税收基础知识-税收基础知识hcfh.pptx

复习回顾复习回顾1、税收是什么？2、税收的特征是什么？3、我国的税制体系有哪几层？4、说出税制的构成要素。第二节第二节 我国税收管理体制和税制结构我国税收管理体制和税制结构学习目标：学习目标：1、我国税务征管机构的设置2、我国税收管理范围的划分3、我国税种按5钟不同标准进行的分类。一、税收管理体制一、税收管理体制概念：概念：税收管理体制是关于中央政府和地方政府之间在税收决策、管理权限界定、相应组织体系建立、税款在中央和地方之间分配的规范与制度的总称，实质上体现中央和地方之间的税收分配关系。税务征管机构设置税务征管机构设置中央政府：国家税务总总局省、省以下：国家税务局和地方税务局县、县级市、县、县级市、旗国家税务局旗国家税务局县、县级市、县、县级市、旗地方税务局旗地方税务局征收分局、征收分局、税务所税务所征收分局、征收分局、税务所税务所地税系统地税系统省、自治区、直辖市国家税务局省、自治区、直辖市国家税务局省、自治区、直辖市地方税务局省、自治区、直辖市地方税务局地区、自治州、盟国家税务局地区、自治州、盟国家税务局地区、自治州、盟地方税务局地区、自治州、盟地方税务局国税系统国税系统国家税务总局国家税务总局 我国现行税法体系国家税务总局国家税务总局1、是中国最高的税务机构。2、局长、副局长由务院任命。3、是国务院主管税收工作的直属机构职能（概括）：职能（概括）：负责对国家税务局的管理和领导，对收税政策的指导和协调。国家税务局系统国家税务局系统的构成的构成：1、省、自治区、直辖市国家税务局2、地区、地级市、自治州、盟国家税务局3、县、县级市、旗国家税务局4、征收分局、税务所。PSPS：盟国家税务局、旗国家税务局：盟国家税务局、旗国家税务局：自治盟、旗是少数民族地区的称自治盟、旗是少数民族地区的称谓，自治盟相当于地级市，旗相谓，自治盟相当于地级市，旗相当于县级市。盟（旗）国家税务当于县级市。盟（旗）国家税务局就是市（县）国家税务局。局就是市（县）国家税务局。国家税务局系统国家税务局系统省级及省以下省级及省以下国家税务局国家税务局1、是国家税务总局直属的正厅级行政机构。2、局长和副局长由国家税务总局任命。3、省以下国家税务局由其上一级国家税务局对机构设置、人员编制、领导干部管理和经费实行直接管理。职能：负责贯彻执行国家的有关税收法律、法规和规章，并结合本地实际情况制订具体实施方法。国家税务局系统国家税务局系统 征收分局、税务所征收分局、税务所是国家税务局的派出机构。什么是派出机构？什么是派出机构？是政府职能部门派出的从事某种专门职能专门职能的机构。亦称分支机构或驻地机构，如中央邮政、如中央邮政、铁道、海关等机关在各地的分铁道、海关等机关在各地的分支机构，以及外交部在国外的支机构，以及外交部在国外的使、领馆。使、领馆。地方税务局系统的构成：地方税务局系统的构成：1、省、自治区、直辖市地方税务局2、地区、地级市、自治州、盟地方税务局3、县、县级市、旗地方税务局4、征收分局、税务所。练一练：练一练：多选国家税务局系统包括（）A、省、自治区、直辖市国家税务局B、地级市、自治州、盟国家税务局C、县、县级市、旗国家税务局D、征收分局、税务局学习目标学习目标2：税收征收管理范围的划分：税收征收管理范围的划分思考：我国的税收由哪些部门负责征收管理？国家税务局系统和地方税务局系统的征管范围参照P7海关：关税、行李和邮递物品进口税财政部门：地方教育费附加、耕地占用税财政、税务、海关学习目标学习目标3：税制结构税制结构1、按征税对象（即对什么征税即对什么征税）性质分类：流转税：增值税、营业税、消费税、关税所得税：企业所得税、个人所得税资源税：资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税财产税：房产税、车船税、契税行为税：印花税、车辆购置税、烟叶税案例：奇趣的征税对象案例：奇趣的征税对象 法国国王法兰西一世有一次和御林军一起喝酒，酒后大玩雪球之仗，不小心打伤了嘴唇，为了掩饰伤口不得已蓄留了胡子。因为国王留了胡子全国就上行下效起来了。胡子岂是人人可以留的?于是规定只准贵族可以自由留胡须，一般老百姓想留胡须的就必须缴胡须税，规定凡没有资格留胡须而又不缴胡须税的人，罚劳役。在这里，留胡须的行为成为了征税对象。什么是流转税？什么是流转税？简单来说就是商品交易流转过程中产生的税。也是在购进和销售时可以互相抵扣的税种。譬如你购买原材料增值税为1000元，这1000元是你承担的，销售商品时增值税为1520，这1520元是消费者承担的，那么应交增值税就是520元，而这520元的税最后变成消费者承担也可以这样理解：在流通中转来转去的税，但是他们可以在进和出时，税可以互相冲减学习目标学习目标3：税制结构税制结构2、按管理和使用权限分类：、按管理和使用权限分类：中央税中央税：关税、消费税、车辆购置税、海关代征的增值税地方税地方税：房产税、契税、土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税、烟叶税中央与地方共享税中央与地方共享税：增值税、企业所得税、个人所得税、资源税、印花税学习目标学习目标3：税制结构税制结构3、按计税依据分类：从价税从价税：增值税、营业税、所得税从量税从量税：资源税、土地增值税、耕地占用税、车船使用税、啤酒黄酒从价税：从价税：以商品、财产或取得的价值（或价格）为依据，按一定的比例征收税款从量税：从量税：以征税对象的重量、数量、体积、面积为依据征税。学习目标学习目标3：税制结构税制结构4、按税收与价格的关系分类（流转税）按税收与价格的关系分类（流转税）价内税价内税：消费税、营业税、关税价外税价外税：增值税价内税：价内税：税金计入价格。税金计入价格。价外税：价外税：税金不计入商品价格，作税金不计入商品价格，作为价格的附加部分。为价格的附加部分。案例：案例：厂家销售一件产品，成本厂家销售一件产品，成本80元，定元，定价价100元，增值税率元，增值税率17%，厂家向，厂家向税务机关缴纳税务机关缴纳增值税增值税17元元，但但消费消费者购买这件产品需要花者购买这件产品需要花117元，其中元，其中17元的增值税由消费者来承担，元的增值税由消费者来承担，所所以以厂家赚取的利润是厂家赚取的利润是100-80=20元，元，与增值税率大小无关与增值税率大小无关学习目标学习目标3：税制结构税制结构5、按税收负担能否转嫁分类、按税收负担能否转嫁分类直接税直接税：所得税、财产税间接税间接税：增值税、营业税、消费税、关税直接税：直接税：税负由纳税人承担，不能转嫁给别人承担。间接税：间接税：纳税人可以将税款全部或部分转嫁给别人负担。竹木地板税负转嫁案例竹木地板税负转嫁案例 我国南方一些竹木产区生产竹木地板,这种地板的特点是清凉、透气、加工制造简单。但与革制地板、化纤地毯相比，显得不够美观漂亮。生产厂商将竹木地板的定价为每平方米50元。但竹木地板只适用于南方潮湿地区，北方无法使用，市场需求量小，造成竹木地板生产商只能简单维持企业运转。由于这在当时已被认为是很高的价格标准，所以有关税负只能由生产厂商负担。后来日本人发现这种竹木地板具有很高的医学价值，使用竹木地板对维持人们体内微量元素的平衡起重大作用。因此日本及东南亚纷纷到我国南方订货，原来50元的竹木地板一下变成50美元。这样，竹木地板的生产厂商大幅度提高了利润水平，其所负担的税金全部通过价格的提高实现了转嫁。练一练练一练单选1、下列项目中属于中央税的是（）A、消费税 B、营业税 C、增值税 D、资源税2、下列项目中属于地方税的是（）A、关税 B、土地增值税 C、海关代征增值税 D、消费税3、下列项目中属于中央与地方共享税的是（）A、关税 B、车船税 C、增值税 D、消费税多选4、按照税负能否转嫁为标准，税收可分为（）A、价内税 B、价外税 C、直接税 D、间接税小结小结1、我国税务征管机构的设置2、我国税收管理范围的划分3、我国税种按5钟不同标准进行的分类。第三节第三节 纳税人的义务、权利和法纳税人的义务、权利和法律责任律责任考试考点1、纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。2、纳税人未按照规定期限缴纳税款或者未按照规定期限解缴税款的，税务机关可以从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。税款滞纳金税款滞纳金=滞纳天数滞纳天数*滞纳税款滞纳税款*0.0005*0.00053、纳税人自结算缴纳税款之日起三三年内年内发现多缴了应纳税额，可向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。4、纳税人在账簿上多列支出或者不列、少列收入，是偷税行为。5、纳税人有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经税务局批准，可延期缴纳税款，但最长不能超过三个月。（）是税收征收管理的中心环节。A 税款征收 B 税务登记 C 税务稽查 D 纳税申报（）是税收首要和基本职能。A 财政职能 B、调节职能 C、保障职能 D、社会职能单选单选纳税人未按照规定期限缴纳税款的,税务机关从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款的()的滞纳金A.万分之二 B.万分之五 C.千分之二 D.千分之五税款滞纳金的公式？税款滞纳金的公式？根据税收征收管理法的规定，纳税人自结算缴纳税款之日起()内发现的多缴税款，可以向税务机关要求退还。A.1年 B.2年 C.3年 D.5年甲公司某年11月25日将11月5日应缴的税款12万元向当地税务机关缴纳。甲公司应缴纳（）税款滞纳金。A.0.12万元 B.0.72万元 C.1.2万元 D.7.2万元国内增值税的（）归地方。A 25%B 75%C 50%D 30%下列项目中，属于中央税的是（）消费税 营业税 关税 资源税按税负是否转嫁分类，税收可分为（）A.从价税和从量税 B.国内税和涉外税 C.中央税和地方税 D.直接税和间接税 下列项目中，属于地方税的是（）A 城镇土地使用税 B土地增值税 C 房产税 D契税多选多选我国税收的职能有（）A、组织收入职能 B、调节经济职能、C、监督管理职能 D、强制、无偿、固定征收的职能我国现行税率的形式有（）A、比例税率 B、定额税率 C、超额累进税率 D、超率累进税率 下列项目中，属于中央与地方共享税的是（）A、消费税 B、房产税 C、营业税 D、资源税