把握社会主要矛盾转化__深化税收制度改革.pdf

12 税务研究2018.2 总第 397 期 党的十九大报告提出， 中国特色社会主义进入 新时代， 我国社会主要矛盾已经转化为人民日益增 长的美好生活需要和不平衡不充分的发展之间的矛 盾。 这是我们党根据国际国内形势的深刻变化对我 国社会发展新的阶段性特征的概括和提炼， 具有划 时代的重大意义。 这一关系全局的历史性变化， 对 党和国家的工作提出了许多新要求。 在财税改革领域，党的十九大报告从全局和战 略的高度，提出了“加快建立现代财政制度”的总 体要求，明确指出要“深化税收制度改革，健全地 方税体系” 。 税收工作要以习近平新时代中国特色社 会主义思想为指导，把握好社会主要矛盾的转化， 深入研究税收在解决发展不平衡不充分问题和更好 满足人民日益增长的美好生活需要方面应发挥的作 用，为到2035年基本实现社会主义现代化，到二十 一世纪中叶把我国建设成为富强、民主、文明、和 谐、美丽的社会主义现代化强国作出应有的贡献。 一、 中国特色社会主义进入新时代对税制改革 提出了新要求 人民物质文化需要的不断升级和对美好生活 的向往是经济社会发展的普遍规律。随着社会生 产力的提高， 人们基本的物质需要满足后， 对包括 公平、 正义、 优美的环境和更高层次精神生活的需 把握社会主要矛盾转化 深化税收制度改革 张 斌 内容提要：党的十九大报告对我国社会主要矛盾转化的判断，是中国特色社会主义 进入新时代的依据。税收工作要以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，按 照加快建立现代财政制度的要求，从全面落实税收法定原则、优化税制结构、建立 现代复合税制体系、健全地方税体系和建立现代税收征管体制等方面深化改革。 求会不断增长。 正如十九大报告指出的， 人民美好 生活需要日益广泛，不仅对物质文化生活提出了 更高要求， 而且在民主、 法治、 公平、 正义、 安全、 环境等方面的要求日益增长。这些要求超越了物 质文化生活的局限，在经济领域之外还涵盖了政 治、 社会、 生态等诸多方面， 其本质是要推动人的 全面发展、 社会全面进步。 而发展不平衡不充分的 问题已经替代了社会生产力水平总体落后的问题， 成为满足人民日益增长的美好生活需要的主要制 约因素。 社会主要矛盾的转化对政府更好地履行职能及 相应的财政制度改革提出了更高的要求。 十八届三 中全会将财政上升到国家治理的基础和重要支柱的 高度， 明确提出了建立现代财政制度的要求。 而党 的十九大报告对当前我国社会主要矛盾转化、 中国 特色社会主义进入新时代的论断要求我们在十八届 三中全会对财政职能定位的基础上， 充分领会、 理 解这一关系全局的历史性变化对财政工作提出的新 要求， 按照加快建立现代财政制度的整体部署加快 推进税制改革，建立现代税收制度。 社会主要矛盾的转化要求税收制度在履行好筹 集收入职能， 为满足人民日益增长的美好生活需要 提供充足的财力保障的同时， 税收制度的制定和实 施要符合人民对民主、法治、公平、正义的需要， 新时代税收发展论坛 Taxation Forum in the New Era 13 税务研究2018.2 总第 397 期 要有利于解决发展不平衡不充分的问题。具体地， 在中国特色社会主义进入新时代的新形式下， 社会 主要矛盾变化对税收制度提出的新要求可以概括为 以下几个方面： 一是相对于人民对民主、法治的需要和推进 全面依法治国的要求，要按照全面落实税收法定 原则的要求进一步推进税收法制建设。税收法定 原则的适用范围应覆盖包括专项收入、政府性基 金在内的各类强制性收入。税收法定原则的落实 还要改进和优化税收立法程序，扩大人民有序政 治参与，支持和保证人民通过人民代表大会行使 国家权力。 同时， 税收法定和依法治税的推进也是 切实保障人民财产安全、满足人民对安全需要的 重要内容。 二是要根据人民对公平、 正义的需要和在发展 中保障和改善民生的要求，进一步优化税制结构， 严格税收征管， 逐步提高直接税的比重， 充分发挥 税收在调节收入分配方面的作用， 通过税负公平促 进社会公平正义。 三是要根据人民对更优美环境的需要和坚持人 与自然和谐共生的要求， 进一步优化税收作为政策 工具在推动资源节约和环境保护、 促进可持续发展 方面的作用，切实推进生态文明建设。 四是按照人民对更多种类、更高质量的物质 文化需要和贯彻新发展理念、建设现代化经济体 系的要求， 税收制度要通过促进市场统一、 鼓励创 新和加强国际税制的协调， 在构建市场机制有效、 微观主体有活力、宏观调控有度的现代经济体制， 不断增强我国经济创新力和竞争力方面发挥应有 的作用。 概括起来， 深化税制改革的目标是形成税法统 一、税负公平、调节有度的税收制度体系，促进科 学发展、社会公平和市场统一。 二、全面落实税收法定原则，推进税收法治 建设 “坚持人民当家作主” 和 “坚持全面依法治国” 是新时代坚持和发展中国特色社会主义十四条基本 方略的重要组成部分， 全面落实税收法定原则是税 收领域坚持上述两项基本方略的根本要求， 也是满 足人民日益增长的民主、法治、公平、正义需要的 必然要求。 具体地， 全面落实税收法定原则主要包 括以下几个方面的内容。 （一）加快税收立法进程 全面落实税收法定原则， 首先就要按照 贯彻 落实税收法定原则的实施意见 的要求， 对新开征 税种， 一律由法律进行规范； 同时要将现行由国务 院行政法规规范的税种上升为法律规范， 废止有关 税收条例。按照部署，要力争在 2019 年完成全部 立法程序， 2020年完成 “落实税收法定原则” 的改 革任务。 全面落实税收法定原则， 不仅要求在形式上将 现有的行政法规上升为法律， 而更要重视发挥好人 大及其常委会在立法工作中的主导作用， 避免部门 利益法律化。 就立法内容而言， 应尽可能对税收的 基本要素在法律中进行尽可能详尽和全面的规定以 减少行政机关不必要的“自由裁量权” 。 税收法定原则的覆盖范围，不应仅局限于以 “税”命名的政府收入形式，对于具有强制性，面 向社会征收的专项收入、 政府性基金等具有税收性 质的非税收入也要按照税收法定的要求予以规范。 全面落实税收法定原则， 还要高度重视地方人 大在地方政府收入立法中的作用。 要在坚持中央在 财政收入领域立法权， 坚决遏制地方超越权限进行 税费优惠或变相优惠的前提下， 根据税种特点， 通 过立法授权， 适当扩大地方， 尤其是省级的税收管 理权限。同时，也要在规范管理、严格监督的前提 下适当扩大地方人大在部分非税收入项目上的管理 权限。 更好地发挥地方人大在地方政府收入法治化 方面的作用是健全包括地方税在内的地方收入体系 的重要制度基础。 （二）完善税收行政法规和部门规章 贯彻落实税收法定原则不仅包括立法机关税收 立法一个环节。 现代社会专业化分工的发展导致信 息在人群之间分布的高度不对称， 并导致社会协调 管理活动的复杂化。 而交易方式的多样化以及商业 模式的持续创新导致成文税法难以对每一种交易进 行事前的详尽规定， 税务机关不可避免地拥有很大 Taxation Forum in the New Era 新时代税收发展论坛 14 税务研究2018.2 总第 397 期 的自由裁量空间。 而随着现代社会政府职能的扩张， 税收不仅是 政府筹集资金的手段，同时也是政府进行宏观调 控、实现经济社会各项政策目标的重要工具。并 且， 随着专业化分工的深化、 政府职能的扩张及税 收的工具化使行政机关具有信息和效率等多方面的 优势。因此，作为税法的补充，行政机关制定的行 政法规和财税主管部门颁布的部门规章就成为税收 立法体系中不可或缺的重要组成部分。 推进税收行政法规和部门规章的法治化，首先 要建立立法机关对行政立法的审查机制，税收行政 法规和部门规章不能与税收法律的规定和原则冲突； 其次，要大力加强政府立法制度建设，完善行政法 规、部门规章制定程序，建立健全公众参与政府立 法的机制；第三，财税主管部门要针对新的交易形 式和涉税事项， 在法律框架内及时制定并颁布明确、 细致、具有可操作性的行政法规和部门规章，为纳 税人提供全国范围内公平、 确定的税法解释和服务。 （三）完善税收司法及司法解释制度 为有效应对行政部门自由裁量权的扩张、 推动 依法行政， 要切实加强立法机关对行政法规和部门 规章的立法审查， 还要充分发挥司法机关在行政诉 讼中的作用， 让纳税人通过行政诉讼获得及时的法 律救济。 司法机关在税收法治建设中发挥的作用主要体 现在两个方面： 一是在行政诉讼中纠正税务机关在 特定税务案件中的违法行为； 二是对具有共性的行 政诉讼案件， 通过司法解释在实质上纠正直至否定 部门规章的相应规定，以此实现对行政立法权 的有效监督。 而且， 司法机关普遍遵循的司法解释 也是税收立法体系的重要组成部分。 考虑到涉税案件专业化程度较高，下一步， 应积极研究成立税务专门法院的可行性。此外， 还应逐步推动将一般行政行为纳入行政诉讼的范 围，形成立法审查与司法审查并重的行政立法监 督体制。 三、优化税制结构，实现税负公平 现代税收制度是现代财政制度的重要组成部 分， 在国家治理体系和治理能力现代化中发挥着基 础性作用。 而税负公平是社会公平正义的重要组成 部分，也是现代税收制度的基本特征。 实现税负公平的关键在于优化税制结构， 发挥 好税收调节收入分配的职能。 当前， 完善直接税体 系， 逐步提高直接税比重是实现税负公平的主要措 施。 其中， 建立综合与分类相结合的个人所得税制 度，充分发挥个人所得税的调节职能；按照“立法 先行、充分授权、分步推进”的原则推进房地产税 改革是完善直接税体系的主要内容。 （一）现行税制结构存在的主要问题 我国目前以流转税为主体的税制结构是 1994 年税制改革奠定的，这种税制结构的征管成本相 对较低， 在经济高速增长期有利于筹集收入。 但以 增值税为代表的普遍征收的一般流转税本质上是 对消费征税，增值税比重过高不仅对消费具有抑 制作用，而且在边际消费倾向递减规律的作用下， 该税种也具有较强的累退性，不利于发挥税收调 节收入分配的作用。 此外， 在以流转税为主体， 按照生产地原则分 享增值税的体制下， 地方政府的税收收入主要来自 生产和交易，而不是企业利润和辖区居民的收入， 这不仅会导致地方政府片面重视企业的规模和产 值， 热衷于招商引资， 而且也不利于激励其为辖区 居民提供优质的公共服务。 （二） 推进综合和分类相结合的个人所得税改革 营改增全面试点改革完成后， 推进综合和分类 相结合的个人所得税改革将成为下一步税制改革的 主要任务。 通过逐步提高个人所得税的收入规模及 其占税收收入的比重， 相应降低增值税的比重是实 现税制结构优化的主要路径， 有利于更好地发挥税 收调节收入分配的职能，提高整体税制的累进性。 而流转税比重的下降则会通过降低产品和服务的价 格起到促进消费的作用。 （三）推进房地产税改革 房地产税改革的核心是对居民自用住宅在保有 环节征税。 这涉及到千家万户的切身利益， 税负在 社会成员间的分配也比较清晰。 这使得房地产税改 革必然要直接面对不同利益主体千差万别且相互矛 新时代税收发展论坛 Taxation Forum in the New Era 15 税务研究2018.2 总第 397 期 盾的利益诉求。 在房地产税改革进程中， 要通过人 大的立法过程最大限度地征求各方意见， 在充分协 调、 沟通的基础上， 寻求能够达成社会各界最大共 识的方案。因此， “立法先行”是房地产税改革顺 利推进并有效运行的制度保障。 如果按照普遍征收的模式开征房地产税并将其 作为市、 县级基层政府的主体税种， 房地产税改革 势必会对地方政府与纳税人的关系以及地方政府治 理模式产生重要而深远的影响。 自然人纳税人定期 向地方政府直接缴纳房地产税意味着纳税人缴纳的 税收与在当地享受的公共服务之间有了直接的联 系， 这种直接联系是社会成员参与社会主义民主决 策过程的强大动力。 因此， 房地产税改革与社会主义民主政治制度 建设乃至国家治理体系和治理能力现代化都有着直 接或间接的关系。 在这个意义上， 房地产税改革要 摆脱就税收论税收的局限， 而要站在国家治理的高 度， 从地方政府与辖区居民关系重构的角度， 按照 “充分授权”的原则发挥好地方政府的作用。 在现行税费制度下， 近年来地方政府来自房地 产相关税收、 土地出让以及城市基础设施配套费等 政府性基金收入的规模非常大。 未来房地产税改革 要适当降低建设、 交易环节税费负担， 逐步建立完 善的现代房地产税制度， 发挥好房地产税在建立符 合国情、 适应市场规律的房地产平稳健康发展长效 机制中的作用。 在房地产税改革路径方面， 随着城乡土地制度 改革的推进和房地产市场的变化， 房地产税改革要 与城镇化进程中地方政府融资体系改革和土地租税 费综合改革联系在一起通盘考虑。因此，取“分步 推进”的原则比较稳妥合理。 四、 建立服务于多重目标的现代复合税制体系 在发挥好税收筹集财政收入职能的基础上， 根 据税种属性构建各税种各司其职、 协调配合、 功能 齐全的复合税制体系是现代税收制度的基本要求。 （一）进一步优化增值税制度 在税负公平的同时， 税制改革要通过税法的统 一促进市场统一， 为市场主体创造公平竞争的税制 环境。 在现代复合税制体系中， 对商品和服务普遍 课征的增值税具有“中性”特征，在促进市场统一 和公平竞争中发挥着重要作用。 在营改增试点全面推开后， 要按照税收中性原 则继续优化增值税制度， 进一步健全抵扣链条， 优 化税率结构，完善出口退税等，构建更加公平、简 洁的增值税制度。具体地，主要包括以下内容： 一是进一步简并增值税税率， 规范增值税优惠 政策，以更好地发挥增值税公平、中性的税制优 势， 使市场在资源配置中发挥决定性作用拥有良好 的税制环境。 二是应按照“十三五”规划纲要提出的“将一 些高档消费品和高消费行为纳入消费税征收范围” 的要求， 将原适用营业税属于高税率的高档消费通 过征收消费税进行有效调节。 三是要按照有利于发挥中央和地方两个积极性 的原则， 在完善中央与地方事权和财力相适应的体 制机制的统筹考虑下， 及时总结增值税过渡期分享 方案的实施效果， 对增值税分享比例和分享方式进 行合理适度调整。 四是在优化税制的基础上， 按照税收法定的要 求，废止增值税暂行条例 ，制定增值税法。 （二）更好地发挥税收的调节职能 在现代复合税制体系中，资源税、环境保护 税、 消费税等税种在促进资源节约、 环境保护， 引 导生产和消费等方面发挥着重要作用， 要按照 “调 节有度” 的原则处理好 “税收中性” 与税收调节的 关系。 具体地， 除消费税征收范围和征收环节的改 革外，应在以下几个方面继续深化资源环境税费 体系改革。 第一， 积极稳妥推进征收范围的扩大。 在水资 源税试点逐步扩大至全国的同时， 应充分发挥地方 政府的积极性， 按照因地制宜的原则逐步将资源税 的征收范围扩大至森林、 草场、 滩涂等自然生态资 源。 在条件成熟时， 开征碳税或将二氧化碳排放纳 入环境保护税征收范围。 第二， 通过价格机制引导资源配置是资源税发 挥好促进资源节约作用的关键， 因此资源税改革要 与资源的租、费、价改革协调推进。 Taxation Forum in the New Era 新时代税收发展论坛 16 税务研究2018.2 总第 397 期 第三， 绿色发展贯穿于资源开采、 加工、 消费 的全过程， 要加强环境保护税、 资源税、 消费税等 税收政策工具与财政补贴等支出政策工具的衔接 与协调， 构建有利于绿色发展的财税政策体系。 其 中， 由于资源税、 环境保护税等税负的增加有可能 提高生活必需品的价格，需要采取阶梯定价或财 政补贴政策以减轻或抵消税制改革对低收入群体 的影响。 （三） 进一步健全鼓励创新、 创业的税收优惠政 策体系 党的十九大报告指出， 我国经济已由高速增长 阶段转向高质量发展阶段， 正处在转变经济发展方 式、优化经济结构、转换增长动力的攻关期，建设 现代化经济体系是跨越关口的迫切要求和我国发展 的战略目标。税收要按照“新发展理念”的要求， 在为市场创造公平竞争环境的同时， 还要在鼓励创 新、 创业， 推动经济结构优化升级方面发挥应有的 作用。 为落实创新驱动发展战略， 近年来我国在原有 高新技术企业税收优惠政策的基础上， 陆续出台了 一系列有针对性的税收优惠政策， 对促进创新驱动 发展战略的实施发挥了重要作用。 下一步， 在继续 完善税收优惠政策体系的同时， 还应按照功能性产 业政策的要求， 从降低市场主体创新成本、 培育经 济长期增长动力出发推进整体税制的优化。具体 地，主要包括以下几个方面： 第一， 对现行各项税收优惠政策及其实施机制 进行全面评估， 逐步减少选择性税收优惠政策， 努 力提高税收优惠政策的普惠性。 在鼓励研发投入和 创新的同时尽可能减少税收政策对市场主体创 新活动的微观干预。 第二， 要转变税收征管理念， 完善征管流程， 优化纳税服务， 减少各类不必要的审批事项和手 续， 着力降低企业的遵从成本， 使符合条件的企 业创新活动以更低的成本享受到各项税收优惠 政策。 第三，自二十世纪九十年代互联网兴起以 来， 数字经济迅猛发展， 已从 “边缘走向中心” 并 对经济社会各领域产生持续而深刻的影响。 如何 在“税制中性” 、 “税收公平”的前提下改造和完 善现行税制以引导和鼓励数字经济领域的创新和 发展， 是创新驱动发展战略下税制改革面临的重 要任务。 （四） 应对国际税收竞争的同时加强国际税制协调 深化税收制度改革还要高度关注国际税制改革 的动态， 把握国际税制发展趋势， 通过完善企业所 得税制度等措施提升我国税制的国际竞争力。 在提升我国税制国际竞争力的同时， 下一步税 制改革要进一步适应经济全球化最新发展和 “一带 一路” 倡议的要求， 以全球视野加强国际税制的协 调，以构建“人类命运共同体”为目标，为推动全 球经济的开放、包容发展奠定税制基础。 五、 健全地方税体系， 实现中央和地方的财力 协调 党的十九大报告提出了 “建立权责清晰、 财力 协调、区域均衡的中央和地方财政关系”的要求， 同时在税制改革部分强调要“健全地方税体系” 。 我国是幅员辽阔、 区域间经济社会发展不均衡 的单一制大国， 中央和地方的收入划分既要符合市 场经济一般规律， 又要符合中国的现实国情。 而健 全的地方税体系是实现中央和地方财力协调、 区域 均衡的重要制度保障。 （一）健全地方税体系要与税制改革相结合 健全地方税体系要与税制改革的进程相匹配。 在市场经济条件下， 资本、 劳动力等要素的自由流 动是维护市场统一的基本要求，由于流动性税基 在税收中占有较大比重，因此中央与地方政府需 要对流动性较强的税基进行不同形式的共享。对 我国而言， 共享税为主、 专享税为辅是中央与地方 收入划分的基本格局， 要按照维护市场统一、 促进 区域均衡发展、充分发挥“两个积极性”的原则， 充分考虑未来新兴业态发展趋势和经济结构优化 升级的影响，科学确定共享税的共享比例和共享 方式。 由于税基相对固定，房地产税是适合作为市、 县等基层政府专享税的税种。因此，按照“充分授 权” 原则积极稳妥推进房地产税改革是健全地方税 新时代税收发展论坛 Taxation Forum in the New Era 17 税务研究2018.2 总第 397 期 体系的重要措施。 在深化税制改革的同时， 要积极 推动清费立税改革，加快地方非税收入改革进程， 进一步拓展地方税的范围，健全地方收入体系。 （二） 健全地方税体系要以 “权责清晰” 的中央 和地方财政关系为基础 地方税作为地方政府自有财力的主要组成部 分， 其基本职能是为地方政府事权范围内的经常性 支出筹集资金。 在地方全口径收入体系中， 地方税 应主要用于提供地方政府事权范围内的公共服务， 如义务教育、 医疗服务等。 一般性转移支付则主要 用于弥补地方税为主的自有财力达不到上级政府规 定的最低标准的差额部分。 而专项转移支付则主要 用于地方政府完成上级政府委托事权所需的资金， 对中央政府委托地方政府的事项不能要求地方使用 自有资金配套。 对于具有收益外溢性且属于地方政 府事权范围内的公共服务， 专项转移支付可以发挥 引导地方政府增加供给的作用。 因此明确划分各级政府事权与支出责任， 建立 “权责清晰”的中央和地方财政关系是健全地方税 体系的重要基础。 （三）健全地方税体系的配套措施 地方税体系改革要放在中央和地方财政关系总 体优化框架推进。 具体地， 健全地方税体系的配套 措施主要包括以下几个方面： 一是要通过推进养老保险的全国统筹等事权划 分改革适度增加中央政府的事权和支出责任， 相应 减少地方政府的支出责任和支出规模。 二是要在全口径预算框架下， 结合税收返还和 转移支付制度改革，按照“财力协调、区域均衡” 的要求将健全地方税体系放在政府收入划分总体方 案下统筹考虑。 三是通过税费综合改革， 逐步减少专项收入和 政府性基金等专款专用非税收入的规模， 相应扩大 地方政府可以统筹的地方税规模。 随着地方政府治 理能力的提高，可以相应扩大地方的税收立法权， 赋予地方人大在一定条件下增设税目、确定税率、 开征或附征地方税的权力。 四是地方税体系建设中要有思路创新，除了 分享比例的调整， 还可以研究分享方式的创新。 如 在增值税作为共享税的情况下，为弱化地方政府 干预市场配置资源的冲动，可以在保持现行 55 分享比例的同时，按照各省份人口或消费的比例 进行分配。 六、建立现代税收征管体制 现代税收征管体制是现代税收制度的重要组成 部分， 设计良好的税法规则要通过科学、 高效的税 收征管体系才能真正落实。 深化国税、地税征管 体制改革方案明确指出，要“不断推进税收征管 体制和征管能力现代化， 进一步增强税收在国家治 理中的基础性、支柱性、保障性作用” 。 现代税收征管的基本要求是依法征税， 通过征 收率的提高尽可能缩小法定税负与实际税负的差 距。 在实现依法征税的同时， 现代税收征管还要通 过持续的流程优化提高征管效率， 降低纳税人的遵 从成本，提高纳税人的遵从度。 除了上述现代税收征管体制的共性要求外， 下 一步我国的税收征管改革还要关注以下几个问题： 第一， 税收征管改革要有利于要素的跨区域自 由流动。 全国市场的统一和要素的自由流动是提高 资源配置效率的基础。 随着企业跨区域经营活动的 迅猛发展， “京津冀协同发展” 、 “长江经济带发展” 等一系列跨行政区划的区域发展战略的实施， 税务 部门在推进跨区域税收信息共享， 国税、 地税征管 合作以及确立全国统一的征管流程和执法标准等方 面面临着巨大的挑战。 第二，税务部门要深度参与国际税收合作， 主动服务对外开放战略。随着我国经济实力和国 际影响力的提升，税务部门应以更积极的姿态参 与国际税收规则制定， 进一步强化国际税收合作， 提升我国在国际税收领域的话语权。各级税务机 关要为 “走出去” 企业提供更优质的纳税服务， 为 推动“一带一路”沿线企业深度合作发挥应有的 作用。 第三， 建立促进诚信纳税的税收征管机制。 纳 税信用是社会信用体系的重要组成部分，税务机 关不仅要在税收征管中对不同信用等级的纳税人 适用不同的税收征管规则，同时还应将纳税信用 Taxation Forum in the New Era 新时代税收发展论坛 18 税务研究2018.2 总第 397 期 与其他社会信用通过跨部门信用信息共享机制实 现联动管理，推动建立全方位、全覆盖的社会信 用体系。 第四，利用税收大数据推动税收征管现代化， 提升国家治理能力。掌握全面、及时、准确的数据 是国家治理能力现代化的技术基础。 税务机关的征 管数据涉及经济主体的大量交易活动， 而随着直接 税改革的推进还将进一步覆盖大部分自然人的收支 和财产信息。 对税收大数据的有效利用不仅对优化 征管流程、 提高征收率、 降低遵从成本具有重要意 义，由于这些动态微观数据能够及时、全面、深刻 地反映经济运行状态， 税收大数据在增强国家治理 能力方面也将发挥重要作用。 参考文献： 1习近平.决胜全面建成小康社会夺取新时代中国特色社会主义 伟大胜利在中国共产党第十九次全国代表大会上的报告 M.北京：人民出版社，2017. 2编写组.党的十九大报告辅导读本M.北京：人民出版社，2017. 3张 斌.科学的立法体系是税收法治的基础N.中国税务报， 2015-03-11(B02). 4张 斌.建立服务于经济社会发展的现代税收征管体系N.中 国税务报，2016-01-05(A01). 5张 斌.个税改革需要结构优化的视角J.小康，2016(5). 6张 斌.房地产税改革要立法先行N.中国税务报，2013-12- 04(B02). 7张 斌.创新驱动、功能性产业政策与税制优化J.国际税收， 2017(1). 8张 斌.把握社会主要矛盾转化 深化税收制度改革N.中国税 务报，2017-12-06(B01). 9张 斌.事权与支出责任视角下的地方税体系建设J.税务研 究，2016(9). 作者在投稿时，请注意以下事项： 1凡来稿，请注明作者姓名、所在单位、通讯地址、邮 政编码、联系电话。 23000字及以上的来稿，请附内容提要(中英文)及3-5 个关键词（中英文） 。 3来稿中的数据、引文、图表请注明资料来源，文末应 附主要参考文献。本刊文内注释一般采用页脚注（每页重新编 号）形式，参考文献附文后。一般格式为：作者、书目或文章 题目、 出版社或期刊名称、 出版或发表时间 （书为出版年份、 文 章为发表年期） 。 4来稿中的数学公式、曲线图、数据表格，务必打印清 楚、规范，并请核对准确。 5 来稿无论刊用与否， 本刊概不退稿， 请作者自留底稿。 6 凡投寄本刊的稿件请勿一稿多投， 若3个月内未接到用 稿通知的，可自行处理。 7 本刊采用国际通行的专家匿名审稿制度， 以体现独立、 客观、严谨的用稿原则。 税 务 研 究 撰 稿 须 知 新时代税收发展论坛 Taxation Forum in the New Era A Research on Reform of the Tax System with the Evolution of the Principal Contradiction in the Chinese Society Abstract: Judgement of the evolution of the principal contradiction in Chinese society by the 19th CPC National Congress report marked a critical moment as socialism with Chinese characteristics has entered the new era. Taxation must be guided by Xi Jinping Thought on Socialism with Chinese Characteristics for the New Era according to the requirement of the creation of a modern public finance system. A comprehensive taxation system will be established to ensure the implementation of the tax governance by law principle. Reforms will be deepened in optimizing the tax system structure, building the multiple tax system, improving the local tax system and modernizing the tax collection and administrative systems. Key words: Socialism with Chinese Characteristics; Principal contradiction in Chinese society; Tax system reform; Tax governance by law; Tax system structure 税务研究 编辑部 DOI:10.19376/11-1011/f.2018.02.003