教案907流动负债实训应交税费.doc

淄博职业学院财务会计实务课单元教学设计方案教师：高丽萍 序号：10授课时间第四周周二3-4节授课班级P16会计(现代学徒制)3班上课地点C307教学单元名称流动负债的核算第五节 应交税费的核算课时2教学目标1.了解应交消费税的计算2.掌握应交消费税的会计核算3.了解其他应交税费的核算；教学重点消费税的计算教学难点消费税的核算目标群体会计专业高职学生教学环境多媒体教室教学方法案例教学法；讲授；启发引导时间安排教学过程设计组织教学2分钟考勤、填写教学日志，调节课堂气氛，调动学生主动参与课堂，创造和谐活泼课堂，做好接受新知识的准备工作。复习5分钟讲授分析10分钟讲解分析25分钟案例分析10分钟讲授分析15分钟学生讨论10分钟师生共同分析10分钟教师小结3分钟第五节 应交税费（三）小规模纳税企业增值税的账务处理1.小规模纳税企业的特点只能开具普通发票；实行简易征收税率3%；购进货物的增值税一律不准抵扣销项税额，其税金加入货物成本2.小规模纳税企业当期应纳增值税的计算(见图9-12)。3.小规模纳税企业销售商品、提供劳务业务的账务处理 (见图9-13)。 例9-17某小规模纳税人20××年2月20日，购进原材料一批，价款10 000元，增值税1 700元，共计11 700元，用银行存款支付。销售产品一批，全部价款(含税)为30 900元，款项已存入银行。(1)购入材料时：借：材料采购 11 700 贷：银行存款 11 700(2)实现销售时：借：银行存款 30 900 贷：主营业务收入 30 000 应交税费应交增值税 900练习【单选题】小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款20 000元。增值税3 400元，在购入材料的过程中另支付运杂费600元。则该企业原材料的入账价值为（ ）。 A24 000 B20 600 C20 540 D23 400 【答案】A三、应交消费税的核算（一）消费税概述消费税是指对在我国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品的销售额或销售数量征收的一种流转税。消费税是价内税，有从价定率、从量定额、复合计税三种征收方法。（二）消费税的计算与账务处理1.消费税的计算(1)从价定率方法(见图9-14)。 (2)从量定额方法(见图9-15)。(3)复合计征方法2.消费税的账务处理账户设置应交税费应交消费税 营业税金及附加(1)销售应税消费品的账务处理(见图9-16)例9-18齐鲁公司20××年4月2日销售应税消费品一批，为购货方开具的增值税专用发票注明的价款为 110 000 元，增值税税率为17,消费税税率为15。款项全部收到存入银行。应纳增值税=110 000×17%=18 700(元)应纳消费税=110 000×15%=16 500(元)(1)实现销售时：借：银行存款 128 700 贷：主营业务收入 110 000 应交税费增值税(销项税) 18 700 借：营业税金及附加 16 500 贷：应交税费应交消费税 16 500(2)缴纳税款时：借：应交税费应交消费税 16 500 贷：银行存款 16 500(2)自产自用应税消费品的账务处理企业将生产的应税消费品用于在建工程等，按规定应交纳的消费税，借记“在建工程”等科目，贷记“应交税费应交消费税”科目；将自产应税消费品用于对外投资、分配给职工等，应该借记“营业税金及附加”、“应付职工薪酬”等，贷记“应交税费应交消费税”科目。例9-19齐鲁公司在建工程领用自产汽油50 000元，按市场价60 000计算的应纳增值税10 200元，应纳消费税6 000元。有关会计分录如下：借：在建工程 66 200贷：库存商品 50 000应交税费应交增值税（销项税额）10 200 应交消费税 6 000(3)委托加工应税消费品委托加工应税消费品在会计处理时，需要交纳消费税的委托加工物资，一般由受托方代收代缴税款。(4)进口应税消费品企业进口应税消费品在进口环节应交纳的消费税，计入该项物资的成本。四、其他应交税费的核算 （一）其他应交税费的含义其他应交税费是指除上述税费以外的应交税费，包括应交城市维护建设税、应交教育费附加、应交资源税等。（二）其他应交税费的账务处理1. 应交城市维护建设税应纳税额（应交增值税应交消费税）×适用税率企业应交的城市维护建设税：借 ：营业税金及附加 贷 ：应交税费应交城市维护建设税实际上交时，借 ：应交税费应交城市维护建设税 贷 ：银行存款2.应交教育费附加企业按规定计算出应交的教育费附加，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费应交教育费附加”。实际上交时，借记“应交税费应交教育费附加”科目，贷记“银行存款”科目。3.应交资源税对外销售应税产品应交的资源税应计入“营业税金及附加”，自产自用的应计入“生产成本”、“制造费用”。4.应交房产税、土地使用税、车船税和矿产资源补偿费企业应交的房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费记入“管理费用”科目。5.应交个人所得税企业按规定计算的代扣代交的职工个人所得税，记入“应付职工薪酬”科目。例9-22 齐鲁公司20××年5月实际上交增值税400 000元，消费税241 000元，营业税159 000元。该企业适用城市维护建设税税率为7，教育费附加征收率为3。应交城市维护建设税(400 000241 000159 000)×7%56 000(元)应交教育费附加(400 000241 000159 000)×3%24 000(元)(1)计算应交城市维护建设税和教育费附加时：借：营业税金及附加 80 000 贷：应交税费城市维护建设税 56 000 应交税费教育费附加 24 000(2)上交城市维护建设税和教育费附加时：借：应交税费城市维护建设税 56 000 应交税费教育费附加 24 000 贷：银行存款 80 000练习【单选题】委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代扣代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是（ ）。A.在途物资 B.委托加工物资 C.应交税费应交消费税 D.营业税金及附加【答案】B【单选题】某企业为增值税一般纳税人，20×7年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船税5万元，所得税250万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为（ ）万元。A.5 B.15 C.50 D.185【答案】B课堂小结1.了解应交消费税的计算2.掌握应交消费税的会计核算3.了解其他应交税费的核算作 业实务操作训练 教学反馈学生消费税核算时所计入账户容易混淆。