2020年10月自考00159高级财务会计试题及答案.pdf

20202020 年年 1010 月高等教育自学考试全国统一命题考试月高等教育自学考试全国统一命题考试高级财务会计试卷高级财务会计试卷(课程代码课程代码 00159)00159)一、单项选择题：本大题共一、单项选择题：本大题共 2020 小题，每小题小题，每小题 1 1 分，共分，共 2020 分。分。1.甲公司以人民币作为记账本位币，6 月 25 日该公司收到外币投资100 000 美元，当日即期汇率 1 美元=6.61 元人民币,6 月 1 日的即期汇率 1 美元=6.58 元人民币，6 月 30 日的即期汇率 1 美元=6.60 元人民币，投资合同约定汇率 1 美元=6.55 元人民币。根据我国会计准则规定，甲公司收到该项投资时应确认的实收资本金额为（D D）A.655000 元B.658000 元C.660000 元D.661000 元2.根据我国会计准则规定，外币财务报表折算差额应列示在（B B）A.利润表的利润总额项目下B.资产负债表的所有者权益项目下C.所有者权益变动表的净利润项目下D.现金流量表的筹资活动现金流量项目下3.同一控制下的控股合并中，合并方个别财务报表反映的长期股权投资初始成本为（D D）A.合并方支付对价的公允价值B.合并方支付对价的账面价值C.享有被合并方所有者权益公允价值的份额D.享有被合并方所有者权益账面价值的份额4.购买方以转移固定资产为对价实现的非同-控制下企业合并中，所转移固定资产账面价值低于公介价值的差额应计入（C C）A.投资收益B.资本公积C.营业外收入D.其他综合收益5.非同上控制下的企业合并中，在控制权取得日和控制权取得日后均应编制的合并财务报表是（B B）A.合并利润表B.合并资产负债表C.合并现金流量表 D.合并所有者权益变动表6.下列关于合并财务报表合并范围的说法中，正确的是（A A）A.应以控制为基础确定合并范围B.母公司是投资性主体的，应将其所有子公司纳入合并范围C.子公司相对母公司而言属于特殊行业的，可以不纳入合并范围D.资产总额在集团中所占份额低于10%的子公司可以不纳入合并范围7.编制同-控制下控制权取得日后合并财务报表时，合并资产负债表中股本项目的金额是（A A）A.母公司个别资产负债表中股本项目的金额B.子公司个别资产负债表中股本项的金额C.母、子公司个别资产负债表中股本项目金额之差D.母、子公司个别资产负债表中股本项目金额之和8.下列各项中，影响母公司按权益法调整后投资收益金额的是（C C）A.子公司计提的盈余公积B.母公司当期实现的净利润C.子公司当期实现的净利润D.母公司当期分派的现金股利9.下列各项中，需要在合并现金流量表工作底稿中进行抵销的是（B B）A.子公司向少数股东分派现金股利B.母公司以现金增加对子公司的权益性投资C.少数股东以现金增加对子公司的权益性投资D.母公司以现金向子公司的少数股东购买子公司股票10.抵销集团内部交易形成的存货上期多计提的存货跌价准备时，在借记“存货一存货跌价准备”项目的同时，贷记的项目是（D D）A.“营业成本”B.“管理费用”C.“资产减值损失”D.“未分配利润-年初”11.编制合并财务报表时，对于子公司购买母公司发行的公司债券，在贷记“持有至到期投资项目的同时，借记的项目是（C C）A.“管理费用”B.“财务费用”C.“应付债券”D.“应付账款”12.下列关于衍生金融工具内容的说法中，正确的是（B B）A.期权合同和期货合同都可以看作是远期合同的标准化B.商品期货和金融期货都属于衍生金融工具中的期货合同C.金融期权包括外汇期权、利率期权、股票期权和股票指数期货D.衍生金融工具包括期权合同和金融互换，但不能同时具有期权和互换的特征13.下列关于租赁的表述中，不正确的是（B B）A.出租人应在租赁开始日将租赁分为融资租赁和经营租赁B.就出租人而言，未担保余值就是租赁期届满时的租赁资产余值C.在租赁期届满时，以经营租赁方式租出资产的所有权不发生转移D.租赁开始日是指租赁协议日与租赁各方就主要条款作出承诺日中的较早者14.甲企业 2018 年 6 月租入一项机器设备，租赁期为5 年，该设备入账价值为360 万元，尚可使用 6 年。合同约定租赁期届满时，甲企业将该设备归还出租方。该企业采用年限平均法计提折旧，则 2018 年租赁设备应计提的折旧额为（B B）A.30 万元B.36 万元C.60 万元D.72 万元15.出租人主要依靠第三方提供资金购买或制造租赁资产，再将资产出租的租赁是（C C）A.转租赁B.直接租赁C.杠杆租赁D.售后租回16.下列各项中，会影响递延所得税负债的是（A A）A.固定资产账面价值大于其计税基础B.无形资产账面价值小于其计税基础C.预计负债账面价值大于其计税基础D.投资性房地产账面价值小于其计税基础17.某企业 2018 年应交所得税 200 万元，当年递延所得税资产增加40 万元,递延所得税负债减少 20 万元，则 2018 年所得税费用为（A A）A.140 万元B.180 万元C.220 万元D.260 万元18.下列各项中，应在重大事件公告中披露的是（C C）A.董事会报告B.管理层讨论与分析C.变更会计政策、会计估计D.公司高管薪酬标准发生变动19.下列财务报表中，不要求在中期财务报告披露的是（D D）A.利润表B.资产负债表C.现金流量表D.所有者权益变动表20.下列各项中，不属于清算会计要素的是（D D）A.清算资产B.清算负债C.清算净损益D.清算现金流量二、多项选择题二、多项选择题:本大题共本大题共 5 5 小题，每小题小题，每小题 2 2 分，共分，共 1010 分。分。21.根据我国会计准则规定，企业在选择境外经营记账本位币时，应考虑的因素有（BCDEBCDE）A.境外经营采用的记账本位币是否与母公司相同B.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性C.境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重D.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还现有债务和可预期的债务E.境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回22.下列各项中，符合所有权理论特点的有（ACAC）A.母子公司之间是拥有与被拥有的关系B.母子公司之间是控制与被控制的关系C.合并利润表中不反映少数股东享有的损益D.母子公司之间内部交易产生的未实现损益全部予以抵销E.合并资产负债表中以“少数股东权益”反映少数股东享有的权益23.母公司持有子公司部分股权，在控制权取得日后连续各期合并财务报表的编制中，抵销子公司利润分配和期末未分配利润时,贷记“提取盈余公积”、“对所有者(股东)的分配”、“未分配利润一年末”项目的同时，应借记的项目有（ADEADE）A.“投资收益”B.“其他综合收益”C.“少数股东权益”D.“少数股东损益”E.“未分配利润一年初”24.下列各项中，计算应纳税所得额时不得在税前扣除的有（ABDEABDE）A.罚金、罚款B.企业内营业机构之间支付的租金C.未超过年度利润 12%的公益性捐赠支出 D.房屋建筑物以外未投入使用的固定资产折旧E.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项25.下列各项中，属于清算会计基本前提的有（ABCABC）A.会计主体B.终止经营C.清算期间D.货币计量E.会计分期三、简答题三、简答题:本大题共本大题共 2 2 小题，每小题小题，每小题 5 5 分，共分，共 1010 分。分。26.26.简述出租人将简述出租人将-项租赁划分为融资租赁的判断标准。项租赁划分为融资租赁的判断标准。答：一项租赁存在下列一种或多种情形的，通常分类为融资租赁:(1)在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。(1 分)(2)承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款与预计行使选择权时租赁资产的公允价值相比足够低，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将行使该选择权。(1 分)(3)资产的所有权虽然不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分。(1 分)(4)在租赁开始日，(最低)租赁收款额的现值几乎相当于租赁资产的公允价值。(l 分)(5)租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。(1 分)27.27.简述上市公司信息披露的意义。简述上市公司信息披露的意义。答：(1)有助于投资者进行投资决策。(1 分)(2)促进证券市场的健康发展。(1 分)(3)落实公司管理人员的托管责任。(1 分)(4)促进上市公司加强经营管理。(1 分)(5)作为国家进行宏观调控和管理的重要依据。(1 分)四、分析题四、分析题:本题本题 1212 分。分。28.28.甲公司是从事医药生产的上市公司。甲公司是从事医药生产的上市公司。20182018年发生下列交易和事项年发生下列交易和事项:(1)2018(1)2018 年年 7 7 月月 1 1 日日,甲公司基于多元化战略的需要，发行面值甲公司基于多元化战略的需要，发行面值 1 1 元市价元市价 4 4 元的普通股股票元的普通股股票900900 万股，取得乙公司万股，取得乙公司 90%90%的股权，甲、乙公司在合并前不存在任何关联方关系。乙公司是的股权，甲、乙公司在合并前不存在任何关联方关系。乙公司是互联网公司，控制权取得日可辨认净资产的账面价值为互联网公司，控制权取得日可辨认净资产的账面价值为 17001700 万元万元,公允价值为公允价值为 30003000 万元。万元。20182018 年年 1616 月实现净利润月实现净利润 10001000 万元。万元。(2)2018(2)2018 年年 7 7 月月 1 1 日，甲公司以一栋原值日，甲公司以一栋原值 68006800 万元、累计折旧万元、累计折旧 500500 万元的建筑物为对价，万元的建筑物为对价，取得丙公司全部净资产，丙公司注销法律主体资格，甲公司和丙公司均是海顺集团的非全取得丙公司全部净资产，丙公司注销法律主体资格，甲公司和丙公司均是海顺集团的非全资子公司资子公司,丙公司是医药类非上市公司，丙公司是医药类非上市公司，主营抗感染类药物，主营抗感染类药物，净资产账面价值为净资产账面价值为 70007000 万元，万元，20182018 年年 1616 月实现净利润月实现净利润 17001700 万元。万元。要求要求:(1)(1)按照法律形式和所涉及的行业分类，说明甲公司的上述合并事项分别属于哪种类别按照法律形式和所涉及的行业分类，说明甲公司的上述合并事项分别属于哪种类别;(2)(2)判断甲公司判断甲公司 20182018 年年 7 7 月月 1 1 日对上述两项合并是否需要编制合并财务报表，日对上述两项合并是否需要编制合并财务报表，并说明理由并说明理由;(3)(3)说明乙公司和丙公司说明乙公司和丙公司 20182018 年年 1616 月实现的净利润是否应反映在合并后的利润表中。月实现的净利润是否应反映在合并后的利润表中。答：(1)甲公司对乙公司的合并按照法律形式分类属于控股合并，按照所涉及的行业分类属于混合合并;(2 分)甲公司对丙公司的合并按照法律形式分类属于吸收合并，按照所涉及的行业分类属于横向合并。(2 分)(2)甲公司对乙公司的台并需要编制合并财务报表。(1 分)理由:由于该项合并是控股合并，根据我国会计准则的规定，应在控制权取得日编制合并财务报表。(2 分)甲公司对丙公司的合并不需要编制合并财务报表。(1 分)理由:由于该项合并属于吸收合并，合并完成后丙公司已经丧失法人主体资格。(2 分)(3)乙公司 2018 年 16 月实现的净利润不反映在甲公司合并后的利润表中。(1 分)丙公司 2018 年 16 月实现的净利润应反映在甲公司合并后的利润表中。(1 分)五、核算题五、核算题:本大题共本大题共 5 5 小题，任选其中的小题，任选其中的 4 4 小题解答，若全部解答，按前小题解答，若全部解答，按前4 4 小题计分，每小题计分，每小题小题 1212 分，共分，共 4848 分。分。29.29.甲公司以人民币为记账本位币，外币业务采用交易发生日即期汇率折算，按月计算汇兑甲公司以人民币为记账本位币，外币业务采用交易发生日即期汇率折算，按月计算汇兑差额。差额。20182018年年 5 5 月月 3131 日该公司有关外币账户余额如下日该公司有关外币账户余额如下:20182018 年年 6 6 月该公司发生如下外币业务月该公司发生如下外币业务:(1)5(1)5 日，从乙公司购入商品日，从乙公司购入商品-批，共计批，共计 2 2000000 美元，商品已入库，货款尚未支付，当日即美元，商品已入库，货款尚未支付，当日即期汇率为期汇率为 1 1 美元美元=6.56=6.56 元人民币。元人民币。(2)9(2)9 日，以日，以 1010000000 美元的价格购入办公设备一台，款项已支付，当日即期汇率为美元的价格购入办公设备一台，款项已支付，当日即期汇率为 1 1 美元美元=6.57=6.57 元人民币。元人民币。(3)30(3)30 日，日，以人民币存款从银行购入以人民币存款从银行购入 1010000000 美元并存入银行，美元并存入银行，当日即期汇率为当日即期汇率为 1 1 美元美元=6.58=6.58元人民币，当日银行买入价为元人民币，当日银行买入价为1 1 美元美元=6.57=6.57 元人民币，当元人民币，当8 8 银行卖出价为银行卖出价为 1 1 美元美元=6.59=6.59 元人元人民币。民币。假设本月购入商品未发生减值，不考虑相关税费。假设本月购入商品未发生减值，不考虑相关税费。要求要求:(1)(1)编制甲公司上述业务的会计分录。编制甲公司上述业务的会计分录。(2)(2)计算甲公司期末汇兑差额并编制相关会计分录。计算甲公司期末汇兑差额并编制相关会计分录。答：(1)编制有关会计分录借:库存商品 13 120贷:应付账款-乙公司(美元)($2 0006.56)13 120(2 分)借:固定资产 65 700贷:银行存款一美元($10 000X6.57)65 700(2 分)借:银行存款一美元($100006.58)65 800财务费用 100贷:银行存款一人民币($10 0006.59)65 900(2 分)(2)“银行存款”账户产生的汇兑差额 =20 0006.58-(20 0006.55-10 0006.57+100006.58)=500(元)(1 分)“应付账款”账户产生的汇兑差额 =5 0006.58-(3 0006.55+2 0006.56)=130(元)(1分)期末汇兑差额(收益)=500-130=370(元)(1分)借:银行存款 500贷:应付账款 130财务费用 370(3 分)30.30.甲、乙公司同属于华峰集团，甲、乙公司同属于华峰集团，20192019 年年 1 1 月月 1 1 日，甲公司以一项无形资产并发行普通股日，甲公司以一项无形资产并发行普通股600600000000 股作为对价，取得乙公司股作为对价，取得乙公司 100%100%的股权。该项无形资产原价的股权。该项无形资产原价 400400000000 元，累计摊元，累计摊销销 160000160000 元，公允价值为元，公允价值为 300000300000 元元;普通股的面值为普通股的面值为 1 1 元、公允价值为元、公允价值为 3 3 元。合并日乙公元。合并日乙公司所有者权益账面价值为司所有者权益账面价值为 1 1200200000000 元，其中元，其中:股本为股本为 720720000000 元元,资本公积资本公积 180180000000元，盈余公积元，盈余公积 140140000000 元，未分配利润元，未分配利润 160160000000 元。合并前甲公司资本公积为元。合并前甲公司资本公积为 130130000000元。元。要求要求:(1)(1)编制甲公司编制甲公司 20192019 年年 1 1 月月 1 1 日合并乙公司的会计分录日合并乙公司的会计分录;(2)(2)计算合并后甲公司“资本公积”的金额计算合并后甲公司“资本公积”的金额;(3)(3)编制结转乙公司在合并前形成的留存收益的调整分录编制结转乙公司在合并前形成的留存收益的调整分录:(4)(4)编制编制 20192019 年年 1 1 月月 1 1 日的抵销分录。日的抵销分录。答：(1)借:长期股权投资 1200 000累计摊销 160 000贷:股本 600 000无形资产 400 000资本公积 360 000(4 分)(2)合并后甲公司“资本公积”的金额=130 000+360 000=490 000(元)(2 分)(3)借:资本公积 300 000贷:盈余公积 140 000未分配利润 160 000(3 分)(4)借:股本 720 000资本公积 180 000盈余公积 140 000未分配利润 160 000贷:长期股权投资 1 200 000 (3分)31.201831.2018 年年 1 1 月月 1 1 日，甲公司以银行存款日，甲公司以银行存款 800800000000 元取得乙公司元取得乙公司 70%70%的股权，乙公司可辨的股权，乙公司可辨认净资产公允价值为认净资产公允价值为 940940000000 元，账面价值为元，账面价值为 900900000000 元，其中元，其中:股本股本 700700000000 元，资元，资本公积本公积 9000090000 元，盈余公积元，盈余公积 6060000000 元，未分配利润元，未分配利润 5050000000 元。甲公司备查簿中记录的元。甲公司备查簿中记录的乙公司某项无形资产乙公司某项无形资产 20182018 年年 1 1 月月 1 1 日的账面价值日的账面价值 100100000000 元元,公允价值公允价值 140000140000 元，预计元，预计摊销年限摊销年限 4 4 年年:除此之外，除此之外，乙公司其他资产的账面价值与公允价值相同。乙公司其他资产的账面价值与公允价值相同。20182018 年乙公司实现年乙公司实现净利润净利润 300300000000 元元,按净利润的按净利润的 10%10%提取法定盈余公积，提取法定盈余公积，按净利润的按净利润的 30%30%向投资者分派现金向投资者分派现金股利股利,假设不考虑所得税。甲、乙公司合并前不存在关联方关系。假设不考虑所得税。甲、乙公司合并前不存在关联方关系。要求要求:(1)(1)编制合并工作底稿中将乙公司无形资产账面价值调整为公允价值的调整分录。编制合并工作底稿中将乙公司无形资产账面价值调整为公允价值的调整分录。(2)(2)计算计算 20182018 年年末甲公司按权益法调整后“年年末甲公司按权益法调整后“长期股权投资”的金额。长期股权投资”的金额。(3)(3)计算计算 20182018 年年末合并工作底稿中“少数股东损益”的金额。年年末合并工作底稿中“少数股东损益”的金额。(4)(4)编制编制 20182018 年年末甲公司长期股权投资与乙公司所有者权益相抵销的抵销分录。年年末甲公司长期股权投资与乙公司所有者权益相抵销的抵销分录。答：(1)借:无形资产 40 000贷:资本公积 40 000(3 分)(2)2018 年 12 月 31 日按权益法调整后“长期股权投资”的金额=800 000+(300 000-40 0004)70%一 300 00030%70%=940 000(元)(3分)(3)2018 年末合并工作底稿中“少数股东损益”的金额=(300 000 一 10 000)30%=87 000(元)(3分)(4)借:股本 700 000资本公积 130 000盈余公积 90 000未分配利润 220 000商誉 142 000贷:长期股权投资 940 000少数股东权益 342 000(3 分)32.32.甲公司拥有乙公司甲公司拥有乙公司 80%80%的有表决权资本，的有表决权资本，20182018 年年 6 6 月月 1 1 日，甲公司将其所生产的产品以日，甲公司将其所生产的产品以200200000000 元的价格销售给乙公司作为管理用固定资产使用，该产品的成本为元的价格销售给乙公司作为管理用固定资产使用，该产品的成本为 1501500000 元，元，款项已结算，假设不考虑增值税。乙公司购入当月即投入使用，该项款项已结算，假设不考虑增值税。乙公司购入当月即投入使用，该项.固定资产的预计使用固定资产的预计使用期限为期限为 5 5 年年,无残值无残值,采用年限平均法计提折旧。采用年限平均法计提折旧。20182018 年年末，甲公司、乙公司个别财务报年年末，甲公司、乙公司个别财务报表中相关项目金额如下表中相关项目金额如下:要求要求:(1)(1)编制甲公司编制甲公司 20182018 年度与内部固定资产交易有关的抵销分录年度与内部固定资产交易有关的抵销分录;(2)(2)计算计算 20182018 年合并财务报表中“固定资产”、“营业收入”年合并财务报表中“固定资产”、“营业收入”、“营业成本”项目的金、“营业成本”项目的金额。额。答：(1)借:营业收入 200 000贷:营业成本 150 000固定资产 50 000 (3分)借:固定资产-累计折旧 5 000贷:管理费用 5 000 (3分)(2)“固定资产”项目的金额=800 000+600 000-50 000+5 000=1 355 000(元)(2分)“营业收入”项目的金额=600 000+400 000-200 000=800 000(元)(2 分)“营业成本”项目的金额=480 000+300 000-150 000=630 000(元)(2 分)33.201833.2018 年年 3 3 月月 2 2 日，日，甲公司以银行存款甲公司以银行存款 1 1000000000000 元从证券市场购入乙公司股票，元从证券市场购入乙公司股票，将其将其划分为交易性金融资产。划分为交易性金融资产。20182018 年年末，甲公司持有的乙公司股票的公允价值为年年末，甲公司持有的乙公司股票的公允价值为13000001300000元元;2019;2019 年年末，年年末，甲公司持有的乙公司股票的公允价值为甲公司持有的乙公司股票的公允价值为11000001100000 元。元。甲公司甲公司 20182018 年和年和 20192019年利润总额均为年利润总额均为 2 200000000000000 元，适用的所得税税率为元，适用的所得税税率为 25%25%。假设不考虑其他纳税调整事。假设不考虑其他纳税调整事项。项。要求要求:(1)(1)计算甲公司计算甲公司 20182018 年应交所得税、递延所得税和所得税费用并编制相关会计分录。年应交所得税、递延所得税和所得税费用并编制相关会计分录。(2)(2)计算甲公司计算甲公司 20192019 年应交所得税、递延所得税和所得税费用并编制相关会计分录。年应交所得税、递延所得税和所得税费用并编制相关会计分录。答：(1)2018 年应交所得税=(2 000 000-300 000)25%=425 000(元)(2 分)递延所得税负债变动额=(1 300 000-1 000 000)25%=75 000(元)(1分)所得税费用=425 000+75 000=500 000(元)(1分)借:所得税费用 500 000贷:应交税费一应交所得税 425 000递延所得税负债 75 000 (2(2)2019 年应交所得税=(2 000 000+200 000)25%=550 000(元)(2递延所得税负债变动额=(1 100 000-1 000 000)-(1 300 000-1 000 000)25%=-200 00025%=-50 000(元)(1所得税费用=550 000-50 000=500 000(元)(1借:所得税费用 500 000递延所得税负债 50 000贷:应交税费一应交所得税 550 000 (2分)分)分)分)分)