工会会计制度1985.docx

工会会计制度度第一章 总则则 第一条条 为了适适应社会主义义市场经济发发展的需要，规规范工会预算算会计核算行行为，保证会会计信息质量量，根据中中华人民共和和国工会法、中中华人民共和和国会计法、行行政单位会计计制度及工工会预算管理理办法等有有关规定制定定本制度。第二条 本制制度适用于各各级工会组织织。第三条 工会会会计是对工工会预算的执执行和对工会会经费收支活活动进行反映映、核算和监监督的专业会会计。第四条 工会会依法建立独独立的工会预预算管理体系系。工会会计计组织系统与与工会预算管管理体系相适适应，一般分分为五级。第五条 工会会会计主要职职责是进行会会计核算，反反映预算执行行，实行会计计监督，参与与预算管理，合合理调度资金金；组织指导导和检查下级级工会会计工工作，负责制制定有关实施施细则或补充充规定；组织织工会会计人人员培训，不不断提高政策策、业务水平平。第六条 县级级以上工会要要设财务部，配配备相应的会会计人员，建建立岗位责任任制度和内部部稽核制度。基基层工会应设设财务机构或或专职会计人人员，小型基基层工会可聘聘请兼职工会会会计。会计计、出纳要分分设、钱、账账、物要分管管。第七条 工会会会计核算应应当以工会活活动中发生的的各项经济业业务为对象，记记录、反映工工会的各项经经济活动。第八条 工会会各项资金和和财产应统一一纳入工会预预算会计核算算。不得私设设小金库和账账外设账。第九条 会计计核算以人民民币为记账本本位币，以元元为金额单位位，元以下记记至角、分。有有外币收支的的，在登记外外币金额的同同时，应当按按照中国人民民银行公布的的当日人民币币外汇汇率折折算为人民币币记账。第十条 会计计核算应当划划分会计期间间，分期结算算账目和编制制会计报表。会会计期间分为为年度、季度度、月份。会会计年度、季季度、月份采采用公历日期期。第十一条 会会计记账方法法采用借贷记记账法。第十二条 会会计记录应当当使用中文，少少数民族地区区可以同时使使用本民族文文字。第二章 一般般原则第十三条 会会计核算应当当以工会实际际发生的经济济业务为依据据，客观真实实地记录、反反映工会的各各项收支状况况及结果。第十四条 会会计信息应当当符合工会宏宏观管理的要要求，满足上上级工会了解解财务状况的的需要，满足足本级工会加加强财务管理理的需要。第十五条 会会计核算应当当按照规定的的会计处理方方法进行，前前后各期一致致，不得随意意变更，以确确保会计指标标口径一致，相相互可比。第十六条 会会计核算应当当及时进行。第十七条 会会计记录和会会计报表应当当清晰明了，便便于理解和应应用。第十八条 会会计核算以收收付实现制为为基础。第十九条 凡凡是指定用途途的资金，应应按规定的用用途使用，并并单独核算反反映。第二十条 各各项财产物资资应当按照取取得或购进的的实际价值核核算。除国家家和全国总工工会另有规定定外，一律不不得自行调整整账面价值。第二十一条 会计报表要要全面反映工工会财务收支支情况及其结结果。对于重重要的经济业业务，应当单单独反映。第三章 会计计要素和会计计科目第二十二条 工会会计要要素包括：资资产、负债、净净资产、收入入、支出五类类。其平衡公公式为：资产产=负债+净净资产。在会会计期间内，其其平衡公式为为：资产+支支出=负债+净资产+收收入。上述公公式表明了各各会计要素之之间的内在联联系。第二十三条 资产是工会会拥有或控制制的能以货币币计量的经济济资源。包括括流动资产和和固定资产。流流动资产包括括现金、银行行存款、经费费集中户存款款、有价证券券、暂付款、借借出款、库存存材料、投资资、专项资金金占用、应收收上解经费、应应收上级补助助、拨出经费费。固定资产产包括房屋及及建筑物、专专用设备、一一般调备、文文物和陈列品品、图书、其其他固定资产产。第二十四条 负债是工会会承担的能以以货币计量，需需以资产偿付付的债务。包包括应付上解解经费、应付付补助下级经经费、暂存款款、借入款、代代管经费、拨拨入经费、拨拨入专项资金金。第二十五条 净资产是指指工会的资产产减负债和收收入减支出的的差额。包括括：固定基金金、专用基金金、投资基金金、经费结余余、预算周转转金、后备基基金。第二十六条 收入是根据据工会法以以及有关政策策规定开展业业务活动所取取得的非偿还还性资金。包包括：会费收收入、拨交经经费收入、事事业收入、上上级补助收入入、政府或行行政补助收入入、投资收益益、其他收入入。第二十七条 支出是工会会为开展各项项工作和活动动所发生的各各项资金耗费费及损失。包包括：会员活活动费、职工工活动费、事事业支出、工工会业务费、工工会行政费、专专项资金支出出、补助下级级支出、其他他支出、上解解经费支出。第二十八条 会计科目使使用要求：（一）本制度规规定的会计科科目，非经全全国总工会同同意，不得减减并或自行增增设，不得擅擅自更改科目目名称。不需需要的科目，可可以不用。（二）各级工会会使用会计科科目编号时，要要与会计科目目名称同时使使用。可以只只用会计科目目名称，不用用科目编号，但但不得只写科科目编号，但但不得只写科科目编号，不不写科目名称称。（三）各级工会会在全国总工工会统一规定定的会计科目目下，可根据据需要设置明明细科目。第二十九条 本制度规定定的款级会计计科目如下表表：会计科目表序号编号符号名称序号编号符号名称一、资产类四、收入类1101现金27401会费收入2102银行存款28402拨交经费收入3103经费集中户存款款29403事业收入4104有价证券30404上级补助收入5105暂付款31405政府或行政补助助收入6106借出款32406投资收益7107库存材料33407其他收入8108投资五、支出类9109专项资金占用34501会员活动费10110应收上解经费35502职工活动费11111应收上级补助36503事业支出12112拨出经费37504工会业务费13113固定资产38505工会行政费二、负债类39506专项资金支出14201应付上解经费40507补助下级支出15202应付补助下级经经费41508其他支出16203暂存款42509上解经费支出17204借入款18205代管经费19206拨入经费20207拨入专项资金三、净资产类21301固定基金22302专用基金23303投资基金24304经费结余25305预算周转金26306后备金注：为县以上上工会专用科科目为基层工会专专用科目 未标符号的的为通用科目目第三十条 会会计科目使用用说明一、资产类资产类科目一般般为借方余额额科目。增加加时记借方，减减少时记贷方方，余额表示示资产的存量量。第101号科目目 现金1、本科目核算算各级工会的的库存现金。2、各单位应设设置“现金日记账账”，由出纳人人员根据收付付款凭证，按按照业务的发发生顺序逐笔笔登记。每日日业务终了，应应计算当日的的现金收支合合计数和结余余数，并与实实际库存数核核对，做到账账款相符。3、有外币现金金的工会，应应分别按人民民币、各种外外币设置“现金日记账账”进行明细核核算。第102号科目目 银行存存款1、本科目核算算各级工会存存入银行或其其他金融机构构的各种款项项。2、各级工会应应按开户银行行存款种类分分别设置“银行存款日日记账”，由出纳人人员根据收付付凭证，按照照业务的发生生顺序逐笔登登记，每日终终了应结出余余额。“银行存款日日记账”应定期与银银行对账，至至少每月核对对一次，如有有差额，应编编制“银行存款余余额调节表”，调节相符符。3、有外币存款款的，应在本本科目下分别别按人民币和和各种外币设设置“银行存款日日记账”，进行明细细核算。工会发生的外币币银行存款业业务，应将外外币金额折合合为人民币记记账，并登记记外国货币金金额和折合率率。第103号科目目 经费集集中户存款1、本科目核算算行政拨交给给工会或下级级工会按规定定比例上解的的工会经费存存款。2、县级以上工工会应在银行行开立一个经经费集中户存存款，并按上上级工会规定定的经费分成成比例，一部部分上解上级级工会的经费费集中户，一一部分转入本本级工会的银银行存款户。转转入本级工会会的经费，借借记“银行存款”科目，贷记记本科目。3、本级工会不不得从本户中中直接支用款款项。第104号科目目 有价证证券 1、本本科目核算工工会购入的国国库券和其他他有价证券。2、本科目借方方余额，反映映敞未兑付的的有价证券本本金数。第105号科目目 暂付款款1、本科目核算算各级工会发发生的待核销销的结算款项项。2、本科目应按按债务单位或或个人名称设设置明细账。3、各级工会应应对暂付款严严格控制，健健全手续，及及时清理，不不得长期挂账账。第106号科目目 借出款款1、本科目核算算工会系统内内因开展工作作或发展工运运事业而发生生的借出款项项。2、本科目应按按借款对象设设置明细账。第107号科目目 库存材材料1、本科目核算算各级工会大大宗购入的且且陆续耗用的的各种材料、物物品以及达不不到固定资产产标准的工具具、器具等。随随买随用的物物品不通过此此科目核算，应应直接列为支支出。2、购入、有偿偿调入的材料料，分别以购购价、调拨价价作为入账价价格。材料采采购过程中发发生的差旅费费、运杂费等等不计入材料料价格，直接接列入有关支支出科目核算算。3、本科目按库库存材料的类类别、品名调调协明细账，并并根据出入库库单逐笔核算算。4、各单位的库库存材料每年年至少盘点一一次，盘盈、盘盘亏应查明原原因，按规定定程序批准后后及时处理。第108号科目目 投资1、本科目核算算工会在保证证完成正常工工作的前提下下，以收益为为目的，依照照国家有关法法律、法规，用用货币资金或或实物向其他他单位的投资资。2、货币投资时时，按实际付付出的价款，借借记本科目，贷贷记“银行存款”科目，同时时，借记“经费结余”科目，贷记记“投资基金”科目。投资资收回时，借借记“银行存款”科目，贷记记本科目，同同时借记“投资基金”科目，贷记记“经费结余”科目。3、实物投资时时，应按评估估或合同、协协议确认的价价值核算，如如果确认的价价值小于账面面原价，应按按确认价借记记本科目，以以账面价贷记记“固定资产”科目，用确确认价与账面面价之差借记记“投资基金”科目，同时时按账面价借借记“固定基金”科目，贷记记“投资基金”科目；如果果确认的价值值大于账面原原价，应按确确认价借记本本科目，以账账面价贷记“固定资产”科目，用确确认价与账面面价之差贷记记“投资基金”科目，同时时，按账面价价借记“固定基金”科目，贷记记“投资基金”科目。本科目应按投资资的对象或项项目设置明细细账。第109号科目目 专项资资金占用1、本科目核算算县以上工会会待核销的专专项工程费用用。2、本科目应按按专项工程项项目设置明细细账。3、本科目借方方发生额为预预付工程款和和未核销的工工程费用，贷贷方发生额为为转支或已核核销的工程费费用，借方余余额反映待核核销的未完工工程费用。办办理竣工决算算转入专项资资金支出时，借借记“专项资金支支出”科目，贷记记本科目。4、工程结束收收回剩余款时时应记：借银银行存款；贷贷专项资金占占用科目。第110号科目目 应收上上解经费1、本科目核算算县以上工会会应列入本年年度收入决算算的应收下级级工会的上解解经费。2、本科目为本本级工会年度度清算下级工工会的上解经经费时专用。根根据下级工会会的经费收解解报告表核算算，借记本科科目，贷记“拨交经费收收入”科目；次年年收到下级工工会的上解经经费时，借记记“经费集中户户存款”科目，贷记记本科目。第111号科目目 应收上上级补助1、本科目核算算县以上工会会应列入本年年度收入决算算的应收上级级工会的回拨拨补助收入。2、本科目为本本级工会年度度清算上级工工会拨给的回回拨补助收入入时专用。根根据上级工会会回拨补助通通知核算，借借记本科目，贷贷记“上级补助收收入”。次年收到到上级工会拨拨来的回拨补补助时，借记记“银行存款”科目，贷记记本科目。第112号科目目 拨出经经费1、本科目核算算县以上工会会预拨给直属属事业单位、工工会机关待核核销的经费。2、拨出经费科科目平时一般般不作冲销，待待年底决算批批准时，凭批批准的决算作作会计处理。转转销时，借记记“事业支出”等支出科目目，贷记本科科目。年终借借方余额为预预拨下年度经经费。第114号科目目 固定资资产1、本科目核算算各级工会及及机关所占有有的单位价值值在规定标准准以上，使用用年限在一年年以上，并在在使用中基本本保持原有物物质形态的资资产价值。单单位价值虽然然低于规定标标准，但使用用年限在一年年以上的大批批同类财产，纳纳入固定资产产核算。2、工会固定资资产的核算起起点执行国家家规定行政单单位的标准。3、工会固定资资产应按照下下列规定，确确定其价值，登登记入账。（1）账入、调调入的固定资资产，应按买买价、调拨价价以及运杂费费、保险费、安安装费、车辆辆购置附加费费入账。（2）自行建造造的固定资产产，应按建造造过程中实际际发生的全部部支出入账。（3）在原有固固定资产基础础上进行改扩扩建的，应按按改扩建发生生的支出，减减去改扩建过过程中发生的的变价收入后后的净增加值值，记固定资资产账。（4）无偿调入入和接受捐赠赠的固定资产产，应当按照照同类固定资资产的市场价价格或者有关关凭据记账。接接受固定资产产时发生的相相关费用，应应当记入固定定资产价值。（5）盘盈的固固定资产，按按重置完全价价值入账。（6）已投入使使用但尚未办办理移交手续续的固定资产产，可先按估估计价值入账账，待确定实实际价值后，再再进行调整。4、已经入账的的固定资产，除除国家和全国国总工会另有有规定外，不不得任意变动动其价值。5、工会固定资资产分为房屋屋建筑物、专专用设备、一一般设备、文文物和陈列品品、图书、其其他。6、工会固定资资产不计提折折旧。7、购建、有偿偿调入固定资资产时，借记记有关支出科科目，贷记“银行存款”科目，同时时借记本科目目，贷记“固定基金”科目；无偿偿调入、接受受捐赠以及盘盘盈的固定资资产，借记本本科目，贷记记“固定基金”科目；有偿偿调出、变卖卖的固定资产产，按账面价价借记“固定基金”，贷记本科科目；盘亏、毁毁损、报废的的固定资产，按按账面原值销销账，清理过过程中发生的的收入记入“其他收入”科目，支出出记有关费用用科目。本科科目借方余额额，反映固定定资产价值总总额。8、工会固定资资产每年必须须盘点一次，对对盘盈、盘亏亏、毁损的应应当查明原因因，写出书面面报告，按规规定程序经批批准后处理。9、工会应设置置固定资产明明细账，按类类别、品名进进行明细核算算。二、负债类负债类科目为贷贷方余额科目目。增加时记记贷方，减少少时记借方，余余额表示应偿偿付的债务。第201号科目目 应付上上解经费1、本科目核算算县级以上工工会应列入本本年度支出决决算的应付上上级工会的上上解经费。2、本科目为本本级工会年度度清算应缴上上级工会的上上解经费时专专用。根据本本级工会的经经费收解报告告表核算，借借记“上解经费支支出”科目，贷记记本科目；次次年上解经费费时，借记本本科目，贷记记“经费集中户户存款”科目。第202号科目目 应付补补助下级经费费1、本科目核算算县以上工会会应列入本年年度支出决算算的应付下级级工会的经费费补助支出。2、本科目为本本级工会年度度清算对下级级工会的补助助时专用。根根据补助通知知核算，借记记“补助下级支支出”科目，贷记记本科目；次次年拨付补助助经费时，借借记本科目，贷贷记“银行存款”科目。第203号科目目 暂存款款 1、本本科目核算工工会发生的临临时性暂存、应应付等待结算算款项。2、本科目应按按债权单位或或个人名称设设置明细账。第204号科目目 借入款款1、本科目核算算各级工会借借入的，需到到期偿还的各各种款项。2、本科目应按按债权单位设设置明细账。第205号科目目 代管经经费1、本科目核算算工会代管的的不属于本单单位收入的大大宗经费。如如基层工会收收到行政拨给给代管的职工工福利费，劳劳动竞赛经费费等，县以上上工会收到财财政拨给代管管的工会离退退休费，送温温暖经费，疗疗养事业补助助费，劳模会会议费等。代代管资金数额额不大且临时时性的，通过过“暂存款”科目结算。2、本科目按拨拨入代管经费费的项目或单单位设置明细细账。第206号科目目 拨入经经费1、本科目核算算工会机关，根根据核定的预预算，按照经经费领报关系系，由主管工工会拨入的预预算经费。2、年终时，根根据主管工会会审批的支出出决算办理转转账，结账后后本科目贷方方余额为预收收下年度经费费。第207号科目目拨入专项资资金1、本科目核算算工会机关，根根据核定的专专项预算，由由主管工会拨拨入有专门用用途、需单独独报账的专项项资金。2、年终时，对对已完成的工工程项目，根根据审批的工工程决算数，与与专项资金支支出科目进行行结转核销，余余额为未核销销的专项资金金。3、本科目按拨拨入专项资金金的项目设置置明细账。三、净资产类净资产类科目为为贷方余额科科目。增加时时记贷方，减减少时记借方方，余额表示示工会资产所所有权总值。第301号科目目 固定基基金1、本科目核算算工会购入、调调入、建造、接接受捐赠以及及盘盈固定资资产所形成的的基金。2、本科目为固固定资产的对对应科目，贷贷方余额反映映工会拥有的的固定基金总总值，应与固固定资产借方方余额相等。第302号科目目 专用基基金1、本科目核算算根据国家和和全国总工会会有关规定，提提取和使用的的有专门用途途的各种基金金。如增收留留成基金、财财务专用基金金等。2、本科目应按按专用基金种种类设置明细细账。3、本科目贷方方余额，反映映工会专用基基金结余数。第303号科目目 投资基基金1、本科目核算算工会用经费费结余进行各各项投资的基基金。2、本科目为“投资”科目的对应应科目，发生生投资时，除除借记“投资”、贷记“银行存款”、“固定资产”等科目外，同同时借记“经费结余”、“固定基金”等科目，贷贷记本科目。3、本科目的贷贷方余额，反反映工会尚未未收回的投资资款项。本科科目贷方余额额应与“投资”科目的借方方余额相等。第304号科目目 经费结结余1、本科目核算算各级工会年年度各项收支支相抵后的累累计余额。2、年终将“会会费收入”、“拨交经费收收入”、“事业收入”、“上级补助收收入”、“政府或行政政补助收入”、“投资收益”、“其他收入”等科目的贷贷方余额转入入本科目的贷贷方；将“会员活动费费”、“职工活动费费”、“事业支出”、“工会业务费费”、“工会行政费费”、“专项资金支支出”、“补助下级支支出”、“其他支出”、“上解经费支支出”的借方余额额转入本科目目的借方，加加减由“经费结余”科目中提取取、收回“投资基金”、“预算周转金金”、“后备基金”的发生数，核核算出本年度度的经费结余余。3、本科目的贷贷方余额反映映工会的滚存存经费结余。第305号科目目 预算周周转金1、本科目核算算全国总工会会、省级工会会用于平衡季季节性收支差差额，保证及及时用款而设设置周转使用用的资金。2、设置和补充充预算周转金金时，借记“经费结余”科目，贷记记本科目。本本科目借方一一般无发生额额。第306号科目目 后备金金1、本科目核算算县以上工会会用于特殊情情况下使用的的储备金。2、提取时，借借记“经费结余”科目，贷记记本科目。四、收入类收入类科目为贷贷方余额科目目。增加时记记贷方，减少少时记借方，余余额表示取得得各项收入的的总额。本类类科目年终与与经费结余科科目转账后应应无余额。第401号科目目 会费收收入本科目核算工会会会员依照规规定向工会组组织缴纳的会会费。第402号科目目 拨交经经费收入1、本科目核算算行政拨交给给工会或下级级工会按规定定比例上解的的工会经费收收入。县级以以上工会收到到所属工会上上解经费时，借借记“经费集中户户存款”科目，贷记记本科目。基基层工会收到到行政拨交的的工会经费时时，借记“银行存款”科目，贷记记本科目。2、本科目应按按所属上缴经经费的单位设设置明细账。第403号科目目 事业收收入1、本科目核算算独立核算的的工会附属单单位上缴的收收入和非独立立核算的附属属单位的各项项事业收入。2、本科目应按按缴款项目或或缴款单位名名称设明细账账。第404号科目目 上级补补助收入1、本科目核算算本级工会收收到的上级工工会补助的款款项。2、本科目设置置以下项级科科目：4041经常费费补助核算上级级工会拨给的的经常费补助助款。4042回拨补补助核算上级级工会按有关关规定拨给的的回拨经费补补助款。4043专项补补助核算上级级工会拨给的的指定项目的的补助款等。4044其他补补助核算上级级工会拨给的的救灾慰问、送送温暖补助款款等。3、本科目按银银行收款单和和上级工会的的补助通知书书进行核算。4、本科目的余余额要与上级级工会的补助助下级支出科科目金额核对对一致。第405号科目目 政府或或行政补助收收入本科目核算各级级人民政府和和企业、事业业、机关的行行政方面按照照工会法和和国家的有关关规定，给予予工会的补助助款项。包括括基建、维修修、事业补助助及大型活动动补助等。第406号科目目 投资收收益本科目核算工会会投资方面所所取得的收益益。收到收益益时，借记“银行存款”，贷记本科科目。第407号科目目 其他收收入本科目核算除上上述收入以外外的各项收入入。如变卖财财产、物品收收入、银行存存款利息收入入等。五、支出类支出类科目为借借方余额科目目。增加时记记借方，减少少时记贷方，余余额表示各项项资金耗费和和损失。本类类科目年终与与经费结余科科目转账后无无余额。第501号科目目 会员活活动费本科目核算基层层式会（用会会费支付的）组组织会员开展展集体活动各各项费用会员员特殊困难补补助。第502号科目目 职工工活动费1、本科目核算算工会开展教教育、文体、宣宣传等活动的的费用。2、本科目设置置以下项级科科目：5021职工教教育费费核算工会开开展职工教育育流动活动的的各项支出。5022文体活活动费核算工会会开展职工业业余文体活动动的各项支出出。5023宣传活活动费核算工会会开展宣传活活动方面的各各项支出。5024其他活活动费核算由工工会组织的其其他活动，如如技协活动等等支出。3、按项级科目目或活动项目目设置明细账账。第503号科目目 事业支支出1、本科目核算算工会对独立立核算的附属属单位的补助助和非独立核核算的附属单单位的各项支支出。2、本科目应按按单位或部门门设置明细账账。第504号科目目 工会业业务费1、本科目核算算工会培训工工会干部、加加强自身建设设和开展业务务工作所发生生的各项支出出。2、本科目设置置以下项级科科目：5041培训费费核算工会会干部、积极极分子培训等等费用。5042会议费费核算工会会代表大会、委委员会、经审审会以及工专专业工作会议议的各项支出出。5043专项业业务费核算工会会开展大型专专题调研、法法律服务、劳劳动保护、协协调劳动争议议、建家活动动等专项业务务和大宗印刷刷费用等。5044外事费费核算工会会开展外事活活动方面的费费用。5045其他业业务费木属于以以上业务开支支的其他费用用。如基层工工会的送温暖暖活动以及工工会的办公、差差旅、维修等等方面的费用用。3、本科目按项项级科目或费费用项目设置置明细账第505号科目目 工会行行政费1、本科目英文文版县级以上上工会开支的的行政管理、后后勤保障的费费用。2、本科目设置置以下项级科科目：5051人事费费核算在编编人员的工资资、资金、津津贴、职工福福利费、工会会经费等费用用。5052公务费费英文版工工会的办公费费、水电费、邮邮电费、差旅旅费、招待费费等费用。5053修缮费费核算工会会房屋、设备备日常维修方方面的费用。5054购置费费英文版一一般设置购置置（单台件55万元以下的的）费用。5055其他费费核算不属属于上列开支支的其他政费费用等。3、工会机关的的人事费执行行当在政府规规定的行政单单位标准、制制度；公务费费用和其他费费用，参照执执行当地政府府费用标准和和定额，无具具体规定的，应应按上级工会会或主管工会会的规定执行行。4、本科目按项项级科目或费费用项目设置置明细账。第506号科目目 专项资资金支出1、本科目核算算县级以一工工会机关，根根据主管工会会核定的专项项预算，用拨拨入专项资金金从事专项工工程、专项设设备购置和专专项维修而发发生的实际支支出。2、本科目按具具体项目设置置明细账，并并按项目进行行决算。3、工程竣工时时，应向主管管工会单独编编报决算报告告，经有关方方面审核批准准后，按批复复工程决算支支出数与拨入入专项资金对对冲，或从专专用基金中核核销。4、县以上工会会根椐专项资资金预算，拨拨付工会机关关专项经费时时，借记本科科目，贷记银银行存科目，工工程决算收回回余款时，借借银行存款，贷贷记本科目。第507号科目目 补助下下级支出1、本科目核算算县级以上工工会为解决下下级工会经费费不足或根椐椐有关规定给给予的补助款款项。2、本科目设置置以下项级科科目：5071经常费费补助核算对下下级工会经常常费补助的支支出。5072回拨补补助核算按有有关规定给下下级工会的回回拨经费补助助支出。5073专项补补助核算对下下级工会指定定项目的补助助支出。5074其他补补助核算对下下级工会的救救灾慰问、送送温暖补助支支出等。3、本科目的余余额一般应与与下级工会的的上级补助收收入科目金额额核对一致。第508号科目目 其他支支出本科目核算各级级工会以上支支出项目以外外的各项支出出。如按规定定计提的增收收留成基金、财财务专用基金金等。第509号科目目 上觖经经费支出本科目核算按规规定比例上觖觖上级工会的的经费支出。上上觖时借记本本科目，贷记记“经费集中户户存款”或“银行存款”科目。第四章 会计计凭证和账簿簿第二十一条 会计凭证包包括原始凭证证和记帐凭证证两种，原始始凭证是发生生会计事项的的惟一合法证证明。原始凭凭证如进账单单、支票存根根、汇款单、缴缴款书、借椐椐、费用的报报销单、发票票、工资单、收收据以及其他他能证明会计计事项的单据据、表册、文文件等。第三十二条 原始凭证应应具备以下基基本内容：单单据名称、填填制日期、接接受单位名称称、业务内容容、数量、单单位和金额，填填制单位名称称、公章和填填制人员签章章等。第二十三条 会计人员根根椐审核无误误的原始凭证证、填制记帐帐凭单，据以以登记总账或或有关的明细细账。会计事事项较多的单单位，可以把把记账凭单汇汇总为“总账科目汇汇总表”据以登记总总账。第三十四条 记账凭证的的填制和审核核要求：根据据审核后的原原始凭证填制制，填制记账账凭证的日期期、凭证编号号、业务内容容摘要、会计计科目、金额额、所附原始始凭证张数以以及制单、复复核和记账人人员签章等。记记账凭证必须须经会计机构构中指定的稽稽核人员审查查复核、重要要会计事项应应经主管会计计人员审核签签章后，方能能登记记账簿簿。第三十五条 各级工会必必须按照本制制度规定的会会计科目设置置会计账簿，并并按审核无误误的会计凭证证进行登记。工工会账簿设置置和要求：各各级工会都应应设置总账、明明细账、现金金日记账和银银行存款日记记账，总账按按照款级会计计科目名称设设立账户，根根据记帐单和和科目汇总表表登记；明细细账根据本制制度规定设置置明细核算的的科目，分别别按单位、个个人、业务内内容、项级科科目等设立账账户；现金日日记账根据原原始凭证一单单或一事一记记，并详细摘摘要，每日结结账，核对账账款；银行存存款日记账，根根据原始凭证证逐笔登记，按按月开户行对对账；财产账账应定期与财财产管理部门门对账，做到到账实想符。第三十六条 会计事项不不多的基层工工会，可连续续使用一本“收支日记总总账”核算。本账账为序时、分分类的综合账账簿，所有的的会计科目可可在一张多栏栏式账页上表表列，并根据据原始凭证或或记账凭单，按按时间顺序逐逐笔登记。第五章 年终终清理结算和和结账第三十七条 在年度终了了前，应根据据上级工会或或主管部门决决算工作要求求，对各项收收支账目、往往来款项、货货币资金及财财产物资进行行全面的清理理结算。并在在此基础上办办理年度结账账，编报决算算。第三十八条 清理、核对对年度预算收收支和各项缴缴拨款，保证证与所属单位位之间，上下下级之间领拨拨经费数和上上交下拨数一一致。凡属本本年各项收入入都要及时入入账，凡属本本年的各项支支出，都要按按规定的支出出渠道如实列列报，凡属应应上缴的经费费，要在年终终前全部上缴缴，需要汇总总后集中上缴缴的工会经费费，要在上级级工会规定的的期限内全部部清缴。第三十九条 往不款项年年终前应尽量量清理完毕。按按照有关规定定应当转作各各项收入或各各项支出的要要及时转入的的关账户，列列入当年决算算。第四十条 年年终要及时同同开户银行对对账，银行存存款账面余额额，要同银行行对账单的余余额核对相符符。现金账面面余额，要同同库存现金核核对相符。有有价证券账面面当选字，要要同实存的有有价证券核对对相符。第四十一条 各级工会在在处终清理结结算的基础上上进行年终结结账。年终结结账包括年终终转账、结清清旧账和记入入新账。年终转账。账目目核对无误后后，首先计算算出各账户借借方或贷方的的12月份合合计当选和全全年累计数，结结出12月末末的余额。然然后编制122月份的或第第四季度的（即即贯账前的）“资产负债表”，试算平衡后，再将应对冲结转的各个收支账户的余额按年终转账办法，填制12月21日的记账凭单办理转账。结清旧账。将转转账后无余额额的账户结出出全年总累计计数，然后在在下行画双红红线，表示账账户全部结清清。对年终有有余额的账户户，在“全处累计数数”下行的“摘要”栏内注明“结转下年”字样，再在在下行划双红红线，表示年年终终余额转转入新账，旧旧账结束。根根据本处度各各账户余额，编编制年终决算算的（即结账账后的）“资产负债表表”。记入新账。将表表列各账户的的年终余额（不不编制记账凭凭证），直接接记入新年度度相应的各有有关账户、并并在“摘要”栏注明“上年结转”字样，以区区别新年度发发生数。第四十二条 决算经上级级工会或主管管工会审核批批复后，需要要调整的数字字，应作相应应调整。第六章 会计计报表的编审审第四十三条 工会会计报报表是反映各各级工会财务务会计状况和和工会预算执执行结果的书书面文件，是是各级领导的的上级工会了了解情况，掌掌握政策，指指导工作的重重要资料，是是编制下年度度预算的基础础。各级工会要定期期编制和汇总总会计报表，定定期向本级工工会领导和上上级工会报告告本级工会预预算执行情况况。第四十四条 工会会计报报表包括资产产负债表（工工会01表）、经经费收支决算算表（工会002表）、往往来款项明细细表（工会003表）、服服表分析说明明书，经费收收支汇总表（工工会04表）。第四十五条 报表分析说说明书应分析析说明工会预预算执行情况况以及工会在在筹集、分配配、使用、管管理经费过程程中的成绩和和问题，分析析影响预算执执行的原因，经经费收支变动动趋势，提出出改进措施、意意见和建议。上上级工会可根根据需要确定定有关财务分分析指标。第四十六条 工会会计报报表按报送时时间限分为月月报，季报和和年报。第四十七条 工会要负责责对所属单位位会计报表和和下级工会报报送的年报进进行审查、核核批和汇总工工作。汇总报报表有经费收收支汇总表。第四十八条 会计报表要要根据登记完完整、核对无无误的账簿记记录和其他有有关资料编制制，做到数字字准确、内容容完整、报送送及时。会计计报表必须经经会计主管人人员和单位负负责人审阅签签章并加盖公公章后上报。各各级工会的年年度决算报表表还须经本级级工会经费审审委员会审查查、签章后上上报。第七章 附则则第四十九条 本制度没有有特殊规定的的一般会计处处理方法，按按财政部门发发布的会计计基础工作规规范办理。会会计档案的管管理按财政部部、国家档案案局颁发的会会计档案管理理办法执行行。第五十条 省省级工会在符符合本制度统统一要求的原原则下，可根根据实际需要要，制定本地地区、本系统统的具体办法法或补充规定定，并报中华华全国总工会会备案。第五十一条 本制度解释释权属中华国国总工会财务务部。第五十二条 本制度从一一九九九年一一月一日起执执行。中华全全国总工会一一九八三年制制度的基层层工会会计制制度和一九九八六年制度度的县以上上工会会计制制度及有关关补充规定，同同时停止执行行。附件一：工会会会计凭证和账账簿样式附件二：工会会会计报表格式式及编报说明明附件三：工会汇汇总会计报表表格式及编报报说明附件一：工会会会计凭证和簿簿样式（一）原始凭证证1.五联进账单单工会专用五联进进账单付款单位编号 年 月 日 第 号收款人基层工会全 称付 款人所 属月 份上月职工人数上月工资总额此联是付款人开户行交给付款人的回单账 号开 户银 行迟交天数应缴2%工会经经费应缴5%滞纳金金60%金额十万千百十元角分上级工