CPA注会真题及答案2015税务.docx

2021 年注册会计师税务历年真题及真题解析一、单项选择题此题型共24小题，每题1分，共24分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。1.以下税种中，属于中央政府及地方政府共享收入的是。【答案】C【解析】选项：属于中央政府固定收入，选项D：属于地方政府固定收入。【真题新解】此题的考核点是税收收入的划分。考生可以通过解除记忆的方法来解决此题，即先记住中央政府固定收入包括消费税、车辆购置税、关税和海关代征的进口环节增值税；地方政府固定收入包括城镇土地运用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税和契税。其余未提到的，比方此题的C选项，就是中央和地方共享收入。2.以下收入中，应当征收增值税的是。【答案】【解析】选项：不征收增值税；选项D：融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税。【真题新解】此题的考核点是增值税的征税范围。对于增值税征税范围中的特别规定，尤其是不征增值税的工程，考生要留意记忆。选项A：征收增值税，但今年教材照旧将其作为不征税工程收录了，教材表述不严谨；同时，还要提示考生特别的会费规定：各党派、共青团、工会、妇联、中科协、青联、台联、侨联收取党费、团费、会费，以及政府间国际组织收取会费，属于非经营活动，不征收增值税。选项C：属于政府补助，不征收增值税。选项D：融资性售后回租业务事实上是指承租方因急缺资金将资产售出后再回租，相当于分期付款购置资产，最终资产的全部权会归属于承租方，所以税法认为其不属于真正的出售，不征收增值税。3.以下行为中，应当视同销售货物缴纳增值税的是。【答案】C【解析】将自产、托付加工的货物用于非增值税应税工程、集体福利或者个人消费的，属于增值税视同销售行为，但将购进的货物用于这三项的，不属于增值税视同销售行为，所以选项不正确。【真题新解】此题的考核点是增值税视同销售行为的断定。将自产、托付加工的货物用于非增值税应税工程、集体福利、个人消费的，因为原材料在加工为产品的过程中，会涉及人工本钱等，进而产生增值，故属于增值税视同销售行为，要照章缴纳增值税，否那么就造成了增值税款的流失；但将购进的货物用于这三项的，已经是最终的消费环节，以后不再流转，不属于增值税视同销售行为，所以选项不正确。及其对应的学问点为：无论是自产、托付加工还是购进的货物，用于投资、支配、赠送的，货物都处于接着流转状态，属于增值税视同销售行为。4.以下产品中，属于消费税征税范围的是。【答案】B【解析】轮胎、卡丁车、酒精不属于消费税征税范围。【真题新解】此题的考核点是消费税的征税范围。对于轮胎、电池和酒精三项，是对政策变更驾驭程度的考察，自2014年12月1日起取消汽车轮胎、酒精的消费税；自2015年2月1日起对电池、涂料征收消费税。对于卡丁车，是对消费税征税范围特别规定的考察，即卡丁车、高尔夫车、沙滩车、雪地车均不属于小汽车，不征收消费税。5.根据2021年教材此题已过时我国汉代征收“算缗钱，详细征收方法为：对商人和高利贷者，根据交易额或者贷款额征税，每二缗征一算，税率6%，对手工业者，根据出售产品的价值征税，每四缗征一算，税率3%以下税种中，及“算缗钱性质最接近的是。【答案】B【解析】汉代对商人征收的“算缗钱，具有营业税的性质。对商人和高利贷者根据交易额或贷款额征税，这相当于是对营业税纳税人根据营业额征收营业税。6.根据2021年教材此题已过时某公司2021 年8月将自有办公用房出租并一次性预收两年的租金收入48万元，该办公用房9月交付承租人运用，该公司8月应缴纳的营业税为。万元【答案】D【解析】纳税人供应租赁业劳务，实行预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。所以一次性收取租金48万元全额计征营业税。该公司8月应缴营业税=48×52.4万元。【真题新解】自2016年5月1日起，我国的营改增全面推行，从今，营业税退出了历史舞台。假设此题要求我们计算该公司8月应缴纳的增值税，那么其主要考察的是增值税纳税义务发生时间和税额计算，纳税人供应租赁效劳实行预收款方式的，在收到预收款的当天以收到的不含增值税的全部预收款为根据计算缴纳增值税。7.甲县某烟草公司去相邻的乙县收买烟叶，2015年8月9日支付烟叶收买价款80万元，另对烟农支付了价外补贴。以下纳税事项的表述中，正确的选项是。9月10日申报缴纳烟叶税8月10日【答案】B【解析】选项：纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税。该烟草公司收买烟叶的纳税义务发生时间为收买烟叶的当天8月9日，那么应于9月7日含前申报缴纳烟叶税；选项C：纳税人收买烟叶应当向烟叶收买地乙县的主管税务机关申报纳税。【真题新解】此题的考核点是烟叶税应纳税额的计算、纳税义务发生时间和纳税地点。烟叶税的内容较少且相对简洁，但可考点许多，常见的考察方式是和农产品进项税额计算抵扣相结合，考生应留意驾驭。对于选项，纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税。该烟草公司收买烟叶的纳税义务发生时间为收买烟叶的当天8月9日，那么应于9月7日前申报缴纳烟叶税。对于选项B，考生应精确驾驭烟叶税的计算公式，即应纳烟叶税=烟叶收买金额收买价款和价外费用×烟叶税税率=80×1+10%×2021.6万元。对于选项C，纳税人收买烟叶应当向烟叶收买地乙县的主管税务机关申报纳税。8.位于市区的甲企业2021 年7月销售产品缴纳增值税和消费税共计50万元，被税务机关查补增值税15万元并处分款5万元，甲企业7月应缴纳的城市维护建立税为。万元【答案】C【解析】城市维护建立税的计税根据是实际缴纳的“三税，包括被税务机关处分时补交的“三税，不包括有关的罚款和滞纳金。甲企业7月应缴纳的城市维护建立税=50+15×74.55万元。【真题新解】此题的考核点是城建税的税率、计税根据和应纳税额的计算。首先要记住的是城建税根据纳税人所处地区的不同实行三档差异比例税率，位于城市的适用税率为7%，位于县城、镇的税率为5%，位于其他地区的税率为1%。其次，城建税是一种税上税，即其计税根据为实际缴纳的增值税、消费税税额之和，包括被税务机关处分时补缴的“两税；不包括有关的罚款和滞纳金，因为罚款和滞纳金是对纳税人违法行为的经济制裁，不能作为城建税的计税根据。综上，甲企业7月应缴纳的城市维护建立税=50+15×74.55万元。9.以下税费中，应计入进口货物关税完税价格的是。【答案】D【解析】以下费用，如能及该货物实付或者应付价格区分，不得计入关税完税价格：厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、修理和技术效劳的费用；货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用选项C；进口关税及其他国内税收选项B；为在境内复制进口货物而支付的费用；境内外技术培训及境外考察费用选项A。【真题新解】此题的考核点是关税完税价格的构成，属于考试的常考点，既可以此题这种形式进展考核，也可以税额计算的形式考核。进口环节关税完税价格的根本构成是“货价+起卸前的运输及其相关费用、保险费选项D，比较好确定，考生须要抑制的难点是题目中给出的其他调整工程是否须要计入关税完税价格当中。进口货物的价款中单独列明的以下税收、费用，不计入关税完税价格：1厂房、机械、设备等货物进口后的建立、安装、装配、修理或者技术救济费用，但保修费用除外；2货物运抵境内输入地点起卸之后的运输及其相关费用、保险费选项C；3进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税收选项B；4为在境内复制进口货物而支付的费用；5境内外技术培训及境外考察费用选项A；6符合条件的利息费用。10.某煤炭开采企业2021 年4月销售洗煤5万吨，开具增值税专用发票注明金额5000万元，另获得从洗煤厂到码头不含增值税的运费收入50万元。假设洗煤的折算率为80%，资源税税率为10%，该企业销售洗煤应缴纳的资源税为。【答案】A【解析】原煤及洗选煤销售额中包含的运输费用、建立基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂等费用应及煤价分别核算，凡获得相应凭据的，允许在计算煤炭计税销售额时予以扣减。此题中的运费不计入计税销售额，该企业销售洗煤应缴纳的资源税=5000×80%×10400万元。【真题新解】此题的考核点是煤炭资源税应纳税额的计算。在计算任何税种应纳税额时，确定好计税根据就已经胜利大半。煤炭包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤的销售额为向购置方收取的全部价款和价外费用，不包括收取的增值税销项税额以及从坑口、洗选厂到车站、码头或购置方指定地点的运输费用，因此，题目中给出的运费收入10万元不能计入洗煤的销售额当中。考生还要留意的是，洗选煤的计税销售额=销售额×折算率。故该企业销售洗煤应缴纳的资源税=5000×80%×10400万元。11.以下情形中，纳税人应当进展土地增值税清算的是。B.房地产开发工程尚未开工但已销售面积为50%的C.转让未开工结算房地产开发工程50%股权的D.获得销售预售容许证满1年仍未销售完毕的【答案】A【解析】符合以下情形之一的，纳税人应进展土地增值税的清算：1房地产开发工程全部开工、完成销售的；2整体转让未开工决算房地产开发工程的；3干脆转让土地运用权的。【真题新解】此题的考核点是土地增值税的清算。考生在处理这类题目时，首要的就是审好题，看清题目让我们选择的是“纳税人应进展主动还是“税务机关可要求被动的情形。其次要留意的就是辨析清晰不怜悯形下的详细工程内容及相应的比例、年限。符合以下情形之一的，纳税人应进展土地增值税的清算：1房地产开发工程全部开工、完成销售的；2整体转让未开工决算房地产开发工程的；3干脆转让土地运用权的。符合以下情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进展土地增值税的清算：1已开工验收的房地产开发工程，已转让的房地产建筑面积占整个工程可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；2获得销售预售容许证满3年仍未销售完毕的；3纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的。12.以下关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的选项是。A.纳税人出租房产，自交付房产之月起缴纳房产税B.纳税人自行新建房屋用于消费经营，从建成之月起缴纳房产税C.纳税人将原有房产用于消费经营，从消费经营之月起缴纳房产税D.房地产开发企业自用本企业建立的商品房，自房屋运用之月起缴纳房产税【答案】C【解析】选项A：纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起，缴纳房产税；选项B：纳税人自行新建房屋用于消费经营，从建成之次月起缴纳房产税；选项D：房地产开发企业自用本企业建立的商品房，自房屋运用之次月起，缴纳房产税。【真题新解】此题的考核点是房产税纳税义务发生时间。考生在驾驭这个学问点时，首先要明确的是：只有将原有房产用于消费经营，才从“当月起开始计税；剩下的都是“次月起计税；其次要驾驭次月计税的详细情形。选项A：纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起，缴纳房产税；选项B：纳税人自行新建房屋用于消费经营，从建成之次月起缴纳房产税；选项D：房地产开发企业自用本企业建立的商品房，自房屋运用之次月起，缴纳房产税。13.某企业在市区拥有一地块，尚未由有关部门组织测量面积，但持有政府部门核发的土地运用证书。以下关于该企业履行城镇土地运用税纳税义务的表述中，正确的选项是。【答案】D【解析】根据规定，城镇土地运用税以纳税人实际占用的土地面积为计税根据。纳税人实际占用的土地面积按以下方法确定：1由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准；2尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地运用证书的，以证书确认的土地面积为准；3尚未核发土地运用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地运用证以后再作调整。【真题新解】此题的考核点是城镇土地运用税的计税根据。对于这类学问点，考生要学会总结相应的规律，以便记忆驾驭，比方此题，确定计税根据的依次依次为：测定面积证书所载面积自行据实申报面积。14.以下行为中，应缴纳契税的是。【答案】D【解析】选项均不缴纳契税。【真题新解】此题的考核点是契税的征税范围及税收实惠。对于选项A，将房产赠及法定继承人，不属于契税的征税范围，不征收契税。这里要提示考生的是法定继承人包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母，但不包括孙子女。对于选项，二者属于契税的征税范围，但享受了免税实惠。对于选项D，房屋权属发生转移，承受人照章缴纳契税。15.某企业2021 年1月缴纳了5辆客车车船税，其中一辆9月被盗，已办理车船税退还手续；11月由公安机关找回并出具证明，企业补缴了车船税。假定该类型客车年基准税额为480元，该企业2021 年实际缴纳的车船税总计为。【答案】C【解析】该企业2021 年实缴的车船税总计=4×480+480÷12×10=2320元。【真题新解】此题的考核点是车船税应纳税额的计算。结合车船税的特别规定考察税额计算是近年来的考察趋势，此题也是如此。在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失“当月起至该纳税年度终了期间的税款。已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的“当月起计算缴纳车船税。该企业2021 年实缴的车船税总计=4×480+480÷12×10=2320元。16.以下合同中，应按“购销合同税目征收印花税的是。【答案】B【解析】选项应按“产权转移书据税目征收印花税；选项C应按“借款合同税目征收印花税。【真题新解】此题的考核点是印花税税目的辨析。对于这类问题，考生要透过现象看本质，分清只有须要到相关部门登记过户的销售业务签订的合同，才属于“产权转移书据选项，否那么属于“购销合同选项B。同时还要留意对印花税税目特别规定的驾驭，分清发电厂及电网之间签订的购售电合同根据“购销合同缴纳印花税，但电网及用户之间签订的供用电合同不属于印花税应税凭证，无需缴纳印花税。对于选项C，融资租赁业务是一种以购物方式到达融资目的的业务，事实上是分期归还固定资金借款，故其签订的合同属于借款合同。17.以下车船中，应缴纳车船税的是。【答案】D【解析】选项：免征车船税；选项C：纯电动乘用车不属于车船税征收范围，纯电动商用车免征车船税。【真题新解】此题的考核点是车船税的税收实惠，属于常考点，考生要着重把握。选项：免征车船税；选项C：纯电动乘用车不属于车船税征收范围，纯电动商用车免征车船税。18.企业发生的以下支出中，根据企业所得税法的规定可在税前扣除的是。【答案】D【解析】选项不得在企业所得税前扣除。【真题新解】此题的考核点是企业所得税的税前扣除工程，属于常考点，考生确定要精确记忆，进而承受解除法来做此类题目。在计算应纳税所得额时，以下支出不得扣除：1向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；2企业所得税税款选项C；3税收滞纳金选项A；4罚金、罚款和被没收财物的损失；5超过规定标准的捐赠支出；6非广告性质的赞助支出选项B；7未经核定的打算金支出；8企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权运用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；9及获得收入无关的其他支出。19.企业发生的以下支出中，可在发生当期干脆在企业所得税税前扣除的是。【答案】C【解析】选项A：以改良支出增加固定资产的计税根底，在规定的期限内计提折旧扣除；选项：要作为长期盼摊费用，在规定的期限内摊销扣除。【真题新解】此题的考核点是扣除工程在企业所得税前的扣除方式。对于企业所得税来说，税前扣除有两种方式，一种是发生当期干脆在税前扣除，另一种是发生当期计入相关资产的本钱或作为长期盼摊费用，通过计提折旧或摊销在税前扣除，考生要辨析驾驭。选项A：以改良支出增加固定资产的计税根底，在规定的期限内计提折旧扣除；选项：要作为长期盼摊费用，在规定的期限内摊销扣除。20.个人获得的以下所得中，免予征收个人所得税的是。【答案】A【解析】选项A：个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、根本养老保险金时，免予征收个人所得税。选项：应照章征收个人所得税。选项C：个人从公开发行和转让市场获得的上市公司股票，持股期限在1个月以内含1个月的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年含1年的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额。【真题新解】此题的考核点是个人所得税的免税工程，属于常考点，考生要通过多做练习稳固记忆。选项A：个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、根本养老保险金时，免予征收个人所得税。选项：应照章征收个人所得税。选项C：自2015年9月8日起，个人从公开发行和转让市场获得的上市公司股票，持股期限在1个月以内含1个月的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年含1年的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。上市公司派发股息红利时，对个人持股1年以内含1年的，上市公司暂不扣缴个人所得税；待个人转让股票时，证券登记结算公司根据其持股期限计算应纳税额，由证券公司等股份托管机构从个人资金账户中扣收并划付证券登记结算公司，证券登记结算公司应于次月5个工作日内划付上市公司，上市公司在收到税款当月的法定申报期内向主管税务机关申报缴纳。21.个体工商户发生的以下支出中，允许在个人所得税税前扣除的是。【答案】D【解析】选项不得在个人所得税前扣除。【真题新解】此题的考核点是个体户个人所得税前的扣除工程，属于常考点，考生确定要精确记忆，进而承受解除法来做此类题目。个体工商户以下支出不得扣除：1个人所得税税款；2税收滞纳金；3罚金、罚款和被没收财物的损失；4不符合扣除规定的捐赠支出；5赞助支出选项B；6用于个人和家庭的支出选项A；7及获得消费经营收入无关的其他支出；8国家税务总局规定不准扣除的支出。22.根据2021年教材此题涉及学问点已删除发生以下关联交易的企业，可免于打算关联交易同期资料的是。B.外资股份低于50%且仅及境外关联方发生关联交易C.除本钱分摊和预约定价支配外，年度发生的关联购销金额在2亿元人民币以上D.除本钱分摊和预约定价支配外，年度发生的除关联购销外的其他关联交易金额在4000万元人民币以上【答案】A【解析】属于以下情形之一的企业，可免于打算同期资料：1年度发生的关联购销金额来料加工业务按年度进出口报关价格计算在2亿元人民币以下且其他关联交易金额关联融通资金按利息收付金额计算在4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行本钱分摊协议或预约定价支配所涉及的关联交易金额；2关联交易属于执行预约定价支配所涉及的范围；3外资股份低于50%且仅及境内关联方发生关联交易。23.以下税费的征收管理，适用中华人民共和国税收征收管理法的是。【答案】B【解析】选项由海关征收，不适用征管法；选项C：由税务机关征收，但不适用征管法。【真题新解】此题的考核点是征管法的适用范围。考生在驾驭此类学问点时，要留意总结规律，这里的宗旨就是：税务机关征收的全部实体税种都适用征管法。但留意：教化费附加和地方教化附加是“费，而非“税，故不适用征管法；由海关征收的关税以及代征的增值税、消费税，由于不是税务机关征收，也不适用征管法。24.税务机关做出的以下行政行为，纳税人不服时可以申请行政复议也可以干脆向人民法院提起行政诉讼的是。【答案】A【解析】选项A：属于税务行政处分行为，纳税人对税务机关作出的“征税行为以外的其他详细行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以干脆向人民法院提起行政诉讼。选项：属于征税行为，纳税人对税务机关作出的“征税行为不服的，应领先向行政复议机关申请行政复议，未经复议不能向人民法院提起诉讼。【真题新解】此题的考核点是税务行政复议的申请，属于常考点，首先考生要驾驭“征税行为的详细内容：确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税根据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等详细行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关托付的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。其次考生要明确：纳税人对税务机关作出的“征税行为不服的，应领先向行政复议机关申请行政复议，未经复议不能向人民法院提起诉讼；对税务机关作出的“征税行为以外的其他详细行政行为不服的承受解除法确定，可以申请行政复议，也可以干脆向人民法院提起行政诉讼。二、多项选择题此题型共14小题，每题1.5分，共21分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每题全部答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。1.我国纳税人依法享有纳税人权利，以下属于纳税人权利的有。【答案】【解析】选项均符合规定。【真题新解】此题的考核点是纳税人的权利范围。纳税人的权利包括知悉权、要求保密权、申请减税权、申请免税权、申请退税权、陈述权、申辩权、复议和诉讼权、恳求国家赔偿权、控告权、检举权、恳求回避权、举报权、申请延期申报权、获得代扣代收手续费权、申请延期缴纳税款权、索取完税凭证权、索取收据或清单权、回绝检查权、托付税务代理权。要解决此类题目，考生不但须要熟识纳税人的权利和义务，还须要熟识税务机关的权利和义务。2.以下行为免征增值税的有。【答案】【解析】选项D应根据“鉴证询问效劳缴纳增值税。【真题新解】此题的考核点是增值税的免税实惠。全面营改增之后，原来营业税的免税实惠几乎都转为了增值税的免税实惠，考生要通过不断地看书做题来加强稳固对增值税实惠政策的驾驭。对于选项，题目中简洁出现的混淆项是“企业转让著作权、残疾人组织供应应税效劳，此时，不享受免税实惠，即确定要记清享受实惠的主体只能是“个人。对于选项C，教材和新政策的实惠工程中均未收录此内容，故不属于免税工程，应根据“物流扶植效劳航空效劳缴纳增值税。对于选项D，应根据“鉴证询问效劳缴纳增值税。3.以下产品中，在计算缴纳消费税时准许扣除外购应税消费品已纳消费税的有。【答案】【解析】选项没有购置环节已纳消费税扣除的规定。【真题新解】此题的考核点是已纳消费税扣除的范围，属于常考点，既可以像此题这样考察文字性的内容，也可以融入税额计算的题目当中。解决此类题目，学员要精确驾驭教材明确规定的抵扣范围，承受解除法确定不得抵扣的工程葡萄酒以外的酒、高档手表、小汽车、游艇、电池、涂料。4.根据2021年教材此题已过时通过沪港通交易获得的以下收入中，免征营业税的有。【答案】【解析】关于内地和香港市场投资者通过沪港通买卖股票的营业税问题：1对香港市场投资者包括单位和个人通过沪港通买卖上交所上市A股获得的差价收入，暂免征收营业税。2对内地个人投资者通过沪港通买卖香港联交所上市股票获得的差价收入，按现行政策规定暂免征收营业税。3对内地单位投资者通过沪港通买卖香港联交所上市股票获得的差价收入，按现行政策规定征免营业税。5.根据2021年教材此题涉及学问点已变更承受倒扣价格方法估定进口货物关税完税价格时，以下各项应当予以扣除的有。【答案】【解析】按倒扣价格方法估定进口货物完税价格的，以下各项应当扣除：该货物的同等级或同种类货物，在境内销售时的利润和一般费用及通常支付的佣金；货物运抵境内输入地点之后的运费、保险费、装卸费及其他相关费用；进口关税、进口环节税和其他及进口或销售规定货物有关的国内税。【真题新解】此题的考核点是进口货物海关估价方法。倒扣价格估价方法和计算价格估价方法是一对计算思维相反的方法前者是减，后者是加，考生可以结合在一起驾驭。同时，考生在备考过程中，还要留意教材的微小环节性内容。按倒扣价格估价方法审查确定进口货物完税价格的，以下各项应当扣除：同等级或者同种类货物在境内第一销售环节销售时，通常的利润和一般费用以及通常支付的佣金；货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费；进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税。6.以下工程中，应以房产租金作为计税根据征收房产税的有。D.以收取固定收入、不担当联营风险方式投资的房屋【答案】【解析】选项应以房产余值计征房产税。【真题新解】此题的考核点是房产税的计税根据。房产税计税根据的特别规定较多，是常考点，考生要着重把握。对于选项，考生可以比照驾驭，融资租入相当于分期付款购置固定资产，最终的全部权属于承租方，可以看作承租方运用自有房产，故由承租方根据“房产余值缴纳房产税；而经营租出属于正常的出租行为，由产权全部人根据“房产租金缴纳房产税。选项C对应两种情形，考生要辨析驾驭：居民住宅区内业主共有的经营性房屋，自用的根据“房产余值计税，出租的根据“房产租金计税。选项D也对应着两种情形，考生要从根本上理解并驾驭：投资联营的房产，共担风险，说明是“真投资，产权会转移到被投资方手中，由被投资方根据“房产余值缴纳房产税；不担当风险而是收取固定收入，属于“假投资真出租，产权不会发生转移，由产权全部人根据“房产租金缴纳房产税。7.我国运输企业甲及国外运输企业乙根据我国境内托运方企业丙的要求签订了1份国际货运合同，合同规定由甲负责起运，乙负责境外运输，甲乙丙分别持有全程运费结算凭证，以下关于计算缴纳印花税的表述中正确的有。【答案】【解析】由外国运输企业运输进出口货物的，外国运输企业所持的一份运输结算凭证免纳印花税，所以乙是免税的选项错误。【真题新解】此题的考核点是国际货运凭证的计税根据。近些年来，税法考试不再局限于对概念原文的考察，而是会像此题这样通过案例考察考生对学问的理解和应用，所以考生在备考过程中，不要全靠死记硬背，该理解的要理解，该应用的要会应用。对国际货运，凡由我国运输企业运输的，不管在我国境内、境外起运或中转分程运输，我国运输企业所持的一份运费结算凭证，均按本程运费计算应纳税额选项A；托运方所持的一份运费结算凭证，按全程运费计算应纳税额选项D。由外国运输企业运输进出口货物的，外国运输企业所持的一份运费结算凭证免纳印花税，所以乙是免税的选项错误。8.以下证照中，应按“权利、容许证照税目征收印花税的有。【答案】【解析】权利、容许证照包括：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地运用证。【真题新解】此题的考核点是“权利、容许证照的涵盖范围。对于此类记忆性学问点，考生要留意自己总结口诀，或者多听课汲取老师的总结。比方此题涉及的“四证一照就可以这样记忆：一个房子房屋产权证一个地土地运用证，还有商标商标注册证和专利专利证，营业执照别遗忘！9.居民企业发生的以下支出中，可在企业所得税税前扣除的有。【答案】【解析】选项B不得在计算企业所得税时扣除。【真题新解】此题的考核点是企业所得税前扣除工程。应对此类题目，考生首先要记住的就是企业所得税前不得扣除工程的详细内容：1向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；2企业所得税税款；3税收滞纳金；4罚金、罚款和被没收财物的损失；5超过规定标准的捐赠支出；6赞助支出指企业发生的及消费经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出；7未经核定的打算金支出指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值打算、风险打算等打算金支出；8企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权运用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息选项B；9及获得收入无关的其他支出。然后承受解除法来断定企业发生的其他支出是否可以税前扣除，及消费经营相关的且在合理范围内，允许税前扣除选项，否那么不得税前扣除。2015年1月1日后购进的固定资产，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以一次性计入本钱费用扣除的有。【答案】【解析】选项B：没有相关的扣除规定；选项C：对全部行业企业2021年1月1日后新购进的特地用于研发的仪器、设备，单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或实行加速折旧的方法。【真题新解】此题的考核点是固定资产的加速折旧。这里的考点比较琐碎，学员要理清思路：先看适用加速折旧的企业类型，再看对应的金额和扣除限制。对全部行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期本钱费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧，所以选项A符合题意；选项B：没有相关的扣除规定；选项C：对全部行业企业2021年1月1日后新购进的特地用于研发的仪器、设备，单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或实行加速折旧的方法，所以选项C不符合题意；对于全部行业企业2021年1月1日后新购进的特地用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性作为本钱费用在税前扣除，所以选项D符合题意。11.以下中国公民应进展个人所得税自行申报的有。【答案】【解析】选项均符合规定。【真题新解】此题的考核点是个人所得税自行申报的详细情形，属于常考点，考生要留意精确把握每一个微小环节，防止失分。有以下情形之一的，纳税人应当根据规定自行办理纳税申报：1自2006年1月1日起，年所得12万元以上的；2从中国境内两处或者两处以上获得工资、薪金所得的只能是工薪所得，而不能是其他所得，历年都有大量考生在这里失分，确定要引起足够的重视；3从中国境外获得所得的；4获得应税所得，没有扣缴义务人的如个体户消费经营所得；5国务院规定的其他情形。12.以下各项中，属于税基侵蚀和利润转移工程行动方案的有。【答案】【解析】选项D不属于税基侵蚀和利润转移工程行动方案。【真题新解】此题的考核点是十五项行动方案，属于冷门记忆性考点，考生留意平常做题积累及考前突击，关键时候可以战略放弃，其详细包括：1数字经济；2混合错配；3受控外国公司规那么；4利息扣除；5有害税收理论；6税收协定滥用；7常设机构；8无形资产；9风险和资本；10其他高风险交易；11数据统计分析；12强迫披露原那么；13转让定价同期资料；14争端解决；15多边工具。13.具有特别情形的企业不得作为纳税保证人，以下各项属于该特别情形的有。【答案】【解析】选项均符合规定。【真题新解】此题的考核点是不得作为纳税保证人的详细情形，对应的情形多为企业有不良记录或者个人缺乏行为实力，考生可以在理解的根底上驾驭。有以下情形之一的，不得作为纳税保证人：1有偷税、抗税、骗税、躲避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满2年的；2因有税收违法行为正在被税务机关立案处理或涉嫌刑事犯罪被司法机关立案侦查的；3纳税信誉等级被评为C级以下的；4在主管税务机关所在地的市地、州没有居处的自然人或税务登记不在本市地、州的企业；5无民事行为实力或限制民事行为实力的自然人；6及纳税人存在担保关联关系的；7有欠税行为的。14.以下原那么中，属于税务行政诉讼原那么的有。【答案】【解析】选项C：税务机关负举证责任原那么。【真题新解】此题的考核点是税务行政诉讼原那么，属于冷门记忆性考点，考生留意平常做题积累及考前突击。税务行政诉讼的原那么包括：1人民法院特定主管原那么；2合法性审查原那么；3不适用调解原那么；4起诉不停顿执行原那么；5税务机关负举证责任原那么；6由税务机关负责赔偿的原那么。三、计算问答题此题型共4小题24分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请细致阅读答题要求。如运用英文解答，须全部运用英文，答题正确的，增加5分。此题型最高得分为29分。涉及计算的，要求列出计算步骤。1.甲地板厂以下简称“甲厂消费实木地板，2021 年8月发生以下业务：1外购一批实木素板并支付运费，获得的增值税专用发票注明素板金额50万元、税额8.5万元，获得运输业增值税专用发票注明运费金额1万元、税额0.11万元。2甲厂将外购素板40%加工成A型实木地板，当月对外销售并开具增值税专用发票注明销售金额40万元、税额6.8万元。3受乙地板厂以下简称“乙厂托付加工一批A型实木地板，双方约定由甲厂供应素板，乙厂支付加工费。甲厂将剩余的外购实木素板全部投入加工，当月将加工完毕的实木地板交付乙厂，开具的增值税专用发票注明收取材料费金额30.6万元、加工费5万元，甲厂未代收代缴消费税。其他相关资料：甲厂干脆持有乙厂30%股份，实木地板消费税税率为5%要求：根据上述资料，根据以下序号答复以下问题，如有计算需计算出合计数。1推断甲厂和乙厂是否为关联企业并说明理由。2计算业务2应缴纳的消费税税额。3推断业务3是否为消费税法规定的托付加工业务并说明理由。4指出业务3的消费税纳税义务人，计税根据确定方法及数额。5计算业务3应缴纳的消费税税额。【答案及解析】1甲厂和乙厂为关联企业。根据企业所得税法及施行条例的规定，假设一方干脆持有另一方的股份总和到达25%以上，即视为具有关联关系。2业务2应缴纳的消费税40×550×5%×402-1=1万元3业务3不是消费税法规定的托付加工业务。根据消费税法的规定，托付加工应税消费品是指托付方供应原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分扶植材料加工的应税消费品，而本例中主要材料是由受托方供应，不能视为托付加工。4业务3的纳税人为甲厂该业务的本质是甲厂销售自产实木地板，销售价格根据最近时期同类实木地板的价格确定，即根据业务2对外销售价格确定。计税根据为：40÷40%×6060万元5业务3应缴纳的消费税60×550×5%×603-1.5=1.5万元【真题新解】1甲厂和乙厂为关联企业。根据企业所得税法及施行条例的规定，假设一方干脆持有另一方的股份总和到达2