能够得到补偿：按已收或预计能收回的金额确认收入，结转成本部分能够得到补偿：按能够得到补偿的部分确认收入，结转成本全部不能得到补偿：不确认收入，将已发生成本计入当期损益知识点考点让渡资产使用权收入范围让渡无形资产等资产使用权的使用费收入，出租固定资产取得的租金，进行债权投资收取的利息，进行股权投资取得的现金股利计量一次性确认收入一次性收取使用费，且不提供后续服务分期确认收入一次性收取使用费，且提供后续服务；分期收取使用费第二节费用知识点考点营业成本主营业务成本借：主营业务成本存货跌价准备贷：库存商品借：主营业务成本贷：劳务成本借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本借：其他业务成本贷：原材料周转材料累计折旧/摊销等借：本年利润贷：其他业务成本知识点考点税金及附加核算内容消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、 城镇土地使用税、车船税、印花税等账务处理借：税金及附加贷：应交税费/银行存款（印花税）借：本年利润贷：税金及附加计算房产税原值×（1扣除率）×税率知识点考点期间费用销售费用保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、业务费等管理费用筹建期间内发生的开办费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、技术转让费、研究费用、排污费、企业生产车间（部门）和行政管理部门发生的固定资产修理费用等财务费用利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣，将商业汇票贴现时的贴现息等第三节利润知识点考点营业外收入非流动资产处置利得、盘盈利得、捐赠利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得等营业外支出非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏支出、非常损失、罚款支出、非货币性资产交换损失、债务重组损失等知识点考点营业利润营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益（公允价值变动损失）投资收益（投资损失）+其他收益利润总额营业利润营业外收入营业外支出净利润利润总额所得税费用所得税费用当期所得税递延所得税知识点考点应交所得税应纳税所得额×所得税税率应纳税所得额税前会计利润纳税调整增加额纳税调整减少额纳税调整调增超标记入费用的和不允许税前扣除的调减前五年内未弥补亏损和国债利息收入等递延所得税（递延所得税负债的期末余额递延所得税负债的期初余额）（递延所得税资产的期末余额递延所得税资产的期初余额）知识点考点所得税费用借：所得税费用递延所得税资产（或贷方）贷：应交税费应交所得税递延所得税负债（或借方）知识点考点结转本年利润表结法月末不结转，只结计发生额和余额减少了转账环节和工作量，不影响利润表编制及有关损益指标的利用账结法月末要结转增加了转账环节和工作量【精品文档】第 4 页