山东省2023年注册会计师之注册会计师会计高分通关题型题库附解析答案.doc

山东省山东省 20232023 年注册会计师之注册会计师会计高分通年注册会计师之注册会计师会计高分通关题型题库附解析答案关题型题库附解析答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、甲公司采用年限平均法对固定资产计提折旧，发生的有关交易或事项如下：为遵守国家有关环保的法律规定，221 年 1 月 31 日，甲公司对 A 生产设备进行停工改造，安装环保装置。3 月 25 日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本 600 万元。至 1 月 31 日，A 生产设备的成本为18000 万元，已计提折旧 9000 万元，未计提减值准备。A.937.50 万元B.993.75 万元C.1027.50 万元D.1125.00 万元【答案】C2、下列各项中，不属于母公司编制合并财务报表时要求子公司及时提供的是（）。A.子公司相应期间的财务报表B.与母公司及其他子公司之间发生的内部购销交易C.子公司发生日常业务的原始凭证D.子公司所有者权益变动和利润分配的有关资料【答案】C3、甲企业出售 A 产品给客户，每件售价为 100 元，若客户全年度累计购买超过 1000 件时，则每件价格追溯调降为 90 元；A.45 000B.44 100C.50 000D.90 000【答案】B4、（2017 年真题）甲公司拥有对四家公司的控制权，其下属子公司的会计政策和会计估计均符合会计准则规定，不考虑其他因素，甲公司在编制 216 年合并财务报表时，对其子公司进行的下述调整中，正确的是（）。A.将子公司（乙公司）1 年以内应收账款坏账准备的计提比例由 3%调整为与甲公司相同的计提比例 5%B.对 216 年通过同一控制下企业合并取得的子公司（丁公司），将其固定资产、无形资产的折旧和摊销年限按照与甲公司相同的期限进行调整C.将子公司（丙公司）投资性房地产的后续计量模式由成本模式调整为与甲公司相同的公允价值模式D.将子公司（戊公司）闲置不用但没有明确处置计划的机器设备由固定资产调整为持有待售非流动资产并相应调整后续计量模式【答案】C5、甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。甲公司原销售给乙公司一批商品，价税合计 1130 万元，款项尚未收到。甲公司与乙公司协商进行债务重组，乙公司分别用一批库存商品和无形资产（专利权）抵偿全部价款。该库存商品的成本为 600 万元，已计提存货跌价准备 100 万元，公允价值为 450 万元，增值税销项税额为 58.5 万元；无形资产原价为 800 万元，已计提摊销 200 万元，未计提减值准备，公允价值 700 万元，增值税销项税额为 91 万元。不考虑其他因素，乙公司因该项债务重组确认其他收益的金额为（）万元。A.50B.-119.5C.80.5D.230【答案】B6、221 年 1 月 1 日，A 公司与 B 公司的原股东 C 公司签订股权转让协议，受让 C 公司持有 B 公司 29.95%的股权，交易完成后 A 公司取得对 B 公司的控制权。此前，A 公司持有 B 公司 33%的股权并采用权益法核算，账面价值为 2 145万元。购买日，经评估确定 B 公司可辨认净资产公允价值为 6 500 万元，双方协议约定股权转让价格为 1 946.75 万元，同时，协议约定若 B 公司 221 年实现净利润低于 300（不含 300）万元，B 公司应将可辨认净资产公允价值重新评估为 3 000 万元，并确定股权转让价格为 898.5 万元。A 公司于购买日支付价款 869.14 万元，A 公司预计 B 公司 221 年很可能实现净利润 500 万元。221 年末，经审计确定 B 公司 221 年的净利润为152.3 万元。该项股权交易前，A 公司和 C 公司不具有关联方关系，不考虑其他因素。下列关于 A 公司取得 B 公司股权投资在个别报表中的处理，正确的是（）。A.221 年 1 月 1 日，A 公司应确定初始投资成本为 4091.75 万元B.221 年 1 月 1 日，A 公司应确认预计负债 1077.61 万元C.221 年年末，A 公司应冲销预计负债 1048.25 万元D.221 年年末，A 公司应确认投资收益95.87 万元【答案】A7、下列关于处置子公司部分股权的表述中正确的是（）。A.处置子公司部分股权不丧失控制权的，个别财务报表和合并财务报表均不确认损益B.处置子公司部分股权不丧失控制权的，处置日应当减少合并财务报表商誉金额C.处置子公司部分股权丧失控制权的，个别财务报表和合并财务报表均确认损益D.处置子公司部分股权丧失控制权的，处置日不减少合并财务报表商誉金额【答案】C8、（2013 年真题）企业发生的下列交易或事项，不会引起当期“资本公积股本溢价”发生变动的是（）。A.根据董事会决议，每 2 股股票缩为 1 股B.以资本公积转增股本C.授予员工股票期权，在等待期内确认相关费用D.同一控制下企业合并中取得被合并方净资产在最终控制方合并报表中账面价值的份额小于所支付的对价账面价值【答案】C9、208 年 5 月，甲公司以固定资产和无形资产作为对价，自独立第三方购买了丙公司 80%股权。由于作为支付对价的固定资产和无形资产发生增值，甲公司产生大额应交企业所得税的义务。考虑到甲公司的母公司（乙公司）承诺为甲公司承担税费。甲公司没有计提因上述企业合并产生的相关税费。208 年12 月，乙公司按照事先承诺为甲公司支付了因企业合并产生的相关税费。不考虑其他因素，对于上述乙公司为甲公司承担相关税费的事项，甲公司应当进行的会计处理是（）。A.确认费用，同时确认收入B.确认费用，同时确认所有者权益C.无需进行会计处理D.不作账务处理，但在财务报表附注中披露【答案】B10、下列不能以摊余成本计量的是（）。A.以黄金价格挂钩的结构性价格B.现金C.随时可以取得的定期存款D.保本固定的理财收益【答案】A11、甲公司持有一笔于 215 年 7 月 1 日从银行借入的五年期长期借款，下列关于该长期借款在 219 年 12 月 31 日资产负债表中列示的表述中，错误的是（）。A.假定甲公司在 219 年 12 月 1 日与银行完成长期再融资或展期一年以上，则该借款应当划分为非流动负债B.假定甲公司在 220 年 2 月 1 日（财务报告批准报出日为 220 年 3 月 31日）完成长期再融资或展期一年以上，则该借款应当划分为流动负债C.假定甲公司与银行的贷款协议上规定，甲公司在长期借款到期前可以自行决定是否展期，无须征得债权人同意，并且甲公司计划展期，则该借款应当划分为非流动负债D.假定甲公司与银行的贷款协议上规定，甲公司在长期借款到期后如能偿还，可以再获得一笔金额相同、期限相同的长期借款，则该借款应当划分为非流动负债【答案】D12、219 年 3 月 31 日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为 7200 万元，预计使用年限为 5 年，已使用 3 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款 192 万元。219 年 8月 31 日，工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用 4 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。219 年度该固定资产应计提的折旧额为（）万元。A.256B.1440C.360D.616【答案】D13、甲公司的记账本位币为人民币，发生外币交易时采用交易日的即期汇率进行折算。220 年与外币投资相关业务如下：（1）5 月 31 日，甲公司以每股11 美元的价格购入乙公司股票 1 000 万股，并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具，当日即期汇率为 1 美元6.84 元人民币；12 月 31 日，乙公司股票市价为每股 12 美元。（2）9 月 30 日，甲公司以 1 500 万美元的价格购入丙公司发行的 3 年期债券，甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券面值为 1 500 万美元，票面利率为 6%，于每年年末支付利息，实际利率为 6%，当日汇率为 1 美元6.86 元人民币。12 月 31 日，该债券公允价值为 1 700 万美元。220 年12 月 31 日市场汇率 1 美元6.87 元人民币。220 年末甲公司因上述业务应计入其他综合收益的金额为（）。A.8244 万元B.8589 万元C.8574 万元D.7200 万元【答案】C14、下列各项关于政府单位特定业务会计核算的一般原则中，错误的是（）。A.政府单位财务会计实行权责发生制B.除另有规定外，单位预算会计采用收付实现制C.对于纳入部门预算管理的现金收支业务，同时进行财务会计和预算会计核算D.对于单位应上缴财政的现金所涉及的收支业务，进行预算会计处理【答案】D15、下列关于或有事项的说法中，正确的是（）。A.企业未来可能发生的经营亏损属于或有事项B.企业不应确认或有资产和或有负债C.待执行合同变成亏损合同时，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失D.预计负债也属于负债，无需与应计项目进行严格区分【答案】B16、221 年 1 月 1 日，甲公司支付银行存款 3000 万元取得乙公司 20%的股权，能够对乙公司施加重大影响，当日乙公司可辨认净资产公允价值（等于账面价值）为 14500 万元。222 年 1 月 1 日甲公司以无形资产作为对价取得同一集团内丙公司拥有的乙公司 40%股权，进一步取得投资后，甲公司对乙公司实施控制。其中，该无形资产账面价值为 5000 万元，公允价值为 6000 万元。222 年 1 月 1 日，乙公司所有者权益在最终控制方 P 公司合并财务报表中的账面价值为 17000 万元，可辨认净资产公允价值为 18000 万元。221 年度乙公司实现净利润 2500 万元，甲公司与乙公司未发生内部交易，无其他所有者权益变动。乙、丙公司均为最终控制方 P 公司集团内注册设立的公司。不考虑其他因素，甲公司 222 年 1 月 1 日个别财务报表中进一步取得乙公司股权投资时应确认的资本公积为（）。A.700 万元B.1000 万元C.1200 万元D.1700 万元【答案】D17、甲公司 219 年 1 月 1 日用银行存款 3200 万元购入其母公司持有的乙公司80%的有表决权股份，合并当日乙公司相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值为 3500 万元，假定最终控制方合并财务报表未确认商誉。219 年 5 月 8日乙公司宣告分派 218 年度现金股利 300 万元。219 年乙公司实现净利润500 万元。220 年乙公司实现净利润 700 万元。此外乙公司 220 年购入的指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（股权投资）公允价值上升导致其他综合收益增加 100 万元。不考虑其他因素影响，则在 220年年末甲公司编制合并财务报表调整分录时，长期股权投资按权益法调整后的余额为（）万元。A.3200B.2800C.3600D.4000【答案】C18、（2018 年真题）下列各项关于年度外币财务报表折算会计处理的表述中，正确的是（）。A.外币财务报表折算差额在合并资产负债表的负债中单列项目列示B.资产负债表中未分配利润项目的年末余额按年末资产负债表日的即期汇率折算C.少数股东应分担的外币财务报表折算差额在合并资产负债表少数股东权益项目列示D.利润表中营业收入项目的本年金额按年末资产负债表日的即期汇率折算【答案】C19、甲公司 221 年 1 月 1 日发行 3 年期可转换公司债券，实际发行价款 100000 万元（等于面值），其中负债成分的公允价值为 90 000 万元。假定发行债券时另支付发行费用 300 万元。甲公司发行债券时应确认的“应付债券”的金额为（）。A.9970 万元B.10000 万元C.89970 万元D.89730 万元【答案】D20、甲公司为上市公司，220 年 1 月 1 日发行在外的普通股为 15000 万股。220 年，甲公司发生以下与权益性工具相关的交易或事项：A.0.5 元B.0.7 元C.0.49 元D.0.53 元【答案】C21、甲股份有限公司 221 年实现净利润 8 500 万元。假定 220 年财务报表已经报出，该公司 221 年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是（）。A.发现 219 年少计管理费用 4500 万元B.发现 220 年少提财务费用 0.5 万元C.为 220 年售出的设备提供售后服务发生支出 550 万元D.由于技术更新，无形资产预计使用年限由 10 年变改为 5 年【答案】A22、丙公司 219 年 6 月 30 日自非关联方处取得了丁公司 60%的股权，能够对丁公司实施控制，支付的现金为 9000 万元。当日，丁公司可辨认净资产账面价值为 9500 万元，公允价值为 10000 万元。221 年 6 月 30 日，丙公司处置了对丁公司的一部分股权（占丁公司股权的 40%),取得处置价款为 8000 万元，处置后对丁公司的持股比例为 20%（当日剩余 20%股权的公允价值为 4000 万元），丧失了对丁公司的控制权。当日，丁公司可辨认净资产的账面价值为10200 万元，公允价值为 10700 万元。丁公司在 219 年 6 月 30 日至 221 年6 月 30 日之间按购买日公允价值持续计算的净利润为 600 万元，其他综合收益为 100 万元（不可转损益），无其他所有者权益变动。不考虑其他因素，则丧失控制权日合并财务报表应确认投资收益的金额为（）万元。A.5580B.5640C.2180D.2580【答案】D23、甲企业对下列各项业务进行的会计处理中，需要进行追溯调整的是（）。A.有证据表明原使用寿命不确定的无形资产的使用寿命已能够合理估计B.企业将投资性房地产的后续计量方法由成本模式变更为公允价值模式C.原暂估入账的固定资产已办理完竣工决算手续D.企业将原固定资产使用年限由 10 年改为 8 年【答案】B24、关于政府会计，下列说法中正确的是（）。A.事业活动中涉及增值税业务的，事业收入和事业预算收入均按照实际收到的金额扣除增值税销项税之后的金额入账B.单位应当严格区分财政拨款结转结余和非财政拨款结转结余C.年初恢复财政直接支付额度时，作冲减财政应返还额度的会计处理D.政府会计主体应当编制预算报告和财务报告【答案】B25、某投资方于 220 年 1 月 1 日取得对联营企业 30%的股权，能够对被投资单位施加重大影响。取得投资时被投资单位的某项固定资产公允价值为 500 万元，账面价值为 300 万元，预计尚可使用年限为 10 年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧。被投资单位 220 年度利润表中的净利润为 1000 万元。不考虑所得税和其他因素的影响，220 年投资方对该项股权投资应确认的投资收益为（）万元A.300B.291C.294D.240【答案】C26、（2021 年真题）甲公司从乙公司租入一辆汽车，租赁期 2 年，租赁费用共计 20 万元。同时乙公司还向甲公司派出一名司机，该名司机在租赁期内按照甲公司的安排驾驶该租赁汽车。不考虑折现及其他因素，下列各项关于上述租赁交易会计处理的表述中,正确的是（）A.乙公司分拆租赁部分和非租赁部分，分别按租赁准则和收入准则进行会计处理B.乙公司按租赁准则每月确认租赁收入 0.83 万元C.乙公司按收入准则每月确认服务收入 0.83 万元D.甲公司按接受服务进行会计处理【答案】A27、甲公司为一化工生产企业，其有关交易或事项如下：（1）2019 年 2 月，甲公司需购置一台生产设备，预计价款为 4000 万元，因资金不足，按相关规定向政府有关部门提出补助 2160 万元的申请。2019 年 3 月 1 日，政府相关部门批准了甲公司的申请，甲公司购入生产设备并投入使用，实际成本为 3600 万元，预计使用寿命 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（2）2021 年 4 月，甲公司出售了这台设备，支付固定资产清理费用 30 万元，取得价款 2400 万元。甲公司采用总额法对此类政府补助进行会计处理，根据上述资料，不考虑其他因素，则 2021 年甲公司因处置该生产设备影响当期损益的金额为（）万元。A.2400B.210C.1296D.1506【答案】D28、下列各项因设定受益计划产生的职工薪酬成本中，除非计入资产成本，应当计入其他综合收益的是（）。A.精算利得或损失B.当期服务成本C.过去服务成本D.结算利得或损失【答案】A29、甲公司将一栋写字楼出租给乙公司使用，并采用成本模式进行后续计量。221 年 1 月 1 日，甲公司认为出租给乙公司使用的写字楼所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼系甲公司自行建造，于216 年 8 月 31 日达到预定可使用状态并对外出租，其建造成本为 43600 万元，甲公司预计其使用年限为 40 年，预计净残值为 1600 万元，采用年限平均法计提折旧。221 年 1 月 1 日，该写字楼的公允价值为 48000 万元。假定221 年 1 月不提折旧。假设甲公司没有其他的投资性房地产，按净利润的 l0%提取盈余公积，不考虑所得税等其他因素的影响，则转换日影响甲公司资产负债表中“未分配利润”项目的金额为（）万元。A.10550B.1055C.8950D.8055【答案】D30、在企业与关联方发生交易的情况下，企业不应当在合并会计报表附注中披露的是（）。A.关联方关系的性质B.关联方交易的类型C.关联方交易要素D.包括在合并财务报表中企业集团成员之间的交易【答案】D31、甲公司 211 年归属于普通股股东的净利润为 1 500 万元，当年年初发行在外的普通股股数为 1 000 万股，7 月 1 日增发 600 万股。212 年 3 月 30 日甲公司之前发行的 400 万份认股权证全部行权，甲公司因此增发 400 万股普通股，4 月 1 日甲公司宣告发放股票股利，以 212 年 3 月 31 日的普通股股数为基准，每 10 股送 2 股。甲公司 212 年比较报表中 211 的基本每股收益为（）。A.1.15 元/股B.0.96 元/股C.0.66 元/股D.0.63 元/股【答案】B32、关于投资性房地产的会计处理，下列说法中正确的是（）。A.在成本模式计量下当月增加的房屋当月计提折旧B.在成本模式计量下当月增加的土地使用权当月进行摊销C.在公允价值模式计量下当月增加的房屋下月开始计提折旧D.在公允价值模式计量下当月增加的土地使用权当月进行摊销【答案】B33、甲公司所得税的会计处理为资产负债表债务法，适用的所得税税率为25%。219 年 1 月 1 日，甲公司对有关会计政策作如下变更：A.企业因将投资性房地产成本模式变更为公允价值模式应调整的留存收益是105 万元B.企业因将投资性房地产成本模式变更为公允价值模式应确认的递延所得税负债是 35 万元C.企业因股票投资后续计量变更应确认的递延所得税资产为 75 万元D.企业因股票投资后续计量变更应调整的留存收益为 300 万元【答案】A34、217 年 1 月，甲公司自非关联方处以现金 8000 万元取得对乙公司 60%的股权，另发生审计、评估等交易费用 200 万元，相关手续于当日完成，并能够对乙公司实施控制。217 年 7 月，甲公司追加对乙公司投资，又取得乙公司20%股权，支付现金 2500 万元，其中包含交易费用 100 万元。218 年 3 月，乙公司宣告分派现金股利，甲公司按其持股比例可取得 10 万元。不考虑相关税费等其他因素影响。218 年年末，甲公司该项长期股权投资的账面价值为（）。A.10700 万元B.10400 万元C.10200 万元D.10500 万元【答案】D35、甲、乙公司同属于 A 集团公司下的两家子公司，甲公司于 2018 年 12 月 29日以 1000 万元取得对乙公司 30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，投资当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为 2500 万元，与账面价值相等。2019 年12 月 25 日甲公司又以一项账面价值为 1400 万元、公允价值为 1600 万元的固定资产自乙公司的其他股东处取得乙公司 40%的股权，乙公司自第一次投资日开始实现净利润 1500 万元，无其他所有者权益变动。追加投资日乙公司相对于最终控制方 A 集团而言的可辨认净资产账面价值为 4000 万元。假定该交易不属于一揽子交易，甲公司合并报表中应确认的初始投资成本为（）。A.2400 万元B.3500 万元C.2600 万元D.2800 万元【答案】D36、（2016 年真题）下列各项关于外币财务报表折算的会计处理中，正确的是（）。A.合并财务报表中各子公司之间存在实质上构成对另一子公司净投资的外币货币性项目，其产生的汇兑差额应由少数股东承担B.在合并财务报表中对境外经营子公司产生的外币报表折算差额应在归属于母公司的所有者权益中单列外币报表折算差额项目反映C.以母、子公司记账本位币以外的货币反映的实质上构成对境外经营子公司净投资的外币货币性项目，其产生的汇兑差额在合并财务报表中转入当期财务费用D.以母公司记账本位币反映的实质上构成对境外经营子公司净投资的外币货币性项目，其产生的汇兑差额在合并财务报表中应转入其他综合收益【答案】D37、甲公司适用的企业所得税税率为 25%。209 年 6 月 30 日，甲公司以3000 万元（不含增值税）的价格购入一套环境保护专用设备，并于当月投入使用。按照企业所得税法的相关规定，甲公司对上述环境保护专用设备投资额的10%可以从当年应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度抵免。209 年度，甲公司实现利润总额 1000 万元。假定甲公司未来 5 年很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减。不考虑其他因素，甲公司在 209 年度利润表中应当列报的所得税费用金额是（）。A.-50 万元B.零C.250 万元D.190 万元【答案】A38、221 年甲公司采用非同一控制下的吸收合并方式购买丙企业的一全资子公司乙公司，购买价格为 1500 万元，全部以银行存款转账支付。乙公司的有关资料如下：资产总额为 2600 万元，其中现金及银行存款为 150 万元，没有现金等价物；负债及所有者权益为 2600 万元。甲公司现金流量表中“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目填列的金额为（）。A.1500 万元B.150 万元C.1350 万元D.2600 万元【答案】C39、在历史成本计量下，下列表述中，错误的是（）。A.负债按预期需要偿还的现金或现金等价物的折现金额计量B.负债按因承担现时义务的合同金额计量C.资产按购买时支付的现金或现金等价物的金额计量D.资产按购置资产时所付出的对价的公允价值计量【答案】A40、（2015 年真题）下列各项有关职工薪酬的会计处理中，正确的是（）。A.与设定受益计划相关的当期服务成本应计入当期损益B.与设定受益计划负债相关的利息费用应计入其他综合收益C.与设定受益计划相关的过去服务成本应计入期初留存收益D.因重新计量设定受益计划净负债产生的精算损失应计入当期损益【答案】A41、甲公司于 219 年 12 月 31 日购入一栋办公楼，实际取得成本为 3000 万元。该办公楼的预计使用年限为 20 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，甲公司与乙公司于 221 年 6 月 30 日签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租赁期 2 年，年租金 150 万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为 2800 万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。221 年 12 月 31 日，该办公楼的公允价值为 2200 万元。上述交易或事项对甲公司 221 年度营业利润的影响金额是（）。A.0B.75 万元C.600 万元D.675 万元【答案】C42、（2019 年真题）208 年 5 月,甲公司以固定资产和无形资产作为对价，自独立第三方购买了丙公司 80%股权。由于作为支付对价的固定资产和无形资产发生增值，甲公司产生大额应交企业所得税的义务。考虑到甲公司的母公司（乙公司）承诺为甲公司承担税费，甲公司没有计提因上述企业合并产生的相关税费。208 年 12 月，乙公司按照事先承诺为甲公司支付了因企业合并产生的相关税费。不考虑其他因素，对于上述乙公司为甲公司承担相关税费的事项，甲公司应当进行的会计处理是（）。A.无需进行会计处理B.确认费用，同时确认收入C.确认费用，同时确认所有者权益D.不作账务处理，但在财务报表附注中披露【答案】C43、220 年 1 月 1 日，甲公司制定了一项设定受益计划，并于当日开始实施，向公司部分员工提供额外退休金，这些员工在退休后每人每年可以额外获得 5 万元退休金。员工获得该额外退休金基于其自计划开始日起为公司提供的服务，而且必须为公司服务到退休。假定符合计划的员工为 10 人，上述员工均为企业管理人员，当前平均年龄为 40 岁，退休年龄为 60 岁，可以为公司服务20 年。假定在退休前无人离职，退休后平均计划寿命为 30 年。折现率为 10%；不考虑未来通货膨胀影响因素，已知（P/A，10%，30）9.4269，（P/F，10%，19）0.1635，（P/F，10%，18）0.1799。下列关于甲公司因设定受益计划义务而进行的会计处理，不正确的是（）。（计算结果保留两位小数）A.220 年 12 月 31 日因设定受益计划应确认的服务成本为 3.85 万元B.221 年 12 月 31 日因设定受益计划应确认的利息费用为 0.39 万元C.221 年 12 月 31 日因设定受益计划应确认的服务成本为 4.24 万元D.221 年 12 月 31 日“长期应付职工薪酬”项目列示金额为 8.09 万元【答案】D44、甲公司将原自用的办公楼用于出租，以赚取租金收入。租赁期开始日，该办公楼账面原价为 14000 万元，已计提折旧为 5600 万元，公允价值为 12000 万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。甲公司上述自用办公楼转换为投资性房地产时公允价值大于原账面价值的差额在财务报表中列示的项目是（）。A.营业收入B.其他综合收益C.资本公积D.公允价值变动收益【答案】B45、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，设备适用的增值税税率均为 13%。甲公司用一台已使用三年的 A 设备从乙公司换入一台 B 设备，A 设备的账面原价为 50 万元，原预计使用年限为 5 年，原预计净残值率为 5%，并采用年数总和法计提折旧，未计提减值准备；B 设备的账面原价为 24 万元，已提折旧 3 万元。甲公司为换入 B 设备支付相关税费 1 万元，从乙公司收取银行存款 3.39 万元。置换时，A、B 设备的公允价值分别为 25 万元和 22 万元。交易发生日，双方均已办妥资产所有权的划转手续，假定该交换具有商业实质。甲公司因非货币性资产交换影响损益的金额为（）。A.25 万元B.13 万元C.12 万元D.51 万元【答案】B46、甲公司在非同一控制下企业合并中取得 10 台生产设备，合并日以公允价值计量这些生产设备，甲公司可以进入 X 市场或 Y 市场出售这些生产设备，合并日相同生产设备每台交易价格分别为 180 万元和 175 万元。如果甲公司在 X 市场出售这些合并中取得的生产设备，需要支付相关交易费用 100 万元，将这些生产设备运到 X 市场需要支付运费 60 万元；如果甲公司在 Y 市场出售这些合并中取得的生产设备，需要支付相关交易费用的 80 万元，将这些生产设备运到 Y市场需要支付运费 20 万元。假定上述生产设备不存在主要市场，不考虑增值税及其他因素，甲公司上述生产设备的公允价值总额是（）。A.1 730 万元B.1 650 万元C.1 740 万元D.1 640 万元【答案】A47、甲公司适用的所得税税率为 25%。甲公司 220 年分别销售 A、B 产品 l 万件和 2 万件，销售单价分别为 100 元和 50 元。甲公司向购买者承诺产品售后 2年内提供免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的 2%-8%之间，且在该区间各种概率发生的可能性相同。220 年实际发生保修费 5 万元，220 年 1 月 1 日预计负债的年初数为 3 万元。税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除，不考虑其他因素，则甲公司 220年年末因该事项确认的递延所得税资产余额为（）万元。A.2B.3.25C.5D.0【答案】A48、甲公司是 220 年 6 月 25 日由乙公司和丙公司共同出资设立的，注册资本为 200 万元。乙公司是以一台设备进行的投资，该台设备的原价为 84 万元，已计提折旧 24.93 万元，投资双方经协商确认的价值为 65 万元，设备投资当日公允价值为 60 万元。投资后，乙公司占甲公司注册资本的 20%。假定不考虑其他相关税费，甲公司由于乙公司设备投资而应确认的实收资本为（）。A.40 万元B.84 万元C.59.07 万元D.60 万元【答案】A49、甲公司发出存货按先进先出法计价，期末存货按成本与可变现净值孰低法计价。220 年 1 月 1 日将发出存货由先进先出法改为加权平均法。220 年年初 A 材料账面余额等于账面价值 40 000 元，数量为 50 千克。220 年 1月 10 日、20 日分别购入 A 材料 600 千克、350 千克，单价分别为 850 元、900 元，1 月 25 日领用 A 材料 400 千克。甲公司用未来适用法对该项会计政策变更进行会计处理，则 220 年 1 月 31 日 A 材料的账面余额为（）元。A.540000B.467500C.510000D.519000【答案】D50、下列各项中，不属于存货成本的是（）。A.存货的加工成本B.使存货达到可销售状态所发生的符合资本化条件的借款费用C.企业采购用于广告营销活动的特定商品D.在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用【答案】C多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、下列各项关于财务报表列报的表述中，正确的有（）A.出售子公司产生的利得或损失在利润表“资产处置收益”项目列报B.收到与资产相关的政府补助在现金流量表中作为经营活动产生的现金流量列报C.收到的扣缴个人所得税款手续费在利润表“其他收益”项目列报D.自资产负债表日起超过 1 年到期且预期持有超过 1 年的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产在资产负债表中作为流动资产列报【答案】BC2、下列关于企业特殊租赁业务的相关会计处理，表述正确的有（）。A.承租人在对转租赁进行分类时，转租赁出租人应基于原租赁中产生的使用权资产进行分类B.原租赁为短期租赁，且转租出租人作为承租人已按照准则采用简化会计处理方法的，应将转租赁分类为经营租赁C.对于生产商或经销商出租人的融资租赁业务，生产商或经销商应在租赁期开始日按照租赁资产公允价值确认销售收入，按租赁资产账面价值结转销售成本D.售后租回交易中，如果资产转让属于销售，卖方兼承租人应按照销售价款与资产账面价值的差额确认相关处置损益【答案】AB3、A 公司为上市公司，219 年 A 公司因扩建生产线而购买了大量机器设备，为此支付了可抵扣的增值税进项税额 1 500 万元，其中 1 300 万元未能在当年实现抵扣，而需要留待以后年度继续抵扣。根据 A 公司的年度财务预算，其在220 年度实现的销售收入预计为 1 500 万元，由此产生的增值税销项税额为195 万元。下列有关 A 公司 219 年 12 月 31 日资产负债表与增值税相关的列报处理，正确的有（）。A.“其他流动资产”项目列示 195 万元B.“其他非流动资产”项目列示 1105 万元C.“应交税费”项目列示1300 万元D.“应交税费”项目列示1105 万元【答案】AB4、对于不存在相同或类似负债或企业自身权益工具报价但其他方将其作为资产持有的负债或企业自身权益工具的公允价值计量的表述中，正确的有（）。A.如果对应资产存在活跃市场的报价，并且企业能够获得该报价，企业应当以对应资产的报价为基础确定该负债或企业自身权益工具的公允价值B.如果对应资产不存在活跃市场的报价，或者企业无法获得该报价，企业可使用其他可观察的输入值，例如对应资产在非活跃市场中的报价C.如果可观察价格或输入值都不存在，企业应使用收益法、市场法等估值技术确定公允价值D.企业使用收益法确定公允价值的，应当考虑其他市场参与者作为资产持有的类似负债或企业自身权益工具的报价【答案】ABC5、下列各项中，能够表明非货币资产交换具有商业实质的有（）。A.换入资产的未来现金流量在风险、金额方面与换出资产相同，时间分布不同B.换入资产的未来现金流量在时间分布和金额方面与换出资产显著不同C.换入资产与换出资产的预计未来现金流量不同，且其差额与换入资产和换出资产的账面价值相比具有重要性D.交易各方存在关联方关系【答案】AB6、长期股权投资采用权益法核算时，被投资企业发生的下列事项中，投资企业应调整长期股权投资账面价值的有（）。A.被投资企业发放股票股利B.被投资企业宣告分配现金股利C.被投资企业持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值发生变动D.被投资企业实现净利润【答案】BCD7、甲公司（一般纳税人）发生的下列事项中，应当作进项税额转出处理的有（）。A.将自外部购入的产品作为职工福利发放给职工，产品入账成本为 200 万元，进项税额为 26 万元B.期末盘亏一批原材料，经查因管理不善导致，该批原材料入账成本为 150 万元，进项税额为 19.5 万元C.将一批工程物资用于办公楼建造，该批工程物资成本 100 万元，购入时进项税额 13 万元，购入后准备用于某动产设备的建造，后改变用途，用于该办公楼的建造D.期末盘亏一项动产设备，经查因管理不善导致，该设备购入成本为 300 万元，购入时进项税额为 39 万元，并且已进行抵扣【答案】ABD8、下列交易或事项形成的其他综合收益中，以后期间可以转入损益的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（股权投资）的公允价值变动B.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产形成的其他综合收益C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债券投资）的公允价值变动D.重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动【答案】BC9、政府单位在将预算收入本年发生额中的专项资金收入转入“非财政拨款结转”科目时，应借记的会计科目有（）。A.财政拨款预算收入B.事业预算收入C.上级补助预算收入D.非同级财政拨款预算收入【答案】BCD10、下列关于其他方式取得存货的处理，表述正确的有（）。A.对于投资者投入的存货，应按照公允的合同或者协议价确认入账价值B.对于债务重组方式取得的存货，为取得存货发生的相关运输费等应计入取得存货的入账价值中C.非货币性资产交换方式取得的存货，如果该交换不具有商业实质，那么换出资产所发生的税费也应计入换入存货的入账成本中D.盘盈存货通过“待处理财产损溢”处理，按管理权限报经批准后，冲减营业外支出【答案】ABC11、关于无形资产的摊销方法，下列表述中正确的有（）。A.企业选择的无形资产摊销方法，应根据与无形资产有关的经济利益的预期实现方式做出决定B.企业获得勘探开采黄金的特许权,且合同明确规定该特许权在销售黄金的收入总额达到某固定的金额时失效，则特许权按所产生的收入为基础进行摊销C.企业采用车流量法对高速公路经营权进行摊销的，不属于以包括使用无形资产在内的经济活动产生的收入为基础的摊销方法D.无形资产摊销方法的改变属于会计政策变更【答案】BC12、（2016 年真题）不考虑其他因素，下列关于合营安排的表述中，正确的有（）。A