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第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM高等职业技术学院高等职业技术学院王世水王世水第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM第一节、货币资金概述第一节、货币资金概述第二节、库存现金第二节、库存现金第三节、银行存款第三节、银行存款第四节、其他货币资金第四节、其他货币资金学习目标学习目标学习要点学习要点重点难点重点难点参考文献参考文献本章目录本章目录引导案例引导案例第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM贪污犯刘贪污犯刘XXXX落网记落网记 刘犯所在的化肥厂是个县办小厂，年利润仅刘犯所在的化肥厂是个县办小厂，年利润仅500500万元左右，而刘某连续四年贪污人民币累计达万元左右，而刘某连续四年贪污人民币累计达10001000万元以上，而且连续被评为先进工作者。刘万元以上，而且连续被评为先进工作者。刘某既为财务科长，又兼做出纳员。其惯用的手法某既为财务科长，又兼做出纳员。其惯用的手法是用转帐支票进行贪污，如刘某用转帐支票一次是用转帐支票进行贪污，如刘某用转帐支票一次将将150150万元的巨款顺利汇出，用刘某自己的话说：万元的巨款顺利汇出，用刘某自己的话说：“如果有严格的汇款审批制度，这笔款是汇不出如果有严格的汇款审批制度，这笔款是汇不出去的，因为这笔款既无合同，又没有取得对方的去的，因为这笔款既无合同，又没有取得对方的实物和供货证明实物和供货证明”。引导案例：引导案例：第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM 千元左右的小额贪污，常常是银行对帐单上有，千元左右的小额贪污，常常是银行对帐单上有，而企业银行存款日记帐上没有，财务科没有建立银行而企业银行存款日记帐上没有，财务科没有建立银行存款清查制度，如果该企业有定期将存款清查制度，如果该企业有定期将 银行存款日记银行存款日记帐与银行对账单进行核对的制度，其刘某也不能直接帐与银行对账单进行核对的制度，其刘某也不能直接用这种方法进行贪污。刘某曾从一个用这种方法进行贪污。刘某曾从一个800800万元的工程万元的工程项目中，一次就贪污了项目中，一次就贪污了200200万元，竟没有引起企业领万元，竟没有引起企业领导和有关人员的觉察。导和有关人员的觉察。第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM讨论题：讨论题：1 1、刘某屡次贪污巨、刘某屡次贪污巨款款确没有被察觉，从确没有被察觉，从中我们应该吸取哪些教训？中我们应该吸取哪些教训？2 2、该企业在货币资金的内部管理上存在、该企业在货币资金的内部管理上存在哪些问题，应如何加强？哪些问题，应如何加强？第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM 学习目的及要求学习目的及要求通通过过本本章章的的学学习习，了了解解货货币币资资金金内内部部控控制制的的内内容容，明明确确现现金金、银银行行存存款款管管理理的的主主要要内内容容，熟熟悉悉库库存存现现金金、银银行行存存款款日日记记账账的的设设置置和和登登记记方方法法、银银行行转转账账结结算算方方式式，熟熟练练掌掌握握库库存存现现金金、银银行行存存款款和和其其他他货货币币资资金金收收支支业业务务的的账账务务处处理理、库库存存现现金金清清查查的的核核算算、银银行行存存款款的清查核对的清查核对。第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM1 1、货币资金的性质、范围及内部控制。、货币资金的性质、范围及内部控制。2 2、库存现金管理的主要内容。、库存现金管理的主要内容。3 3、库存现金收付业务的核算及账簿登记。、库存现金收付业务的核算及账簿登记。4 4、定额备用金及非定额备用金的核算。、定额备用金及非定额备用金的核算。学习要点学习要点第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM 5 5、银行存款的开户与结算管理。、银行存款的开户与结算管理。6 6、各种银行结算方式的使用范围及结算程序。、各种银行结算方式的使用范围及结算程序。7 7、银行存款收支业务的核算及账簿登记。、银行存款收支业务的核算及账簿登记。8 8、银行存款清查及银行存款余额调节表的编制。、银行存款清查及银行存款余额调节表的编制。9 9、其他货币资金核算、其他货币资金核算。第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM第一节、第一节、货币资金概述货币资金概述 一、货币资金的概念及范围一、货币资金的概念及范围 （一）货币资金的概念（一）货币资金的概念 货币资金是指在企业生产经营过程中以货币形货币资金是指在企业生产经营过程中以货币形态存在的那部分资产，是企业资产中流动性较强态存在的那部分资产，是企业资产中流动性较强的一种资产。的一种资产。(二）货币资金的范围货币资金的范围 第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM1 1、库库存存现现金金。是是指指企企业业保保存存的的现现金金，包包括括人人民民币币现金和外币现金。现金和外币现金。2 2、银银行行存存款款。银银行行存存款款是是指指企企业业存存放放在在银银行行或或其其他金融机构的货币资金。他金融机构的货币资金。3 3、其其他他货货币币资资金金。其其他他货货币币资资金金是是指指除除现现金金、银银行行存存款款以以外外的的其其他他各各种种货货币币资资金金，包包括括外外埠埠存存款款、银银行行汇汇票票存存款款、银银行行本本票票存存款款、信信用用卡卡存存款款、存存出出投投资资款等。款等。第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM 二、货币资金的内部控制二、货币资金的内部控制 （一）货币资金的内部控制原则（一）货币资金的内部控制原则 1 1、严格职责分工、严格职责分工 2 2、加强现金管理，实行交易分开、加强现金管理，实行交易分开 3 3、实施内部稽核，加强监督检查、实施内部稽核，加强监督检查 4 4、实施定期轮岗制度、实施定期轮岗制度 第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM （二）货币资金内部控制的有关规定（二）货币资金内部控制的有关规定 1 1、建立货币资金业务的岗位责任制。、建立货币资金业务的岗位责任制。2 2、单单位位办办理理货货币币资资金金业业务务，应应当当配配备备合合格格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。3 3、单位应当对货币资金业务建立严格的授、单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度。权批准制度。4 4、单位应当按照规定的程序办理货币资金、单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。支付业务。第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM第二节第二节 库存现金库存现金 一、库存现金的特点一、库存现金的特点 库库存存现现金金是是企企业业资资产产中中流流动动性性最最强强的的一一种种货货币币资资产产，即即可可直直接接用用于于支支付付各各项项费费用用和和用用于于清清偿偿各各种种债债务务，也也可可立立即即投投入入流流通通，随随时时购购买买所所需需的的物物品品。同同时时库库存存现现金金的的诱诱惑惑力力也也最最大大，因因为为它它可可以以作作为为商商品品交交换换的的媒媒介介，具具有有普普遍遍的的可可接接受受性性，不经任何改变，就可以为企业或个人占有。不经任何改变，就可以为企业或个人占有。二、库存现金管理的主要内容二、库存现金管理的主要内容 （一）规定库存现金的使用范围（一）规定库存现金的使用范围 第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM 1 1、支付给职工个人的工资、津贴、支付给职工个人的工资、津贴 2 2、个个人人劳劳务务报报酬酬，包包括括稿稿费费及及其其他他专专门门工工作作报酬；报酬；3 3、根根据据国国家家规规定定颁颁发发给给个个人人的的科科学学技技术术、文文化艺术、体育等各种奖金；化艺术、体育等各种奖金；4 4、各各种种劳劳保保、福福利利费费用用以以及及国国家家规规定定的的对对个个人的其他支出；人的其他支出；5 5、向个人收购农副产品和其他物资的价款；、向个人收购农副产品和其他物资的价款；第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM 6 6、出差人员必须随身携带的差旅费；、出差人员必须随身携带的差旅费；7 7、零星支出；、零星支出；8 8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM （二）核定库存现金限额二）核定库存现金限额 库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存的现金的最高数额。按规定允许留存的现金的最高数额。（三）不准坐支库存现金（三）不准坐支库存现金 用收入的现金直接支付支出的叫做用收入的现金直接支付支出的叫做“坐支坐支”。（四）库存现金管理的其他规定（四）库存现金管理的其他规定 1 1、不准携带现金到外地采购。、不准携带现金到外地采购。2 2、财务部门应严格遵守、财务部门应严格遵守“管账不管钱，管钱管账不管钱，管钱不管账，账款分开管理不管账，账款分开管理”的原则，配备专职出纳的原则，配备专职出纳员，负责库存现金的收付保管工作。员，负责库存现金的收付保管工作。第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM 3 3、企企业业应应当当定定期期和和不不定定期期地地进进行行库库存存现现金金的的盘盘点点，确确保库存现金账面余额与实际库存数额相符。保库存现金账面余额与实际库存数额相符。三、库存现金的核算三、库存现金的核算（一）库存现金收支的凭证（一）库存现金收支的凭证（二）库存现金收支业务的核算（二）库存现金收支业务的核算 1 1、库存现金核算的账户设置及登记、库存现金核算的账户设置及登记 库库存存现现金金收收支支业业务务的的核核算算是是通通过过设设置置“库库存存现现金金”账账户户进进行行的的。该该账账户户属属于于资资产产类类账账户户，用用以以核核算算企企业业库库存存现现金金的的增增减减变变化化及及结结存存情情况况。借借方方登登记记库库存存现现金金的的增增加加额额，贷贷方方登登记记库库存存现现金金的的减减少少额额，期期末末借借方方余余额额表表示示库库存存现现金金的的结余额。结余额。第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM2 2、库存现金收付业务的账务处理、库存现金收付业务的账务处理（1 1）收入现金时：）收入现金时：借：库存现金借：库存现金 贷：银行存款（主营业务收入等账户）贷：银行存款（主营业务收入等账户）（2 2）支出现金时：）支出现金时：借：管理费用（银行存款等账户）借：管理费用（银行存款等账户）贷：库存现金贷：库存现金 第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM（三）库存现金日记账的设置和登记（三）库存现金日记账的设置和登记 库存现金日记账由出纳员根据审核后的收付库存现金日记账由出纳员根据审核后的收付款凭证，按业务发生的先后顺序逐日逐笔地进行款凭证，按业务发生的先后顺序逐日逐笔地进行登记。每日终了应计算本日现金收入、支出合计登记。每日终了应计算本日现金收入、支出合计数和结存数，并同库存现金的实存数相核对，做数和结存数，并同库存现金的实存数相核对，做到日清月结，保证账款相符到日清月结，保证账款相符第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM （三）库存现金日记账的设置和登记（三）库存现金日记账的设置和登记 库存现金日记账由出纳员根据审核后的收付款凭库存现金日记账由出纳员根据审核后的收付款凭证，按业务发生的先后顺序逐日逐笔地进行登记。证，按业务发生的先后顺序逐日逐笔地进行登记。每日终了应计算本日现金收入、支出合计数和结存每日终了应计算本日现金收入、支出合计数和结存数，并同库存现金的实存数相核对，做到日清月结，数，并同库存现金的实存数相核对，做到日清月结，保证账款相符保证账款相符 第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM 四、库存现金的清查四、库存现金的清查 库存现金清查是为了保证账款相符，防止现金丢库存现金清查是为了保证账款相符，防止现金丢失和收支记账时发生差错，以及贪污盗窃和挪用公款失和收支记账时发生差错，以及贪污盗窃和挪用公款等违法行为，对库存现金进行的盘点与核对。库存现等违法行为，对库存现金进行的盘点与核对。库存现金的清查包括出纳人员每日的清点核对和组成清查小金的清查包括出纳人员每日的清点核对和组成清查小组进行的定期和不定期的盘点与核对。组进行的定期和不定期的盘点与核对。对有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过对有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”账户核算。账户核算。第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM（1 1）在现金清查中，发现现金短缺，原因待查时：）在现金清查中，发现现金短缺，原因待查时：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金贷：库存现金 （2 2）查明现金短缺的原因时：）查明现金短缺的原因时：借：其他应收款借：其他应收款应收现金短缺款应收现金短缺款 管理费用管理费用现金短缺现金短缺 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM （3）在在现现金金清清查查中中，发发现现现现金金溢溢余余，原原因因待待查查时：时：借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 （4 4）溢余的现金，原因无法查明时：）溢余的现金，原因无法查明时：借借：待待 处处 理理 财财 产产 损损 溢溢 待待 处处 理理 流流 动动 资资 产产 损损 溢溢 贷：营业外收入贷：营业外收入现金溢余现金溢余 第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM 五、备用金五、备用金 备用金是指企业财会部门拨付给内部用款的单备用金是指企业财会部门拨付给内部用款的单位或职工个人作为日常零星开支的备用款项。备用位或职工个人作为日常零星开支的备用款项。备用金的使用方法是先借后用，凭据报销。金的使用方法是先借后用，凭据报销。备备用用金金按按管管理理方方式式不不同同可可分分为为定定额额备备用用金金和和非非定额备用金两种。定额备用金两种。（一）定额备用金（一）定额备用金 定额备用金是指用款单位按定额持有的备用金定额备用金是指用款单位按定额持有的备用金 第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM 具体核算如下：1、根据核定的备用金定额拨付款项时：借：备用金 部门 贷：银行存款 2、有关部门凭证报销时：借：管理费用 贷：库存现金 第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM （二）（二）非定额备用金非定额备用金 非非定定额额备备用用金金是是指指企企业业内内部部单单位位或或个个人人不不按按固固定定定定额额持持有有的的备备用用金金。其其特特点点是是“按按需需预预付付，凭凭据据报报销销，多多退退少少补补，一次结清。一次结清。”具体核算如下：具体核算如下：1 1、向有关部门或个人预付款项时：、向有关部门或个人预付款项时：借：备用金借：备用金 贷：库存现金贷：库存现金 2 2、凭有关单证报销时、凭有关单证报销时 借：管理费用借：管理费用 贷：备用金贷：备用金 第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM第三节第三节 银行存款银行存款 一、银行存款的管理一、银行存款的管理 （一）（一）银行存款开户管理银行存款开户管理 企业在银行开立的存款账户按其用途不同分为企业在银行开立的存款账户按其用途不同分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户四种。和专用存款账户四种。（二）银行存款结算管理（二）银行存款结算管理 二、银行转账结算方式二、银行转账结算方式 “结算结算”是指企业与国家、其他单位或个人是指企业与国家、其他单位或个人之间由经济往来而引起的货币收付行为。之间由经济往来而引起的货币收付行为。第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM 结算按其支付方式的不同分为现金结算和转账结算按其支付方式的不同分为现金结算和转账结算。结算。现金结算是指收付款双方直接用现金进行货币现金结算是指收付款双方直接用现金进行货币收付的结算业务；转账结算是收付款双方通知银收付的结算业务；转账结算是收付款双方通知银行，以转账划拨方式进行货币收付的结算业务，行，以转账划拨方式进行货币收付的结算业务，也称非现金结算。也称非现金结算。主要转账结算方式有以下几种：主要转账结算方式有以下几种：第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM （一）银行汇票（一）银行汇票 银银行行汇汇票票是是汇汇款款人人将将款款项项交交存存当当地地出出票票银银行行，由由出出票票银银行行签签发发的的，由由其其在在见见票票时时，按按照照实实际际结结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。1 1、银银行行汇汇票票的的特特点点是是：适适用用范范围围广广泛泛，单单位位和和个个人人向向异异地地支支付付各各种种款款项项都都可可以以使使用用；票票随随人人到，使用灵活和兑现性强等到，使用灵活和兑现性强等。第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM 2 2、银行汇票结算的有关规定、银行汇票结算的有关规定（1 1）单单位位和和个个人人的的各各种种款款项项结结算算，均均可可使使用用银银行行汇票。汇票。（2 2）提示付款期自出票日起一个月）提示付款期自出票日起一个月（3 3）银银行行汇汇票票的的收收款款人人也也可可以以将将银银行行汇汇票票背背书书转转让让给给他他人人。可可以以用用于于转转账账，填填明明“现现金金”字字样样的的银行汇票也可以用于支取现金银行汇票也可以用于支取现金。第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM3 3、银行汇票的结算程序、银行汇票的结算程序（1 1）应按规定填写）应按规定填写“银行汇票申请书银行汇票申请书”交出票银交出票银行行（2 2）银行收妥款项后向申请人签发银行汇票）银行收妥款项后向申请人签发银行汇票（3 3）申请人持银行汇票向收款单位办理结算）申请人持银行汇票向收款单位办理结算（4 4）收款人开户银行审核无误后，办理转账；）收款人开户银行审核无误后，办理转账；（5 5）收款人开户银行与付款人开户银行之间清算）收款人开户银行与付款人开户银行之间清算资金；有多余款的，由申请人开户银行主动收入资金；有多余款的，由申请人开户银行主动收入申请人账户中。申请人账户中。第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM （二）（二）银行本票银行本票 银银行行本本票票是是银银行行签签发发的的，承承诺诺自自己己在在见见票票时时无无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。1 1、银行本票的特点、银行本票的特点 无无论论单单位位和和个个人人凡凡需需要要在在同同一一票票据据交交换换区区域域支支付付各各种种款款项项的的，都都可可以以使使用用；由由银银行行签签发发，保保证证兑付，信誉高，支付功能强。兑付，信誉高，支付功能强。第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM 2 2、银行本票结算的有关规定银行本票结算的有关规定 (1)(1)银银行行本本票票可可以以用用于于转转账账，注注明明“现现金金”字字样的银行本票可以用于支取现金。样的银行本票可以用于支取现金。（2)2)申申请请人人或或收收款款人人为为单单位位的的，银银行行不不得得为为其其签发现金银行本票。签发现金银行本票。(3)(3)银银行行本本票票的的提提示示付付款款期期限限自自出出票票日日起起最最长长不不得得超超过过两两个个月月。可可以以在在票票据据交交换换区区域域内内将将银银行行本票背书转让本票背书转让第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM 3 3、银行本票的结算程序、银行本票的结算程序 （1 1）申请人应向银行提交）申请人应向银行提交“银行本票申请书银行本票申请书”（2 2）出出票票银银行行受受理理银银行行本本票票申申请请书书，收收妥妥款款项项签发银行本票签发银行本票 （3 3）申申请请人人取取得得银银行行本本票票后后，即即可可向向填填明明的的收收款单位办理结算款单位办理结算 (4)(4)收收款款企企业业在在将将收收到到的的银银行行本本票票向向开开户户银银行行提提示示付付款款时时，应应填填写写进进账账单单，连连同同银银行行本本票票一一并并交交开户银行办理转账。开户银行办理转账。第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM (三）三）商业汇票商业汇票 商商业业汇汇票票是是出出票票人人签签发发的的委委托托付付款款人人在在指指定定日日期期无无条条件件支支付付确确定定的的金金额额给给收收款款人人或或者者持持票票人人的的票据。票据。1 1、商业汇票结算的有关规定、商业汇票结算的有关规定 （1 1）在在银银行行开开立立存存款款账账户户的的法法人人以以及及其其他他组组织织之之间间须须具具有有真真实实的的交交易易关关系系或或债债权权债债务务关关系系，才才能使用商业汇票。能使用商业汇票。第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM （2 2）出票人是交易中的收款人或付款人。）出票人是交易中的收款人或付款人。（3 3）商业汇票须经承兑人承兑。）商业汇票须经承兑人承兑。（4 4）商商业业汇汇票票的的付付款款期期限限由由交交易易双双方方商商定定，但但最长不得超过最长不得超过6 6个月。个月。（5 5）提示付款期限自汇票到期日起）提示付款期限自汇票到期日起1010日内。日内。（6 6）商业汇票可以背书转让）商业汇票可以背书转让。第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM 2 2、商业汇票的种类、商业汇票的种类 商商业业汇汇票票按按承承兑兑人人不不同同分分为为商商业业承承兑兑汇汇票和银行承兑汇票。票和银行承兑汇票。（1 1）商业承兑汇票）商业承兑汇票 商商业业承承兑兑汇汇票票是是指指由由收收款款人人签签发发、付付款款人人承承兑兑，或或由由付付款款人人签签发发并并承承兑兑的的票票据据。商商业业承承兑兑汇汇票票的的承承兑兑人人是是付付款款人人，也也是是交交易易中中的购货单位。的购货单位。第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM 商业承兑汇票的结算程序商业承兑汇票的结算程序：付款单位填制并承兑商业承兑汇票，收款付款单位填制并承兑商业承兑汇票，收款单位收到商业承兑汇票，审核无误即按合同发单位收到商业承兑汇票，审核无误即按合同发运商品。在汇票到期日凭汇票委托开户银行收运商品。在汇票到期日凭汇票委托开户银行收款，即填制委托收款凭证，连同商业承兑汇票款，即填制委托收款凭证，连同商业承兑汇票一并交开户银行办理托收手续。一并交开户银行办理托收手续。第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM 收款单位开户银行将委托收款凭证及商业承兑汇收款单位开户银行将委托收款凭证及商业承兑汇票寄交付款人开户银行，委托其代收货款。付款单票寄交付款人开户银行，委托其代收货款。付款单位于汇票到期日之前，必须将票款足额交存银行，位于汇票到期日之前，必须将票款足额交存银行，以备到期支付。付款人开户银行接到收款人开户银以备到期支付。付款人开户银行接到收款人开户银行转来的委托收款凭证及商业承兑汇票后，于汇票行转来的委托收款凭证及商业承兑汇票后，于汇票到期日，将票款从付款人账户内付出，划转给收款到期日，将票款从付款人账户内付出，划转给收款人开户银行并通知付款人。收款人开户银行接到付人开户银行并通知付款人。收款人开户银行接到付款单位开户银行划回的票款后，将委托收款凭证的款单位开户银行划回的票款后，将委托收款凭证的收账通知联加盖收账通知联加盖“转讫转讫”章交收款人，通知收款人章交收款人，通知收款人款已收妥。款已收妥。第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM （2 2）银行承兑汇票）银行承兑汇票 银行承兑汇票是指由在承兑银行开立存款银行承兑汇票是指由在承兑银行开立存款账户的存款人（承兑申请人）签发，并由承兑申账户的存款人（承兑申请人）签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。银行承兑汇票的出票人是购货企业，承兑人据。银行承兑汇票的出票人是购货企业，承兑人和付款人是购货企业的开户银行。和付款人是购货企业的开户银行。银银行行承承兑兑汇汇票票的的出出票票人人应应于于汇汇票票到到期期前前将将票票款款足足额额交交存存银银行行。承承兑兑银银行行应应在在汇汇票票到到期期日日支支付付票票款款。如如果果出出票票人人于于汇汇票票到到期期日日未未能能足足额额交交存存票票款款的，承兑银行凭票向持票人无条件付款。的，承兑银行凭票向持票人无条件付款。第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM（四）支票（四）支票支支票票是是出出票票人人签签发发的的、委委托托办办理理支支票票业业务务的的银银行行在在见见票票时时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。1 1、支票的种类、支票的种类我我国国票票据据法法按按照照支支付付票票款款方方式式，将将支支票票分分为为现现金金支支票票、转转账账支支票票和和普普通通支支票票三三种种。支支票票上上印印有有“现现金金”字字样样的的为为现现金金支支票票。支支票票上上印印有有“转转账账”字字样样的的为为转转账账支支票票，转转账账支支票票只只能能用用于于转转账账。支支票票上上未未印印有有“现现金金”或或“转转账账”字字样样的的为为普普通通支支票票，普普通通支支票票可可以以用用于于支支取取现现金金，也也可可以以用用于于转转账账。在在普普通通支支票票左左上上角角划划两两条条平平行行线线的的，为为划划线线支支票票，划划线线支支票票只能用于转账，不得支取现金。只能用于转账，不得支取现金。第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM2 2、支票结算的有关规定、支票结算的有关规定（1 1）支支票票结结算算方方式式适适用用于于单单位位和和个个人人在在同同一一票票据据交换区域的各种款项结算。交换区域的各种款项结算。（2 2）支支票票的的提提示示付付款款期期限限为为自自出出票票日日起起1010天天内内，中国人民银行另有规定的除外。中国人民银行另有规定的除外。（3 3）转账支票可以根据需要在票据交换区域内背）转账支票可以根据需要在票据交换区域内背书转让。书转让。（4 4）签发支票时，出票人在开户银行的存款应足）签发支票时，出票人在开户银行的存款应足以支付支票金额，银行见票即付以支付支票金额，银行见票即付。第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM（五）汇兑（五）汇兑汇汇兑兑是是汇汇款款人人委委托托银银行行将将其其款款项项支支付付给给收收款款人人的的结结算算方方式式。按按款款项项划划转转方方式式不不同同可可分分为为信信汇汇和和电电汇汇两两种种。信信汇汇是是指指汇汇款款人人委委托托银银行行通通过过邮邮寄寄方方式式将将款款项项划划转转给给收收款款人人。电电汇汇是是指指汇汇款款人人委委托托银银行行通通过过电电报报方方式式将将款款项划转给收款人。项划转给收款人。汇汇兑兑结结算算方方式式便便于于汇汇款款人人向向异异地地的的收收款款人人主主动动付付款款，其其手手续续简简便便，划划款款迅迅速速，应应用用广广泛泛，单单位位和和个个人人各各种种款项的结算均可使用汇兑结算方式。款项的结算均可使用汇兑结算方式。第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM （六）托收承付（六）托收承付 托托收收承承付付是是根根据据购购销销合合同同由由收收款款人人发发货货后后委委托托银银行行向向异异地地付付款款人人收收取取款款项项，并并由由付付款款人人向向银银行行承承认认付付款的结算方式。款的结算方式。1 1、托收承付的适用范围、托收承付的适用范围（1 1）使用该结算方式的单位必须是国有企业、供）使用该结算方式的单位必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。的城乡集体所有制工业企业。（2 2）办理结算的款项必须是商品交易以及因商品）办理结算的款项必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。交易而产生的劳务供应的款项。第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM 2 2、托收承付结算的有关规定、托收承付结算的有关规定 （1 1）收付双方使用托收承付结算必须签有符合）收付双方使用托收承付结算必须签有符合经济合同法经济合同法的购销合同。的购销合同。（2 2）收款人办理托收，必须具有商品确已发运）收款人办理托收，必须具有商品确已发运的证件。的证件。（3 3）收付双方办理托收承付结算，必须重合同、）收付双方办理托收承付结算，必须重合同、守信用。守信用。第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM（七）委托收款七）委托收款委委托托收收款款是是收收款款人人委委托托银银行行向向付付款款人人收收取取款款项项的的结结算算方方式式。委委托托收收款款按按结结算算款款项项的的划划回回方方式式不不同同，分分为为邮寄和电报两种，由收款人选用。邮寄和电报两种，由收款人选用。委托收款便于收款人主动收款，在同城异地均可以委托收款便于收款人主动收款，在同城异地均可以办理，且不受金额限制，无论单位还是个人都可凭已办理，且不受金额限制，无论单位还是个人都可凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明，采用承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明，采用该结算方式办理款项的结算该结算方式办理款项的结算。第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM（八）信用卡（八）信用卡信信用用卡卡是是指指商商业业银银行行向向个个人人和和单单位位发发行行的的，凭凭以以向向特特约约单单位位购购物物、消消费费和和向向银银行行存存取取现现金金，且且具有消费信用的特制载体卡片。具有消费信用的特制载体卡片。1 1、信用卡的种类、信用卡的种类 信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡，单信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡，单位卡的使用对象为单位、个人卡的使用对象为个位卡的使用对象为单位、个人卡的使用对象为个人。信用卡还可按信誉等级不同分为金卡和普通人。信用卡还可按信誉等级不同分为金卡和普通卡。卡。第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM 2 2、信用卡使用的有关规定、信用卡使用的有关规定 凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申请单位凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申请单位卡。单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，在使卡。单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，在使用过程中，需要向其账户续存资金的，也一律从其基本存款账用过程中，需要向其账户续存资金的，也一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销售收入的款项存入其账户转账存入，不得交存现金，不得将销售收入的款项存入其账户。持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费。单位卡不得用户。持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费。单位卡不得用于于1010万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。持卡人不得出租或转借信用卡。信用卡在规定限额和期限金。持卡人不得出租或转借信用卡。信用卡在规定限额和期限内允许善意透支，透支期限最长为内允许善意透支，透支期限最长为6060天。天。第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM 三、银行存款的核算三、银行存款的核算 （一）银行存款收支业务的核算（一）银行存款收支业务的核算 1 1、银行存款核算的账户设置及登记、银行存款核算的账户设置及登记 银行存款收支业务的核算是通过设置银行存款收支业务的核算是通过设置“银行存款银行存款”账户进行的。该账户属于资产类账户，用以核算企账户进行的。该账户属于资产类账户，用以核算企业存入银行的各种存款的增减变化及结存情况。借方业存入银行的各种存款的增减变化及结存情况。借方登记存款的增加数，贷方登记存款的减少数，期末借登记存款的增加数，贷方登记存款的减少数，期末借方余额表示存款的实际结存数方余额表示存款的实际结存数。第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM 2 2、银行存款收付业务的账务处理、银行存款收付业务的账务处理 企业将款项存入银行或其他金融机构时，借记企业将款项存入银行或其他金融机构时，借记“银行存款银行存款”账户，按存款来源贷记账户，按存款来源贷记“主营业务收主营业务收入入”“”“应收账款应收账款”“”“应交税费应交税费应交增值税（销应交增值税（销项税额）等账户；提取或支出存款时，按存款的用项税额）等账户；提取或支出存款时，按存款的用途借记途借记“材料采购材料采购”“”“应交税费应交税费应交增值税应交增值税（进项税额）（进项税额）”“”“管理费用管理费用”等账户，贷记等账户，贷记“银行银行存款存款”账户。账户。第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM（二）银行存款日记账的设置和登记（二）银行存款日记账的设置和登记 为为了了加加强强对对银银行行存存款款的的管管理理，及及时时了了解解和和掌掌握握银银行行存存款款的的存存、取取和和结结存存情情况况，企企业业应应当当按按照照开开户户银银行行和和其其他他金金融融机机构构、存存款款种种类类、币币种种等等分分别别设设置置银银行行存存款款日记账，进行银行存款的明细核算。日记账，进行银行存款的明细核算。银银行行存存款款日日记记账账由由企企业业出出纳纳人人员员根根据据审审核核后后的的收收付付款款凭凭证证，按按照照业业务务发发生生的的先先后后顺顺序序逐逐日日逐逐笔笔登登记记，每每日日终终了了应应结结出出余余额额。银银行行存存款款日日记记账账应应定定期期与与银银行行对对账账单单核核对对，月月份份终终了了，银银行行存存款款日日记记账账的的余余额额必必须须与与银行总账的余额核对相符。银行总账的余额核对相符。第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM四、银行存款的清查核对四、银行存款的清查核对（一）银行存款清查核对的内容（一）银行存款清查核对的内容1 1、银银行行存存款款日日记记账账与与银银行行存存款款收收、付付款款凭凭证证互互相相核对，做到账证相符。核对，做到账证相符。2 2、银银行行存存款款日日记记账账与与银银行行存存款款总总账账互互相相核核对对，做做到账账相符。到账账相符。3 3、银银行行存存款款日日记记账账与与银银行行对对账账单单互互相相核核对对，做做到到账单相符，从而达到账实相符。账单相符，从而达到账实相符。第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM（二）银行存款余额调节表的编制（二）银行存款余额调节表的编制 1 1、未达未达账项账项的种类的种类（1 1）银银行行已已收收款款记记账账，企企业业尚尚未未收收到到银银行行的的收收账账通通知知而而未未记记账的款项。账的款项。（2 2）银银行行已已付付款款记记账账，企企业业尚尚未未收收到到银银行行的的付付款款通通知知而而未未记记账的款项。账的款项。（3 3）企业已收款记账，而银行尚未办妥入账手续的款项。）企业已收款记账，而银行尚未办妥入账手续的款项。（4 4）企业已付款记账，而