会计月末结转.ppt

会计期末结转v 结转，或期末结转，指期末结账时将某一账结转，或期末结转，指期末结账时将某一账户的余额或差额转入另一账户。这里涉及两个账户的余额或差额转入另一账户。这里涉及两个账户，前者是转出账户，后者是转入账户，一般而户，前者是转出账户，后者是转入账户，一般而言，结转后，转出账户将没有余额。言，结转后，转出账户将没有余额。 v 所谓所谓“结转结转”，是会计工作中重要的具体业，是会计工作中重要的具体业务，通常它是把一个会计科目的发生额和余额转务，通常它是把一个会计科目的发生额和余额转移到该科目或另一个会计科目的做法，这个做法移到该科目或另一个会计科目的做法，这个做法叫结转。结转的目的大体由四个：其一是为了结叫结转。结转的目的大体由四个：其一是为了结出本会计科目的余额；其二是为了计算本报告期出本会计科目的余额；其二是为了计算本报告期的成本；三是为了计算当期的损益和利润的实现的成本；三是为了计算当期的损益和利润的实现情况；其四是为了保持会计工作的连续性，一定情况；其四是为了保持会计工作的连续性，一定要把本会计年度末的余额转到下个会计年度。要把本会计年度末的余额转到下个会计年度。 1、结转本月制造费用 v借借:生产成本生产成本 （成本类（成本类 增加）增加） 贷贷:制造费用（成本类制造费用（成本类 减少）减少）将本月所有制造费用进行汇总，然后按照一定的将本月所有制造费用进行汇总，然后按照一定的比例方法（如工资、工时、成本价等）进行分配。比例方法（如工资、工时、成本价等）进行分配。例如：本月发生的制造费用有维修费例如：本月发生的制造费用有维修费 1200元，车元，车间管理人员工资间管理人员工资3000元，以及车间领料元，以及车间领料300元，元，生产产品甲（生产产品甲（100工时）和乙（工时）和乙（200工时），按工工时），按工时分配制造费用。时分配制造费用。借借:生产成本生产成本 甲甲 1500 乙乙 3000贷贷:制造费用制造费用 4500制造费用总和制造费用总和=1200+3000+300=4500元，元，制造费用分配率制造费用分配率产品甲产品甲=100/（100+200）=33.33%产品乙产品乙=200/（100+200）=66.67%生产成本甲生产成本甲=4500*33.33%=1500元元生产成本乙生产成本乙=4500*66.67%=3000元元2、结转本月完工产品成本 v借借:库存商品库存商品 （资产类（资产类 增加）增加） 贷贷:生产成本（成本类生产成本（成本类 减少）减少）将本月所有生产成本进行汇总。假设投产与完工将本月所有生产成本进行汇总。假设投产与完工数相同。数相同。例如：本月发生的生产成本，甲产品（完工例如：本月发生的生产成本，甲产品（完工2000件）生产领料件）生产领料1000元，直接人工元，直接人工800元，乙产品元，乙产品（完工（完工3000件）生产领料件）生产领料1500元，直接人工元，直接人工1200元，制造费用如上题。元，制造费用如上题。借借:库存商品库存商品 甲甲 3300 乙乙5700贷贷:生产成本生产成本 甲甲 3300 乙乙 5700生产成本总和生产成本总和=直接材料直接材料+直接人工直接人工+制造费用制造费用产品甲生产成本产品甲生产成本=1000+800+1500=3300元元产品乙生产成本产品乙生产成本=1500+1200+3000=5700元元产品甲单价产品甲单价=3300/2000=1.65元元生产成本乙生产成本乙=5700/3000=1.90元元3、结转本月销售产品成本 v借借:主营业务成本（损益类主营业务成本（损益类 增加）增加） 贷贷:库存商品库存商品 （资产类（资产类 减少）减少）例如：本月销售甲产品例如：本月销售甲产品1000件，销售价格为件，销售价格为5元元/件，产品成本为件，产品成本为2元元/件，乙产品件，乙产品1800件，销售价件，销售价格为格为8元元/件，产品成本为件，产品成本为2.5元元/件。收款方式为银件。收款方式为银行存款。行存款。 借借:银行存款银行存款 22698 贷贷:主营业务收入主营业务收入 甲甲 5000 乙乙 14400 应交税费应交税费应交增值税（销项）应交增值税（销项）3298应交税费应交税费应交增值税（销项）应交增值税（销项）=19400*17%=3298借借:主营业务成本主营业务成本 甲甲 2000 乙乙4500 贷贷:库存商品库存商品 甲甲 2000 乙乙 4500销售产品成本销售产品成本=销售产品数量销售产品数量*单位成本单位成本产品甲销售成本产品甲销售成本=1000*2=2000元元产品乙销售成本产品乙销售成本=1800*2.5=4500元元4、结转本月销售材料成本 v借借:其他业务成本（损益类其他业务成本（损益类 增加）增加） 贷贷:原材料原材料 （资产类（资产类 减少）减少）例如：本月销售原材料例如：本月销售原材料A50吨，材料吨，材料A销售价格为销售价格为80元元/吨，材料成本为吨，材料成本为45元元/吨，原材料吨，原材料B100件，件，原材料原材料B销售价格为销售价格为30元元/件，材料成本为件，材料成本为16元元/件。件。收款方式为应收账款。收款方式为应收账款。 借借:应收账款应收账款 8190 贷贷:其他业务收入其他业务收入 A 4000 B 3000 应交税费应交税费应交增值税（销项）应交增值税（销项）1190应交税费应交税费应交增值税（销项）应交增值税（销项）=7000*17%=1190借借:其他业务成本其他业务成本 A材料材料 2250 B材料材料1600 贷贷:原材料原材料 A材料材料 2250 B 材料材料1600销售材料成本销售材料成本=销售材料数量销售材料数量*单位成本单位成本材料材料A销售成本销售成本=50*45=2250元元材料材料B销售成本销售成本=100*16=1600元元5、计提营业税金及附加v借借:营业税金及附加营业税金及附加 贷贷:应交税费应交税费应交城建税应交城建税v -教育费附加教育费附加营业税金及附加属于附加税，计算方法如下营业税金及附加属于附加税，计算方法如下;本期应交税费本期应交税费-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 减去减去 应交增值税（进项应交增值税（进项项税额）项税额） 乘于乘于 征收税率。征收税率。例如：本期销项税额为例如：本期销项税额为15000元，进项税额为元，进项税额为5000元，城建税征收元，城建税征收税率为税率为7%，教育费附加为，教育费附加为3%,计算本期应交城建税和教育费附加。计算本期应交城建税和教育费附加。附：如本期销项税额附：如本期销项税额-减去进项税额等于零或负数，那么两个税额减去进项税额等于零或负数，那么两个税额为零。为零。5、结转损益 收入类帐户发生额支出类帐户发生额主营业务收入主营业务成本投资收益营业税金及附加其他业务收入管理费用营业外收入销售费用财务费用其他业务成本营业外支出合计6、1结转损益 （收入）借借: 主营业务收入（损益类主营业务收入（损益类 减少）减少）投资收益（损益类投资收益（损益类 减少）减少） 其他业务收入（损益类其他业务收入（损益类 减少）减少） 营业外收入（损益类营业外收入（损益类 减少）减少） 贷贷:本年利润（权益类本年利润（权益类 增加）增加）6、2结转损益 （支出）借借:本年利润（权益类本年利润（权益类 减少）减少） 贷贷:主营业务成本（损益类主营业务成本（损益类 减少）减少） 营业税金及附加（损益类营业税金及附加（损益类 减少）减少）管理费用管理费用 销售费用销售费用 财务费用财务费用 其他业务成本（损益类其他业务成本（损益类 减少）减少） 营业外支出（损益类营业外支出（损益类 减少）减少）7、1计提所得税借借:所得税费用所得税费用 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 再结转完再结转完6.1和和6.2后（本年利润贷方减去借方的数值），得出后（本年利润贷方减去借方的数值），得出本年利润的余额，即利润总额，再乘于所得税税率，即为所得本年利润的余额，即利润总额，再乘于所得税税率，即为所得税的征收额。税的征收额。7、2结转所得税入利润借借:本年利润本年利润 贷：所得税费用贷：所得税费用 再结转完再结转完6.1和和6.2后（本年利润贷方减去借方的数值），得出后（本年利润贷方减去借方的数值），得出本年利润的余额，即利润总额，再乘于所得税税率，即为所得本年利润的余额，即利润总额，再乘于所得税税率，即为所得税的征收额。税的征收额。8、结转本年利润借借:本年利润本年利润 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 再结转完再结转完6.1和和6.2后（本年利润贷方减去借方的数后（本年利润贷方减去借方的数值），再减去值），再减去7.2的本年利润的借方数值，即为本年的本年利润的借方数值，即为本年利润的利润净额。利润的利润净额。9、1计提盈余公积借借:利润分配利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 提取任意盈余公积提取任意盈余公积 贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积任意盈余公积9、2计提应付利润借借:利润分配利润分配应付利润应付利润 贷：应付股利贷：应付股利 10、结转利润分配借借:利润分配利润分配未分配利润未分配利润 贷：利润分配贷：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 利润分配利润分配应付利润应付利润 结转完的利润分配结转完的利润分配未分配利润账户的余额即为未未分配利润账户的余额即为未分配利润。分配利润。