一套内部控制体系提纲.doc

一套内部控制体系提纲342020年5月29日文档仅供参考企业内部会计控制实务编写大纲第一章 概论第一节 内部控制概述一、 控制与经济控制论二、 内部控制与内部控制制度三、 内部控制概念的演变（一） 内部牵制阶段（二） 内部控制制度阶段（三） 会计控制与管理控制（四） 内部控制结构概念:控制环境 会计系统 控制程序（五） 内部控制整体框架:环境控制 风险评估 控制活动 信息与沟通 监督四、 内部控制定义五、 内部控制目标六、 内部控制作用第二节 内部会计控制概念一、 内部会计控制定义二、 内部会计控制与相关控制的关系1、 企业内部控制与内部会计控制关系2、 企业内部会计控制与内部管理控制关系3、 企业内部会计控制与企业内部财务控制关系4、 企业内部会计控制与内部审计关系5、 企业内部会计控制与内部监督关系三、 内部会计控制分类（一） 按内部会计控制时间:事前控制 事中控制 事后控制（二） 按内部会计控制性质:反馈控制和前馈控制（三） 按内部会计控制集权程度:集中控制 分散控制 分层控制第三节 内部会计控制目标和原则企业内部会计控制总体目标是加强企业内部经济管理、提高企业经济效益。一、 内部会计控制基本目标1、 规范单位会计行为、保证会计资料真实完整。2、 堵塞漏洞、消除隐患,防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为,保护单位资产的安全完整。3、 确保国家有关法律法规和单位规章制度的贯彻执行。二、 内部会计控制具体目标（一） 企业所有者内部控制目标（二） 企业经营者内部控制目标三、 内部会计控制基本原则1、 合法性原则2、 全面性原则3、 内部牵制原则4、 程式定位原则5、 成本效益原则第四节 内部会计控制内容和作用一、 内部会计控制内容1、 货币资金控制2、 实物资产控制3、 对外投资控制4、 工程项目控制5、 采购与付款控制6、 筹资控制7、 销售与收款控制8、 成本费用控制9、 担保控制二、 内部会计控制作用1、 保护资产安全2、 保护会计记录可靠3、 及时提供会计信息4、 减少和避免无意识的风险5、 预防或查核错误和不正常现象6、 保证正确履行所授予的职责7、 保证履行法律责任8、 减少费用增加利润(盈利)第五节 内部会计控制方法一、组织规划控制1、 不相容职务相分离2、 组织机构相互控制二、授权批准控制1、 一般授权2、 特殊授权三、 会计系统控制1、 会计凭证编号2、 复式记账3、 统一会计政策4、 会计结账程序5、 财务会计报告控制四、 预算控制五、 财产保全控制1、 限制接近2、 定期盘点3、 财产记录4、 账实核对5、 财产保险六、风险控制1、 经营风险2、 财务风险七、 内部控制报告1、 编制内部报告要求2、 内部报告体系八、 电子信息技术控制第六节 企业内部控制组织体系一、 企业组织模式1、 直线职能制2、 控股公司制3、 事业部制二、 企业组织模式对企业内部控制系统影响1、 直线职能制下内部会计控制系统设计2、 控股公司制下内部会计控制系统设计3、 事业部制下内部会计控制系统设计三、 内部会计控制局限性1、 成本效益考虑2、 异常活动超出设计范围3、 执行人员责任心不强4、 管理者滥用授权5、 因经营环境、业务性质的改变而削弱或失败第二章 货币资金控制第一节 货币资金内部控制概念一、 货币资金内部控制具体目标1、 货币资金余额真实,保留余额适当2、 货币资金使用恰当,按照现金预算控制收支3、 预警可能出现的错误和舞弊的因素二、 企业日常货币资金循环三、 货币资金内部控制基本要求（一） 编制货币资金内部控制制度（二） 编制现金预算,以预算控制收支（三） 对岗位分工基本要求（四） 授权批准基本要求第二节 库存现金内部控制一、 现金管理制度二、 现金收入控制（一） 现金收入控制目标（二） 现金收入控制流程（三） 现金收入关键控制点三、现金支出控制（一） 现金支出控制目标（二） 现金支出控制流程（三） 现金支出控制程序1、 支付申请2、 支付审批3、 支付复核4、 办理支付(四)现金支出关键控制点四、 零用现金控制1、 定额备用金控制2、 非定额备用金控制五、 现金收支内部控制案例分析第三节 银行存款内部控制一、 银行结算制度二、 银行存款收入内部控制（一） 银行存款收入控制目标（二） 银行存款收入控制流程（三） 银行存款收入关键控制点三、 银行存款支出内部控制（一） 银行存款支出控制目标（二） 银行存款支出控制流程（三） 银行存款支出控制程序1、 支付申请2、 支付审批3、 支付复核4、 办理支付（四） 银行存款支出关键控制点四、 票据及有关印章控制五、 银行存款内部控制案例分析第四节 其它货币资金内部控制一、 其它货币资金管理制度二、 其它货币资金内部控制（一） 其它货币资金控制目标（二） 外埠存款内部控制1、 外埠存款业务流程2、 外埠存款关键控制点（三） 银行汇票存款内部控制1、 银行汇票存款业务流程2、 银行汇票存款关键控制点（四） 银行本票存款内部控制1、 银行本票存款业务流程2、 银行本票存款关键控制点（五） 信用卡存款内部控制1、 信用卡业务流程2、 信用卡存款关键控制点(六)信用证保证金存款内部控制1、 信用证保证金业务流程2、 信用证保证金关键控制点(七)存出投资款内部控制1、 存出投资款业务流程2、 存出投资款关键控制点三、其它货币资金内部控制案例第三章 实物资产控制第一节 实物资产内部控制概述一、 实物资产内部控制具体目标1、 实物资产应处于有效保管责任规程和实物安全制度之下2、 实物资产验收入库、领用、发出、转移、盘点及保管应有授权,并有恰当纪录3、 实物资产保管得当,应处于可运用的良好状态4、 保护实物资产安全完整,防止被盗、毁损和流失二、 实物资产基本业务(循环图,关键控环节)三、 实物资产内部控制基本方式（一） 限定接近1、 限定接近现金2、 限定接近其它易变现资产3、 限定接近存货（二） 定期盘点1、 实物与记录核对2、 差异调查（三） 记录保护（四） 财产保险第二节 存货的内部控制内容一、 建立存货的各项制度（一） 存货保管责任制度（二） 存货安全责任制度（三） 存货岗位责任制度二、 存货验收入库控制(包括凭证设计及传递程序)三、 存货领用、发出控制(包括凭证设计及传递程序)四、 存货保管控制五、 存货盘点控制(包括盘点表设计及传递)六、 存货内部控制案例第三节 固定资产内部控制一、 建立固定资产各项责任制度1、 固定资产保管责任制度2、 固定资产修理责任制度3、 固定资产岗位责任制度二、 固定资产验收内部控制三、 固定资产转移控制四、 固定资产维修保养控制五、 固定资产大修理控制六、 固定资产折旧控制七、 固定资产报废清理控制八、 固定资产盘点控制以上均应设计凭证、画出凭证传递流程图,找出关键控制点。九、 固定资产内部控制案例第四章 对外投资控制第一节 对外投资内部控制概述一、 对外投资内部控制具体目标1、 保证投资活动符合政府的投资法规和产业政策2、 有效地控制投资风险3、 保护投资安全和如实反映4、 使投资收益得到合理揭示二、 对外投资基本业务(流程图和关键控制环节)三、 对外投资内部控制基本方式1、 对能进行对外投资机构授权控制2、 对外投资机构规划控制3、 建立对外投资决策机制和程序4、 建立严格审批制度5、 进行投资预算控制6、 对投资风险进行控制第二节 对外投资内部控制内容一、 建立对外投资的各项制度二、 对外投资立项控制三、 投资项目评估控制四、 投资项目决策控制五、 投资项目实施控制六、 投资项目处理控制七、 对外投资内部控制案例第五章 工程项目控制第一节 工程项目内部控制概述一、 工程项目内部控制具体目标1、 保证购建项目的先进性和优质性2、 降低购建成本,提高购建项目使用效率3、 有效地控制投资风险4、 防止舞弊行为的发生二、 工程项目基本业务(流程图及关键控制环节)三、 工程项目内部控制基本方式1、 对能进行工程项目机构授权控制2、 对工程项目组织规划控制3、 建立工程项目决策机制和程序4、 建立严格审批程序5、 进行工程项目预算控制6、 进行工程项目风险控制第二节 工程项目内部控制内容一、 建立工程项目控制制度二、 建立工程项目投资决策责任制度三、 对工程项目立项控制四、 对工程项目预算控制五、 对工程项目招投标控制六、 对工程项目发标、承包、施工控制七、 对工程项目验收控制八、 工程项目内部控制案例第六章 采购与付款控制第一节 采购与付款内部控制概述一、 采购与付款内部控制具体目标1、 按采购计划控制采购,保证采购数量、质量的优质性,满足生产需要,又不积压2、 降低采购材料成本3、 选择最优惠的付款方式4、 减少采购风险5、 堵塞采购环节的漏洞,防止舞弊行为发生二、 采购与付款基本业务(流程图及关键控制点)三、 采购与付款内部控制基本方式第二节 采购内部控制内容一、 建立采购的各项制度（一） 采购管理责任制（二） 采购岗位责任制二、 采购计划控制请购 审批 合同 订立三、 订货报价控制四、 采购验收控制五、 采购内部控制案例第三节 付款内部控制内容一、 付款控制制度二、 付款业务循环三、 付款控制关键环节和关键点四、 付款内部控制案例第七章 筹资控制第一节 筹资控制概述一、 筹资控制基本目标1、 降低筹资成本2、 确保筹资合理使用二、 筹资基本业务(流程图及关键控制点)三、 筹资控制基本方式第二节 筹资内部控制内容一、 筹资各项制度1、 筹资决策分析及审批制度2、 筹资责任制度二、 筹资规模和结构控制三、 筹资方式选择四、 筹资成本控制五、 筹资风险控制六、 筹资使用效果控制七、 筹资内部控制案例第八章 销售与收款控制第一节 销售与收款控制概述一、 销售与收款内部控制具体目标二、 销售与收款基本业务(流程图及关键控制环节)三、 销售与收款控制基本方式第二节 销售控制一、 建立销售有关制度1、 制定销售计划(市场调查、预测)2、 销售岗位责任制度二、 销售订货单控制三、 销售订价控制四、 销售合同控制五、 商品发出控制六、 销售内部控制案例第三节 收款控制一、 建立应收款项控制制度信用标准 条件 收款方式及岗位责任制二、 现销控制三、 应收账款控制四、 收款内部控制案例第九章 成本费用控制第一节 成本费用控制概述一、 成本费用控制具体目标1、 严格执行成本开支范围和费用划分标准2、 有效地节约费用,降低成本3、 对成本计算全过程控制二、 成本费用基本业务(流程图及关键控制环节)三、 成本费用内部控制的基本方式第二节 成本内部控制内容一、 建立成本控制制度二、 建立责任成本控制制度三、 成本预算控制四、 产品成本计算控制1、 材料费用控制(关键控制点)2、 工资费用控制(关键控制点)3、 制造费用控制(关键控制点)五、 责任成本控制六、 成本内部控制案例第三节 费用内部控制内容一、 费用控制制度二、 费用预算控制三、 可控费用控制1、 变动费用控制2、 固定费用控制四、 费用内部控制案例第十章 担保控制第一节 担保控制概述一、 担保控制基本目标二、 担保基本业务(流程图及关键控制环节)三、 担保内部控制基本方式第二节 担保控制内容一、 担保控制制度担保原则 担保标准、条件 担保责任二、 担保决策控制三、 担保合同控制四、 对被担保人财务状况控制五、 担保风险控制六、 担保内部控制案例附录:内部控制综合案例一:内部控制综合案例二:内部控制综合案例三:内部控制综合案例四:第三编 集团公司内部会计控制第一章 集团公司概述第一节 企业集团简介一、 发展历程(一) 国际上企业集团的发展历程(二) 中国企业集团的发展历程二、 企业集团的类型与特点（一） 国际上企业集团的类型与特点1、财团型企业集团,主要是指欧美国家的财团和日本的金融企业集团;2、工业企业集团,包括日本的独立企业集团,法国的工业康采恩和英美的一些混联公司。（二） 中国企业集团的特点1、中国企业集团的类型1. 1按所有者性质分类国有企业集团民营企业集团1.2 按集团是否从事实业分类纯粹控股集团公司混合控股集团公司1.3 按集团经营业务范围分类多元化企业集团单一产品业务企业集团2、中国企业集团的特点2.1国有企业集团(1)发展过程(2)现代企业制度建立过程中的问题(如所有者缺位等)(3)实行内部控制及内部会计控制的必要性(4)国有企业的特性对建立内部控制及内部会计控制的影响2.2民营企业集团(1)发展历程(2)发展过程中面临的管理问题(3)对民营企业集团内部控制理论和实践的初步探讨第二节 集团公司的组织体系设计一、集团公司的组织单元1、母公司本部2、母公司本部主要有股东会、董事会和董事会及总经理层。3、级控股公司4、子公司5、专业化厂二、集团公司的组织体系设计1、直线制2、多维制3、矩阵型4、项目管理团队第二章 集团公司内部会计控制的总体架构一、内部会计控制的法理1、资本控制2、其它形式的控制3、不存在控制关系的内部会计控制二、内部会计控制的主导目标1、如何从母公司出发建立一套完善的激励-约束体系2、 建立出资者财务管理制度 建立与税务会计相对应的财务会计制度3、建立保护出资者利益的所有权监督体系或者审计体系三、基于内控目标的内部控制体系1、集团公司的财务管理体制2、集团公司的财务管理制度第二章 集团公司内部会计控制的总体架构第一节 集团公司的财务管理体制一、集团公司财务管理体制设计的原则-与现代企业制度相对应原则 与企业集团组织体制相对应原则对分权与集权进行充分的权衡比二、母公司的内部治理结构的设计1、母公司内部治理结构的基本框架 各国公司治理结构的比较2、母公司内部治理结构典型案例3、母公司的组织结构设计(1)纯粹出资功能的母公司的组织结构的设计(2)兼具部分生产经营功能的母公司的组织结构的设计三、集团公司的财务管理体制控股式企业集团组建式分析(案例) 混合式企业集团组建模式分析(案例)四、母子公司财务控制模式分析集权制 -分权制相融制事业部制 权力分配的制约因素五、母公司财务人员控制（一） 委派制（二） 指导制（三） 监督制第二节 集团公司的财务目标控制一、母子公司财务目标协调1、价值链分析与公司战略选择2、子公司责任目标的确定资本保全与资本增值二、母公司对子公司的预算管理1、母子公司预算管理模式母子公司预算管理模式 母子公司预算管理循环 母子公司预算编制程序2、母子公司预算管理组织体系母公司预算管理职能 母子公司预算管理组织 母子公司预算执行组织3.子公司年度预算编制预算起点:出资者权益以业务为对象:业务预算循环年度预算编制的总原则年度预算的分解、执行与考核第三节 集团公司的绩效考评体系与控制一、 集团公司绩效考评的目标二、 集团公司绩效考评的原则三、 集团公司绩效考评体系设计（一） 指标体系建立的原则（二） 指标体系建立考虑的因素1、企业外部因素市场竞争分析(竞争者、供应商、消费者、替代品、潜在进入者)2、企业内部因素（1） 经营机制（2） 内部组织管理（3） 企业表面特征（4） 人力资源3、企业经营因素供应、生产、营销、销售、服务、产品研发4、企业经营效果（1） 资产实力（2） 变现能力（3） 长期偿债能力（4） 营运能力（5） 盈利能力（6） 现金流量（7） 纳税（8） 财务管理水平4、其它因素四、考核指标的选择五、集团公司内部转移价格的制定(一)制定的原则1、有利于考核和调动积极性2、有利于税收负担的合理分配(二)内部转移价格的制定方法第三章 集团公司的资金会计控制系统一、现金会计控制系统（一） 现金会计控制的必要性及控制目标 （二） 现金会计控制的原则（三） 现金会计控制的模式1、 统收统支模式2、 结算中心模式3、 内部银行模式 4、 集团公司财务公司模式（四） 现金会计控制的程序（五） 现金会计控制的关键控制点（六） 案例二、筹资控制系统（一） 筹资会计控制目标（二） 筹资会计控制的原则（三） 筹资会计控制的模式1、 权益性筹资与负债性筹资2、 母公司对子公司资本结构的控制3、 管理层的筹资权力配置4、 母公司对子公司资本增减的控制5、 母公司对子公司筹资中关联交易的控制（四） 筹资会计控制的程序（五） 筹资会计控制的关键控制点（六） 案例三、投资控制（一） 投资会计控制的目标（二） 投资会计控制的原则1、 母公司投资政策 2、 子公司长期投资计划控制3、 子公司固定资产管理控制4、 公司无形资产管理5、 盈余管理策略（1） 资者进行盈余管理的必要性（2） 母公司对子公司盈余管理的控制母公司对子公司盈利分配的控制母公司对子公司股利发放方式的控制（三） 投资会计控制的模式（四） 投资会计控制的程序1、 母公司投资会计控制的程序2、集团并购的会计控制的程序3、集团剥离分立的会计控制的程序4、集团重整清算的会计控制的程序（五） 投资会计控制的关键控制点（六） 案例第四章 集团公司的经营管理会计控制系统一、集团公司采购的会计控制（一） 集团公司采购会计控制的目标（二） 集团公司采购会计控制的原则（三） 集团公司采购会计控制的模式（四） 集团公司采购会计控制的程序（五） 集团公司采购会计控制的关键控制点（六） 案例二、集团公司生产的会计控制（二） 集团公司生产会计控制的目标（三） 集团公司生产会计控制的原则（四） 集团公司生产会计控制的模式（五） 集团公司生产会计控制的程序（六） 集团公司生产会计控制的关键控制点三、集团公司销售的会计控制（一） 集团公司销售会计控制的目标、原则（二） 集团公司销售会计控制的模式（三） 集团公司营销物流的会计控制（四） 集团公司政策、价格的会计控制（五） 集团公司销售的组织结构设计（六） 集团公司销售会计控制的关键控制点（七） 案例四、集团公司销售服务的会计控制(一)集团公司销售服务会计控制的目标、原则(二)集团公司销售服务会计控制的模式（三） 集团公司销售服务会计控制的程序（四） 集团公司销售服务会计控制的关键控制点（五） 案例五、集团公司的产品研究开发会计控制（一） 集团公司产品研究开发会计控制的目标、原则（二） 集团公司产品研究开发会计控制的模式（三） 集团公司产品研究开发会计控制的程序（四） 集团公司产品研究开发会计控制的关键控制点（五） 案例第五章 集团公司财务信息会计控制系统一、 集团公司财务信息会计控制的目标二、 集团公司财务信息会计控制的原则1、统一会计政策2、统一报送要求3、统一报送格式4、统一报送内容三、 集团公司财务信息会计控制的模式信息报告制度-事前报告制度-事中报告制度-事后报告制度。-各子公司在进行重大经营决策前,向母公司报告制度。四、 集团公司财务信息会计控制的程序五、 集团公司财务信息会计控制的关键控制点六、 ERP在集团公司财务信息控制中的作用七、 电子商务在集团公司信息控制的作用八、 案例二、内部审计制度三、企业信息化管理第六章 集团公司的税务筹划及控制一、 集团公司进行税务筹划的必要性及可行性二、 集团公司税收筹划的目标三、 集团公司税收筹划的原则四、 集团公司收税筹划的模式(一)企业组织形态不同,税收政策存在间隔性差异(二)企业注册地的选择(即地理性差异),税收政策的时间性差异(三)集团公司下属企业的税收成本、税收的征收环节及模式规划五、 集团公司收税筹划的关键问题第七章 企业集团公司的内部审计一、 集团内部审计监督的原则二、 集团公司内部审计的模式三、 集团公司内部审计监督的程序四、 集团内部审计监督的关键控制点五、 业集团内部审计监督的组织实施制报告第八章 集团公司风险管理的内部控制一、 集团公司风险管理内部控制的目标二、 集团公司风险管理内部控制的原则三、 集团公司风险管理内部控制的程序四、 集团公司风险管理内部控制的关键问题五、 集团公司风险管理内部控制的方法六、 集团公司风险管理内部控制的组织实施七、 案例第九章 集团公司跨国经营的内部控制第一节 集团公司跨国经营的外汇控制一、 集团公司跨国经营面临的外汇风险类型二、 集团公司跨国经营外汇风险控制的原则三、 集团公司跨国经营外汇风险控制的方法四、 集团公司跨国经营外汇风险控制的关键问题五、 案例第二节 集团公司跨国经营的税收考虑一、 集团公司跨国经营税收筹划的目标二、 集团公司跨国经营税收筹划的原则三、 集团公司跨国经营税收筹划的方法四、 集团公司跨国经营税收筹划的关键问题五、 案例