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固定资产管理实施细则1 目的加强公司的固定资产管理，规范固定资产核算工作，确保固定资产的真实、完整、安全和有效使用，明确各级各部门对固定资产管理与使用的权责关系。2 适用范围本细则适用于有限公司生产运营期间固定资产的全面管理工作。3 引用标准及相关关联子系统财政部企业会计准则基本准则、企业会计准则固定资产企业会计准则资产减值、企业会计准则投资性房地产、企业会计准则借款费用、公司财务治理系统、公司固定资产管理办法4 专用术语定义固定资产：指使用年限较长，单位价值较高，并且在使用过程中保持原有实物形态的资产。一般应满足以下条件：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；使用年限超过一年；单位价值较大；与该固定资产有关的经济利益能够在未来流入企业且独立发挥作用的。本制度所称固定资产是指为满足生产经营所需购置的机器设备、工具、仪器、电子设备及房屋、厂房、建筑物等一切满足固定资产条件的资产。5 执行程序5.1 固定资产管理原则5.1.1三相符原则，即账实相符、账卡相符、账账相符；5.1.2 责任明确原则，责任落实，层层负责；5.1.3 归口管理，分工负责。5.1.4 建立完善的归口管理细则，分工负责资产管理体系，健全内部控制细则，明确管理程序，切实达到资产管理的效果。5.1.5 严格执行固定资产的预算管理。5.1.6 购置、建造、修理固定资产时，必须符合公司有关制度规定。5.1.7 完善相应的固定资产保全措施，并采取实际资产保全措施例如投保有关财产保险，及时办理索赔手续。5.2 固定资产的取得5.2.1 零星购入固定资产5.2.1.1 申购固定资产（除公务用车）应本着需要、实用、节约的原则，由申购部门填写固定资产零星采购申请单(附件)，由归口管理部门审批，物资部门进行询价，经营、财务部门对其费用进行审核后统一报送公司领导批准，由物资管理部门统一购买（月度固定资产零购计划内）。5.2.1.2 固定资产（除公务用车）的购置由物资管理部门进行市场调查（归口管理部门予以协助），1 比质比价,择优确定供货单位。固定资产到货验收必须有使用部门、归口部门成员同时在场，必须由相关技术人员参加现场验收。5.2.1.3按照公司统一规定，公务用车购买及报废汽车处置由总经理工作部管理。5.2.1.4 外购固定资产的成本以取得的相关发票金额为准，如需安装加工的，包含为使用固定资产达到预定可使用状态前发生的可直接归属于该资产的其他支出。5.2.2 自行建造固定资产5.2.2.1 自行建造固定资产要符合公司自行建造固定资产管理办法。5.2.2.2 自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。5.2.3 投资者投入的固定资产5.2.3.1 投资者投入的固定资产，应当办理相关的资产移交手续，由相应的归口管理部门对固定资产进行保管或分配。固定资产的后续管理要符合本公司固定资产管理细则规定。5.2.3.2 投资者投入的固定资产要按投资合同或协议约定的价值确认，但合同或协议约定价值不公允的除外。5.2.4 融资租入、非货币性资产交换、债务重组等的固定资产5.2.4.1此类固定资产的取得，要遵照国家相关的法律法规，规定条例等，办理相应手续。5.2.4.2此类固定资产的日常管理要符合公司固定资产管理细则规定。5.2.4.3 此类固定资产成本的确认应分别按照企业会计准则7、12、20、21 号的规定。5.2.5固定资产的更新改造固定资产在使用过程中,为了提高使用效能或由于原有设备已不能发挥应有功能,需对现有设备进行技术改造，技改将增加固定资产的原值,技改项目应严格按年度预算执行。技改工程结束后，按照技改项目管理内部控制流程中的各项规定办理技改转固手续。发生改建、改良的资产完工后，相关转固资料未在自完工日起1 个月内移交财务产权部入账的，考核300 元/次。（完工日以验收报告领导审批日期为准）5.3 固定资产的账簿登记5.3.1验收环节固定资产（设备）购置后经验收合格，立即填写入库验收单,由物资部和使用部门验收签字确认；财务部根据其验收入库单、发票等原始凭证办理结算手续并登记入总账及固定资产卡片。5.3.2领用环节领用固定资产时，须经物资部、使用部门和归口管理部门共同签字。同时，使用部门、归口管理部门和财务产权部也要按固定资产（设备）品种、类别分别登记固定资产备查账。应包含名称、单位、数量、价值、规格型号、购入日期、开始使用日期、座落地点、折旧率、制造厂家、保管部门（个人）、改扩建及报废记录等内容。5.3.3自行建造、投资者投入及融资租入等方式取得的固定资产要按照相关会计制度、准则的规定及时、准确入账。2 5.4 固定资产(设备)的使用5.4.1 公司固定资产（设备）必须明确资产保管人，保管人要保证资产安全、完整，对设备进行日常维护、维修，使其正常运行。5.4.2 各部门固定资产要按规定合理正确使用、不得私自带回家使用或挪作他用。归口管理部门和财务部门应定期抽查，做好监督工作。5.4.3公司的固定资产（设备）外借必须经过公司总经理批准。5.5 固定资产的内部转移5.5.1 固定资产内部转移，调入部门要向归口管理部门提出申请，经归口管理部门批准后方可办理。5.5.2 归口管理部门填写统一的“固定资产内部转移单”，一式四份。一份交财务，一份归口管理部门留存，调入、调出部门各一份。财务部、归口管理部门、调入调出部门根据“固定资产内部转移单”修正固定资产卡片及台账。转移复核手续按签字顺序执行。5.5.3 固定资产内部转移时，资产调出部门要将固定资产卡片、相关的合同、证明等资料随资产一同交资产调入部门。5.5.4 因工作关系调离或其它原因离开本工作岗位，应及时交还给归口管理部门，归口部门要对交回的资产进行检验，无问题后办理手续并对资产进行重新分配或暂时保管。同时修改资产备查账及相关资料的有关信息。资产使用部门人员离职或调出本公司时未移交的固定资产的，使用部门应通知人力资源部停止办理离职手续和社保转移手续。5.6 固定资产的盘点5.6.1固定资产的盘点一年两次，首先分别在每年6-7 月及 11-12 月由各部门资产管理员负责对部门资产进行全面自查，并形成书面盘点报告，在每年7 月 10 日、12 月 20 日之前分别报送给财务产权部。各部门自查中发现账实不符等情况应及时说明原因。5.6.2各部门自查后，由财务产权部牵头，组织资产归口管理部门及各部门成立资产清查小组，对各部门资产进行复查。5.6.3盘点后，由资产归口管理部门统计数据，从实物管理费用角度出具盘点报告，财务产权部核对盘点数据。对于财产盘盈、盘亏等情况，由归口管理部门负责查明原因，提出相应的处理意见，经财务部审核及公司领导批准后，由财务产权部作盘盈、盘亏固定资产的账务处理。5.7 固定资产的后续支出5.7.1对固定资产进行的维护、改建、扩建或改良必须是为了维护和提高固定资产的使用效能，延长固定资产的使用寿命。5.7.2由使用部门提出改建等申请（在本期的预算范围内），经归口管理部门、财务产权部及公司领导批准。5.7.3按新准则规定，固定资产在维护、改扩建或改良的过程中发生的费用支出符合固定资产确认的两个条件：即该固定资产包含的经济利益很可能流入企业；该固定资产的成本能够可靠地计量的，应当计入固定资产成本；不符合固定资产确认条件的，应当于发生时计入当期损益。3 5.7.4固定资产改建或改良完工后要进行转固，更改相关的资产信息，使用部门、归口管理部门要重新验收改建后的固定资产，并将相关资料（验收报告及转固审批单）于改建完工后1 个月内送交财务产权部入账。5.8 固定资产的报废和处置5.8.1固定资产的报废，须符合下列条件之一：5.8.1.1达到折旧年限的固定资产；5.8.1.2由于社会技术进步必须由先进设备替换的落后设备；5.8.1.3能源消耗高按国家规定应予淘汰的设备；5.8.1.4由于经营管理不善等原因造成毁损的固定资产；5.8.1.5由于不可抗力等原因毁损的固定资产；5.8.2固定资产的报废，应按下列规定办理；5.8.2.1使用部门提出报废申请，填写固定资产报废单一式四份；依审批权限经归口管理部门、财务产权部审核及公司领导批准。5.8.2.2固定资产报废审批完后，将两份报废单及使用情况报告送交财务部入账备案，归口管理部门及使用部门各留一份报废单备案。报废资产移交给物资管理部，按归口管理部门提出的处理意见妥善处置。5.8.2.3报废后，各使用部门及归口管理部门要及时修改资产相关台账。5.8.3 公司如有不需用的、处于处置状态的、预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产，要进行出售、投资转出、内部转移等其他处置，避免资产闲置。处置完要办理相关手续，更改相关信息。5.8.4 公司因出售（含有偿调拨）、报废、毁损等原因而处置的固定资产均属固定资产清理范畴，都必须经过清理程序，确定清理净损益，及时进行账务处理，对盘亏或清理后造成营业外支出的，需要报税务机关认证。5.9 固定资产的权证管理5.9.1外购固定资产，采购发票、购货合同等应齐备。5.9.2房产类固定资产，有关合同、产权证明、财产税完税凭证等应齐备。5.9.3抵押贷款的还款凭据、保险单等书面文件应齐备。5.9.4融资租入的固定资产，融资租赁合同等应齐备。5.9.5汽车等运输设备，有关运营证明等应齐备。5.9.6相关固定资产权证分别交资产归口管理部门及档案室备案。6 职责6.1 公司各部门各使用部门是固定资产实物的具体保管部门，具体保管要落实到班组和个人，部门经理对部门所有固定资产全面负责。必须做到卡物一致，其主要职责有：4 6.1.1提出固定资产购置申请单，经归口部门及领导批准。6.1.2部门领用固定资产后，应做好实物保管、维护及登记工作。6.1.3部门应设制一名兼职的固定资产管理员。将资产管理员名单通知财务产权部。资产管理员应参照部门资产清单，对部门全部固定资产进行日常管理，包括：建立资产明细台账；熟悉各项资产的位置、使用人、使用情况；发生资产转移、调拨、报废等情况及时调整台账信息并及时办理相应的手续；负责部门资产自查工作，每年7 月 10 日和 12 月 20 日，将自查情况书面报告财务产权部；配合公司固定资产盘点小组进行资产清查，账实不符的，应说明原因。6.1.4配合归口管理部门进行固定资产修理、维护、改造、报废等相关工作。6.1.5各部门台式电脑记录在使用人名下，员工发生调动时，要及时办理转移手续，除台式电脑外，部门其他公用资产一律记在经理名下，不得转移或随人员带走。（其他公用资产包括相机、摄像机、打印机、传真机、复印机、笔记本电脑等。）6.2 总经理工作部公司管理用（含非生产用房屋、建筑物）及后勤用固定资产的归口管理部门。根据各部门提交的需求计划平衡后编制管理用固定资产的采购计划及日常资产使用维护的监督、实物盘点工作。6.2.1归口管理部门应设立专（兼）职人员对固定资产进行管理。6.2.2负责监督指导使用部门对固定资产的维护、保养工作，保证固定资产处于良好状态。6.2.3做好新增固定资产验收工作，在办理固定资产的内部转移、外部出售手续时，负责组织相关人员进行技术鉴定。6.2.4对固定资产的大修理、更新改造、报废进行审批或技术鉴定，并办理相关手续、组织检查验收等。6.2.5参与资产盘点小组对固定资产进行全面清查和局部抽查，编制盘点表，并出具相关报告。6.2.6建立固定资产管理台账，对所归口固定资产的修理、更改、转移、调拨、报废等变动情况，及时进行登记并办理相应的手续。6.3 生产技术部生产技术部是公司生产用固定资产（包括生产用房屋、建筑物、#7、8 机设备及公用系统设备）的归口管理部门。其他职责同总经理工作部，负责生产用固定资产购置审核及技术改造、技改验收、资产报废审核等相关工作。并指定人员（信息中心）从技术方面配合总经理工作部对管理用固定资产的维修、改造及报废前鉴定等工作。6.4 设备维护部负责生产用#7、8 机器设备等固定资产采购的申请及保管、修理、维护等工作。负责所有公用系统的管理工作。负责设备正常报废及技改前拟拆除资产的报废，建立相关资产台账，定期组织资产自查。6.5 财务产权部负责固定资产的价值管理，做到账卡一致，主要职责有:5 6.5.1对固定资产进行价值管理，设专人负责固定资产管理与核算工作，确定固定资产的登记范围，登记固定资产明细账、固定资产卡片，编制固定资产有关的财务报表。6.5.2及时登记固定资产的增减变化情况；严格执行有关固定资产核算和管理的规定,及时处理会计事项。6.5.3按照会计制度规定，及时、正确地计提折旧。6.5.4负责定期和不定期的与归口管理部门、使用部门一同对固定资产进行全面清查和局部抽查，审核资产归口管理部门出具的盘点报告，并从资产价值管理角度编写盘点报告。6.6 物资管理部公司固定资产采购部门，负责生产及经营用固定资产的采购和发放工作，以及对未使用、不需用固定资产的保管工作，同时负责对拆除、报废固定资产的保管、处置工作。6.7 发电运行部除负责本部门管理用固定资产外，还要配合归口管理部门及设备维护部做好化学、水处理设备的盘点工作,建立本部门使用的资产台账，定期组织资产自查。6.8 燃料管理部负责配合归口管理部门及设备维护部做好燃料公用系统设备的盘点、维护工作，建立本部门相关台账，定期组织资产自查。7 检查与评价本细则管理执行情况由公司财务产权部核算会计负责组织检查，检查后应填写检查评价表（见附录1）。8 反馈在执行本细则过程中，各级人员如发现存在问题，请及时向财务产权部进行反馈，以便于修订，并由公司财务产权部提供最新版本，予以执行。附录附录 1 标准细则检查评价表附录 2 固定资产零星采购内部控制流程附录 3 固定资产内部转移单附录 4 资产盘亏、盘盈报告表附录 5 固定资产出售单附录 6 固定资产报废单附录 7 固定资产管理网附录 8 固定资产零星采购申请单6 附录 1 有限公司固定资产管理细则检查评价表部门名称：财务产权部2011 年 5 月 18 日序评价内容评价检查评价周期1 各部门职责履行是否到位是每年一次2 固定资产管理流程是否符合管理需要是每年一次3 各部门办理资产报废、转移等手续是否完善是每年一次4 固定资产盘点工作是否定期开展是每半年一次5 固定资产采购流程是否严格执行是每年一次6 本细则是否定期修订满足日常管理需要是每年一次存 在问 题整 改建 议固定资产归口管理部门对资产实物管控及台账管理较以前有很大进步，但仍然有提升的空间，做到信息及时掌控、台账及时更新，定期盘点，发现问题及时解决。评 价意 见资产归口管理部门及资产使用部门应进一步加强资产管控工作，严格履行部门资产管理职责。评 审意 见审核人：评价人：检查人：7 附录 2有限公司流 程 控 制 表GHCW03.01.02/TD固定资产零星采购流程编号控制部门控制点控制措施使用表单A1 使用部门提出申请 1、提出固定资产零星采购需求，填写“固定资产零星采购申请单”。2、固定资产零星采购申请单一经批准，送经营管理部一份。固定资产零购申请单B1 生产技术部审核对生产用固定资产零星采购项目进行必要性及相关技术条件审核。C1 总经理工作部审核对办公、管理用固定资产零星采购项目进行必要性审核。D1 物资部询价进行市场询价。E1 经营管理部审核登记台帐 1、对固定资产零星采购费用的使用进行审核。2、将已批准使用的固定资产零星采购费用登记台帐。H1 预算管理委员会批准对每月月度预算审核会上，对固定资产零星采购项目申请进行审议批准。D2 物资部物资采购程序验收 1、对批准的采购项目进行采购，进入物资采购程序。2、验收。8 编号控制部门控制点控制措施使用表单D3物资部上报资金预算按照预算管理的要求，上报月度资金预算。D4 物资部报销结算填写“费用报销单”，结算依据发票、申请单、验收单，至财务审核。付款填写“支款单”。费用报销单支款单E4 经营/财务部审核对费用报销、支款进行审核。审核有无月度预算。F4 主管副总经理批准对月度执行预算内和月度资金计划内的结算批准。G5 总经理批准对月度执行预算外和月度资金计划外的结算批准。E4 财务部财务结算对具备条件的报销予以结算。9 附录 3 有限公司固定资产内部转移单年月日资产名称型号规格卡片编号单位数 量原 值凭证号码使用年限已使年限已提折旧净值转移事由财务部门意见经办人归口管理部门 意见主管领导意见调出部门意见使用人经办人调 入 部门 意 见使 用 人经 办 人注：一式四联，财务、归口管理部门、调入、调出部门各一联10 附录 4 有限公司资产盘盈、盘亏报告表部门：年月日品名编号规格单位账面数量盘点数量盘盈盘亏差异原因说明处理意见及建议数量金额数量金额公司领导财务产权部部门经理经办人归口管理部门部门经理经办人注：一式三份，财务部、归口管理部门、使用部门各一份11 附录 5：有限公司固定资产出售单填报部门:年月日售 出 原 因及依据作价原则价格技术资料及件数资 产名 称型号 规格卡片编号单位数量原值购置年月使 用年 限已使年限已提折旧净值公司领导审 批财务部负责人经办人归口管理部门负责人经办人使用部门负责人经办人注：一式四份，财务两份、归口部门一份，使用部门一份12 附录 6：有限公司固定资产报废单年月日资产名称型号规格卡片编号单 位数 量原值购置年月使用年限已使年限已提折旧净值报废原因：报废物资处置建议：技术鉴定部门意见归口管理部门意见（资产管理员及经理）使用部门经理及经办人总经理意见主管领导意见财务产权部意见（主管及经理）注：一式四份，财务部两份，归口管理部门和使用部门各一份。电子设备由信息中心人员鉴定，其余由归口管理部门组织鉴定。13 附录 8 固定资产零星采购申请单项目名称申请部门申请专业申请原因资产类别生产用办公、管理用采购内容及费用明细名称规格型号单价（单位）数量（单位）金额（元）备注1、2、3、4、合计￥：元整。申请人申请部门负责人：经理：生产技术部负责人：经理：总经理工作部负责人：经理：物资部负责人：经理：经营管理部负责人：经理：预算管理委员会注：1、总经理工作部对办公、管理用固定资产零星采购项目进行必要性审核。2、生产技术部对生产用固定资产零星采购项目进行必要性审核。3、本表一式三份，使用部门一份，物资部一份，经营管理部一份。