《期中试卷答案》PPT课件.ppt

一（10分）、某企业2013年12月31日银行存款日记账账面余额840200元，银行对帐单余额857000元，经查有以下几笔未达账项和错账（1）委托银行收款58000元银行入帐，企业未入；（2）企业销售收入55000元，已存入银行，而银行尚未列入帐单；（3）支付银行借款利息3000元，银行已划转，企业尚未入帐；（4）企业购买材料15000元，已签发转帐支票，而银行尚未入对帐单；（5）企业签发转帐支票支付水电费6800元，对帐单记载准确，而企业日记账中误记成8600元。根据上述“未达款项”，编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表银行存款余额调节表 2013 2013年年1212月月3131日日 单位：元单位：元897000897000调节后的存款余调节后的存款余额额897000897000调节后的存款余调节后的存款余额额857000857000 55000550001500015000银行对账单账面银行对账单账面余额余额加加:企业已收企业已收,银银行未收行未收减减:企业已付企业已付,银银行未付行未付差错调整差错调整84020084020058000580003000300018001800企业银行存款账企业银行存款账面余额面余额加加:银行已收银行已收,企企业未收业未收减减:银行已付银行已付,企企业未付业未付差错调整差错调整金金 额额项项 目目金金 额额项项 目目 二（5分）、甲公司某年8月28日销售一批价款为100000元(不含增值税)的商品给乙公司，由于乙公司一次性购买2000件，甲公司给予乙公司2%的商业折扣，另合同中规定现金折扣条件为3/10，n/30。甲公司适用的增值税税率为17%，并采用总价法核算(假定计算折扣的基数为不含增值税的成交价)，并于9月3日收到货款。根据上述资料编制甲公司相关会计分录。答：（答：（1 1）8 8月月2828日日借：应收账款借：应收账款 114660 114660（11700098%11700098%）贷：主营业务收入贷：主营业务收入 98000 98000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）16660 16660 （2 2）9 9月月3 3日日借：银行存款借：银行存款 111720 111720 财务费用财务费用 2940 2940 贷：应收账款贷：应收账款 114660 114660 三（5分）、甲公司因销售商品业务（其中售价100000元，增值税17000元）于4月1日取得乙公司一张期限6个月的商业承兑汇票，票面利率4%，甲公司每年6月30日、12月31日对持有的带息票据计息。9月30日乙公司兑付了汇票。根据上述资料编制甲公司相关会计分录。答：（答：（1 1）4 4月月1 1日日借：应收票据借：应收票据 117000 117000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 100000 100000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）17000 17000 （2 2）6 6月月3030日日借：应收票据借：应收票据 1170 1170（1170004%1231170004%123）贷：财务费用贷：财务费用 1170 1170 （3 3）9 9月月3030日日借：银行存款借：银行存款 119340 119340 贷：应收票据贷：应收票据 118170 118170 财务费用财务费用 1170 1170 四（10分）、甲公司坏账核算采用备抵法，并按应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为5%。该企业计提坏账准备的第一年，年末应收账款余额为1200000元；第二年将乙公司所欠15000元账款按规定确认为坏账，年末应收账款余额为1400000元；第三年已冲销的乙公司所欠15000元账款又收回10000元，年末应收账款余额为1500000元。根据上述资料编制甲公司相关会计分录。答：（答：（1 1）第一年）第一年借：资产减值损失借：资产减值损失 60000 60000 贷：坏账准备贷：坏账准备 60000 60000 （2 2）第二年核销坏账）第二年核销坏账借：坏账准备借：坏账准备 15000 15000 贷：应收账款贷：应收账款 15000 15000 （3 3）第二年年末）第二年年末借：资产减值损失借：资产减值损失 25000 25000【1405%1405%（6 6）】）】贷：坏账准备贷：坏账准备 25000 25000 （4 4）收回坏账）收回坏账借：应收账款借：应收账款 10000 10000 借：银行存款借：银行存款 10000 10000 贷：坏账准备贷：坏账准备 10000 10000 贷：应收账款贷：应收账款 10000 10000 （5 5）第三年年末）第三年年末借：坏账准备借：坏账准备 5000 5000（1505%1505%7 71 1）贷：资产减值损失贷：资产减值损失 5000 5000 五（10）、甲公司12月三种存货在计提跌价准备之前有关账户资料如下；原材料A 12300 存货跌价准备A材料 500 B 45600 B材料 600 库存商品C 78900 C商品 700年末经过调查了解到：1库存商品C的市场价格为80000元，可能发生的销售费用及税金为2000元。2材料A专用于生产产品C，其市场价格为12000元，加工成C产品需投入为65600元。3材料B已全部同购买方签订了销售合同，合同价格为45000元，预计的销售费用及税金为500元。要求：根据以上资料，请按单个存货项目分别编制甲公司期末计提跌价准备的会计分录。答：（答：（1 1）A A原材料的期末成本为原材料的期末成本为1230012300元，可变现净值元，可变现净值为为1240012400元（元（8000080000656006560020002000），不需提跌价准），不需提跌价准备。备。借：存货跌价准备借：存货跌价准备AA材料材料 500 500 贷：资产减值损失贷：资产减值损失 500 500 （2 2）B B原材料的期末成本为原材料的期末成本为4560045600元，可变现净值元，可变现净值为为4450044500元（元（4500045000500500），跌价），跌价11001100元。元。借：资产减值损失借：资产减值损失 500 500 贷：存货跌价准备贷：存货跌价准备BB材料材料 500 500 （3 3）C C商品的期末成本为商品的期末成本为7890078900元，可变现净值为元，可变现净值为7800078000元（元（800008000020002000），跌价），跌价900900元。元。借：资产减值损失借：资产减值损失 200 200 贷：存货跌价准备贷：存货跌价准备CC商品商品 200 200 六（10分）、某一般纳税企业委托外单位将A材料加工成B材料，用于连续生产。有关业务如下：1发出A材料计划成本50000元，材料成本差异率2%。2收到加工单位开出的增值税发票，加工费5000元，增值税率17%元，消费税率10%，用银行存款支付。3委托加工的B材料全部完工验收入库，计划成本为53000元。要求：根据以上资料编制有关业务的会计分录。答：（答：（1 1）发出材料）发出材料借：委托加工物资借：委托加工物资 49000 49000 材料成本差异材料成本差异 1000 1000 贷：原材料贷：原材料AA材料材料 50000 50000 （2 2）支付加工费和税费）支付加工费和税费增值税增值税850850元（元（500017%500017%）消费税消费税60006000元【（元【（490004900050005000）/（1 110%10%）10%10%】借：委托加工物资借：委托加工物资 5000 5000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）850 850 应交消费税应交消费税 6000 6000 贷：银行存款贷：银行存款 11850 11850 （3 3）收回委托加工的物资）收回委托加工的物资借：原材料借：原材料BB材料材料 53000 53000 材料成本差异材料成本差异 1000 1000 贷：委托加工物资贷：委托加工物资 54000 54000 七（10分）、甲公司为增值税一般纳税企业，原材料按计划成本法核算。该公司6月初“原材料A材料”的账户余额为50000元；“材料成本差异”账户的借方余额为500元。A材料计划成本为1000元/公斤。期末存货按成本与可变现净值孰低法计价，并按单个存货项目计提存货跌价准备。6月初“存货跌价准备”账户无余额。其他有关资料如下：（1）当月购入A材料100公斤，增值税专用发票上注明：价款为100000元，增值税额为17000元。另发生运杂费1000元。上述款项已支付。材料已入库。（2）当月发出A材料80公斤用于产品生产。（3）当月末A材料的可变现净值为58000元。要求：根据以上资料编制甲公司有关业务的会计分录。答：（答：（1 1）购入）购入A A材料材料借：材料采购借：材料采购AA材料材料 101000 101000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）17000 17000 贷：银行存款贷：银行存款 118000 118000 （2 2）A A材料入库材料入库借：原材料借：原材料AA材料材料 100000 100000 贷：材料采购贷：材料采购AA材料材料 10000 10000借：材料成本差异借：材料成本差异 1000 1000 贷：材料采购贷：材料采购AA材料材料 1000 1000 （3 3）发出）发出A A材料用于生产材料用于生产借：生产成本借：生产成本 80000 80000 贷：原材料贷：原材料AA材料材料 80000 80000 借：生产成本借：生产成本 800 800（150015000080000150015000080000）贷：材料成本差异贷：材料成本差异 800 800 （4 4）期末跌价）期末跌价1270012700元元（15158 8）借：资产减值损失借：资产减值损失 12700 12700 贷：存货跌价准备贷：存货跌价准备AA材料材料 12700 12700八（10分）、甲公司生产车间7月1日领用专用工具价值50000元，采用五五摊销法进行价值摊销。11月1日专用工具报废，收回残料200元入库。要求：根据以上资料编制甲公司有关业务的会计分录。答：（答：（1 1）7 7月月1 1日领用工具日领用工具借：周转材料借：周转材料在用在用 50000 50000 贷：周转材料贷：周转材料在库在库 50000 50000 （2 2）摊销）摊销50%50%价值价值借：制造费用借：制造费用 25000 25000 贷：周转材料贷：周转材料摊销摊销 25000 25000 （3 3）1111月月1 1日工具报废，收回残料日工具报废，收回残料200200元入库元入库借：制造费用借：制造费用 25000 25000 贷：周转材料贷：周转材料摊销摊销 25000 25000借：周转材料借：周转材料摊销摊销 50000 50000 贷：周转材料贷：周转材料在用在用 50000 50000借：原材料借：原材料 200 200 贷：制造费用贷：制造费用 200 200九（20分）、2013年8月10日，甲公司支付1015万元购入乙公司股票作为交易性金融资产核算，支付款项中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元和交易费用5万元；8月31日该项股票的市价为1020万元，9月30日该项股票的市价为950万元，10月20日将该项股票全数出售，收到价款960万元。要求：1做出甲公司购入该项股票至出售的全部会计处理；2如果购入时将该项股票划分为可供出售金融资产，做出购入该项股票至出售的全部会计处理。答：作为交易性金融资产（答：作为交易性金融资产（1 1）购买时）购买时借：交易性金融资产借：交易性金融资产成本成本 9900000 9900000 应收股利应收股利 200000 200000 投资收益投资收益 50000 50000 贷：银行存款贷：银行存款 10150000 10150000（2 2）8 8月月3131日日借：交易性金融资产借：交易性金融资产公允价值变动公允价值变动 300000 300000 贷：公允价值变动损益贷：公允价值变动损益 300000 300000（3 3）9 9月月3030日日借：公允价值变动损益借：公允价值变动损益 700000 700000 贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产公允价值变动公允价值变动 700000 700000（4 4）1010月月2020日出售日出售借：银行存款借：银行存款 9600000 9600000 交易性金融资产交易性金融资产公允价值变动公允价值变动 400000 400000 投资收益投资收益 300000 300000 贷：公允价值变动损益贷：公允价值变动损益 400000 400000 交易性金融资产交易性金融资产成本成本 9900000 9900000作为可供出售金融资产（作为可供出售金融资产（1 1）购买时）购买时借：可供出售金融资产借：可供出售金融资产成本成本 9950000 9950000 应收股利应收股利 200000 200000 贷：银行存款贷：银行存款 10150000 10150000（2 2）8 8月月3131日日借：可供出售金融资产借：可供出售金融资产公允价值变动公允价值变动 250000 250000 贷：资本公积贷：资本公积其他其他 250000 250000（3 3）9 9月月3030日日借：资本公积借：资本公积其他资本公积其他资本公积 700000 700000 贷：可供出售金融资产贷：可供出售金融资产公允价值变动公允价值变动 700000 700000（4 4）1010月月2020日出售日出售借：银行存款借：银行存款 9600000 9600000 可供出售金融资产可供出售金融资产公允价值变动公允价值变动 450000 450000 投资收益投资收益 350000 350000 贷：可供出售金融资产贷：可供出售金融资产成本成本 9950000 9950000 资本公积资本公积其他资本公积其他资本公积 450000 450000十（10分）、甲公司2003年7月1日支付1000000元购买了乙公司10%的股权，采用成本法核算该项投资。乙公司2003年实现净利润600000元，并于2004年2月1日宣告分派现金股利500000元；2004年实现净利润400000元，并于2005年2月1日宣告分派现金股利200000元；2005年实现净利润400000元，并于2006年2月1日宣告分派现金股利300000元。2006年实现净利润200000元，并于2007年2月1日宣告分派现金股利350000元。要求：根据上述资料，作出甲公司分得股利的会计处理。答：（答：（1 1）20042004年年2 2月月1 1日日应得收益：应得收益：6000006/1210%6000006/1210%3000030000（元）（元）实得股利：实得股利：50000010%50000010%5000050000（元）（元）借：应收股利借：应收股利 50000 50000 贷：长期股权投资贷：长期股权投资乙公司乙公司 20000 20000 投资收益投资收益 30000 30000 （2 2）20052005年年2 2月月1 1日日应得收益：应得收益：40000010%40000010%4000040000（元）（元）实得股利：实得股利：20000010%20000010%2000020000（元）（元）借：应收股利借：应收股利 20000 20000 长期股权投资长期股权投资乙公司乙公司 20000 20000 贷：投资收益贷：投资收益 40000 40000 （3 3）20062006年年2 2月月1 1日日应得收益：应得收益：40000010%40000010%4000040000（元）（元）实得股利：实得股利：30000010%30000010%3000030000（元）（元）借：应收股利借：应收股利 30000 30000 贷：投资收益贷：投资收益 30000 30000 （4 4）20072007年年2 2月月1 1日日应得收益：应得收益：20000010%20000010%2000020000（元）（元）实得股利：实得股利：35000010%35000010%3500035000（元）（元）借：应收股利借：应收股利 35000 35000 贷：投资收益贷：投资收益 30000 30000 长期股权投资长期股权投资乙公司乙公司 5000 5000