2022年自学考试审计学名词解释简答题论述题精心归集整理 .docx

精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -名词说明：2022.41. 审计流程答：是指审计人员在具体的审计过程中所实行的行动和步骤.（ 1分）审计流程包括广义和狭义两方面的含义.广义的审计流程是指审计人员从接受审计项目开头,到审计工作终止的全部过程.狭义的审计流程是指审计人员在取得审计证据完成审计目标的过程中所实行的步骤和方法.（ 1分）2. 分析性复核答：是指审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析,包括调查反常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异.（1 分）分析性复核常用的方法有肯定数的比较分2022.731经济效益审计32当期档案答：是指那些记录内容在各年之间常常变化,主要供当期审计使用和下期审计参考的审计档案.2022.431、鉴证业务答：是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论,以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务.它主要包括审计业务、 批阅业务与其他鉴证业务等.32、风险评估程序答：为明白被审计单位及其环境而实施的程序称为风险评估程序,其目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险.2022.731、独立性答：独立性是指实质上的独立与形式上的独立.实质上的独立是指注册会计师在 发表看法时其职业判定不受影响,公平执业,保持客观和职业怀疑态度,（ 1 分）形式上的独立是指会计师事务所或鉴定小组防止显现这样重大的情形,使得拥有充分相当信息的理性第三人推断其公平性、客观性或职业怀疑态度受到损害（1分）.32、重要性答：重要性是指审计单位会计报表中错报或漏报的严峻程度,这一程度在特定环可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 1 页,共 12 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -境下可能影响会计报表使用者的判定或决策（2 分）.或：假如一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策,就该项错报是重大的（2 分）.2022.431或有收费：收费与否或收费多少以鉴证结果或成就实现特定目标为条件.32批阅业务： 是注册会计师在实施批阅程序的基础上,说明是否留意到某些事项,使其信任财务报表没有依据使用的会计准就和相关会计制度的规定编制,未能在全部重大方面公允反映被批阅单位的财务状况、经营成果和现金流量.2022.731经营审计答：注册会计师为了评判被审计单位经营活动的成效和效率,而对其经营程序和方法进行的评判.32内部证据答：内部证据是指由被审计单位内部机构或者职员编制和供应的书面证据.如被审计单位的会计记录、 治理层的声明书以及其他各种由被审计单位编制和供应的有关书面文件、2022.431掌握环境解析： P142答：掌握环境： 包括治理职能和治理职能,以及治理层和治理对内部掌握及其重要性的态度,熟悉和措施,良好的掌握环境是实施有效内部掌握和基础32审计工作底稿解析： P131答：审计工作底稿：是指注册会计师对指定的审计方案,实施的审计程序,猎取的相关审计证据, 以及得出的审计结论作出的记录,是审计证据的载体,是注册会计师在审计过程中猎取的资料,形成的审计工作记录2022.731特殊风险答：特殊风险是注册会计师需要特殊考虑的重大错报风险,需要特殊考虑的重大错报风险是很可能导致财务报表显现重大错报的风险.32一般过失答：一般过失是指注册会计师没有保持职业上应有的合理的职业谨慎,没有完全遵守专业准就的要求导致的审计失败.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 2 页,共 12 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -2022.431、应有关注 2-61答：要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎,以质疑的思维方式评判所获证据的有效性,并对产生怀疑的证据保持警觉.32、审计准就 3-75答：是审计人员进行审计工作时所必需遵循的行为规范和衡量审计工作质量的客观标准简答题2022.4四、简答题（本大题共2 小题,每道题5 分,共 10 分）1. 简述审计工作底稿的复核.答案：对审计工作底稿应当进行三级复核.所谓三级复核是指审计工作底稿应由项目负责人,部门负责人和审计机构负责人或专职的复核机构或复核人员对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度.（ 2分）项目负责人的复核是三级复核制度中的第一级复核,称为具体复核.（1分）部门负责人的复核是三级复核制度中的其次级复核,称为一般复核.（1分）审计机构负责人的复核是三级复核制度中的第三级复核,称为重点复核.（1分）2. 简述财经法纪审计的作用.答案：财经法纪审计的作用主要表达在以下几个方面：（ 1）保护社会主义法纪,促进法制建设,保证国家制定的财经法规得以贯彻执行.（ 2）严格打击经济领域内的犯罪活动.（1分）（ 3）庄重财经纪律,订正不正之风,保证企业行为的合法性、合规性.（1分）（ 4）杜绝缺失铺张,厉行勤俭节省,提高企业经营治理水平.（1分）（ 5）准时处理经济进展中显现的新情形、新问题,保证社会经济的健康进展,促进我国审计监督体系的进一步完善.（1分）2022.7四、简答题（本大题共2 小题,每道题5 分,共 10 分） 33简述审计证据牢靠性的判定标准.34简述内部掌握制度的目标.2022.4四、简答题（本大题共2 小题,每道题5 分,共 10 分）33、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有：答： 1 向项目组强调在收集和评判审计过程中保持职业怀疑态度的必要性.2 分派更有体会或具有特殊技能的审计人员,或利用专家的工作.（ 3 供应更多督导.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 3 页,共 12 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -(4) 在挑选进一步审计程序时,应当留意使某些程序不被治理层预见或事先明白.(5) 对拟实施审计程序的性质、时间和范畴作出总体修改.34、审计程序的主要内容：(1) 接受业务托付.(2) 方案审计工作.(3) 实施风险评估程序.(4) 实旋掌握测试和实质性程序.(5) 完成审计工作和编制审计报告.2022.7四、简答题（本大题共2 小题,每道题5 分,共 10 分） 33、什么是掌握测试.如何判定内部掌握运行的有效性. 答：掌握测试指的是测试掌握运行的有效性.（1分）在测试掌握运行的有效性时,注册会计师应当从以下方面猎取关于掌握是否有效运行的审计依据：（1）掌握在所审计期间的不同时点是如何运行的（1分）.（2）掌握是否得到一贯执行（1分）.（3）掌握由谁执行（ 1分）.（4）掌握以何种方式执行（1分）.34、简述函证的涵义及确定应收账款函证的数量和范畴要考虑的因素.函证是指注册会计师为了猎取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息,通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明猎取和评判审计证据的过程.（1分）函证数量的多少与范畴是由以下因素打算的：（1）应收账款在全部资产中的重要性.金额大的应收账款应重点函证.（1分）（2）被审计单位内部掌握的强弱.内部掌握差错报的可能性大,应当更多的函证.（3）以前期间的函证结果.以前函证结果说明存在问题,应当多函证.（1分）（4）函证方式的挑选.通常积极式函证数量少一点,消极式函证数量多一点.2022.4四、简答题（本大题共2 小题,每道题5 分,共 10 分）33. 注册会计师在对被审计单位的存货审计时提出监盘,但被审计单位表示年终前已经作过盘点,并向注册会计师供应了盘点的全部记录.注册会计师审查了盘点记录后便认可了存货的真实性.然而,后来存货被证明存在大量虚构情形.要求,请对注册会计师进行责任认定,并说明理由.答：注册会计师由于没有完全遵循执业准就的要求而导致审计失败,注册会计师应当承担过失责任,在此种情形下,注册会计师承担一般过失责任.职业准就要求,注册会计师必需对企业的存货进行盘点,如企业已经盘点过了,注册会计师应当适当的检查被审计单位的盘点表,将检查结果与被审计单位的盘点记录相核对.执行的审计程从存货盘点记录选取如干项目追查至存货实物,以测试盘底记录的精确性;从存货实物中选取如干项目追查至存货盘点记录,以测试存货盘点记录的完整性.最终对存货项目发表看法.34. 注册会计师王芳在风险评估阶段实施分析程序时,依据对被审计单位及其环境可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 4 页,共 12 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -的明白,得知本期在生产成本中占较大比重的原材料成本大幅上升.因此,注册会计师预期在销售收入未有较大变化的情形下,由于销售成本的上升,毛利率应相应下降.但是,注册会计师通过分析程序发觉,本期与上期的毛利率变化不大.请据此分析注册会计师判定可能存在重大错报风险的领域,并指出错报的倾向.答：毛利率 = 主营业务收入 - 主营业务成本 / 主营业务收入.在风险评估阶段进行分析程序时发觉,本期与上期的毛利率变化不大.但是,得知本期生产成本中占较大比重的原材料成本大幅上升,而销售收入未有较大变化,可以判定出企业的生产与存货循环存在重大错报的风险,主要是生产成本存在重大错报,错报极可能发生在直接材料、直接人工、制造费用等方面.原材料成本大幅上升,但生产成本却变化不大,必需对原材料实施审计; 其次应关注应对职工薪酬和制造费用两个账户.2022.7四、简答题（本大题共2 小题,每道题5 分,共 10 分） 33威威公司系诚鑫会计师事务所的常年审计客户.11月,诚鑫会计师事务所与威威公司续签了审计业务商定书,审计威威公司度的财务报表.威威公司由于财务困难,应对诚鑫会计师事务所度审计费用 86万元始终没有支付. 经双方协商, 诚鑫会计师事务所同意威威公司延期至20XX年底支付.在此期间,威威公司按银行同期贷 款利率支付给诚鑫会计师事务所资金占用费.请问,这种情形是否会威逼诚鑫会计师事务所的独立性 .答：诚鑫会计师事务所对威威公司以前年度尚未支付的审计费用收取资金占用费, 与威威公司存在除审计收费以外的直接经济利益关系,这种关系威逼独立性. 34新民公司提交的财务报表显示,全年利润总额1000万元,年末资产总额5000 万元.注册会计师在审计中发觉以下问题：112 月20日收到一笔技术服务费5万元未入账,列入小金库.212 月份的工资表中有两个虚构的职工姓名,共领取工资2022元,被制表人占为己有.请依据审计重要性,判定上述问题是否重要,并说明理由.答：（ 1）技术服务费 5万元列入小金库,金额虽然不大,但是存在治理舞弊,而且仍可能存在其他类似问题,属于性质问题,因此重要.（2）职工工资虚构 2022元并占为己有,说明企业治理纷乱,内部掌握失效,而且仍可能不只是一个月的问题,属于性质问题,因此重要.2022.4四、简答题（本大题共2 小题,每道题5 分,共 10 分） 33重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严峻程度,这一程度在特定环境下可能影响财务报表使用者的判定或经济决策.为正确懂得这一概念, 简要回答必需留意的内容.解析： P106-107：留意内容：（ 1）重要性概念中的错报包含漏报（ 2）重要性概念必需从会计报表中使用者的角度来考虑,由于会计报表是为了满意会计报表使用者需求编制的（ 3）重要性包括对数量和性质两个方面的考虑（ 4）重要性的判定离不开特定的环境（5）对重要性的评估需要运用职业判定可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 5 页,共 12 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -34简述经济效益审计的特点.经济效益审计特点：是一种基于财务审计之上的高层次审计,目的在于,健全企业的内部掌握制度,提高企业的治理素养和治理才能是一种着眼于将来的积极性审计,目的在于帮忙被审计单位提高经营治理水平和经济效益,为企业经济进展服务是一种突出评判职能的建设性审计是一种以考核被审计单位全部经济活动为对象的综合性审计是一种赖于审计单位积极协作的联合性审计2022.7四、简答题（本大题共2 小题,每道题5 分,共 10 分） 33简述各类交易和事项相关的认定.答：（ 1）发生：记录的事项均已发生,且与被审计单位有关.（ 2）完整性：全部应当记录的事项均已记录（ 3）精确性：与交易和事项相关的金额及其他数据已恰当记录.（ 4）截止：交易和事项已记录于恰当的账户（ 5）分类：交易和事项已记录于恰当的账户34简述查找未入账的应对账款的方法.答：（ 1）结合存货监盘,检查资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务（2）检查资产负债表日后收到的购货发票,确认入账时间是否正确（3）检查资产负债表日后应对账款明细账贷方发生额相应凭证,确认其入账时间是否正确.（4）询问会计,选购人员（5）查阅资本预算、工作通知单和基建合同等资料.2022.4四、简答题（本大题共2 小题,每道题5 分,共 10 分）33、注册会计师审计和内部审计是两个不同的审计主体从事的审计,两者既有区分,又有联系.就审计方式、审计目标说明两者的差异,并简要回答两者的三个主要方面的联系请将回答的内容填入答题纸的表中.1-49注册会计师审计内部审计审计方式受托进行自行支配可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_区别审计目标对财务报表的合法性、 公允性发表审计看法主要检查内部掌握的执行情形,提出各项改进措施可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_内部审计是单位内部掌握的重要组成,注册会计师要对其1测评,就必需明白其内部审计的设置和工作情形联系2审计内容、依据、方法都有一样之处3注册会计师利用内部审计工作成果可以提高工作效率,节省审计费用34、只有在明白后认为符合胜任才能、独立性和应有关注等职业道德要求,并且拟承接的业务具备全部特点要求时,注册会计师才能将其作为业务予以承接.请简要回答审计业务应具备全部特点的具体内涵.4-103答：可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 6 页,共 12 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -（1）审计对象适当.（2）使用的标准适当且预期使用者能够猎取该标准.（3）注册会计师能够猎取充分、适当的证据以支持其结论.（4）注册会计师的结论以书面形式表述,且表述形式与所供应的保证程度相适应.（5）该业务具有合理的目的论述题2022.4五、论述题 本大题共 1 小题,共 10 分1. 符合性测试与实质性测试有什么区分与联系？为什么即使被审计单位经符合性测试被认定拥有特别健全的内部掌握,注册会计师仍不能完全省略实质性测试程序？答案：（ 1）符合性测试与实质性测试的区分表达在以下几个方面：符合性测试的内容为内部掌握：实质性测试的内容为账户金额.（1分）符合性测试的目的为评判内部掌握有效性.实质性测试的目的为评判账户金额正确性.（ 1分）符合性测试的评判为定性评判.实质性测试的评判为定量评判.（1分）符合性测试的用途为对内参考,打算实质性测试. 实质性测试的用途为对外公开,发表审计看法.（ 1分）符合性测试与实质性测试的联系表达在：符合性测试为实质性测试打基础, 符合性测试的结果为确定实质性测试的性质、时间和范畴供应依据. 实质性测试是在符合性测试的基础上进行的,实质性测试的程度取决于符合性测试的结果（ 2）不能完全省略实质性测试程序的主要缘由为：内部掌握是被审计单位为达到其经营治理目标而设立和实施的,最严格的内部掌握也有其本身的固有限制： 一是掌握成本的限制, 即被审计单位往往因考虑成本而牺牲内部掌握可能带来的效益.二是人为因素的限制, 包括有关人员不懂得或错误懂得内部掌握, 相关人员串通舞弊或破坏内部掌握等.这些固有限制可能导致会计报表的重要反映失实.（2分）内部掌握是否真正有效, 需要通过执行符合性测试程序予以验证,但符合性测试只能证明内部掌握是否有效和得到了一贯遵守,而不能对会计报表反映的合法性、公允性（恰当性）和一贯性（一样性）进行证明.（1分）符合性测试的结果可以削减实质性测试的程序,但当符合性测试的成本高于所削减的实质性测试的成本时,注册会计师必定挑选直接进行实质性测试.（1分）2022.7五、论述题 本大题共 1小题,共 10分35什么是审计重要性？试述审计人员在审计的预备阶段、实施阶段和终结阶段分别是怎样运用重要性概念的？2022.4可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 7 页,共 12 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -五、论述题 本大题共 1小题,共 10分35、ABC会计师事务所接受托付,对甲公司度财务报表进行审计,并委派A 注册会计师为项目负责人. 在接受托付后,A 注册会计师发觉甲公司业务流程采纳ERP 软件,审计项目组成员均缺少这方面的专业技能.A 注册会计师明白到某软件公 司张先生曾参加甲公司ERP系统的设计工作,因此聘请张先生加入审计项目组, 测试该系统并出具测试报告.在审计过程中,A 注册会计师要求审计项目组成员 相互复核所执行的工作, 并在工作底稿复核人员栏签字.在复核过程中, 审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧,A 注册会计师就此问题特的致函有关 部门进行询问, 始终没有得到回复. 考虑到该项业务的高风险性,在出具审计报告后,ABC会计师事务所特的指派未参加该项业务的体会丰富的注册会计师实施了项目质量掌握复核.要求：指出ABC会计师事务所 包括审计项目组 在业务质量掌握方面存在的问题,并说明理由.答： 1没有制定承接业务的质量掌握的政策和程序.依据业务质量掌握准就的要求,会计师事务所接受审计业务需要满意三个总体要求：客户是否诚 信、是否具有执行业务必要的素养、专业胜任才能、时间和资源以及是 否能够遵守职业道德规范.ABC事务所是在承接业务之后才考虑专业胜任才能,发觉其缺少运算机软件专家的.(2) 项目组缺乏独立性.依据注册会计师职业道德规范和会计师事务所业务质量掌握准就的要求, 张先生是项目组成员, 他曾参加甲公司ERP系统的设计工作,即为鉴证客户供应属于鉴证业务对象的数据或其他记录,项目组存在自我评判威逼而影响独立性.(3) 项目组内部复核人员支配不恰当. 依据会计师事务所业务质量掌握准就的要求,应当由项目组内体会较多的人员复核体会较少的人员执 行的工作,而不是简洁的相互复核.(4) 在出具审计报告之前未处理好看法分歧.依据会计师事务所业务质量掌握准就的要求,项目组与被询问者之间存在未解决的看法分歧, 项目负责人只有项目组内部、项目组以及项目负责人与项目质量掌握复 核人员之间的看法分歧解决后才能出具报告.(5) 实施项目质量掌握复核的时间不恰当.项目质量掌握复核应当在出具报告前进行,并且是对项目组做出的重大判定和在预备报告时形成 的结论做出的客观评判.2022.7五、论述题 本大题共 1小题,共 10分35、论述编制审计工作底稿的总体要求,以及在确定审计工作底稿的格式、内容和范畴等诸因素时应考虑的因素.编制审计工作底稿的总体要求：（ 1）实施审计准就的规定实施审计程序的性质、时间和范畴（1 分）.（ 2）实施审计程序的结果和猎取的审计证据（1 分）.（ 3）就重大事项得出的结论（1 分）.在确定审计底稿的格式、内容和范畴等诸因素时应考虑的因素：（ 1）实施审计程序的性质（1 分）.（ 2）已识别的重大错报风险（1 分）.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 8 页,共 12 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -（ 3）在执行审计工作和评判审计结果时需要做出判定的范畴（1 分）.（ 4）已猎取审计证据的重要程度（1 分）.（ 5）已识别的例外事项的性质和范畴（1 分）.（ 6）当从已执行审计工作或猎取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时,记录结论或结论基础的必要性（1 分）.（ 7）使用的审计方法和工具（1 分）.2022.4五、论述题 本大题共 1小题,共 10分35.试论述审计证据的充分性与适当性之间的关系.答：审计证据的充分性是指审计证据的数量足以使得注册会计师形成审计看法, 即收集的审计证据数量是否足够. 审计证据的适当性是指审计证据的相关性和牢靠性,即审计证据应当与审计目标相关联,并能照实反映客观事实.充分性和适当性是审计证据的两个重要特点,两者缺一不行, 只有既充分又适当的审计证据才是有证明力的. 审计证据的适当性影响审计证据的充分性.也就是说,审计证据的质量越高, 需要的审计证据数量可能就越少.尽管审计证据的充分性和适当性相关, 但假如审计证据的质量存在缺陷,那么注册会计师仅靠猎取更多的审计证据可能无法补偿其质量上的缺陷.评判审计证据的充分性和适当性时, 应对以下事项予以考虑： 文件记录的牢靠性的考虑 ;使用被审计单位生成信息的考虑 ;证据相互冲突时的考虑 ; 猎取审计证据时对成本的考虑.2022.7五、论述题 本大题共 1 小题,共 10 分35标准是用于评判或计量鉴证对象的基准,当涉及列报时, 仍包括列报的基准.请论述适当的标准应当具备的特点.答：（ 1）相关性.有助于得出结论,便于预期使用者做出决策.（ 2）完整性.不应忽视业务环境中可能影响得出结论的相关因素.当涉及列报时,仍应包括列报的基准.（ 3）牢靠性.能够使才能相近的注册会计师在相像的业务环境中,对鉴证对象作出合理一样的评判或计量.2022.4五、论述题 本大题共 1 小题,共 10 分 35论述在识别和评估重大错报风险时,注册会计师应当实施的审计程序.解析： P144在明白被审计单位及其环境的整个过程中识别风险,并考虑各类交易、 账户余额、列报.注册会计师应当运用各项风险评估程序,在明白被审计单位及其环境的整个过程中识别风险,并将识别的风险与各类交易,账户余额和列报相联系.将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系.考虑识别风险是否重大,以确定识别的风险对财务报表的影响是否重大.考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性.2022.7可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 9 页,共 12 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -五、论述题 本大题共 1 小题,共 10 分35注册会计师在对ABC 公司财务报表审计的过程中,收集到以下审计证据：1销售发票与购货发票.2审计人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表.3审计人员收回的应收账款函证与询问客户应收账款负责人的记录.4银行存款函证回函与银行对账单.5客户账簿记录与注册会计师编制的账户核对表.要求：请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为牢靠,并说明理由.答： 1购货发票更为牢靠.由于购货发票是外部证据,虚构的可能性小,证明力更强.（ 2 审计人员监盘存货的记录更为牢靠. 由于审计人员监盘记录是注册会计师亲自参加取得的, 说服力更强, 而客户自编的存货盘点表是内部证据,虚假的可能性性更大.3审计人员收回的应收账款函证更为牢靠.由于函证的回函准时外部证据,又 是注册会计师亲自收集的证据.证明力很强, 而询问客户应收账款负责人得记录是一种口头证据,反映的是个人观点,而且是内部证据,证明力较差.（ 4 银行存款函证回函更为牢靠. 由于函证的回函既是外部证据, 又是注册会计师亲自收集的证据. 证明力很强, 而银行对账单虽然是外部证据, 但由于先由被审计单位收到,有窜改或伪造的可能性,不能充分信任.（ 5注册会计师编制的账户核对表更为牢靠.由于这是注册会计师亲自动手整理出来的,而客户账簿记录属于内部证据,未经审计不能予以信任.2022.435、明白内控和掌握测试是两个重要的审计程序,两者既有区分, 又有联系.请将相关阐述的内容（留意简明扼要）,填入答题纸的表中.6-151可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 10 页,共 12 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -答：区分与联系明白内控掌握测试区分目的（ 1）评判掌握的设计（ 2）确定掌握是否得到执行测试掌握运行的有效性审计程序所处阶段风险评估程序进一步审计程序可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_证据质量（ 1）某项掌握是否存在（ 2）被审计单位正在使用证据数量（ 1）只需抽取少量的交易进行检查（ 1）掌握在所审计期间的不同时点是如何运行的.（ 2）掌握是否得到一贯执行.（ 3）掌握由谁执行.（ 4）掌握以何种方式运行.（ 1）需要抽取足够数量的交易进行检查可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 11 页,共 12 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -（ 2）观看某几个时点（ 2）对多个不同时点进行观可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_审计程序（方法）类型（ 1）询问被审计单位的人员.（ 2）观看特定掌握的运用.（ 3）检查文件和报告.（ 4）穿行测试.察（ 1）询问以猎取与内部掌握运行情形相关的信息.（ 2）观看以猎取掌握（如职责分别）的运行情形.（ 3）检查以猎取掌握的运行情形.（ 4）穿行测试.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_（ 5）重新执行.程序必要性必要非必要联系审计证据重叠性明白内控取得的证据有时也适用掌握测试测试程序交叉性有时明白内控与掌握测试可以同步进行可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 12 页,共 12 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载