金融企业会计教材习题参考-答案~(孟艳琼~)免费版.doc

|第 2 章 存款业务的核算1（1）工商银行中关村支行编制（1）、（3）两项业务的会计分录如下：借：库存现金 16 000 贷：吸收存款单位活期存款红叶日化厂 16 000 借：吸收存款单位活期存款红叶日化厂 8 000 贷：库存现金 8 000 （2）工商银行中关村支行为红叶日化厂开立单位活期存款分户账（乙种账）如下：分 户 账户名：红叶日化厂 账号： 利率： 单位：元（3）工商银行中关村支行计算红叶日化厂 20×1 年第二季度利息如下：（由于计息期间利率调整，应分段计息。）1）20×1 年 3 月 21 日至 6 月 15 日活期存款年利率为 0.4，其中，20×1 年 3 月 21日至 5 月 31 日的累计积数为 5 366 000 元；20×1 年 6 月 1 日至 6 月 15 日的累计积数为 1 113 000 元（420 000304 000243 000146 000），则 20×1 年 3 月 21 日至 6 月 15日的利息为：利息（5 366 0001 113 000）×0.4÷36071.989（元）2）20×1 年 6 月 16 日至 6 月 20 日活期存款年利率为 0.5，累计积数为 258 000 元（122000136000），则 20×1 年 6 月 16 日至 6 月 20 日的利息为：利息258 000×0.5÷3603.583（元） 3）红叶日化厂 20×1 年第二季度利息为：第二季度利息71.9893.58375.57（元）（4）工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录如下： 1）补提利息。补提利息75.575 366 000×0.4÷36075.5759.6215.95（元）借：利息支出单位活期存款利息支出 15.95 贷：应付利息单位活期存款应付利息 15.95 2）办理利息入账。借：应付利息单位活期存款应付利息 75.57 贷：吸收存款单位活期存款远足公司 75.572建设银行西单支行有关账务处理如下：（1）编制雨田公司定期存款存入的会计分录。|借：吸收存款单位活期存款雨田公司 80 000 贷：吸收存款单位定期存款雨田公司 80 000（2）编制每月月末计提利息的会计分录。1）2011 年 12 月 31 日，计提利息。应提利息费用80 000×27×3.5÷360210（元）借：利息支出单位定期存款利息支出 210 贷：应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 210 2）2012 年 1 月 31 日，计提利息。应提利息费用80 000×1×3.5÷12233.33（元）借：利息支出单位定期存款利息支出 233.33 贷：应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 233.33 以后约定存期内每月月末计提利息的处理与 2012 年 1 月 31日相同。 （3）2012 年 12 月 5 日，编制有关到期支取的会计分录。1）补提利息。到期应付利息80 000×1×3.52 800（元）已提利息210233.33×112 776.63（元）补提利息2 8002 776.6323.37（元）借：利息支出单位定期存款利息支出 23.37 贷：应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 23.372）支付本息。借：吸收存款单位定期存款雨田公司 80 000应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 2 800 贷:吸收存款单位活期存款雨田公司 82 800（4）2012 年 4 月 12 日，编制有关全部提前支取的会计分录。1）冲销利息。全部提前支取应付利息80 000×4×0.5÷1280 000×7×0.5÷360141.11（元）已提利息210233.33×3909.99（元）冲销利息909.99141.11768.88（元）借：应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 768.88 贷：利息支出单位定期存款利息支出 768.882）支付全部提前支取本息。借：吸收存款单位定期存款雨田公司 80 000应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 141.11 贷:吸收存款单位活期存款雨田公司 80 141.11（5）2012 年 6 月 26 日，编制有关部分提前支取的会计分录。1）冲销利息。部分提前支取应付利息50 000×6×0.5÷1250 000×21×0.5÷360139.58（元）提前支取部分已提利息（210233.33×5）×（50 000÷80 000）860.41（元）冲销利息860.41139.58720.83（元）借：应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 720.83 贷：利息支出单位定期存款利息支出 720.832）办理部分提前支取。|借：吸收存款单位定期存款雨田公司 80 000 应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 139.58贷：吸收存款单位活期存款雨田公司 50 139.58吸收存款单位定期存款雨田公司 30 000（6）2012 年 12 月 5 日，编制有关到期自动转存的会计分录。1）补提利息。到期应付利息80 000×1×3.52 800（元）已提利息210233.33×112 776.63（元）补提利息2 8002 776.6323.37（元）借：利息支出单位定期存款利息支出 23.37 贷：应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 23.372）将到期利息计入本金，并按开户时的存期和转存日挂牌公告的相应档次定期存款利率办理转存。借：吸收存款单位定期存款雨田公司 80 000应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 2 800 贷:吸收存款单位定期存款雨田公司 82 8003.（1）2012 年 12 月 3 日，存入现金。借：库存现金 1 500 贷：吸收存款个人活期存款活期储蓄存款林轩 1 500（2）2012 年 12 月 15 日，支取现金。借：吸收存款个人活期存款活期储蓄存款林轩 3 000 贷：库存现金 3 000（3）2012 年 12 月 19 日，支取现金。借：吸收存款个人活期存款活期储蓄存款林轩 1 000 贷：库存现金 1 000（4）2012 年 12 月 20 日，结息。1）储户林轩活期储蓄存款账户本季度利息为：本季度利息（326 0005 852.37×27 352.37×124 352.37×43 352.37×2）×0.5÷360(326 00011 704.7488 228.4417 409.486 704.74) ×0.5÷360450 047.40×0.5÷3606.25（元）2）补提利息。补提利息6.25326 000×0.5÷3606.254.531.72（元）借：利息支出个人活期存款利息支出 1.72 贷：应付利息个人活期存款应付利息林轩 1.723）办理利息入账。借：应付利息个人活期存款应付利息林轩 6.25贷：吸收存款个人活期存款活期储蓄存款林轩 6.25（5）2012 年 12 月 27 日，结清销户。1）补提利息。计算上一结息日次日（2012 年 12 月 21 日）至结清日的应付利息如下： 应付利息（3 352.376.25）×6×0.5÷3600.28（元）由于上一结息日次日（2012 年 12 月 21 日）至结清日的已提利息为 0，因此，结清时应补提的利息为 0.28 元。借：利息支出个人活期存款利息支出 0.28 贷：应付利息个人活期存款应付利息林轩 0.28|2）结清支付本息，销户。借：吸收存款个人活期存款活期储蓄存款林轩 3 358.62应付利息个人活期存款应付利息林轩 0.28 贷：库存现金 3 358.904.农业银行亚运村支行有关账务处理如下：（1）编制该储户整存整取定期储蓄存款存入的会计分录。借：库存现金 10 000 贷：吸收存款定期储蓄存款整存整取谢菲 10 000（2）编制每月月末计提利息的会计分录。1）20×2 年 9 月 30 日，计提利息。应提利息费用10 000×28×3.15÷36024.50（元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出 24.50 贷：应付利息定期储蓄存款应付利息谢菲 24.50 2）20×2 年 10 月 31 日，计提利息。应提利息费用10 000×1×3.15÷1226.25（元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出 26.25 贷：应付利息定期储蓄存款应付利息谢菲 26.25 以后约定存期内每月月末计提利息的处理与 20×2 年 10 月 31 日相同。 （3）20×3 年 3 月 3 日，编制有关到期支取的会计分录。1）补提利息。到期应付利息10 000×6×3.15÷12157.50（元）已提利息24.5026.25×5155.75（元）补提利息157.50155.751.75（元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出 1.75 贷：应付利息定期储蓄存款应付利息谢菲 1.752）支付本息。利息税157.50×57.88（元）税后利息157.507.88149.62（元）借：吸收存款定期储蓄存款整存整取谢菲 10 000应付利息定期储蓄存款应付利息谢菲 157.50 贷:库存现金 10 149.62 应交税费应交代扣利息税 7.88（4）20×3 年 5 月 15 日，编制有关逾期支取的会计分录。 1）逾期后每月月末计提利息。 20×3 年 3 月 31 日，计提利息。应提利息费用10 000×1×0.81÷126.75（元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出 6.75 贷：应付利息定期储蓄存款应付利息谢菲 6.75 2）20×3 年 4 月 30 日，计提利息。应提利息费用10 000×1×0.81÷126.75（元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出 6.75 贷：应付利息定期储蓄存款应付利息谢菲 6.75 3）20×3 年 5 月 15 日，办理逾期支取。 补提利息。逾期利息10 000×2×0.81÷1210 000×12×0.81÷36013.52.716.20（元）应付利息到期利息逾期利息157.5016.20173.70（元） 已提利息24.5026.25×56.75×2169.25（元） 补提利息173.70169.254.45（元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出 4.45 贷：应付利息定期储蓄存款应付利息谢菲 4.45 支付逾期支取本息。利息税173.70×58.69（元）|税后利息173.708.69165.01（元）借：吸收存款定期储蓄存款整存整取谢菲 10 000应付利息定期储蓄存款应付利息谢菲 173.70 贷:库存现金 10 165.01 应交税费应交代扣利息税 8.69 5.吸收存款初始确认金额=100 000（元） 设吸收存款的实际月利率为 IRR，则有：IRR) (1 4.68%) 2 (1 100000 1000000.37351% IRR1230IRR) (1 23 IRR) (11830即：实际月利率 IRR=0.37351，合同月利率为 0.39（4.68÷12）1230162.96 109197.08 0.37351%) (1 考虑了小数点尾差。即 162.92 为倒挤求出（162.92109 360109197.08），与存在 0.04 的小数点尾差。 109197.08根据上表数据，工商银行清华园支行编制会计分录如下： （1）编制该储户整存整取定期储蓄存款存入的会计分录。0.37351%) (1 借：库存现金 100 000 贷：吸收存款定期储蓄存款整存整取肖亮（本金） 100 000 （2）编制每月月末计提利息的会计分录。 1）20×1 年 11 月 30日，计提利息。 应提利息费用1000001830223.94 100000应付利息100 000×19×4.68÷360247（元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出 223.94吸收存款定期储蓄存款整存整取肖亮（利息调整） 23.06 贷：应付利息定期储蓄存款应付利息肖亮 247 2）20×1 年 12 月 31 日，计提利息。应提利息费用100 223.94×0.37351374.35（元） 应付利息100 000×1×4.68÷12390（元）借: 利息支出定期储蓄存款利息支出 374.35|吸收存款定期储蓄存款整存整取肖亮（利息调整） 15.65 贷: 应付利息定期储蓄存款应付利息肖亮 390 3）20×2 年 1 月 31 日，20×2 年 2 月 28 日（闰年29 日），20×3 年 10 月 31 日，计提利息的会计分录略。（3）编制该储户办理到期支取的会计分录。1）20×3 年 11 月 12 日，计提利息。利息费用162.92（元）应付利息100 000×11×4.68÷360143（元）借: 利息支出定期储蓄利息支出 162.92 贷: 应付利息定期储蓄存款应付利息肖亮 143吸收存款定期储蓄存款整存整取肖亮（利息调整） 19.92 2）20×3 年 11月 12 日，支付到期本息。到期利息100 000×2×4.689 360（元）利息税9 360×5468（元）税后利息9 3604688 892（元）借：吸收存款定期储蓄存款整存整取肖亮（本金） 100 000应付利息定期储蓄存款应付利息肖亮 9 360 贷:库存现金 108 892 应交税费应交代扣利息税 468 6.工商银行金融街支行有关账务处理如下：1）编制该储户存本取息定期储蓄存款存入的会计分录。借：库存现金 360 000 贷：吸收存款定期储蓄存款存本取息崔佳 360 0002）编制每月月末计提利息和每月 15 日支取利息的会计分录。1）20×1 年 1 月 31 日，计提利息。利息360 000×17×3.1÷360527（元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出 527 贷：应付利息定期储蓄存款应付利息崔佳 527 2）20×1 年 2 月 15 日，支取利息。利息总额360 000×1×3.111 160（元）每次取息额11 160÷12930（元）利息税930×546.50（元）借：应付利息定期储蓄存款应付利息崔佳 930 贷：库存现金 883.50应交税费应交代扣利息税 46.50 3）20×1 年 2 月 28 日（闰年 29 日），计提利息。利息360 000×1×3.1÷12930（元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出 930 贷：应付利息定期储蓄存款应付利息崔佳 930 以后每月计提利息和支取利息的会计分录略。3）编制该储户办理到期支取的会计分录。1）20×2 年 1 月 15 日，补提利息。到期利息11 160（元）已提利息（527930×11）10 757（元）补提利息11 16010 757403（元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出 403 （贷：应付利息定期储蓄存款应付利息崔佳 403 2）20×2 年 1 月 15 日，支付本金和剩余利息。|借：吸收存款定期储蓄存款存本取息××人 360 000 应付利息定期储蓄存款应付利息崔佳 930贷：库存现金 360 883.50应交税费应交代扣利息税 46.50（4）编制该储户全部提前支取的会计分录。1）20×1 年 9 月 19 日，冲销已支付的利息。已支付的利息930×87 440（元）借：库存现金 7 068应交税费应交代扣利息税 372 贷：应付利息定期储蓄存款应付利息崔佳 7 440 2）20×1 年 9 月 19 日，冲销全部提前支取应付利息与已提利息的差额。 全部提前支取应付利息360 000×8×0.5÷12360 000×4×0.5÷3601 200201 220（元）利息税利息税1 220×561（元）已提利息（527930×7）7 037（元）冲销利息7 03712205 817（元）借：应付利息定期储蓄存款应付利息崔佳 5 817 贷：利息支出定期储蓄存款利息支出 5 817 3）20×1 年 9 月 19 日，支付全部提前支取本息。借：吸收存款定期储蓄存款存本取息崔佳 360 000应付利息定期储蓄存款应付利息崔佳 1 220 贷：库存现金 361 159应交税费应交代扣利息税 61 柜员应支付给存款人的现金为 3611597 068354 091（元）。7.招商银行建国门支行有关账务处理如下：（1）编制该储户定活两便储蓄存款存入的会计分录。借：库存现金 10 000 贷：吸收存款个人活期存款定活两便储蓄存款董娜 10 000（2）编制每月月末计提利息的会计分录。1）20×1 年 3 月 31 日，计提利息。利息10 000×22×1.8÷36011（元）借：利息支出个人活期存款利息支出 11 贷：应付利息个人活期存款应付利息董娜 11 2）20×1 年 4 月 30 日，计提利息。利息10 000×1×1.8÷1215（元）借：利息支出个人活期存款利息支出 15 贷：应付利息个人活期存款应付利息董娜 15 以后每月计提利息的会计分录略。（3）编制该储户办理支取的会计分录。1）20×2 年 5 月 22 日，补提或冲销利息。支取时应付利息（10 000×1×3.510 000×2×3.5÷1210 000×12×3.5÷360）×60（35058.3311.67）×60252（元）利息税252×512.60（元）已提利息（1115×13）206（元）补提利息25220646（元）|借：利息支出个人活期存款利息支出 46 贷：应付利息个人活期存款应付利息董娜 46 2）20×2 年 5 月 22 日，支付本息。借：吸收存款个人活期存款定活两便储蓄存款董娜 10 000应付利息个人活期存款应付利息董娜 252 贷：库存现金 10 239.40应交税费应交代扣利息税 12.608.交通银行三元支行有关账务处理如下：（1）编制该储户个人通知存款存入的会计分录。借：吸收存款个人活期存款个人结算存款沈峰 100 000 贷：吸收存款个人通知存款沈峰 100 000（2）编制每月月末计提利息的会计分录。1）20×1 年 3 月 31 日，计提利息。利息100 000×31×1.62÷360139.50（元）借：利息支出个人通知存款利息支出 139.50 贷：应付利息个人通知存款应付利息沈峰 139.50 2）20×1 年 4 月 30 日，计提利息。开户日至计提日应提利息100 000×（3130）×1.49÷360252.47（元） 前期已提利息139.50（元）本期应提利息252.47139.50112.97（元）借：利息支出个人通知存款利息支出 112.97 贷：应付利息个人通知存款应付利息沈峰 112.97（3）编制该储户办理支取的会计分录。1）20×1 年 5 月 10 日，补提利息。支取部分应付利息50 000×（31309）×1.49÷360144.86（元） 支取部分已提利息252.47÷2126.24（元）支取部分补提利息144.86126.2418.62（元）借：利息支出个人通知存款利息支出 18.62 贷：应付利息个人通知存款应付利息沈峰 18.62 2）20×1 年 5 月 10 日，办理部分支取。借：吸收存款个人通知存款沈峰 100 000应付利息个人通知存款应付利息沈峰 144.86 贷：库存现金 50 144.86吸收存款个人通知存款沈峰 50 0009.（1）三家银行支付利息不同的原因：定期存款利息的计算采用逐笔计息法，即在支取时，按预先确定的计息公式逐笔计算利息，利随本清。中国人民银行公布的计息公式为：1）计息期为整年或整月时，计息公式为：利息本金×年（月）数×年（月）利率；2）计息期有整年或整月，又有零头天数时，计息公式为：利息本金×年（月）数×年（月）利率本金×零头天数×日利率；3）将计息期全部化为实际天数计算利息时，计息公式为：利息本金×实际天数×日利率。各商业银行可以自行选择计息公式，并按预先选择和确定的计息公式逐笔计算利息。由于这三家银行所预先选择和确定的计息公式不同，因此计算支付给程女士的利息不同。（2）三家银行支付给程女士的利息计算如下：1）南京银行支付给程女士的利息计算：|40 000×365 天×2.25%÷36040 00040 000×365 天×2.25%÷360×（1-20%）×40 天×0.72%÷360=912.5+40 000+912.5×（1-20%）×40 天×0.72%÷360=912.5+40 000+730×40 天×0.72%÷360=912.5+32.58=945.08税后利息=945.08×（1-20%）=756.062）上海浦发银行支付给程女士的利息计算：40 000×1 年×2.25%40 00040 000×1 年×2.25%×（1-20%）×1 个月×0.72%÷1240 00040 000×1 年×2.25%×（1-20%）×12 天×0.72%÷360=90040 000900×（1-20%）×1 个月×0.72%÷1240 000900×（1-20%）×12 天×0.72%÷360=90040 000720×1 个月×0.72%÷1240 000720×12 天×0.72%÷360 =90024.439.77=934.2税后利息=934.2×（1-20%）=747.363）招商银行支付给程女士的利息计算：40 000×1 年×2.25%40 00040 000×1 年×2.25%×（1-20%）×40 天×0.72%÷360=900+40 000+900×（1-20%）×40 天×0.72%÷360=900+40 000+720×40 天×0.72%÷360=900+32.58=932.58税后利息=932.58×（1-20%）=746.06第 3 章 贷款与贴现业务的核算1.贷款初始确认金额1 000 00010 0001 010 000（元） 设贷款的实际利率为IRR，根据公式nCFtCF1CF2CFnIRR)t 1(1 IRR)nt IRR)2(1 IRR)1(1 (1 ，得： V 101000012%) (1 1000000IRR)12 (10.8652% IRR由计算结果可知，实际月利率 IRR0.8652，与合同月利率不相等。由于贷款发放时发生了交易费用 1 万元，实际付息周期（按年）与计息周期（按月）也不相同，因此，其实际利率与合同利率不相等。采用实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本的数据见下表所示：实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本表|根据上表数据，工商银行海淀支行有关账务处理如下： （1）编制发放贷款的会计分录。 2011 年 12 月 31 日，发放贷款时：借：贷款流动资金贷款天意公司（本金） 1 000 000贷款流动资金贷款天意公司（利息调整） 10 000 贷：吸收存款单位活期存款天意公司 1 000 000吸收存款单位活期存款环亚公司 10 000（2）编制每月月末计提利息的会计分录。 1）2012 年 1 月 31 日，计提利息时：借：应收利息流动资金贷款应收利息天意公司 10 000 贷：利息收入流动资金贷款利息收入 8 739贷款流动资金贷款天意公司（利息调整） 1 2612）2012 年 2 月 29 日，计提利息时：借：应收利息流动资金贷款应收利息天意公司 10 000 贷：利息收入流动资金贷款利息收入 8 814贷款流动资金贷款天意公司（利息调整） 1 186 3）2012 年 3 月 31 日，计提利息时：借：应收利息流动资金贷款应收利息天意公司 10 000 贷：利息收入流动资金贷款利息收入 8 890贷款流动资金贷款天意公司（利息调整） 1 110 4）2012 年 4 月 30 日，计提利息时：借：应收利息流动资金贷款应收利息天意公司 10 000 贷：利息收入流动资金贷款利息收入 8 968贷款流动资金贷款天意公司（利息调整） 1 032 5）2012 年 5 月 31 日，计提利息时：借：应收利息流动资金贷款应收利息天意公司 10 000 贷：利息收入流动资金贷款利息收入 9 045贷款流动资金贷款天意公司（利息调整） 955 6）2012 年 6 月 30 日，计提利息时：借：应收利息流动资金贷款应收利息天意公司 10 000 贷：利息收入流动资金贷款利息收入 9 123贷款流动资金贷款天意公司（利息调整） 877 7）2012 年 7 月 31 日，计提利息时：借：应收利息流动资金贷款应收利息天意公司 10 000 贷：利息收入流动资金贷款利息收入 9 202贷款流动资金贷款天意公司（利息调整） 798 8）2012 年 8 月 31 日，计提利息时：