成本费用审计管理制度---经济.doc

文件编码: 成本费用审计管理制度现行版本：A2009 目录1 目的22 范围23 职责24 过程描述25 相关文件26 记录6 1目的为加强对成本费用的审计监督，提高成本核算的准确性，增强成本控制能力，提高公司经济效益，制订本制度。2范围2、1本制度适用于公司的成本费用开支的真实性、正确性、合法性、合规性的审计工作。2、2本制度适用于公司及所属单位。3职责3.1本制度所指的成本费用审计是纪监审工作部按照成本费用审计的程序、方法、内容对公司及其所属单位进行的审计监督。3.2有关部门给予支持、配合，并提供真实、全面的审计所需资料。4过程描述4.1基本程序 4.1.1评价企业成本费用的内控制度是否健全、有效，以发现薄弱环节，作为下一步审计要点。 4.1.2审查成本费用开支的真实、合理、合规性。4.1.3审查成本费用总帐与其明细帐、费用分配汇总表是否相符。4.1.4监督企业按规定核算成本和费用，正确计算各项工程成本，降低消耗，提高盈利水平。4.2审计的方法：4.2.1全面检查法4.2.2专项检查法4.2.3抽查法4.2.4顺查法（即原始凭证记帐凭证帐簿会计报表）和逆查法（会计报表帐簿记帐凭证原始凭证）。4、3审计的内容和要点4.3.1材料费用的审计：审计材料管理的内控制度是否完备、健全。4.3.1.1材料计划的审批、购买、领用、出库手续是否严密，部门人员是否做到了职能分开、分工协调、相互监督检查，能否有效的起到控制与管理的作用。4.3.1.2审查采购费用的列支是否真实、正确。对暂估入库材料的核销进行检查。4.3.1.3领用的材料是否划清了用途、费用分配是否符合财务制度的规定。对一次性的大额领用材料要进行重点审查。有无用挂帐或假出库、假退料等人为调节成本的问题。4.3.1.4材料成本差异的计算、分配是否准确，是否具有连续性和一致性。4.3.2工资费用的审计4.3.2.1审查企业在成本费用中列支的工资额是否按有关规定列支。4.3.2.2审查应由基建、专项工程支出等承担的工资和津贴，是否列入了工资费用。4.3.2.3审查应由其他费用列支的工资和奖金是否列入了工资费用。4.3.3折旧费的审计4.3.3.1固定资产折旧费审计的重点主要包括固定资产的分类、折旧方式、折旧率等。对照固定资产目录，审查企业固定资产的分类及每一类所采取的折旧率是否正确; 计提折旧方法的是否正确，重点审查企业选取方法正确性及一贯性。4.3.3.2折旧方法有平均年限法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法，由企业根据情况选用。但折旧方法确定后，不得随意变动。采用加速折旧要经有关部门批准。4.3.4修理及修缮费用的审计: 审计重点是企业有没有利用修理及修缮费用计划列支非修理项目，要严格区分修理与基建的区别。4.3.4.1审查企业是否按批准的计划项目合理的安排修理及修缮，对计划外安排的项目，要认真进行分析并找出原因。4.3.4.2审查年终为了完成当年成本和利润是否存在有意调节修理费的情况。审查决算时特别注意审查年终在修理、基建相互间的转帐凭证的情况发生。4.3.4.3审查企业有没有无小型基建计划而将小型基建支出列入修理或修缮费。4.3.4.4审查企业有无在修理或修缮费用中列支固定资产的情况。4.3.4.5审查企业在结算修理或修缮费用付款时，手续是否完备，价格是否合理。4.3.5定额费用、非定额费用的审计4.3.5.1办公费用审计的主要内容：审查企业在办公费的开支上是否制定了计划，计划指标是否分解到位，计划是否严格考核，办公费开支是否合理、合规。4.3.5.2水电费审计的主要内容: 公共用水、电费与个人应承担的职工宿舍用水、电费是否划分清楚。 4.3.5.3差旅费审计的主要内容：企业对出差补助标准的掌握是否严格按规定的标准执行，有无任意扩大开支范围，提高开支标准的现象。4.3.5.4低值易耗品摊销的审计主要内容：审查低值易耗品与固定资产划分是否清楚；审查低值易耗品的摊销方法是否合理、合规、合法，有无利用摊销方法的变动，人为调整成本的现象。4.3.5.5劳动保护费审计的主要内容：是否严格按照劳保条例和上级规定开支，有无擅自提高发放标准，扩大开支范围的现象，是否存在以劳保费的名义发放福利的现象。4.3.5.6租赁费审计的主要内容：企业由于生产、办公的需要，临时租、借少量机械设备、办公用品等所支付的租赁费是否有租赁协议、办法并对其合理、合法性进行审计。4.3.5.7坏帐损失审计的主要内容: 审查坏帐准备金的提取比例和基数是否正确、合理，确定不能收回的应收帐款核销时，是否经审批后列入“坏帐损失”，有无未经批准擅自核销应收帐款的情况。4.3.5.8无形资产摊销审计的主要内容: 财务制度规定，无形资产从开始使用之日起，在有效使用期限内平均摊销。重点审查摊销年限是否符合规定标准。4.3.5.9业务招待费审计的主要内容: 是否按照规定的比例或限额据实列支，列支范围是否符合税法的规定；有无预提业务招待费的情况，如有预提的情况，应予以冲回。4.3.5.10咨询费审计的主要内容: 咨询费是企业向有关咨询机构进行技术、管理咨询所发生的费用，重点审查所签订的协议是否属实、合规。4.3.5.11劳动保险费审计的主要内容: 计提和发放的社会保险基金是否符合国家和地方的有关规定。4.3.5.12财产保险费审计的主要内容: 企业的财产、物资等参加保险所支付的保险费用，重点审查财产保险费的缴纳是否符合规定标准。4.3.5.13工会经费和职工教育经费审计的主要内容: 重点审查工会经费和职工教育经费的计提基数和比率是否正确。计提基数是职工发放的全口径工资，计提比率分别为2和1.4; 是否存在工会活动和职工培训费用列入成本的现象。4.3.5.14税金审计的主要内容: 审查各项税金的交纳基数和比率的计算是否正确，是否符合国家有关税法的规定，是否有漏提或不提的情况,主要包括: 房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、营业税、城建税等。4.3.5.14分包费用的审计执行公司分包工程审计管理制度。4.3.5.16其他费用的审计: 指企业列入其他费用中，但不属于上述各项的成本费用。审查时，应将各月份费用进行对比，对金额较大的月份应重点审查。5相关文件5.1中华人民共和国审计法5.2企业财务通则、企业会计准则5.3国家审计署内部审计工作规定5.4施工企业会计制度5.5山东电力集团公司成本费用审计实施办法5.6审计管理程序6记录6.1审计日记6.2审计工作底稿6.3库存现金盘点表等 更改记录0404030201标记更改单号更改人日期备注