个人理财方面的相关税收规定(基础知识.ppt

个人理财方面的相关税收规定 第一单元金融投资第一单元金融投资 一、个人所得税一、个人所得税 二、印花税二、印花税 第二单元第二单元 住房投资住房投资 一、印花税一、印花税 二、契税二、契税 三、营业税三、营业税 四、城市维护建设税和教育费附加四、城市维护建设税和教育费附加 五、个人所得税五、个人所得税 六、土地增值税六、土地增值税 七、房产税七、房产税 第三单元退休养老计划第三单元退休养老计划 第四单元其他税收政策第四单元其他税收政策一、个人所得税对于个人的金融投资所得，国家一般要按对于个人的金融投资所得，国家一般要按2020的比的比例税率对其征收个人所得税，而且在课税时不允许例税率对其征收个人所得税，而且在课税时不允许纳税人进行任何税费扣除。例如，某人一次所得纳税人进行任何税费扣除。例如，某人一次所得50005000元股息，则要缴纳元股息，则要缴纳10001000元的个人所得税。这元的个人所得税。这10001000元的个人所得税由支付股息的企业单位代扣代元的个人所得税由支付股息的企业单位代扣代缴。个人从事金融投资还需要注意以下税收规定：缴。个人从事金融投资还需要注意以下税收规定：1 1、股份制企业以股票形式向股东个人支付应得的股、股份制企业以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利（即派发红股），应以派发红股的股票票息、红利（即派发红股），应以派发红股的股票票面金额未收入额，计算缴纳个人所得税。面金额未收入额，计算缴纳个人所得税。2 2、个人存款在、个人存款在19911991年年1111月月1 1日以后孳生的利息应日以后孳生的利息应缴纳个人所得税。缴纳个人所得税。3 3、个人在金融机构开设的用于购买股票的帐户所、个人在金融机构开设的用于购买股票的帐户所取得的利息收入应缴纳个人所得税。取得的利息收入应缴纳个人所得税。4 4、对个人买卖有价证券（含国债，但不含股票）、对个人买卖有价证券（含国债，但不含股票）的所得要按财产转让所得缴纳个人所得税。按照的所得要按财产转让所得缴纳个人所得税。按照税法规定，财产转让所得以个人每次转让财产取税法规定，财产转让所得以个人每次转让财产取得的收入额减除财产原值和相关税、费后的余额得的收入额减除财产原值和相关税、费后的余额为应纳税所得额。转让有价证券时的财产原值是为应纳税所得额。转让有价证券时的财产原值是指有价证券的买入价以及买入时按规定缴纳的有指有价证券的买入价以及买入时按规定缴纳的有关费用。当个人转让债券时，一般采用关费用。当个人转让债券时，一般采用“加权平加权平均法均法”确定其应予减除的财产原值和合理费用。确定其应予减除的财产原值和合理费用。计算公式为：计算公式为：一次卖出某一种类的债券允许扣除的买价和费用一次卖出某一种类的债券允许扣除的买价和费用购进该种债券买入价和买进过程中交纳的税费购进该种债券买入价和买进过程中交纳的税费总和总和 购进该种类债券总数量购进该种类债券总数量 一次卖出该类债券一次卖出该类债券的数量卖出该种类债券过程中交纳的税费的数量卖出该种类债券过程中交纳的税费每次卖出债券应缴纳的个人所得税（每次卖出每次卖出债券应缴纳的个人所得税（每次卖出该种类债券的收入该次卖出该类债券允许扣除该种类债券的收入该次卖出该类债券允许扣除的买价和费用）的买价和费用）20205 5、对股票转让所得暂不征收个人所得税。、对股票转让所得暂不征收个人所得税。6 6、对国债和国家发行的金融债券利息免征个人所、对国债和国家发行的金融债券利息免征个人所得税。得税。7 7、个人取得的教育储蓄存款利息所得免予征收个、个人取得的教育储蓄存款利息所得免予征收个人所得税人所得税8 8、对个人投资者从基金分配中取得的收入，暂不、对个人投资者从基金分配中取得的收入，暂不征收个人所得税。但基金取得股票的利息、红利征收个人所得税。但基金取得股票的利息、红利收入，债券利息收入和储蓄存款的利息收入要由收入，债券利息收入和储蓄存款的利息收入要由上市公司、发行债券的企业以及银行在向基金支上市公司、发行债券的企业以及银行在向基金支付上述收入时，代扣代缴付上述收入时，代扣代缴2020的个人所得税。的个人所得税。9 9、对个人投资者取得的申购和赎回基金单位取得、对个人投资者取得的申购和赎回基金单位取得的价差收入，也暂不征收个人所得税。的价差收入，也暂不征收个人所得税。1010、个人炒卖外汇取得的所得，目前在实践中暂、个人炒卖外汇取得的所得，目前在实践中暂不对其课征个人所得税。不对其课征个人所得税。1111、个人购买储蓄性的寿险利息所得，目前在实、个人购买储蓄性的寿险利息所得，目前在实践中也没有对其征税。践中也没有对其征税。二、印花税印花税是国家对单位和个人在经济交往中书立、领印花税是国家对单位和个人在经济交往中书立、领受的应税经济凭证征收的一种税。个人在金融投资受的应税经济凭证征收的一种税。个人在金融投资之中进行证券交易也会涉及印花税问题。之中进行证券交易也会涉及印花税问题。1 1、根据国家税务总局和国家体改委的规定，股份制、根据国家税务总局和国家体改委的规定，股份制企业向社会公开发行的股票，因购买、继承、赠与企业向社会公开发行的股票，因购买、继承、赠与所书立的股权转让书据，均应缴纳印花税。根据印所书立的股权转让书据，均应缴纳印花税。根据印花税法中产权转移书据的纳税人为立据人双方的规花税法中产权转移书据的纳税人为立据人双方的规定，个人无论买进股票还是卖出股票都要缴纳印花定，个人无论买进股票还是卖出股票都要缴纳印花税。目前，个人买卖股票（包括税。目前，个人买卖股票（包括A A股和股和B B股）要根据股）要根据证券市场当日实际成交价格计算的金额，按证券市场当日实际成交价格计算的金额，按22的的税率交纳印花税。税率交纳印花税。2 2、个人购买债券目前免征印花税。、个人购买债券目前免征印花税。3 3、个人购买开放式基金和封闭式基金目前免征印、个人购买开放式基金和封闭式基金目前免征印花税。花税。4 4、个人购买外汇、期货，目前免征印花税。、个人购买外汇、期货，目前免征印花税。第二单元 住房投资一、印花税二、契税三、营业税四、城市维护建设税和教育费附加五、个人所得税六、土地增值税七、房产税一、印花税 1 1、购房人与开发商签订商品房买卖合同时，要按、购房人与开发商签订商品房买卖合同时，要按“购购销合同销合同”税目缴纳印花税。购销合同的计税依据为购销金额，税目缴纳印花税。购销合同的计税依据为购销金额，不得做任何扣除；其税率为不得做任何扣除；其税率为0.30.3。2 2、购房人与商业银行签订个人购房贷款合同时，要按、购房人与商业银行签订个人购房贷款合同时，要按“借款合同借款合同”税目缴纳印花税。该印花税的计税依据为借款税目缴纳印花税。该印花税的计税依据为借款金额，税率为金额，税率为0.050.05。3 3、个人从国家有关部门领取房屋产权证时，要按、个人从国家有关部门领取房屋产权证时，要按“权权利许可证照利许可证照”税目缴纳印花税，该印花税为定额税，税率为税目缴纳印花税，该印花税为定额税，税率为每件每件5 5元。元。4 4、个人出租住房，签订房屋租赁合同，要按照租赁金额的、个人出租住房，签订房屋租赁合同，要按照租赁金额的11缴纳印花税。税额不足缴纳印花税。税额不足1 1元的，按元的，按1 1元贴花。元贴花。5 5、个人出售已购住房，签订产权转让书据，要按所载金额、个人出售已购住房，签订产权转让书据，要按所载金额的的0.50.5贴花。贴花。二、契税 1 1、根据税法的规定，契税的纳税人为土地、房屋权属转移、根据税法的规定，契税的纳税人为土地、房屋权属转移时承受权属的单位和个人，因此个人购买住房要缴纳契税。时承受权属的单位和个人，因此个人购买住房要缴纳契税。购买住房交纳契税的计税依据为成交价格，即房屋权属转移购买住房交纳契税的计税依据为成交价格，即房屋权属转移合同上确定的价格。契税的税率为合同上确定的价格。契税的税率为3 3-5-5的幅度税率，由的幅度税率，由各省、自治区、直辖市政府在这个税率幅度范围内自行决定。各省、自治区、直辖市政府在这个税率幅度范围内自行决定。2 2、个人购房后与他人进行房屋交换，如果交换的价格相同，、个人购房后与他人进行房屋交换，如果交换的价格相同，免征契税；如果交换的价格不等，由多支付货币的一方就差免征契税；如果交换的价格不等，由多支付货币的一方就差价款的金额交纳契税。例如，甲与乙换房，甲的房产价值为价款的金额交纳契税。例如，甲与乙换房，甲的房产价值为100100万元，乙的房产价值为万元，乙的房产价值为120120万元，甲要向乙支付房差价万元，甲要向乙支付房差价款款2020万元，如果税率为万元，如果税率为3 3，则甲同乙换房要缴纳，则甲同乙换房要缴纳60006000（20000032000003）元契税。）元契税。三、营业税1 1、个人销售已购住房要按、个人销售已购住房要按“销售不动产销售不动产”税目缴纳税目缴纳营业税。税法规定，个人销售或转让其购置的不动营业税。税法规定，个人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额。销售不动产的税率为营业额。销售不动产的税率为5 5的比例税率。的比例税率。2 2、对个人购买并居住超过、对个人购买并居住超过1 1年的普通住宅，其销售年的普通住宅，其销售收入免征营业税收入免征营业税;个人购买并居住不足个人购买并居住不足1 1年的普通住年的普通住宅，销售时按销售价格减去购买原价后的差额计征宅，销售时按销售价格减去购买原价后的差额计征营业税。对于上述规定中的营业税。对于上述规定中的“普通住宅普通住宅”目前税法目前税法中还没有明确的解释。中还没有明确的解释。3、个人出租住房，要按“服务业”税目中的租赁业缴纳营业税，计税依据为租金的全部收入。“服务业”税目的税率为5，但对于个人按市场价格出租的居民住房暂按3的税率征收营业税。4、个人以不动产投资，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。四、城市维护建设税和教育费附加城市维护建设税是三大流转税即增值税、消费税和城市维护建设税是三大流转税即增值税、消费税和营业税的一种附加税，它以这三大流转税的税额为营业税的一种附加税，它以这三大流转税的税额为计税依据，并随这三大流转税同时附征。也就是说，计税依据，并随这三大流转税同时附征。也就是说，凡是缴纳增值税、消费税或营业税的纳税人，同时凡是缴纳增值税、消费税或营业税的纳税人，同时也要缴纳城市维护建设税。个人销售或出租住房需也要缴纳城市维护建设税。个人销售或出租住房需要缴纳营业税，因而同时也就有缴纳城市维护建设要缴纳营业税，因而同时也就有缴纳城市维护建设税的纳税义务。城市维护建设税的计税依据为纳税税的纳税义务。城市维护建设税的计税依据为纳税人实际交纳的人实际交纳的“三税三税”的税额，其中不包括纳税人的税额，其中不包括纳税人缴纳的滞纳金和罚款。城市维护建设税的税率分别缴纳的滞纳金和罚款。城市维护建设税的税率分别为为7 7、5 5和和1 1三档，不同地区的纳税人依据不三档，不同地区的纳税人依据不同档次的税率纳税；纳税同档次的税率纳税；纳税人所在地在城市市区的，税率为人所在地在城市市区的，税率为7 7；纳税人所在；纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为地在县城、建制镇的，税率为5 5；纳税人所在地；纳税人所在地不在上述地区的，税率为不在上述地区的，税率为1 1。教育费附加是国家为了发展教育事业而征收的一教育费附加是国家为了发展教育事业而征收的一种专项收费，其收入要纳入国家预算，作为教育种专项收费，其收入要纳入国家预算，作为教育部门的专项资金，主要用于实施义务教育。教育部门的专项资金，主要用于实施义务教育。教育费附加不是一个税种，但根据国务院的规定它也费附加不是一个税种，但根据国务院的规定它也由税务部门统一组织征收。教育费附加的征收方由税务部门统一组织征收。教育费附加的征收方式与城市维护建设税相同，它也是以纳税人实际式与城市维护建设税相同，它也是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计征依缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计征依据。教育费附加的征收率为据。教育费附加的征收率为3 3。五、个人所得税（一）出租住房应缴纳的个人所得税（一）出租住房应缴纳的个人所得税1 1、出租住房取得的租金收入属于财产租赁所得，要、出租住房取得的租金收入属于财产租赁所得，要缴纳个人所得税。财产租赁所得一般以个人每次缴纳个人所得税。财产租赁所得一般以个人每次（一般以一个月内取得收入为一次）取得收入，定（一般以一个月内取得收入为一次）取得收入，定额或定率减除规定的费用后的余额为应纳税所得额。额或定率减除规定的费用后的余额为应纳税所得额。即每次收入不超过即每次收入不超过40004000元的，定额减除费用元的，定额减除费用800800元；元；每次收入在每次收入在40004000元以上的，定率减除元以上的，定率减除2020的费用。的费用。2 2、个人在出租房屋过程中交纳的印花税、房产税、个人在出租房屋过程中交纳的印花税、房产税、营业税、城市维护建设税和教育费附加，可持完税营业税、城市维护建设税和教育费附加，可持完税（缴纳）凭证，从房屋租赁收入中扣除。（缴纳）凭证，从房屋租赁收入中扣除。另外，还允许出租人扣除能够提供有效、准确的凭证，证明由其负担的该出租房屋实际开支的修缮费用（一般为房屋出租后或出租前不久发生的修缮费用）。但允许扣除的修缮费用以每次800元为限，一次扣不完的，准予其在下一次继续扣除，直到扣完为止。3、自2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，暂减按10的税率征收个人所得税（原规定的税率为20）。（二）出售自有住房应缴纳的个人所得税（二）出售自有住房应缴纳的个人所得税1 1、个人出售自有住房取得的所得属于财产转让所、个人出售自有住房取得的所得属于财产转让所得，要依法缴纳个人所得税。财产转让所得以个得，要依法缴纳个人所得税。财产转让所得以个人每次转让财产取得收入额（即一件财产的所有人每次转让财产取得收入额（即一件财产的所有权一次转让取得的收入）减除财产原值（购进价权一次转让取得的收入）减除财产原值（购进价格和其他有关税费）和卖出财产时按照规定支付格和其他有关税费）和卖出财产时按照规定支付的税款、费用后的余额为应纳税所得额。财产转的税款、费用后的余额为应纳税所得额。财产转让所得适用的税率为让所得适用的税率为2020的比率税率。的比率税率。2 2、为鼓励个人换购住房，国家对出售自有住房并、为鼓励个人换购住房，国家对出售自有住房并准备在现住房出售后准备在现住房出售后1 1年内按市场价重新购房的纳年内按市场价重新购房的纳税人，视其重新购买住房的金额，对其出售现住税人，视其重新购买住房的金额，对其出售现住房所应缴纳的个人所得税全部或部分地予以免税。房所应缴纳的个人所得税全部或部分地予以免税。具体办法为：具体办法为：（1 1）个人出售现住房所应缴纳的个人所得税税款，）个人出售现住房所应缴纳的个人所得税税款，应在办理产权过户手续前以保证金的形式缴纳给应在办理产权过户手续前以保证金的形式缴纳给当地主管税务机关。主管税务机关在收取纳税保当地主管税务机关。主管税务机关在收取纳税保证金时要向纳税人开具证金时要向纳税人开具“中华人民共和国纳税保中华人民共和国纳税保证金收据证金收据”，并将保证金纳入专户存储。，并将保证金纳入专户存储。（2 2）个人出售现住房后）个人出售现住房后1 1年内重新购房（以现住年内重新购房（以现住房产权人或其配偶，或产权人夫妻双方名义重新房产权人或其配偶，或产权人夫妻双方名义重新购房）的税务机关应按其购房金额的大小相应退购房）的税务机关应按其购房金额的大小相应退还其纳税保证金。购房金额大于或等于原住房销还其纳税保证金。购房金额大于或等于原住房销售额（原住房为已购公有住房的，原住房销售额售额（原住房为已购公有住房的，原住房销售额应扣除已按规定向财政或原产权单位缴纳的所得应扣除已按规定向财政或原产权单位缴纳的所得收益）的，应全部退还纳税保证金；购房金额小收益）的，应全部退还纳税保证金；购房金额小于原住房销售额的，应按照购房金额占原住房销于原住房销售额的，应按照购房金额占原住房销售额的比例退还纳税保证金，余额作为个人所得售额的比例退还纳税保证金，余额作为个人所得税缴入国库。税缴入国库。（3 3）个人出售现住房）个人出售现住房1 1年内未重新购房的，其所年内未重新购房的，其所缴纳的纳税保证金不再退还，应全部作为个人所得缴纳的纳税保证金不再退还，应全部作为个人所得税缴入国库。税缴入国库。（4 4）个人在申请退还纳税保证金时，应向主管税）个人在申请退还纳税保证金时，应向主管税务机关提供合法、有效的售房、购房合同和主管税务机关提供合法、有效的售房、购房合同和主管税务机关要求提供的其他有关证明材料，经主管税务务机关要求提供的其他有关证明材料，经主管税务机关审核确认后方可办理纳税保证金退还手续。机关审核确认后方可办理纳税保证金退还手续。（5 5）跨行政区域出售、重新购买住房而且又符合）跨行政区域出售、重新购买住房而且又符合退还纳税保证金条件的个人，应向纳税保证金交纳退还纳税保证金条件的个人，应向纳税保证金交纳地的主管税务机关申请退还纳税保证金。地的主管税务机关申请退还纳税保证金。3 3对个人转让自用对个人转让自用5 5年以上、并且是家庭唯一生活年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。用房取得的所得，免征个人所得税。六、土地增值税土地增值税是国家对有偿转让国有土地使用权及地土地增值税是国家对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物的产权并取得增值性收入的上建筑物和其他附着物的产权并取得增值性收入的单位和个人征收的一种税收。根据我国的土地增单位和个人征收的一种税收。根据我国的土地增值税暂行条例，个人有偿转让房地产，要就其取值税暂行条例，个人有偿转让房地产，要就其取得的转让房地产的增值额缴纳土地增值税。这里的得的转让房地产的增值额缴纳土地增值税。这里的增值额是指纳税人转让房地产取得的全部收入（包增值额是指纳税人转让房地产取得的全部收入（包括货币收入、实物收入和其他经济利益）减去扣除括货币收入、实物收入和其他经济利益）减去扣除项目金额后的余额。所谓扣除项目金额包括（项目金额后的余额。所谓扣除项目金额包括（1 1）房屋及建筑物的评估价格；（房屋及建筑物的评估价格；（2 2）取得土地使用权）取得土地使用权所支付的地价款；（所支付的地价款；（3 3）按国家统一规定缴纳的有）按国家统一规定缴纳的有关费用；关费用；（4 4）在转让环节缴纳的税金。上述）在转让环节缴纳的税金。上述“评评估价格估价格”是经当地税务机是经当地税务机关确认的、由政府批准设立的房地产评估机构评关确认的、由政府批准设立的房地产评估机构评定的房屋重置成本价乘以成新折扣率后的价格。定的房屋重置成本价乘以成新折扣率后的价格。纳税人在取得土地使用权时如果未支付地价款或纳税人在取得土地使用权时如果未支付地价款或不能提供已支付的地价款凭据的，则在计算转让不能提供已支付的地价款凭据的，则在计算转让房地产增值额时不能扣除地价款。房地产增值额时不能扣除地价款。“按国家统一按国家统一规定缴纳的税金规定缴纳的税金”是指在转让房地产时缴纳的营是指在转让房地产时缴纳的营业税、印花税、城市维护建设税以及教育费附加。业税、印花税、城市维护建设税以及教育费附加。由于个人购进房地产再转让时其购入环节缴纳的由于个人购进房地产再转让时其购入环节缴纳的契税已经包含在旧房及建筑物的评估价格之中，契税已经包含在旧房及建筑物的评估价格之中，所以这笔契税在计算土地增值税时不能再作为与所以这笔契税在计算土地增值税时不能再作为与转让房地产有关的税金予以扣除。转让房地产有关的税金予以扣除。土地增值税的税率采用四级超率累进税率。土地增值税的税率采用四级超率累进税率。“超超率率”中的中的“率率”是指增值额与扣除项目金额的比是指增值额与扣除项目金额的比率。土地增值税税率见表率。土地增值税税率见表8 82 2土地增土地增值值税超率累税超率累进进税率表税率表级级数数增增值额值额与扣除与扣除项项目金目金额额的比率的比率税率税率（）（）速算扣除系数速算扣除系数（元）（元）1 1不超不超过过5050的部分的部分30300 02 2超超过过5050-100-100的部的部分分40405 53 3超超过过100100-200-200的的部分部分505015154 4超超过过200200的部分的部分60603535土地增值税的计算公式如下：土地增值税的计算公式如下：应纳税额增值额应纳税额增值额 适用税率扣除项目金额适用税率扣除项目金额 速速算扣除系数算扣除系数例某人转让一所住房，该住房购入价格例某人转让一所住房，该住房购入价格100100万万元（含支付的地价款），评估价格元（含支付的地价款），评估价格8080万元，其转万元，其转让价格为让价格为120120万元，支付有关税费万元，支付有关税费6.96.9万元。该纳万元。该纳税人的扣除项目金额合计为税人的扣除项目金额合计为86.986.9万元，增值额万元，增值额33.133.1万元（万元（120120万元万元-86.9-86.9万元），增值率为万元），增值率为38.0938.09。（33.186.910033.186.9100）。该纳税人的应纳税额为：）。该纳税人的应纳税额为：应纳税额应纳税额33.13033.13086.9086.909.939.93（万元）（万元）个人转让住房在一定情况下也可以享受土地增值税个人转让住房在一定情况下也可以享受土地增值税的减免优惠。税法规定：个人因工作调动或改善住的减免优惠。税法规定：个人因工作调动或改善住房条件而转让原自有住房，经向税务机关申报核准房条件而转让原自有住房，经向税务机关申报核准七、房产税房产税是以住房为课税对象、以房产价格或房产租房产税是以住房为课税对象、以房产价格或房产租金收入为计税依据而向房产所有人或经营人征收的金收入为计税依据而向房产所有人或经营人征收的一种税收，它是目前我国少有的几种财产税之一。一种税收，它是目前我国少有的几种财产税之一。按照按照19861986年国务院颁布房产税暂行条例，个人年国务院颁布房产税暂行条例，个人的非营业用房即居民的主房，免征房产税，但对于的非营业用房即居民的主房，免征房产税，但对于个人拥有的营业用房或出租的房产，要课征房产税。个人拥有的营业用房或出租的房产，要课征房产税。对于个人出租的房产，房产税的计税依据为租金收对于个人出租的房产，房产税的计税依据为租金收入，包括货币收入和实物收入。从入，包括货币收入和实物收入。从20012001年年1 1月月1 1日起，日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，暂按暂按4 4的税率征收房产税（一般情况税率为的税率征收房产税（一般情况税率为1212）。）。，凡在转让的住房居住满5年以上的，免予征收土地增值税；居住满3年未满5年的，减半征收土地增值税；居住未满3年的，按规定计征土地增值税。第三单元退休养老计划第三单元退休养老计划为退休后的生活在资金上提前做好准备，是个人为退休后的生活在资金上提前做好准备，是个人理财的一项重要内容。为此，个人可以在银行进理财的一项重要内容。为此，个人可以在银行进行以养老为目的的储蓄，但更主要的是参加各项行以养老为目的的储蓄，但更主要的是参加各项养老金计划。养老金计划分为政府举办的公共养养老金计划。养老金计划分为政府举办的公共养老金计划（基本养老保险计划）和雇主自愿为其老金计划（基本养老保险计划）和雇主自愿为其职工举办的企业年金（补充养老保险）计划。从职工举办的企业年金（补充养老保险）计划。从税收政策上看，国家对基本养老保险计划的缴费税收政策上看，国家对基本养老保险计划的缴费和养老金发放都是给予免征待遇的。国务院和养老金发放都是给予免征待遇的。国务院19971997年颁发的关于建立统一的企业职工基本养老保年颁发的关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定中规定，每个企业都要为职工向险制度的决定中规定，每个企业都要为职工向社会统筹基金缴纳养老保险费，同时还要向职工社会统筹基金缴纳养老保险费，同时还要向职工的退休个人帐户缴纳保险费；职工个人也要在就的退休个人帐户缴纳保险费；职工个人也要在就业期间向自己的退休个人帐户缴纳保险费（工资业期间向自己的退休个人帐户缴纳保险费（工资总额的总额的8 8。对于企业向基本养老保险计划缴纳的。对于企业向基本养老保险计划缴纳的保险费目前税法是允许在税前列支的，可以免缴保险费目前税法是允许在税前列支的，可以免缴所得税；职工个人向基本养老保险计划所作的缴所得税；职工个人向基本养老保险计划所作的缴费（工资总额的费（工资总额的8 8）目前也不计入个人应税所得，）目前也不计入个人应税所得，因此它可以免个人所得税。另外，企业为职工缴因此它可以免个人所得税。另外，企业为职工缴纳的基本养老保险费中有一部分要记入职工的个纳的基本养老保险费中有一部分要记入职工的个人帐户，形成个人养老金资产，这种缴费实际上人帐户，形成个人养老金资产，这种缴费实际上已属于职工的实物津贴，但税法也给予其免税待已属于职工的实物津贴，但税法也给予其免税待遇。例如个人所得税法规定：遇。例如个人所得税法规定：“企业和个人企业和个人按照省级以上人民政府规定的比例提取并交付的按照省级以上人民政府规定的比例提取并交付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，业保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。超过规定的比例缴付的部免予征收个人所得税。超过规定的比例缴付的部分计征个人所得税。分计征个人所得税。”目前税法对退休职工领目前税法对退休职工领取的公共养老金也给予免税待遇。个人所得税取的公共养老金也给予免税待遇。个人所得税法规定：按照国家统一规定发给干部和职工的法规定：按照国家统一规定发给干部和职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费，免征个人所得税；个人领取原提存活补助费，免征个人所得税；个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人所得税。免予征收个人所得税。对于企业年金（补充养老保险）计划的税收政策对于企业年金（补充养老保险）计划的税收政策目前国家还在研究制定阶段。从企业缴费环节看，目前国家还在研究制定阶段。从企业缴费环节看，目前税法只允许企业为全体雇员按国务院省级人目前税法只允许企业为全体雇员按国务院省级人民政府规定的比例向补充养老保险计划的缴费在民政府规定的比例向补充养老保险计划的缴费在税前进行扣除（国税发税前进行扣除（国税发200320034545号文），其他号文），其他情况下企业在基本养老保险以外为雇员投保补充情况下企业在基本养老保险以外为雇员投保补充养老保险的缴费均不允许在税前扣除。至于补充养老保险的缴费均不允许在税前扣除。至于补充养老保险计划的基金投资收益和其发放的养老金，养老保险计划的基金投资收益和其发放的养老金，目前国家在企业所得税和个人所得税法中均没有目前国家在企业所得税和个人所得税法中均没有明确的免税政策规定。例如，国家税务总局在对明确的免税政策规定。例如，国家税务总局在对吉林省地方税务局关于企业发放补充养老保险吉林省地方税务局关于企业发放补充养老保险金征收个人所得税问题的批复（国税函金征收个人所得税问题的批复（国税函19991999615615号）中曾提到：对吉林省邮电系统号）中曾提到：对吉林省邮电系统将将19981998年实行工效挂钩以来形成的工资结余，以年实行工效挂钩以来形成的工资结余，以每人每人30003000元的标准发放给在职职工和离退休人员，元的标准发放给在职职工和离退休人员，作为补充养老基金，根据现行个人所得税法和作为补充养老基金，根据现行个人所得税法和财政部、国家税务总局关于住房公积金、医疗财政部、国家税务总局关于住房公积金、医疗保险金、养老保险金征收个人所得税问题的通知保险金、养老保险金征收个人所得税问题的通知（财税字（财税字19971997144144号）的规定，职工取得号）的规定，职工取得的该项所得应按照的该项所得应按照“工资、薪金所得工资、薪金所得”应税项目应税项目计算缴纳个人所得税。从上述法规中可以看出，计算缴纳个人所得税。从上述法规中可以看出，目前我国税法明确要求对企业年金计划发放的退目前我国税法明确要求对企业年金计划发放的退休金要进行课税，只有政府基本养老保险计划发休金要进行课税，只有政府基本养老保险计划发放的公共养老金才能享受免税待遇。放的公共养老金才能享受免税待遇。第四单元其他税收政策 1 1、个人购买社会福利有奖募捐奖券、福利赈灾、个人购买社会福利有奖募捐奖券、福利赈灾彩票及体育彩票一次中奖不超过彩票及体育彩票一次中奖不超过1000010000元的暂免征元的暂免征个人所得税，对一次超过个人所得税，对一次超过1000010000元的应按税法规定元的应按税法规定全额征税。全额征税。2 2、个人将书画作品、古玩等公开拍卖取得的、个人将书画作品、古玩等公开拍卖取得的收入减除其财产原值和合理费用后的余额，按收入减除其财产原值和合理费用后的余额，按“财财产转让所得产转让所得”项目计征个人所得税。其财产原值确项目计征个人所得税。其财产原值确定方法为：能提供完整、准确地财产原值凭证的，定方法为：能提供完整、准确地财产原值凭证的，以凭证上注明的价格为其财产原值；不能提供完整、以凭证上注明的价格为其财产原值；不能提供完整、准确地财产原值凭证的，由主管税务机关核定或由准确地财产原值凭证的，由主管税务机关核定或由税务机关认可的机构所评估的价格确定。税款由拍税务机关认可的机构所评估的价格确定。税款由拍卖单位负责代扣代缴。卖单位负责代扣代缴。