审计工作底稿编制案例02编写说明.doc

编写说明本书是新加入本所工作的审计人员学习如何编制审计工作底稿的基本教材，亦可供本所其他审计人员在执行审计业务时参考。本书主要组成内容为：对各个会计报表项目或会计科目的审计工作底稿编制案例介绍、综合审计工作底稿编制要求介绍以及与编制审计工作底稿相关问题的介绍和说明。各个科目的审计工作底稿编制案例介绍又分四个部分：一、会计记录概况；二、审计目标；三、审计工作底稿编制介绍及相关提示；四、根据上述会计记录及审计思路编制的审计底稿。审计工作底稿编制介绍及相关提示，是对所编制的审计工作底稿执行审计程序过程的介绍，以及对相应审计程序的提示性说明。执行审计程序过程介绍为便于理解所编制的工作底稿，而提示性说明则是补充说明有关操作要点及相关注意事项。关于案例及工作底稿的说明：一、各个会计报表项目或会计科目审计工作底稿取材于本所实际实施审计的众多具体案例，并不是某一特定的被审计单位的审计工作底稿，单个项目均假定取自不同的被审计单位，所以各项目的审计工作底稿的内容之间并无必然联系；二、除有特别说明的案例外，均假定以前年度由本所进行审计；三、本书中的单个审计工作底稿均是假定已执行了了解被审计单位及其环境和评估重大错报风险的相关程序，并假定内部控制可以信赖且计算机程序未发现影响会计信息真实性反映的系统缺陷，具体审计计划将该项目作为重点审计项目而编制的审计工作底稿（在部分项目中已将内控了解和控制测试融入细化到实质性的底稿中）；四、根据各案例所编制的审计工作底稿不包括与被审计单位交换意见、对经审计调整后的会计报表实施分析性程序、判断是否存在未发现的重大错报情况并进行审计小结等必须实施的审计程序，也未特别考虑报表披露问题；五、为节省本书的篇幅同时不影响达到介绍思路和方法的目的，对底稿中有些内容作省略处理，比如底稿中收集的相关证据有些未予编入；执行相同程序的底稿，只编入其中部分，未将雷同的底稿编入。但所省略未予编入的底稿，在审计工作底稿中均作出了相关索引，并不影响对该案例整套审计工作底稿的理解，也就是说这些省略未编入的底稿在实际中都是应存在的，是整套审计工作底稿的组成部分（其中与其他科目的交叉索引，是在其他科目的审计工作底稿中实际应存在的）。审计程序与测试方法以及底稿的表达方式并不存在固定的、统一的模式。故本书案例介绍并未包括所有业务类型和业务内容；案例中发现的重大错报情况并不包含所有遇到的重大错报情况与未来可能发生的新的重大错报情况；介绍的具体审计程序与审计测试方法（包括样本及样本量选择）只是针对案例中的问题而实施有针对性的审计程序，只是介绍一些思路和方法（包括底稿的表达方式）。随着审计环境的不断变化，审计风险的不断加大，审计人员应当针对被审计单位的所处行业状况、法律环境和业务内容、经营风险、内部控制的有效性与可能存在的重大错报风险等情况，按照审计准则规定的要求实施能识别会计报表重大错报风险的审计程序，发现被审计单位的重大错报情况，以排除审计风险。本书的编写由主任会计师朱建弟亲自领导并核准定稿；主编王德霞、副主编邹子霖；编写顾问郑帼琼、孟荣芳、韩频、张维宾、徐逸星；编写组成员包括：郑先弘、潘莉华、饶海兵、苏岚、刘晓东、张乙珺、王慧瑾、桑琪敏、林伟、顾雪峰、陈珩、陈剑、凌敏、孙冰、吴伟、周惠琴、郑钢、姚辉、徐燕娟、杨志平、王一芳、肖菲、蒋雪莲、姜飞英、郑宗健、侯艳华、赵佐芝；版面编辑陈剑。在本书的编写过程中还得到刘桢、黄晔、林璐、蒋伟清等帮助及提出合理化的建议。同时本书案例中的素材、审计思路和方法是集主任室其他成员、各业务部、审计人员的经验而编制，在此不一一列举，特表示感谢。由于编写时间较紧，书中可能出现考虑不周的情况，请谅解并加以指正。编者 二00六年 六月