非財務人員的財務管理3026.docx

Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.非财务人员的财务管理第一部分：管理者必需了解的财务基础知识一基本会会计知识识1第一节 基本会计知知识.11第二节 怎样阅读资资产负债债表（上上）.8第三节 怎样阅读资资产负债债表（下下）.16第四节 利润表、折折旧与摊摊销、存存货、坏坏账.222二、基本财财务管理理知识355第一节 财务管理基基础知识识(一).335第二节 财务管理基基础知识识(二).440第三节 财务管理基基础知识识(二).443第二部分: 如何评评价公司司/部门经经营业绩绩一、财务比比率分析析.551第一节 流动性比率率.551第二节 经营比率.552第三节 资本结构比比率.553第四节 获利能力比比率.554第五节 现金流量比比率.555第六节 获现能力比比率.557二、财务比比率金字字塔.557第三部分: 公司司/部门预预算编制制与评价价一、预算管管理中的的行为问问题.558二、 编制制预算中中的问题题 660三、 经营营计划与与预算制制度. . . . .611 第一节节 经营目目标.611 第二节节 预算编编制的内内容及说说明.622 第三节节 推行预预算制度度的组织织.655第四部分：公司/部门的的成本与与费用控控制一、 损益益表、资资产负责责表.667二、 成本本分类-成本习习性.669三 、成本本核算模模式.777四 、成本本控制原原则.79第五部分：资本结结构筹划划一、融资渠渠道.880二、融筹资资管理  .883 非财务人员员的财务务管理第一部分 管理理者必需需了解的的财务基基础知识识一基本会会计知识识第一节 会计是是企业的的语言 反映企业经经济状况况的两组组会计语语言词汇汇四个层次的的会计语语言规则则财务会计报报告的组组成 会计语言要要素 会计工作主主要是把把企业杂杂乱的会会计数据据归纳整整理，加加工编制制成有用用的财务务信息系系统。学习会计语语言，首首先要对对会计语语言要素素有一个个基本的的理解。对对于什幺幺是会计计，社会会各界，包包括企业业家们的的理解是是不一样样的，甚甚至职业业会计人人也有不不同的理理解。例例如，有有人说会会计是管管理的工工具；也也有人说说会计是是一个信信息系统统，会计计的工作作就是收收集信息息、加工工信息、储储存信息息，并对对外披露露信息。但但从企业业管理的的角度来来说，会会计是企企业的语语言，这这种语言言是企业业内部交交流的工工具。当公司领导导开会时时，要借借助会计计语言来来研究企企业的管管理。用用会计语语言表述述，企业业用了多多少资产产，欠了了多少债债务，拥拥有多少少权益，有有多少收收入，用用去多少少费用，获获得多少少利润等等等。会会计语言言是企业业通用的的语言，在在企业内内部各部部门之间间是通用用的，在在一个国国家里也也是通用用的，甚甚至是国国际通用用的语言言。当企企业和另另外一家家企业打打交道时时，要借借助于会会计语言言；当企企业和银银行打交交道时，也也要使用用会计语语言；当当企业和和政府打打交道时时，同样样要使用用会计语语言。如果把会计计当成一一种语言言来看待待，这种种语言到到底要描描述什幺幺呢？会会计语言言所描述述的内容容，就是是用货币币表现出出来的经经济活动动。会计计描述经经济活动动时需要要借助一一种载体体，会计计语言中中所使用用的载体体就是大大家所熟熟悉的会会计凭证证、会计计账簿和和财务会会计报告告。图1-1 会计计语言载载体不管会计多多幺复杂杂，会计计报告写写的有多多厚，凭凭证账簿簿有多少少，但是是会计的的语言主主要是由由两组词词汇来构构成：一一组是反反映企业业财务状状况的会会计语言言词汇；另一组组是反映映企业在在一定期期间经营营成果的的会计语语言词汇汇。 反映企业财财务状况况的会计计语言词词汇在反映企业业财务状状况的会会计语言言这组词词汇里，要要了解三三个词：资产、负负债、所所有者权权益。这这组词的的特点是是：它提提供的是是“时点点数”，即即在会计计语言中中，要借借助这三三个词来来讲述企企业在某某一特定定时刻的的状况如如何。而而这个特特定时刻刻，通常常可以理理解成某某一时点点，例如如，月末末的财务务状况如如何，112月31日的的财务状状况如何何。它是是一个在在特定时时点的信信息，也也有人说说这组词词所要做做的工作作，就是是给企业业的经济济活动“拍拍快照”。图1-2 会计计语言要要素时点信信息 1.资产资产一般可可以认为为是企业业拥有和和控制的的能够用用货币计计量，并并能够给给企业带带来经济济利益的的经济资资源。简简单的说说，资产产就是企企业的资资源。企企业资源源必须同同特定时时点连在在一起，例例如年初初拥有多多少资产产，月末末拥有多多少资产产，122月31日拥拥有多少少资产，它它必须和和时点连连在一起起。当然然，在某某一时刻刻说企业业拥有多多少资产产，仅有有这样一一个词还还是不够够的。为为了让人人们更了了解企业业资产的的具体内内容，在在会计语语言中给给资产做做了适当当的分类类，例如如会计上上通常是是按流动动性来分分类，就就是按资资产变现现速度的的快慢来来划分。这这里所说说的变现现就是把把资产变变成钱，如如果这个个资产在在1年内就就能变成成钱，这这样的资资产一般般叫流动动资产。如如果把钱钱投放出出去，例例如搞联联营、买买股票，回回收期超超过1年，就就把这种种资产叫叫长期投投资。把把企业的的机器设设备、仪仪器仪表表、建筑筑设备叫叫固定资资产。另另外，企企业的专专利权、商商标权、土土地使用用权等，在在会计上上叫无形形资产。不不属于前前面类别别的统称称为其它它资产。资资产做适适当的分分类后，就就知道企企业1年内资资产能变变现的有有多少，超超过1年收回回的投资资有多少少，机器器设备有有多少，无无形资产产有多少少，还有有其它资资产应该该有多少少。 图1-3 公公司拥有有和控制制的具体体资产 2负债负债，一般般的解释释是，企企业承担担的，能能够以货货币计量量的，需需要以资资产或劳劳务承付付的现实实义务。简简单的说说，负债债就是所所欠的钱钱。在会会计语言言中，负负债必须须和特定定时点连连在一起起。例如如，在年年初欠多多少钱，月月末还欠欠多少钱钱，年末末还欠多多少钱。但但仅有一一个负债债的概念念，还不不能满足足管理上上的需要要。为了了满足管管理上的的需要，会会计语言言中把负负债分成成两大类类：一类类叫流动动负债，一一类叫长长期负债债。什幺叫流动动负债呢呢？就是是偿债期期在1年以内内的负债债，叫流流动负债债。偿债债期超过过1年的负负债，通通常把它它界定为为长期负负债。有有了负债债的分类类，就可可以了解解，此时时此刻欠欠多少钱钱，所欠欠的钱该该在什幺幺时候还还。如果果是流动动负债，就就要筹集集资金在在年内还还清。如如果是长长期负债债，还有有时间筹筹集资金金，因为为偿还期期会超过过1年。图1-4 负负债的分分类 3所有者者权益所有者权益益有不同同的提法法，有的的叫所有有者权益益，有的的叫股东东权益，也也有的叫叫业主权权益。不不管如何何称呼，它它的含义义都是指指企业投投资人对对企业的的资产应应该享有有多少权权益。投投资人对对企业资资产应该该享有的的权益，有有创办企企业时投投入的资资本，这这是投资资者的权权益。企企业经营营以后赚赚了钱，应应该归投投资人所所有，这这也是投投资者的的权益。有有了所有有者权益益这个概概念，就就可以告告诉阅读读报表的的使用者者，或者者财务信信息的使使用者，在在特定时时点，投投资人在在企业的的财产当当中，应应该占有有多少份份额。这样，会计计语言中中就产生生了第一一组词，它它们具有有时点数数的特点点，同时时反映了了企业在在特定时时刻是一一种什幺幺样的状状况。而而这种状状况在数数量上是是存在着着一定的的依存关关系。它它们数量量上的依依存关系系，也就就是在特特定时点点上资产产应该等等于负债债加股东东权益。这这个公式式是永远远相等的的，是永永恒的，在在会计语语言上也也叫会计计恒等式式，即：资产=负债债+所有者者权益 表1-1 资产产负债表表 编编制单位位：A公司 20000年年1月1日 金额额单位：元资产负债及所有有者权益益现金 110000应收账款 8000存货 112000固定资产 70000资产总额 100000应付账款 220000所有者权益益 80000  负债及所有有者权益益总额 1100000从表1-11中可以以看出，资资产、负负债及所所有者权权益总额额，符合合会计恒恒等式：资产=负债+所有者者权益。 【案例】A、B、CC三人是是好朋友友，他们们发现，现现在的文文化公司司很赚钱钱，而且且进入的的门槛也也很低。2002年3月20日，他们决定到工商局去注册一家文化类的公司。注册时，A入股35万元，B入股40万元，C入股25万元，共同投入到公司的资金是100万元。公司运营一段时间后，他们发现资金不够，于是决定向银行贷款。8月15日，他们用公司的固定资产作抵押，向商业银行贷款100万元。如果问3月月20日公公司拥有有多少资资产，我我们会说说有现金金1000万元。谁谁对它拥拥有权利利呢？我我们说股股东拥有有权利，因因为投资资人是企企业的主主人。这这时候就就是资产产等于所所有者权权益，从从数量上上来讲就就是1000万元元等于1100万万元，但但它却包包含两个个方面的的内容，即即：一是是告诉你你此时此此刻拥有有什幺，二二是告诉诉你，此此时此刻刻谁对1100万万拥有权权利，这这是一个个问题的的两个方方面。100万不不够，再再借1000万存存入银行行。此时时此刻拥拥有资产产多少？我们说说2000万，谁谁对它拥拥有权利利呢？两两部分人人拥有权权利，创创业者拥拥有权利利1000万叫所所有者权权益，对对于创业业者来说说银行借借款是债债务，承承担的债债务有1100万万。2000万=1000万+1000万，即即，资产产=负债+股东权权益。 反映企业经经营成果果的会计计语言词词汇反映企业经经营成果果的会计计语言词词汇共有有三个，即即收入、费费用、利利润。从从特点上上来说，它它们是“期期间数”。必必须是从从某一个个时点开开始到某某一个时时点结束束，这段段期间发发生了多多少收入入，发生生了多少少费用，实实现了多多少利润润。这三三个词，可可以理解解为：第第一，是是期间数数，第二二，实际际上是给给企业所所做的录录像。三三个词之之间的关关系是，一一定时期期的利润润应该等等于一定定时期的的收入减减一定时时期的费费用，即即：利润=收入入-费用【自检】 两两组会计计语言词词汇都反反映了企企业经营营状况，然然而，这这两组词词汇又有有区别，请请你谈谈谈它们的的区别。_会计语言规规则 既然把会计计当成语语言来看看待，它它必须有有自己的的语言规规则。会会计语言言，为了了向人们们描述真真实的、完完整的、可可用的会会计信息息，它也也必须尊尊重自己己的语言言规则。在在我国，会会计语言言的规则则主要有有四个层层次。 会计法第一个层次次就是中中华人民民共和国国会计法法，会会计法是是会计工工作的根根本办法法，是由由人大常常委会批批准的。 企业财务务会计报报告条例例第二个层次次就是企企业财务务会计报报告条例例，企企业财务务会计报报告条例例是国国务院颁颁布的关关于会计计工作的的基本规规则。 企业会计计准则第三个层次次就是企企业会计计准则，企企业会计计准则是是由中华华人民共共和国财财政部颁颁布的。 企业会计计制度第四个层次次就是企企业会计计制度，它它也是由由财政部部颁布的的。企企业会计计准则和和企业业会计制制度有有什幺区区别呢？企业业会计准准则侧侧重的是是对经济济活动如如何确认认，如何何计量。而而企业业会计制制度规规定的就就是如何何记录经经济活动动，如何何报告经经济活动动。图1-5 会会计语言言规则的的四个层层次会计语言规规则在以以后的章章节中会会作详细细的介绍绍。在这这里，只只需要了了解，会会计语言言是要讲讲规则的的，这些些规则有有会计计法，有有中央人人民政府府颁布的的企业业财务会会计报告告条例，有有财政部部颁布的的确认计计量记录录和报告告的基本本规则，而而且它们们的法律律效力是是不一样样的，法法律效力力最高的的是会会计法，效效力最低低的是企企业会计计制度。 【自检】四个层次的的会计语语言规则则，其法法律效力力是不一一样的，请请你想一一想，它它们的效效力层次次是怎样样，为什什幺？_  财务报告的的组成 把会计当做做一种语语言来看看待，主主要是为为了把会会计工作作看的和和自己的的生活更更接近一一些，更更亲切一一些，我我们日常常生活中中离不开开它。而而对企业业家、企企业的管管理者来来讲，会会计工作作的最终终产品，就就是财务务报告。有有的通过过记账、算算账、 报账、载载体凭证证账簿等等， 把最终终产品财财务会计计报告交交到管理理者的手手中。 最终产产品包括括了什幺幺呢？ 这个内内容在我我国的会会计法和和企业业财务会会计报告告条例当当中， 都有明明确的规规定。根根据会会计法的的规定， 完整的财务会计报告应该由三部分组成， 即会计报表、 会计报表附注和财务情况说明书。图1-6 财财务报告告的组成成 会计报表第一部分就就是会计计报表。会会计报表表是以更更集中、更更概括、更更深刻的的方式，用用一目了了然的表表格，把把一定期期间的经经营状况况记录下下来编成成表，报报告给报报表的使使用者或或者是财财务信息息的使用用者。这这些表主主要有三三张：第一张是是资产负负债表第二张是是利润和和利润分分配表第三张就就是现金金流量表表这几张表的的使用在在以后的的内容里里将详细细讲述。 会计报表附附注第二部分是是会计报报表的附附注。报报表的数数字既有有时点数数，也有有期间数数，在这这些数字字背后，读读表人有有很多情情况不了了解。因因此，我我国会会计法明明确规定定，编表表人还有有一个义义务，就就是对报报表中的的内容要要做出解解释。例例如关于于报表的的数字计计算方法法应该解解释，对对报表数数字的构构成内容容也要解解释，报报表阅读读者需要要了解的的情况都都要做出出详细的的说明，目目的是为为了帮助助报表阅阅读者进进一步了了解报表表中没有有反映清清楚的一一些信息息。 财务情况说说明书第三部分内内容就是是财务情情况说明明书。一一个完整整的财务务会计报报告，需需要对企企业的一一些财务务状况，例例如生产产经营情情况、盈盈利情况况、资金金的使用用情况等等有个概概括性的的介绍。完整的财务务会计报报告书，通通常要把把它装订订成册。报报告书前前有目录录，目录录要告诉诉使用者者，第一一部分是是财务报报表，它它包括哪哪些表，第第二部分分是会计计报表附附注，它它包括哪哪些内容容，第三三部分是是财务情情况说明明书。财务会计报报告可以以分为月月度报告告、季度度报告、半半年度报报告和年年度报告告。凡是是比1年少的的报告，通通常称为为中期报报告。例例如月报报、季报报、半年年报。一一个完整整年度的的报告，称称为年报报。不同同期间的的报告，财财务会计计报告书书所要求求的内容容是不一一样的。作作为月报报的财务务会计报报告书编编制两张张表就可可以了，一一张是资资产负债债表，一一张就是是利润表表。半年年报，即即中期报报告，通通常要求求编制资资产负债债表、利利润表、现现金流量量表和会会计报表表附注，但但并不要要求写财财务情况况说明书书。标准准的年终终结算报报告，应应该包括括三部分分，即会会计报表表、会计计报表附附注和财财务情况况说明书书。 【自检】 你你常看财财务报告告书吗？你认为为财务会会计报告告书的使使用者通通常有哪哪些？_本小节主要要讨论了了三个问问题：第一个问题题是把会会计当做做一种语语言来看看待。会会计有两两组词汇汇，我们们用这两两组词来来描述企企业的状状况。第第一组词词汇描述述一个企企业在特特定时点点上，公公司拥有有多少资资产，它它们是什什幺，公公司欠了了多少债债务，什什幺时候候还，股股东在这这个时候候拥有多多少权利利，它们们是怎幺幺形成的的。第二二组词描描述了企企业在某某段期间间，发生生了多少少收入，多多少费用用，实现现了多少少利润。第二个问题题是会计计作为一一种语言言，它要要遵循一一定的规规则，国国家有这这样的规规则，国国际上也也有规则则。如果果把会计计看作是是国际通通用的商商业语言言，这个个规则就就是国际际会计准准则，我我国正朝朝着这条条路一步步一步的的迈进。第三个问题题是一份份完整的的财务会会计报告告书，尤尤其是年年度报告告，它应应该由会会计报表表、会计计报表附附注和财财务情况况说明书书三部分分组成，缺缺一不可可。  第二节 怎样阅阅读资产产负债表表（上） 资产负负债表基基础资产负债表表四个方方面的作作用资产负债表表的两种种格式资产负债表表的内容容资产负债表表及其作作用 什幺是资产产负债表表资产负债表表资产负债表表是反映映企业某某一特定定日期资资产、负负债、所所有者权权益等财财务状况况的会计计报表。通俗的说，在在资产负负债表上上，企业业有多少少资产，是是什幺资资产，有有多少负负债，是是哪些负负债，净净资产是是多少，其其构成怎怎样，都都反映得得清清楚楚楚。在在对财务务报表的的学习中中，资产产负债表表是一个个很好的的开端，因因为它体体现了企企业的财财务结构构和状况况。资产产负债表表描述了了它在发发布那一一时点企企业的财财务状况况，正如如同我们们拿一台台相机在在高速行行进的车车辆中按按下快门门，只不不过这里里的“车车辆”是是资金流流。我们们得到一一幅静态态的画面面，它只只描述了了当时的的状况，即即信息具具有时效效性。 资产负债表表的作用用从资产负债债表的功功能上说说，主要要有四个个方面的的作用： 1反映资资产及其其分布状状况资产负债表表能够反反映企业业在特定定时点拥拥有的资资产及其其分布状状况的信信息。 它表明明企业在在特定时时点所拥拥有的资资产总量量有多少少，资产产是什幺幺。 例如流流动资产产有多少少， 固定资资产有多多少， 长期投投资有多多少， 无形资资产有多多少等。 2表明企企业所承承担的债债务及其其偿还时时间资产负债表表能够表表明企业业在特定定时点所所承担的的债务、偿偿还时间间及偿还还对象。如如果是流流动负债债，就必必须在11年内偿偿还；如如果是长长期负债债，偿还还期限就就可以超超过1年。因因此，从从负债表表可以清清楚地知知道，在在特定时时点上企企业欠了了谁多少少钱，该该什幺时时候偿还还。 3反映净净资产及及其形成成原因资产负债表表能够反反映在特特定时点点投资人人所拥有有的净资资产及其其形成的的原因。净净资产其其实是股股东权益益，或者者是所有有者权益益的另外外一种叫叫法。在在某一个个特定时时点，资资产应该该等于负负债加股股东权益益，因此此，净资资产就是是资产减减负债。应应该注意意的是，可可以说资资产等于于负债加加股东权权益，但但绝不能能说资产产等于股股东权益益加负债债，它们们有着根根本性的的区别。因因为会计计规则特特别强调调先人后后己，也也就是说说，企业业的资产产首先要要用来偿偿还债务务，剩下下的不管管多少，都都归投资资人所有有。如果果先讲所所有者权权益，就就是先己己后人，这这在会计计规则中中是不允允许的。 【案例】A、B、CC三个家家庭想共共同投资资开公司司。 220022年4月20日，他他们决定定到工商商局去注注册一家家东方红红日文化化发展有有限公司司。注册册时，AA入股355万元，BB入股400万元，CC入股255万元，共共同投入入到公司司的资金金是1000万元元。公司司运营一一段时间间后，他他们发现现资金不不够，于于是决定定向银行行贷款。9月15日，他们用公司的汽车作抵押，向商业银行贷款20万元。东方红日文文化发展展有限公公司拥有有和控制制的资产产总额是是1200万元，投投资人投投入了1100万万元，向向银行借借款200万元。实实际上就就是负债债20万元元加股东东权益1100万万元。净净资产是是1200万元减减20万元元负债。而而这个净净资产是是怎幺样样形成的的呢？投投资者入入股的时时候，注注入企业业资金，它它会形成成所有者者权益。企企业赚了了钱也应应该归股股东所有有，它也也叫所有有者权益益。 4反映企企业财务务发展状状况趋势势资产负债表表能够反反映企业业财务发发展状况况的趋势势。当然然，孤立立的看一一个时点点数，也也许反映映的问题题不够明明显，但但是如果果把几个个时点数数排列在在一起，企企业财务务发展状状况的趋趋势就很很明显了了。例如如企业的的应收账账款，第第1年是100万元，第第2年是200万元，第第3年是300万元，第第4年是400万元。如如果把这这4年的时时点数字字排在一一起，就就很容易易发现，这这个企业业的应收收账款呈呈逐年上上升的趋趋势。应应收账款款逐年上上升的趋趋势表明明，或者者销售环环节没有有管好应应收款，或或者说明明企业做做好了，市市场扩大大了，相相应的应应收账款款也增加加了。例例如拍电电影时，摄摄影师只只能一个个个镜头头的拍摄摄，每个个镜头仅仅仅是一一幅静态态的画面面。但是是，如果果把每一一个镜头头有机地地连起来来，就会会构成一一部生动动形象的的动态电电影。从从这个角角度来说说，如果果一个企企业的管管理者能能够关注注每一个个时点的的状况，就就会对企企业的财财务状况况有一个个比较全全面的了了解；反反之，不不注重捕捕捉时点点数，将将会给企企业的管管理造成成比较大大的失误误。【案例】总部设在伦伦敦的巴巴黎银行行，是世世界上首首家商业业银行，创创建于117633年。但但是19995年年末，这这家世界界上最老老牌的商商业银行行却破产产倒闭了了。是什什幺原因因使这家家老牌银银行走向向末路呢呢？除了了银行内内部的控控制有问问题以外外，还有有一个很很经典的的问题这家家银行的的董事长长比德巴巴林不重重视资产产负债表表。在一一次演讲讲中，他他曾经说说过这样样一句话话：若以以为揭露露更多的的资产负负债表的的数据，就就能够增增进对一一个集团团的了解解，那真真是幼稚稚无知了了。他的的意思是是，如果果认为时时点数有有那幺重重要，那那简直就就是幼稚稚无知。具具有讽刺刺意味的的是，他他发表这这番“高高论”之之后不到到1年的时时间，巴巴黎银行行破产了了，这是是他绝对对没有想想到的。因因为他不不重视对对资产负负债表的的阅读，使使银行付付出了惨惨痛的代代价。其其实巴黎黎银行是是完全可可以避免免破产的的。银行行每天都都要编资资产负债债表，如如果银行行的高层层管理能能够关注注资产负负债表，就就会知道道公司已已经发生生什幺事事情。如如果及时时采取措措施，就就不至于于使得公公司破产产倒闭。因因此，虽虽然是时时点数，如如果关注注它、认认识它、使使用它，就就能够为为管理做做出很大大的贡献献。资产负债表表的格式式 目前世界各各国主要要有两种种资产负负债表格格式：一一是账户户式表格格，二是是报告式式表格。账户式表格格资产负债表表要披露露三大数数字：一一是此时时此刻有有多少资资产，二二是此时时此刻有有多少负负债，三三是此时时此刻拥拥有多少少所有者者权益。如如果把这这三个数数字及其其内容分分左右排排列，左左边列示示企业拥拥有的资资产，右右边列示示企业的的负债及及所有者者权益，很很像账户户，所以以人们称称其为账账户式的的资产负负债表。我我国会计计制度规规定的参参考格式式是账户户式，一一般商店店里出售售的也是是账户式式表格。 表2-1 账户户式表格格资产行次金额负债及所有有者权益益行次金额流动资产  流动负债  长期投资  长期负债  固定资产  负债总计  无形资产  实收资本  递延资产  资本公积  其它资产  盈余公积     未分配利润润     所有者权益益合计  资产总计  负债及所有有者权益益合计  报告式表格格报告式的资资产负债债表，它它的特点点是把资资产负债债和所有有者权益益改成上上下排列列，即首首先列示示企业的的所有资资产，其其次列示示企业的的所有负负债，然然后列示示企业的的股东权权益。由由于上下下排列类类似于领领导的报报告，所所以称为为报告式式的资产产负债表表。虽然制度上上的参考考格式是是账户式式资产负负债表，可可是现实实生活中中所见到到、所使使用的一一般都是是报告式式的资产产负债表表。因为为现在手手工编制制报表的的比较少少，一般般都是用用计算机机打印报报表，使使用的纸纸型一般般都是4纸型，如如果用账账户式的的资产负负债表，不不仅字小小，而且且很难看看。而使使用报告告式的表表格，不不仅字比比较清晰晰，而且且格式也也比较美美观。表2-2 报告告式表格格 资产 流动资产长期投资固定资产无形资产递延资产其它资产资产合计  流动负债长期负债负债总计  实收资本资本公积盈余公积未分配利润润所有者权益益合计×××××××××××××××××× 负债 ×××××× 所有者权益益 ××××××××××××       ×××    ×××      ×××资产负债表表的内容容 资产 1流动资资产流动资产是是指可以以在1年内或或者超过过1年的一一个营业业周期内内变现或或者耗用用的资产产。在11年内能能够变现现， 是指一一般而言言， 现实生生活中可可能经常常会出现现一些非非正常情情况。 列在流流动资产产下的项项目主要要有如下下几个方方面：（1）货币币资金反映企业库库存现金金、银行行结算户户存款、外外埠存款款、银行行汇票存存款、银银行本票票存款、信信用卡存存款、信信用保证证金存款款等的合合计数，合合称货币币资金。（2）短期期投资企业在证券券市场上上买股票票，买债债券，但但持有时时间不准准备超过过1年的投投资，也也是流动动资产。（3）应收收账款即企业因销销售商品品、 产品和和提供劳劳务等而而应向购购买单位位收取的的各种款款项。 在正常常情况下下， 这种账账款在11年内应应该能够够收回， 所以也是流动资产。（4）预付付款即企业预付付给供应应单位的的款项，它它也是属属于流动动资产。（5）存货货存货是指企企业在生生产经营营过程中中为销售售或耗用用而储存存的各种种有形资资产，包包括各种种原材料料、包装装物、低低值易耗耗品、委委托加工工材料、产产成品、库库存商品品等。一一般来说说，这些些商品在在1年内企企业要幺幺把它卖卖掉变成成钱，要要幺把它它消耗掉掉，然后后再变成成钱，也也属于流流动资产产。【自检】 请请你在下下面属于于货币资资金的选选项后划划“”：银行结算户户存款 库存现金 商业承兑汇汇票 外国存款 银行汇票存存款 银行承兑汇汇票 银行本票存存款 信用卡存款款 应收账款 信用保证金金存款 2长期投投资会计上通常常是以11年为单单位，11年以内内的就叫叫短期，1年以上的就叫长期，这是会计上的一个基本划分。长期投资强调的是一个对外投资的问题，如果投资出去以后投资企业成为被投资单位的股东，这样的投资一般叫股权投资。企业买股票，如果所持有的股票准备超过1年，或者长期持有的话，这个投资也是长期股权投资。企业购买债债券以后后，企业业和对方方仍然是是一种债债权债务务关系。就就是把钱钱借给对对方，对对方付给给一定的的利息。这这种投资资企业并并不能变变成主人人，这叫叫债权投投资。3固定资资产在固定资产产当中，报报表项目目要列示示这样一一些内容容：（1）固定定资产原原价企业购买固固定资产产时花了了多少钱钱，叫固固定资产产原价。（2）累计计折旧固定资产在在使用过过程中，逐逐渐损耗耗而消失失的那部部分价值值，叫累累计折旧旧。（3）固定定资产净净值用固定资产产的原价价扣掉累累计折旧旧就是固固定资产产净值。比比如公司司购买一一辆汽车车花了110万元元，现在在已经折折旧了11万元，所所以净值值是9万元。（4）在建建工程企业搞基本本建设工工程，购购买材料料、物资资，这叫叫工程物物资；工工程已经经开工了了，已经经投入了了资金，这这叫在建建工程。4无形资资产没有实物形形态，但但是能给给企业带带来经济济利益的的资产，例例如商标标权、专专利权、土土地使用用权、非非专利技技术、商商誉等。5其它资资产在报表中，其其它资产产是比较较容易出出问题的的地方。除除了前边边那些资资产以外外，剩下下的都叫叫其它资资产。目目前我国国指的其其它资产产，一个个是摊销销期限超超过1年的费费用， 叫长期期待摊费费用； 另一个个是其它它长期资资产， 一般包包括国家家批准储储备的特特种物资资、 银行冻冻结存款款以及临临时设施施和涉及及诉讼中中的财产产等。表2-3 资资产内容容表编制单位：A股份有有限公司司 20001年年12月31日 单位：元资产年末数年初数流动资产：  货币资金1,8977,2885,6618.79911,7741,8200.733短期投资  应收票据636,7710,9177.9006,0655,7559,9932.85应收股利  应收利息  应收账款3,1100,6993,4439.801,2055,8003,4404.18其它应收款款1,7199,2334,4476.15104,8878,1477.677预付账款260,2297,0600.699323,7763,9722.555应收补贴款款  存货6,1422,8116,8848.707,4388,1995,3385.65待摊费用13,9220,0000.00 待处理流动动资产净净损失16,5993,8865.4427,3113,9926.38一年内到期期的长期期债权投投资  其它流动资资产  流动资产合合计13,7997,5552,2277.47716,0777,4456,5900.011长期投资：  长期股权投投资179,6689,9211.455179,4437,2611.099长期债权投投资 7,8188,9666.553长期投资合合计179，6689，9211.455187,2256,2277.622固定资产：  固定资产原原价2,4977,9118,4466.232,0388,5002,0074.66减：累计折折旧712,2266,5444.188525,4447,0522.477固定资产净净值1,7855,6551,9922.051,5133,0555,0022.19减：固定资资产减值值准备  固定资