《税务谋略与规划》课件.ppt

税税税税 务务务务 谋谋谋谋 略略略略 与与与与 规规规规 划划划划郭郭郭郭 伟伟伟伟 私私人税务人税务顾问顾问 税务争议与危机处理税务争议与危机处理专家专家 历任税务局长、第三届中国注册税务师协会常务理事，拥历任税务局长、第三届中国注册税务师协会常务理事，拥 有广泛而良好的人脉关系有广泛而良好的人脉关系。国内著名税务争议解决与危机处理专家，拥有多家大型国内著名税务争议解决与危机处理专家，拥有多家大型 企业、跨国公司的服务经验企业、跨国公司的服务经验。参与中国注册税务师行业十一五规划、税务顾问、税务筹参与中国注册税务师行业十一五规划、税务顾问、税务筹 划等业务准则的起草划等业务准则的起草。曾操刀解决过国内多起重大涉税争议曾操刀解决过国内多起重大涉税争议、危机事件，并被国内数百家媒体所转载和关注危机事件，并被国内数百家媒体所转载和关注。“中国税务报中国税务报”等十几家业内知名涉税网站等十几家业内知名涉税网站、报刊的专栏作者报刊的专栏作者;国内多所高等院校客座教国内多所高等院校客座教授授，并与清华等十几个院校并与清华等十几个院校、培训机构在培训机构在“总裁班总裁班、高管班高管班”的培训中长期合作的培训中长期合作。所所创建的博客系目前国内访问量最大的税务专业博客创建的博客系目前国内访问量最大的税务专业博客 http:/ 郭伟税务、腾讯微博郭伟税务、腾讯微博 郭伟税务郭伟税务。主讲人主讲人：郭郭 伟伟 简介简介2微信号：微信号：微信号：微信号：guoweitaxguoweitax目目 录录税税 眼眼 看看 事事节税工具及管道的选择与运用节税工具及管道的选择与运用税税 务务 MBA 实实 战战 课课 堂堂3目目 录录税税 眼眼 看看 事事4目目 录录5目目 录录6进一步发挥进一步发挥消费税消费税的调节功能的调节功能：适当扩适当扩大消费大消费税的征收范围，将一些高耗能税的征收范围，将一些高耗能、高污染产品以及部分高档消费品等纳入征税范围；调整征收环节，弱化政府对高污染产品以及部分高档消费品等纳入征税范围；调整征收环节，弱化政府对生产环节税收的依赖，促进解决重复建设和产能过剩问题，努力提高经济发展生产环节税收的依赖，促进解决重复建设和产能过剩问题，努力提高经济发展质量质量；调整部分税目税率，进一步有效发挥消费税的调节作用调整部分税目税率，进一步有效发挥消费税的调节作用。加快房地产税立法加快房地产税立法：引导居民形成合理的住房消费，有利于为地方政府提供持引导居民形成合理的住房消费，有利于为地方政府提供持续续、稳定的收入来源。适当减轻建设稳定的收入来源。适当减轻建设、交易环节的税费负担，提高保有环节的交易环节的税费负担，提高保有环节的税收税收。加快资源税改革加快资源税改革：推进煤炭等重要矿产品资源税从价计征改革，清理相关收费推进煤炭等重要矿产品资源税从价计征改革，清理相关收费基金基金；适当提高其他仍实行从量计征的资源品目税额标准，进一步发挥税收的适当提高其他仍实行从量计征的资源品目税额标准，进一步发挥税收的调节作用调节作用。推动环境保护费改税推动环境保护费改税：将现行排污收费改为环境保护税，税率设计要综合考虑将现行排污收费改为环境保护税，税率设计要综合考虑现行排污费收费标准现行排污费收费标准、实际治理成本实际治理成本、环境损害成本和收费实际情况等因素。环境损害成本和收费实际情况等因素。全面推进增值税改革全面推进增值税改革：按照税收中性原则，全面实行营业税改征增值税，建立按照税收中性原则，全面实行营业税改征增值税，建立符合产业发展规律符合产业发展规律、规范的消费型增值税制度，消除重复征税问题，更好地发规范的消费型增值税制度，消除重复征税问题，更好地发挥市场作用，激发企业活力，推进产业转型升级与商业模式创新挥市场作用，激发企业活力，推进产业转型升级与商业模式创新。今后，要在今后，要在交通运输业和部分现代服务业全面实行交通运输业和部分现代服务业全面实行“营改增营改增”的基础上，适时将其他服务的基础上，适时将其他服务行业分步纳入改革范围，实现行业分步纳入改革范围，实现“十二五十二五”完成完成“营改增营改增”的改革目标的改革目标。清理规范税收优惠政策清理规范税收优惠政策：决定决定明确提出明确提出：“按照统一税制、公平税负按照统一税制、公平税负、促促进公平竞争的原则，加强对税收优惠特别是区域税收优惠政策的规范管理。税进公平竞争的原则，加强对税收优惠特别是区域税收优惠政策的规范管理。税收优惠政策统一由专门税收法律法规规定，清理规范税收优惠政策收优惠政策统一由专门税收法律法规规定，清理规范税收优惠政策。”保持保持“两个稳定两个稳定”这是税制改革的基调这是税制改革的基调一是一是、稳定税负稳定税负；二是二是、保持现有中央和地方财力格局总体稳定保持现有中央和地方财力格局总体稳定。稳定税负稳定税负：就是要在总体上保持现有税负水平，并根据完善国家治理就是要在总体上保持现有税负水平，并根据完善国家治理、加强和改善加强和改善宏观调控的要求，对税负进行有减有增的结构性调整。宏观调控的要求，对税负进行有减有增的结构性调整。保持现有中央和地方财力格局总体稳定保持现有中央和地方财力格局总体稳定：既可以进一步理顺中央和地方收入关系，既可以进一步理顺中央和地方收入关系，又不会影响地方财力，有利于形成中央和地方财力与事权相匹配的财税体制，更好又不会影响地方财力，有利于形成中央和地方财力与事权相匹配的财税体制，更好发挥中央和地方两个积极性。发挥中央和地方两个积极性。落实税收法定落实税收法定 这是税制改革的原则这是税制改革的原则 一是一是、完善立法完善立法。税制改革要于法有据，使深化税制改革具备健全的法律保障。需税制改革要于法有据，使深化税制改革具备健全的法律保障。需要立法的要积极推动立法，需要制定条例的要制定条例，需要修法或修改条例的要要立法的要积极推动立法，需要制定条例的要制定条例，需要修法或修改条例的要抓紧推动修改抓紧推动修改。一些重要改革措施需要得到法律授权的，要按法律程序进行一些重要改革措施需要得到法律授权的，要按法律程序进行。要不要不断提升立法层次，推动将一些税收法规规章上升为法律，提高法律效力等级断提升立法层次，推动将一些税收法规规章上升为法律，提高法律效力等级。二是二是、规范优惠规范优惠。税收优惠政策统一由专门税收法律法规规定。税收优惠政策统一由专门税收法律法规规定。三是三是、正税清费正税清费。推动环境保护费改税，在房地产税推动环境保护费改税，在房地产税、资源税改革中也涉及费改税资源税改革中也涉及费改税问题问题。推进正税清费，将带有税收性质的收费改为税，取消不合理收费，规范政府推进正税清费，将带有税收性质的收费改为税，取消不合理收费，规范政府收入行为。收入行为。优化税制结构优化税制结构 这是税制改革的要点这是税制改革的要点 一是要加大间接税改革力度，推动经济结构优化升级。继续扩大营业税改征增值税一是要加大间接税改革力度，推动经济结构优化升级。继续扩大营业税改征增值税试点范围，调整消费税征收范围试点范围，调整消费税征收范围、环节环节、税率，把高耗能税率，把高耗能、高污染产品及部分高档高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围消费品纳入征收范围。二是要逐步提高直接税比重，促进社会公平。逐步建立综合与分类相结合的个人所二是要逐步提高直接税比重，促进社会公平。逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制，完善财产税制，伴随经济发展相应提高直接税比重，并完善税收的再分配得税制，完善财产税制，伴随经济发展相应提高直接税比重，并完善税收的再分配调节机制，加大税收调节收入分配的力度。调节机制，加大税收调节收入分配的力度。三是要完善地方税体系，增强地方财力。完善地方税体系对于形成地方稳定的收入三是要完善地方税体系，增强地方财力。完善地方税体系对于形成地方稳定的收入来源，健全中央和地方财力与事权相匹配的机制。加快房地产税立法并适时推进改来源，健全中央和地方财力与事权相匹配的机制。加快房地产税立法并适时推进改革，调节财富分配，引导住房合理消费。加快资源税改革，逐步将资源税拓展到占革，调节财富分配，引导住房合理消费。加快资源税改革，逐步将资源税拓展到占用各种自然生态空间，促进资源节约利用。推动环境保护费改税，促进建设美丽中用各种自然生态空间，促进资源节约利用。推动环境保护费改税，促进建设美丽中国。国。支持全面改革支持全面改革 这是税制改革的责任这是税制改革的责任各领域改革紧密联系各领域改革紧密联系、相互交融，任何一个领域的改革都会牵动其他领域，同时也相互交融，任何一个领域的改革都会牵动其他领域，同时也需要其他领域改革密切配合。税收制度是支持各领域改革的重要工具。要完善慈善需要其他领域改革密切配合。税收制度是支持各领域改革的重要工具。要完善慈善捐助减免税制度，支持慈善事业发挥扶贫济困积极作用捐助减免税制度，支持慈善事业发挥扶贫济困积极作用；制定实施免税制定实施免税、延期征税延期征税等优惠政策，加快发展企业年金等优惠政策，加快发展企业年金、职业年金职业年金、商业保险，构建多层次社会保障体系商业保险，构建多层次社会保障体系等，体现了税制改革支持各方面改革的精神。在等，体现了税制改革支持各方面改革的精神。在决定决定全面实施过程中，还会不全面实施过程中，还会不断提出这方面的新要求。要按照断提出这方面的新要求。要按照决定决定精神，加强税制改革与其他改革的衔接和精神，加强税制改革与其他改革的衔接和配合，在不断深化税制改革的同时积极支持各项重点改革配合，在不断深化税制改革的同时积极支持各项重点改革。决定决定指出，完善国税指出，完善国税、地税征管体制。这是保障税制改革顺利实施地税征管体制。这是保障税制改革顺利实施、进一步进一步理顺中央和地方收入划分的客观要求，主要任务是完善国税、地税征管职责划分办理顺中央和地方收入划分的客观要求，主要任务是完善国税、地税征管职责划分办法，切实提高税收征管效能，同时必须积极深化税收征管改革，打造税收征管模式法，切实提高税收征管效能，同时必须积极深化税收征管改革，打造税收征管模式升级版。升级版。决定决定提出，建立全社会房产提出，建立全社会房产、信用等基础数据统一平台，推进部门信息共享信用等基础数据统一平台，推进部门信息共享；建立个人收入和财产信息系统建立个人收入和财产信息系统；建立健全社会征信体系，褒扬诚信，惩戒失信。这建立健全社会征信体系，褒扬诚信，惩戒失信。这为从根本上解决征纳双方信息不对称问题为从根本上解决征纳双方信息不对称问题、提高纳税人税法遵从度提高纳税人税法遵从度、提升征管质量提升征管质量和效率提供了有利契机和可靠保障。和效率提供了有利契机和可靠保障。1414 上海营业税改征增值税试点方案上海营业税改征增值税试点方案 在在现现行行增增值值税税17%17%标标准准税税率率和和13%13%低低税税率率基基础础上上，新新增增11%11%和和6%6%两两档档低低税税率率。租租赁赁有有形形动动产产等等适适用用1717%税税率率，交交通通运运输输业业、建建筑筑业业等等适适用用1111%税税率，其他部分现代服务业适用率，其他部分现代服务业适用6%6%税税率。率。1516161 1月月2121日，中央编办发布日，中央编办发布关于整合不动产登记职责关于整合不动产登记职责的通知的通知。国土资源部被赋予。国土资源部被赋予“指导监督全国土地指导监督全国土地登记、房屋登记登记、房屋登记、林地登记林地登记、海域登记等不动产登海域登记等不动产登记工作记工作”的职责，国土资源部地籍管理司将加挂不的职责，国土资源部地籍管理司将加挂不动产登记局的牌子动产登记局的牌子。不动产登记条例不动产登记条例将在今年将在今年6 6月底前出台月底前出台。目前，目前，这一系列动向因被社会舆论与这一系列动向因被社会舆论与“反腐反腐”、“调控房调控房价价”挂钩而吸引注意。这将是一项需要耗费大量人挂钩而吸引注意。这将是一项需要耗费大量人力力、物力，复杂而艰巨的工作物力，复杂而艰巨的工作。18目目 录录19深化投资体制改革，确立企业投资主体地位深化投资体制改革，确立企业投资主体地位。企业投资项目，除关系国企业投资项目，除关系国家安全和生态安全家安全和生态安全、涉及全国重大生产力布局涉及全国重大生产力布局、战略性资源开发和重大战略性资源开发和重大公共利益等项目外，一律由企业依法依规自主决策，政府不再审批公共利益等项目外，一律由企业依法依规自主决策，政府不再审批。强强化节能节地节水化节能节地节水、环境环境、技术技术、安全等市场准入标准，建立健全防范和安全等市场准入标准，建立健全防范和化解产能过剩长效机制。化解产能过剩长效机制。完善金融市场体系完善金融市场体系。扩大金融业对内对外开放，在加强监管前提下，允许具备扩大金融业对内对外开放，在加强监管前提下，允许具备条件的民间资本依法发起设立中小型银行等金融机构条件的民间资本依法发起设立中小型银行等金融机构。推进政策性金融机构改推进政策性金融机构改革革。健全多层次资本市场体系，推进股票发行注册制改革，多渠道推动股权融健全多层次资本市场体系，推进股票发行注册制改革，多渠道推动股权融资，发展并规范债券市场，提高直接融资比重资，发展并规范债券市场，提高直接融资比重。完善保险经济补偿机制，建立完善保险经济补偿机制，建立巨灾保险制度巨灾保险制度。发展普惠金融发展普惠金融。鼓励金融创新，丰富金融市场层次和产品鼓励金融创新，丰富金融市场层次和产品。落实金融监管改革措施和稳健标准，完善监管协调机制，界定中央和地方金融落实金融监管改革措施和稳健标准，完善监管协调机制，界定中央和地方金融监管职责和风险处置责任监管职责和风险处置责任。建立存款保险制度，完善金融机构市场化退出机制建立存款保险制度，完善金融机构市场化退出机制。加强金融基础设施建设，保障金融市场安全高效运行和整体稳定加强金融基础设施建设，保障金融市场安全高效运行和整体稳定。必须积极稳妥从广度和深度上推进市场化改革，大幅度减少政府对资源必须积极稳妥从广度和深度上推进市场化改革，大幅度减少政府对资源的直接配置，推动资源配置依据市场规则的直接配置，推动资源配置依据市场规则、市场价格市场价格、市场竞争实现效市场竞争实现效益最大化和效率最优化。政府的职责和作用主要是保持宏观经济稳定，益最大化和效率最优化。政府的职责和作用主要是保持宏观经济稳定，加强和优化公共服务，保障公平竞争，加强市场监管，维护市场秩序，加强和优化公共服务，保障公平竞争，加强市场监管，维护市场秩序，推动可持续发展，促进共同富裕，弥补市场失灵推动可持续发展，促进共同富裕，弥补市场失灵。公有制为主体公有制为主体、多种所有制经济共同发展的基本经济制度，是中国特色多种所有制经济共同发展的基本经济制度，是中国特色社会主义制度的重要支柱，也是社会主义市场经济体制的根基社会主义制度的重要支柱，也是社会主义市场经济体制的根基。必须毫不动摇巩固和发展公有制经济，坚持公有制主体地位，发挥国有必须毫不动摇巩固和发展公有制经济，坚持公有制主体地位，发挥国有经济主导作用，不断增强国有经济活力经济主导作用，不断增强国有经济活力、控制力控制力、影响力影响力。必须毫不动必须毫不动摇鼓励摇鼓励、支持支持、引导非公有制经济发展，激发非公有制经济活力和创造引导非公有制经济发展，激发非公有制经济活力和创造力力。推动国有企业完善现代企业制度推动国有企业完善现代企业制度。国有企业属于全民所有，是推进国家国有企业属于全民所有，是推进国家现代化现代化、保障人民共同利益的重要力量保障人民共同利益的重要力量。国有企业总体上已经同市场经国有企业总体上已经同市场经济相融合，必须适应市场化济相融合，必须适应市场化、国际化新形势，以规范经营决策国际化新形势，以规范经营决策、资产保资产保值增值值增值、公平参与竞争公平参与竞争、提高企业效率提高企业效率、增强企业活力增强企业活力、承担社会责任承担社会责任为重点，进一步深化国有企业改革为重点，进一步深化国有企业改革。支持非公有制经济健康发展支持非公有制经济健康发展。非公有制经济在支撑增长非公有制经济在支撑增长、促进创新促进创新、扩大扩大就业就业、增加税收等方面具有重要作用。坚持权利平等增加税收等方面具有重要作用。坚持权利平等、机会平等机会平等、规则平规则平等，废除对非公有制经济各种形式的不合理规定，消除各种隐性壁垒，制等，废除对非公有制经济各种形式的不合理规定，消除各种隐性壁垒，制定非公有制企业进入特许经营领域具体办法定非公有制企业进入特许经营领域具体办法。鼓励非公有制企业参与国有企业改革，鼓励发展非公有资本控股的混合所鼓励非公有制企业参与国有企业改革，鼓励发展非公有资本控股的混合所有制企业，鼓励有条件的私营企业建立现代企业制度有制企业，鼓励有条件的私营企业建立现代企业制度。新新 设、增设、增 资资？现现 金、实金、实 物物？一次性、分期一次性、分期？长期持有、短期转让长期持有、短期转让？26 并购的决策首先是一个企业战略问题，因此它与管理学有关并购的决策首先是一个企业战略问题，因此它与管理学有关；并购在微并购在微观上会涉及公司的治理结构问题，在宏观上有助于经济结构的调整，因此它观上会涉及公司的治理结构问题，在宏观上有助于经济结构的调整，因此它与经济学有关与经济学有关；实际的并购会很依赖会计实际的并购会很依赖会计、法律和税务的专业知识，因此它法律和税务的专业知识，因此它与会计与会计、法律和税务等专业有关。法律和税务等专业有关。并购核心的问题是，公司价值的估计和交易安排的金融创新，是一门以并购核心的问题是，公司价值的估计和交易安排的金融创新，是一门以公司财务和金融学为核心，涉及管理公司财务和金融学为核心，涉及管理、经济学经济学、会计会计、法律法律、税务等多学科。税务等多学科。公司并购是一项涉及多学科的实务公司并购是一项涉及多学科的实务27对一次成功的并购来说，律师起着关键性的作用，与善意收购相比，律对一次成功的并购来说，律师起着关键性的作用，与善意收购相比，律师事务所在敌意收购中的作用更加重要。师事务所在敌意收购中的作用更加重要。会计师在并购中也起着十分重要的作用，他们需要独立的会计尽职调查。会计师在并购中也起着十分重要的作用，他们需要独立的会计尽职调查。并购中估值专家的服务也十分重要，他们受雇于收购方或目标公司，任并购中估值专家的服务也十分重要，他们受雇于收购方或目标公司，任务是进行企业估值，估值专家建立了能够包涵不同假设的模型，如收益增长务是进行企业估值，估值专家建立了能够包涵不同假设的模型，如收益增长率或成本等，当这些假设变化时，由此得出的估值结果也将不同。率或成本等，当这些假设变化时，由此得出的估值结果也将不同。28 由于税务因素，在对目标公司进行估价以及评估收购成本时起着由于税务因素，在对目标公司进行估价以及评估收购成本时起着重要的作用，因此进行各种兼并、收购、交易时都必须加以仔细考虑。重要的作用，因此进行各种兼并、收购、交易时都必须加以仔细考虑。税务元素仅是影响收益的几个因素之一，在并购决策过程中起着次要税务元素仅是影响收益的几个因素之一，在并购决策过程中起着次要的作用，并不是需要考虑的首要因素。的作用，并不是需要考虑的首要因素。29 企企业并购重组中可能牵涉的税收业并购重组中可能牵涉的税收企业所得税企业所得税对企业生产经营所得和其他所得征收的所得税对企业生产经营所得和其他所得征收的所得税在在企业并购重组过程企业并购重组过程中中，企业实际涉及诸企业实际涉及诸多税种多税种，而目前从实而目前从实际操作来看际操作来看，企业所企业所得税为税企关注的核得税为税企关注的核心问题心问题。增值税增值税对商品或应税劳务在流转过程中产生的增值额征收的一种对商品或应税劳务在流转过程中产生的增值额征收的一种流转税，如重组中发生的视同销售行为。流转税，如重组中发生的视同销售行为。营业税营业税提供应税劳务，转让无形资产、销售不动产所征收的税。提供应税劳务，转让无形资产、销售不动产所征收的税。如重组中的商誉转让。如重组中的商誉转让。契契 税税不动产所有权发生转移变动。不动产所有权发生转移变动。印花税印花税对经济活动中应税凭证如产权转移书据的数额征收的税款对经济活动中应税凭证如产权转移书据的数额征收的税款其他税种其他税种土地增值税等土地增值税等30自然人股东、法人股东？自然人股东、法人股东？区域公司、事业部？区域公司、事业部？外国个人、外国公司？外国个人、外国公司？香香 港港 公公 司司？32323334控控 股股 公公 司司 或称母公司，为企业中拥有另一家公司或称母公司，为企业中拥有另一家公司股权股权，其投票权足可以影响或票，其投票权足可以影响或票选其管理团队，掌握其管理及营运的公司。选其管理团队，掌握其管理及营运的公司。一般而言，控股公司可被用来描述任何拥有另一家公司大部份一般而言，控股公司可被用来描述任何拥有另一家公司大部份股份股份的公的公司，但严格来说它指的是其存在只为持有另一家公司司，但严格来说它指的是其存在只为持有另一家公司股票股票的公司。通常，的公司。通常，这这一名词有强调一家公司不自己生产商品或服务，而只以拥有其他公司股票一名词有强调一家公司不自己生产商品或服务，而只以拥有其他公司股票为目的的意思为目的的意思。控股公司可以使拥有者的风险降低，并取得其他公司的所有控股公司可以使拥有者的风险降低，并取得其他公司的所有权及权及控制权控制权。3536目目 录录节税工具及管道的选择及运用节税工具及管道的选择及运用 37目目 录录38目目 录录39 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12的部分，准予扣除。的部分，准予扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于用于中华人民共和国公益事业捐赠法中华人民共和国公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠。公益事业捐赠规定的公益事业的捐赠。公益事业捐赠的范围限定为如下四项的范围限定为如下四项:一是，救助灾害一是，救助灾害、救济贫困救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动；二是，教育二是，教育、科学科学、文化文化、卫生卫生、体育事业体育事业；三是，环境保护三是，环境保护、社会公共设施建设社会公共设施建设；四是，促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业四是，促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。4218501850万拍万拍5 5分钟铁路宣传片分钟铁路宣传片 每秒约合每秒约合6 6万万 43 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出指：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出指：除除国国务务院院财财政政、税税务务主主管管部部门门另另有有规规定定外外，不不超超过过当当年年销销售售（营营业业）收入收入15的部分，准予扣除的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。“符符合合条条件件”的的广广告告费费和和业业务务宣宣传传费费支支出出将将从从广广告告的的制制定定主主体体、播播放渠道放渠道、相应票据依据等多方面予以把握。相应票据依据等多方面予以把握。依照依照中华人民共和国广告法中华人民共和国广告法的规定，广告是指商品经营者或者服务的规定，广告是指商品经营者或者服务提供者承担费用，通过一定的媒介和形式直接或间接地介绍自己所推销的商提供者承担费用，通过一定的媒介和形式直接或间接地介绍自己所推销的商品或者所提供的服务的商业广告。品或者所提供的服务的商业广告。广告费是指，企业通过各种媒体宣传或发放赠品等方式，激发消费者对广告费是指，企业通过各种媒体宣传或发放赠品等方式，激发消费者对其产品或劳务的购买欲望，以达到促销目的所支付的费用。其产品或劳务的购买欲望，以达到促销目的所支付的费用。业务宣传费是指，企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通业务宣传费是指，企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过媒体传播的广告性支出，包括企业发放的印有企业标志的礼品过媒体传播的广告性支出，包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等纪念品等。广告费与业务宣传费范围的理解广告费与业务宣传费范围的理解目目 录录454647中石化中石化天价吊灯天价吊灯47出厂价：出厂价：5美元美元 中国东中国东莞生产莞生产 商标使用费：商标使用费：10美元美元 总部授权总部授权贴牌贴牌 中国市场销售：中国市场销售：30美元美元 进入专营店销售进入专营店销售 进店销售推广费：进店销售推广费：15美元美元 总部统一推广总部统一推广 4849 华为全球都有，平行华为这样的集团可以把功能做的非常单华为全球都有，平行华为这样的集团可以把功能做的非常单一。一。一一个企业做服务个企业做服务、一个企业做研发一个企业做研发、一个企业做生产一个企业做生产、一个企一个企业做人力资源管理，可以分不同的功能放在不同的国业做人力资源管理，可以分不同的功能放在不同的国家。家。深圳要做一个新产品的研发，全球都要用，各个子公司都要享深圳要做一个新产品的研发，全球都要用，各个子公司都要享用这个成果，这时候会有一个成本分摊协议。用这个成果，这时候会有一个成本分摊协议。研发产生的东西若与无形资产相关，如何定价将非常困难。研发产生的东西若与无形资产相关，如何定价将非常困难。华华 为为 的的 做做 法法目目 录录50 法院判决书是否可以作为合法的扣税凭证？法院判决书是否可以作为合法的扣税凭证？法院判决书法律效力较强，属于合法的扣税凭证，能够证明业务法院判决书法律效力较强，属于合法的扣税凭证，能够证明业务的真实性，企业牵涉经济纠纷或民事案件，未取得相关合规票据、凭的真实性，企业牵涉经济纠纷或民事案件，未取得相关合规票据、凭证的，证的，可以可以按照判决或其他司法文书内容，作为成本费用在税前扣除。按照判决或其他司法文书内容，作为成本费用在税前扣除。5152 违违约约金金是是合合同同一一方方当当事事人人不不履履行行合合同同或或者者履履行行合合同同不不符符合合约约定定时时，对对另另一一方方当当事事人人支支付付的的用用于于赔赔偿偿损损失失的的金金额额。合合同同法法第第一一百百一一十十四四条条规规定定，当当事事人人可可以以约约定定一一方方违违约约时时应应当当根根据据违违约约情情况况向向对对方方支支付付一一定定数数额额的的违违约约金金，也也可以约定因违约产生的损失赔偿额的计算方法。可以约定因违约产生的损失赔偿额的计算方法。违违 约约 金金 的的 定定 义义 53违约金收入是否缴纳的个税问题违约金收入是否缴纳的个税问题 个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用包括用人单位发放的经济补偿金，生活补助费和其他补助费用人单位发放的经济补偿金，生活补助费和其他补助费用)，其收入，其收入在当地上年职工平均工资在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税。倍数额以内的部分，免征个人所得税。（国税发（国税发19991999第第178178号）、（财税号）、（财税20012001第第157157号号）54 根根据据增增值值税税暂暂行行条条例例的的规规定定，只只有有在在中中华华人人民民共共和和国国境境内内销销售售货货物物或或者者提提供供加加工工、修修理理修修配配劳劳务务以以及及进进口口货货物物的的单单位位和和个个人人，才才是是增增值值税税的的纳纳税税人人，应应当当依依照照条条例例的的规规定定缴缴纳纳增增值值税税。纳纳税税人人在在未未销销售售货货物物或或者者提提供供加加工工、修修理理修修配配劳劳务务的的情情况况下下收收取取的的违违约约金金，不不属属于于增增值值税税的的征征税税范范围围，不不征征收收增增值税值税。关于违约金缴纳增值税问题关于违约金缴纳增值税问题 某公司与购货方签订销货合同，后来对方违约，销货合同取消，该公司某公司与购货方签订销货合同，后来对方违约，销货合同取消，该公司收取的违约金是否需要缴纳增值税？收取的违约金是否需要缴纳增值税？54 某公司与另一家公司签订的钢材购买合同因某公司与另一家公司签订的钢材购买合同因20082008年市场价格大幅下滑而单方年市场价格大幅下滑而单方面违约，根据合同应赔偿对方面违约，根据合同应赔偿对方1 1亿元，经过双方多次协商最后达成一致赔给对方亿元，经过双方多次协商最后达成一致赔给对方60006000万元。现在这笔赔偿金税务局说要有发票才可以税前列支，但这笔赔偿金根万元。现在这笔赔偿金税务局说要有发票才可以税前列支，但这笔赔偿金根本不可能开出发票来，它既不符合开据增值税发票的要求，也不符合开据营业税本不可能开出发票来，它既不符合开据增值税发票的要求，也不符合开据营业税发票的要求，现在对方只给我们开据了收据，该公司可以提供协议还有银行的付发票的要求，现在对方只给我们开据了收据，该公司可以提供协议还有银行的付款记录请问这样这笔赔偿金能否税前列支？款记录请问这样这笔赔偿金能否税前列支？根据根据(略略)不征收营业税。依据发票管理办法的规定，在没有发生购销商品、不征收营业税。依据发票管理办法的规定，在没有发生购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的情况下，因对方未履行合同而致的违提供或者接受服务以及从事其他经营活动的情况下，因对方未履行合同而致的违约收取的违约金，不是经营活动，不属于开具发票的范围。该公司可依违约金收约收取的违约金，不是经营活动，不属于开具发票的范围。该公司可依违约金收款收据、相关合同协议及银行的付款凭据在税前列支。款收据、相关合同协议及银行的付款凭据在税前列支。关关 于于 赔赔 偿偿 金金 问题问题 5556三星被判赔偿苹果三星被判赔偿苹果1010亿美元亿美元 目目 录录税税 务务 MBA 实实 战战 课课 堂堂 575859606162 税税 法法执执执执 法法法法立立立立 法法法法 司司司司 法法法法立法：全国人大制定立法：全国人大制定；执法：财政部、税务总局制定执法：财政部、税务总局制定；司法：税务部门与纳税人出现争司法：税务部门与纳税人出现争 议后，法院对此的判决议后，法院对此的判决；6465纳税人权利与义务公告之您的权力纳税人权利与义务公告之您的权力一、知情权一、知情权八、依法享受税收优惠权八、依法享受税收优惠权二、保密权二、保密权九、委托税务代理权九、委托税务代理权三、税收监督权三、税收监督权十、陈述与申辩权十、陈述与申辩权四、纳税申报方式选择权四、纳税申报方式选择权十一、对未出示税务检查证和税务检查通知十一、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权书的拒绝检查权五、申请延期申报权五、申请延期申报权十二、税收法律救济权十二、税收法律救济权六、申请延期缴纳税款权六、申请延期缴纳税款权十三、依法要求听证的权利十三、依法要求听证的权利七、申请退还多缴税款权七、申请退还多缴税款权十四、索取有关税收凭证的权利十四、索取有关税收凭证的权利66对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权 税收征管法税收征管法第五十九条第五十九条 税务机关派出的人员进行税务检查时，税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书。未出示税务检查证和税务检查应当出示税务检查证和税务检查通知书。未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。通知书的，被检查人有权拒绝检查。67 我们将您以前会计年度的账簿我们将您以前会计年度的账簿、记账凭证记账凭证、报表和其他有关资料调回税报表和其他有关资料调回税务机关进行检查时，如果未经县级以上税务局（分局）局长批准，您有权拒务机关进行检查时，如果未经县级以上税务局（分局）局长批准，您有权拒绝。绝。我们调回您当年的账簿我们调回您当年的账簿、记账凭证记账凭证、报表和其他有关资料进行检查，如报表和其他有关资料进行检查，如果未经设区的市果未经设区的市、自治州以上税务局局长批准，您也有权拒绝。自治州以上税务局局长批准，您也有权拒绝。68依法要求听证的权利依法要求听证的权利 对应当进行听证的案件，我们不组织听证，行政处罚决定不能成立。但对应当进行听证的案件，我们不组织听证，行政处罚决定不能成立。但您放弃听证权利或者被正当取消听证权利的除外。您放弃听证权利或者被正当取消听证权利的除外。您如果要求听证，应在我们送达税务行政处罚事项告知书后三日内，您如果要求听证，应在我们送达税务行政处罚事项告知书后三日内，向我们书面提出申请，如果您逾期不提出的，将会视为放弃听证权利。向我们书面提出申请，如果您逾期不提出的，将会视为放弃听证权利。被查对象或者其他涉税当事人要求听证的，应当依法组织听证。听证被查对象或者其他涉税当事人要求听证的，应当依法组织听证。听证主主持人持人由审理人员担任。由审理人员担任。税收征收管理法第五十二条：因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义税收征收管理法第五十二条：因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。补缴税款，但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款关在三年内可以追征税款、滞纳金滞纳金；有特殊情况的（注有特殊情况的（注：数额在十万元以上数额在十万元以上的），追征期可以延长到五年。的），追征期可以延长到五年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。处罚超越法定时间存在的问题处罚超越法定时间存在的问题 69税收政税收政策的策的理解与把握理解与把握 税务机关风险税务机关风险税务机关风险税务机关风险执法程序的执法程序的合规合规、合法性合法性 7071 税务人员不办任何手续到企业查账。税务人员不办任何手续到企业查账。突击对企业进行税务检查，只出示税务检查证，未出示税务检查通突击对企业进行税务检查，只出示税务检查证，未出示税务检查通知书。知书。仅凭口供未作相关的调查取证就定案。仅凭口供未作相关的调查取证就定案。税务人员擅自对存放账薄、记账凭证、报表和有关资料的器具（办税务人员擅自对存放账薄、记账凭证、报表和有关资料的器具（办公抽屉）进行检公抽屉）进行检查。查。行政诉讼中行政诉讼中、税务机关败诉案例的主要原因税务机关败诉案例的主要原因72 税务人员多次电话催缴，纳税人不理不睬，税务机关就填制扣缴税税务人员多次电话催缴，纳税人不理不睬，税务机关就填制扣缴税款通知书，通过银行扣缴税款了事。款通知书，通过银行扣缴税款了事。稽查局在对纳税人进行检查时，发现有二套账，有重大偷税嫌疑，稽稽查局在对纳税人进行检查时，发现有二套账，有重大偷税嫌疑，稽查人员报经县税务局局长批准，以法定文书通知银行冻结了纳税人存款。查人员报经县税务局局长批准，以法定文书通知银行冻结了纳税人存款。根据有关法律规定，公安机关对经济案件行使独立侦查权，税务机关根据有关法律规定，公安机关对经济案件行使独立侦查权，税务机关却要公安机关提前介入。却要公安机关提前介入。行政诉讼中行政诉讼中、税务机关败诉案例的主要原因税务机关败诉案例的主要原因73 想逃百万税，最后多交一倍钱想逃百万税，最后多交一倍钱 Text Text in herein here社保税社保税社保税社保税违约金违约金违约金违约金个个个个 税税税税7475截至截至20132013年底年底，全国个体工商户户数达全国个体工商户户数达45004500万户。万户。自自20142014年年1 1月月1 1日至日至20162016年年1212月月3131日，对年应纳税所得额低于日，