第三章增值税(综合练习学习答案~).doc

|第 3 章 增值税（税务会计综合练习）1、单选题：1. 某经中国人民银行批准的金银首饰经营单位为增值税一般纳税人，06 年 8 月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链 20 条，每条新项链零售价 3200 元，每条旧项链作价 1500 元；为消费者进行首饰修理，取得首饰修理费 1100 元，则该企业当月应纳增值税为（C ） 。A. 9299.15 B. 10040.55 C. 5100 D. 5967【解析】 企业当月应纳增值税=20×（32001500）+ 1100÷（1+17%）×17%=5100向消费者取得修理费属于劳务费用，并且是含税的价格。2. 下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是（ C ） 。A. 7% B. 10% C. 13% D. 17%【解析】P74（课本） 7%为抵扣率而非增值税率3. 某一般纳税人购进的原材料发生非正常损失，其成本价为 85 万元，其中免税农产品 15 万元，应转出的进项税是（B ）万元。A. 14.45 B. 14.14 C. 13.85 D. 11.05【解析】P75例 3-10解题思路如下：借：原材料 15 W进项税 13%X 15W+13%X=X贷：银行存款 X 解得 X=15/(1-13%)应转出的进项税=（85-15）×17%+15/（1-13% ）×13%=14.144. 天虹工厂委托渔阳木器加工厂加工产品包装用的木箱，发出材料 15000 元，支付加工费 3500 元和增值税税额 595 元。天虹工厂支付加工费和增值税税额时，正确的会计分录为（ A ） 。A. 借：委托加工物资 3 500应交税费应交增值税（进项税额） 595贷：银行存款 4 095B. 借：在途物资 3 500应交税费应交增值税（进项税额） 595贷：银行存款 4 095C. 借：制造费用 3 500应交税费应交增值税（进项税额） 595|贷：银行存款 4 095D. 借：委托加工物资 4 095贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 595银行存款 3 5005. 某一般纳税人企业销售产品并运给对方，取得货款 88670 元及运费 4300 元，均开具普通发票。运输途中购进油料，取得专用发票（已通过认证） ，注明价格 2000 元，则应纳增值税为（ B ）元。A. 12543.68 B. 13168.46 C. 12883.68 D. 13508.46【解析】企业本期应缴纳增值税金额=销项税额- 进项税额+进项税额转出此处的核心为运费的增值税的计算，当运费为实际负担者时可抵扣进项税，但是本题中的企业并非直接负担者（既缴纳运费增值税的直接负担者） ，因此不能将此处运费的增值税抵扣进项税，而把运费当成是含税的销项价款处理。另外，货款是含税价；凡是采用专用发票的，其注明的价格是不含税的。销项税额=（88670+4300 ）÷（1+17%）×17%=13508.46（元）进项税额=2000×17%=340（元）应纳增值税=销项税额进项税额=13508.46340=13168.46（元）2、多选题：1. 下列项目中，应按税法规定计算征收增值税的有（ ABC ） 。A. 将自制的货物用于对外投资B. 将购买的货物分配给股东C. 将委托加工的货物用于发放职工福利D. 将购买的货物用于在建工程2. 对于货物的包装物押金，无论是否返还以及会计处理如何，均应当计入当期销售额的是（ AD ） 。A. 白酒 B. 啤酒 C. 黄酒 D. 米酒3. 下列可以免征增值税的有（ AB ） 。A. 农场销售的烟叶B. 个人销售自己使用过的手机C. 某工业企业销售生产时产生的边角料D. 小规模纳税人销售自产货物4. 增值税一般纳税企业购进的生产、经营用货物日后被用于（ABD ）即改变其用途时，应将其相应的增|值税税额计入“应交税费应交增值税（进项税额转出） ”的贷方。A. 非增值税应税项目 C. 分配给股东B. 集体福利 D. 个人消费3、计算题：1. 某增值税一般纳税人销售自信车，出厂不含税单价为 280 元/辆。2010 年某月该厂购销情况如下。1) 向当地百货大楼销售 800 辆自行车，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了 8%的销售折扣，开具红字发票入账。2) 向外地特约经销点销售 500 辆自行车，并支付运输单位 8000 元，收到运费发票上注明运费 7000 元，装卸费 1000 元。3) 逾期仍未收回的包装物押金 60000 元，计入销售收入。4) 购进自行车零部件、原材料，取得专用发票上注明销售金额 140000 元，注明税款 23800 元。5) 从小规模纳税人处购进自行车零件 90000 元，未取得专用发票。6) 该厂直接组织收购废旧自行车，支出收购金额 60000 元。要求：请根据增值税暂行条例有关规定，计算当月应纳增值税税额。 （注：相关票据已通过税务机关认证） 【解答】注意：1、销售折扣对增值税无影响； 2、逾期收回的押金是含税价（税率为 17%） ；3、未取得增值税发票时，不需要计提增值税；销项税额=（800×280+500×280）×17%+60000÷ （1+17%）×17%=61880+8717.95=70597.95（元）可抵扣的进项税额=7000×7%+23800=490+23800=24290（元）当月应纳税额=当月销项税额同期可以抵扣的进项税额=70597.9524290=46307.95（元）2. 红光商场为增值税一般纳税人，当年 8 月发生以下购销业务：1) 购入运动服两批，均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别为 20 万元和 36 万元，进项税额分别为 3.4 万元和 6.12 万元，其中第一批货款 20 万元未付，第二批货款 36 万元已付清。另外，购进这两批货物时已分别支付两笔运费 0.26 万元和 4 万元，并取得承运单位开具的普通发票。|2) 批发销售运动服一批，取得不含税销售额 18 万元，采取委托银行收款方式结算，货物已发出并办妥托运手续，货款尚未收回。3) 零售各种服装，取得含税销售额 38 万元，同时将零售价为 17.8 万元的服装作为礼品赠送给了客户。4) 采取以旧换新方式销售家用电脑 20 台，每台零售价为 6500 元，另支付顾客每台旧电脑收购款 500元。要求：请根据增值税暂行条例有关规定，计算当月应纳增值税税额。 （注：相关票据已通过税务机关认证） 【解答】本题解题注意点：由于红光商场采用委托收款的方式进行销售结算，因而把货物发出并办妥托运手续的时点确认为纳税义务发生的时点。可抵扣的销项税=3.4+6.12+（4+0.26）×7%=9.82（万元）销项税=18×17% +（38+17.8）÷（1+17%）×17%+(20×0.65)÷(1+17%)×17% =13.06(万元）应纳税额= 当月销项税额同期可以抵扣的进项税额=13.069.82=3.24（万元） 4、业务题：1. 津津食品厂（增值税一般纳税人）11 月份发生下列有关经济业务：1) 3 日，从农户购入小麦 100 吨，每吨收购价为 800 元，以现金支付；购入农户的小麦，以 13%的扣除率进项抵扣：借：原材料 69 600应交税费应交增值税（进项税额） 10 400贷：库存现金 80 0002) 5 日，购进食用油 2 吨，每吨 4500 元，专用发票注明税额 1170 元，转账支票付讫；以 13%的扣除率进项抵扣：借：原材料 9 000应交税费应交增值税（进项税额） 1 170贷：银行存款 10 1703) 9 日，销售糕点，价款 15000 元，专用发票注明税款 2550 元，货款已入账，成本为 11200 元；|确认销售收入借：银行存款 17 550贷：主营业务收入 15 000应交税费应交增值税（销项税额） 2 550结转销售成本借：主营业务成本 11200贷：库存商品 11 2004) 10 日，向儿童福利院捐赠食品一批，按同类货物销售价格，价款为 40000 元，成本为 29000 元；确认销售收入借：银行存款 46 800贷：主营业务收入 40 000应交税费应交增值税（销项税额） 6 800结转销售成本借：主营业务成本 29 000贷：库存商品 29 0005) 11 日，发现一批购进的面粉因管理不善发霉变质，不能再使用，其不含税价值为 6000 元；原料面粉发生非常损失，具体原因及处理方式尚未确定：借：待处理财产损益 6 780贷：原材料面粉 6 000应交税费应交增值税（进项税转出） 7806) 17 日，销售精炼食用油，开出专用发票，价款 35000 元，税额 4550 元，以商业汇票结算，成本为24500 元；确认销售收入借：应收票据 39 550 贷：主营业务收入 35 000应交税费应交增值税（销项税额） 4 550结转销售成本借：主营业务成本 29 000贷：库存商品 29 000|7) 23 日，销售食品，价款 44000 元，专用发票注明增值税税款 7480 元，收到 50%货款，余款尚未收到。成本为 31000 元；确认销售收入借：银行存款 25 740应收账款 25 740 贷：主营业务收入 44 000应交税费应交增值税（销项税额） 7 480 结转销售成本借：主营业务成本 3 100贷：库存商品 3 1008) 28 日，支付电费 25000 元，其中：生产车间 18000 元，管理部门 4500 元，职工个人用电 2500 元，专用发票注明税款 4250。职工个人用电的价税计算到人，在发工资时扣回；支付水费 8100 元，其中：生产车间 7800 元，管理部门 300 元，增值税额 1053 元。 【P72 例题 3-7 】借：制造费用 25 800管理费用 4 800应付职工薪酬 2 925应缴税费应交增值税（进项税额） 4 878贷：银行存款 38 403要求：根据上述资料，作出相应会计分录。 2. 红光机床厂为增值税一般纳税人，按月缴纳增值税。5 月份发生下列有关经济业务： 1) 6 日，向本市第三铸造厂购进铸铁一批，增值税专用发票注明：价款 180 000 元，税额 30 600 元，上述款项已通过银行存款付讫。 借：原材料 180 000应交税费应交增值税（进项税额） 30 600贷：银行存款 210 6002) 9 日，因铸铁质量问题，发生进货退出，根据铸铁厂开具的红字增值税专用发票，收到退回价款210 000 元，税款 35 700 元。 发生退货，按照销货方开具的红字增值税专用发票冲减库存，并减少当期的进项税额：|借：银行存款 245 700应缴税费应交增值税（销项税额） 贷：原材料 210 0003) 12 日，拨付钢材一批，委托轻工机械厂加工齿轮，已拨付钢材价款 168 000 元。 借：委托加工物资 168 000贷：原材料 168 0004) 22 日收到轻工机械厂开来的增值税专用发票，支付齿轮加工费 18 000 元，税额 3 060 元，以银行存款支付。 借：委托加工物资 18 000应交税费应交增值税（进项税额） 3 060贷：银行存款 21 0605) 22 日，齿轮加工完毕，收回入库转帐。 借：库存商品 186 000贷：委托加工物资 186 0006) 26 日，机修车间对外提供加工服务，收取劳务费 11 700 元（含税） 。 借：银行存款 11 700贷：其他业务收入 10 000应交税费应交增值税（销项税额） 1 7007) 29 日销售机床 10 台，实现销售收入 2 760 000 元，向对方开出增值税专用发票，并收取增值税 469 200 元，收回货款存入银行存款户。 借：银行存款 3 229 200贷：主营业务收入 2 760 000应交税费应交增值税（销项税额） 469 2008) 30 日，企业发生两笔销售退回，共计价款 198 000 元，应退增值税 33 660 元，企业开出红字增值税专用发票，并以银行存款支付退还款项。 借：主营业务收入 198 000应交税费应交增值税（销项税额） 33 660贷：银行存款 231 6609) 机床厂为扩大企业规模，根据合同规定，以企业生产的机床 2 台对建材机械厂进行投资，2 台机床的账面价值 234 000 元，公允价值（计税价） 260 000 元。 2 台机床已提存货跌价准备 11 000 元，支付运费 2000 元。 【注意：此处的运费不可以抵扣进项税】 将自产的固定资产对外投资，视同销售，确认销售收入35 700|借：长期股权投资 295 200存货跌价准备 11 000贷：主营业务收入 260 000应交税费应交增值税（销项税额） 44 200银行存款 2 000同时结转销售成本借：主营业务成本 234 000贷：产成品 234 00010) 30 日，支付电费 2.925 万元，其中，生产车间 1.9 万元，管理部门 6 000 元，专业发票上注明税款4 250 元，支付水费 8 586 元，其中：生产车间 7800 元，管理部门 300 元，增值税额 486 元。借：制造费用 26 800管理费用 6 300应交税费应交增值税（进项税额） 38 403贷：银行存款要求： 根据上述资料，作出有关增值税的会计处理。 （相关发票已经过税务机关认证）