社会保险费年度结算.ppt

社会保险费社会保险费年度结算年度结算嘉兴市地方税务局第一嘉兴市地方税务局第一税务分局税务分局沈燕琼沈燕琼v一、社会保险费结算相关政策的解一、社会保险费结算相关政策的解释释v二、社会保险费年度结算申报表二、社会保险费年度结算申报表和和 社会保险费工资总额调整社会保险费工资总额调整项目汇总表的申报填写项目汇总表的申报填写v三、社会保险费年度结算例题三、社会保险费年度结算例题一、社会保险费结算相关政策的解释一、社会保险费结算相关政策的解释（一）社会保险费年度结算费种（一）社会保险费年度结算费种v养老保险费（企业缴纳部分）养老保险费（企业缴纳部分）v失业保险费（企业缴纳部分）失业保险费（企业缴纳部分）v工伤保险费（企业单位缴纳部分）工伤保险费（企业单位缴纳部分）v生育保险费（企业单位缴纳部分）生育保险费（企业单位缴纳部分）（二）社会保险费年度结算指标（二）社会保险费年度结算指标1 1、参保率、参保率v实际缴费基数实际缴费基数应缴费基数应缴费基数100%100%v参保率的确定：不得低于参保率的确定：不得低于45%45%（20042004年年1 1月月1 1日日以后参保的企业）、以后参保的企业）、55%55%（20032003年年1212月月3131日以日以前参保的企业）、本企业上年度缴费比例、前参保的企业）、本企业上年度缴费比例、本企业本年度已缴费比例。本企业本年度已缴费比例。即在三者中取最即在三者中取最高比例。高比例。劳务派遣、劳动事务代理公司参保率的劳务派遣、劳动事务代理公司参保率的确定：劳务派遣员工确定：劳务派遣员工100%100%参保（与营业税差参保（与营业税差额缴税相匹配）；本单位员工参保比例确定额缴税相匹配）；本单位员工参保比例确定同上。同上。2 2、应缴费基数、应缴费基数v结算期全部职工工资总额结算期全部职工工资总额规定规定可扣减项可扣减项目金额目金额3 3、全部职工工资总额、全部职工工资总额v按照浙江省地方税务局（浙地税函按照浙江省地方税务局（浙地税函20072492007249号）浙江省地方税务局关于号）浙江省地方税务局关于规范社会保险费缴费基数有关问题的通知规范社会保险费缴费基数有关问题的通知文件口径计算。文件口径计算。v工资总额是指各单位在一定时期内直接工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的支付给本单位全部职工的劳动报酬总额劳动报酬总额，由计时工资、计件工资、奖金、加班加由计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、特殊情况下支付的工资、津贴点工资、特殊情况下支付的工资、津贴和补贴等组成。劳动报酬总额包括：在和补贴等组成。劳动报酬总额包括：在岗职工工资总额；不在岗职工生活费；岗职工工资总额；不在岗职工生活费；聘用、留用的离退休人员的劳动报酬；聘用、留用的离退休人员的劳动报酬；外籍及港澳台方人员劳动报酬以及聘用外籍及港澳台方人员劳动报酬以及聘用其他从业人员的劳动报酬。其他从业人员的劳动报酬。v不列入缴费基数的项目：不列入缴费基数的项目：1 1、根据国务院发布的有关规定发放的创造、根据国务院发布的有关规定发放的创造发明奖、国家星火奖、自然科学奖、科学发明奖、国家星火奖、自然科学奖、科学技术进步奖和支付的合理化建议和技术改技术进步奖和支付的合理化建议和技术改进奖以及支付给运动员在重大体育比赛中进奖以及支付给运动员在重大体育比赛中的重奖。的重奖。2 2、有关劳动保险和职工福利方面的费用。、有关劳动保险和职工福利方面的费用。3 3、劳动保护的各种支出。、劳动保护的各种支出。4 4、有关离休、退休、退职人员待遇的各项、有关离休、退休、退职人员待遇的各项支出。支出。5 5、支付给外单位人员的稿费、讲课费及其、支付给外单位人员的稿费、讲课费及其他专门工作报酬。他专门工作报酬。6 6、出差补助、误餐补助。指职工出差应购、出差补助、误餐补助。指职工出差应购卧铺票实际改乘座席的减价提成归己部分；卧铺票实际改乘座席的减价提成归己部分；因实行住宿费包干，实际支出费用低于标因实行住宿费包干，实际支出费用低于标准的差价归己部分。准的差价归己部分。7 7、对自带工具、牲畜来企业工作的从业人、对自带工具、牲畜来企业工作的从业人员所支付的工具、牲畜等的补偿费用。员所支付的工具、牲畜等的补偿费用。8 8、实行租赁经营单位的承租人的风险性补、实行租赁经营单位的承租人的风险性补偿收入。偿收入。9 9、职工集资入股或购买企业债券后发给职、职工集资入股或购买企业债券后发给职工的股息分红、债券利息以及职工个人技工的股息分红、债券利息以及职工个人技术投入后的税前收益分配。术投入后的税前收益分配。1010、劳动合同制职工解除劳动合同时由企、劳动合同制职工解除劳动合同时由企业支付的医疗补助费、生活补助费以及一业支付的医疗补助费、生活补助费以及一次性支付给职工的经济补偿金。次性支付给职工的经济补偿金。1111、劳务派遣单位收取用工单位支付的人、劳务派遣单位收取用工单位支付的人员工资以外的手续费和管理费。员工资以外的手续费和管理费。1212、支付给家庭工人的加工费和按加工订、支付给家庭工人的加工费和按加工订货办法支付给承包单位的发包费用。货办法支付给承包单位的发包费用。1313、支付给参加企业劳动、实习的在校学生、支付给参加企业劳动、实习的在校学生的补贴。的补贴。1414、调动工作的旅费和安家费中净结余的现、调动工作的旅费和安家费中净结余的现金。金。1515、由单位缴纳的各项社会保险费、住房公、由单位缴纳的各项社会保险费、住房公积金。积金。1616、支付给从保安公司招用的人员的补贴。、支付给从保安公司招用的人员的补贴。1717、按照国家政策为职工建立的企业年金和、按照国家政策为职工建立的企业年金和补充医疗保险，其中单位按政策规定比例补充医疗保险，其中单位按政策规定比例缴纳部分。缴纳部分。4 4、规定规定可扣减项目金额可扣减项目金额v外资外籍员工工资外资外籍员工工资v外地及外单位参保人员工资外地及外单位参保人员工资v双缴双保人员工资双缴双保人员工资v退休及超过法定退休年龄人员工资退休及超过法定退休年龄人员工资v已汇总缴纳行业统筹人员工资已汇总缴纳行业统筹人员工资v单位单位全员参保全员参保情况下，高于省职工平均工情况下，高于省职工平均工资资300%300%部分（即部分（即76657665元月）元月）v低于省职工平均工资低于省职工平均工资60%60%部分（即部分（即15331533元元月）月）以负数表示以负数表示5 5、其他、其他v企业缴费基数不得低于个人缴费基数。企业缴费基数不得低于个人缴费基数。v社保费退费。社保费退费。v基数差问题：由于嘉兴社保局需根据每年基数差问题：由于嘉兴社保局需根据每年4 4月底发布的上年度全省职工平均工资来确定月底发布的上年度全省职工平均工资来确定本年度最低参保基数标准，因此在单位达到本年度最低参保基数标准，因此在单位达到参保比例的前提下，也要在每年社保结算时参保比例的前提下，也要在每年社保结算时将结算期当年将结算期当年1-41-4月的最低基数与新最低基月的最低基数与新最低基数之间的差额（数之间的差额（153315331374=1591374=159）部分进行）部分进行补交。补交。v事业单位的社保费缴费基数按照市财政局事业单位的社保费缴费基数按照市财政局核定的社保费缴费基数缴纳。但有个别事核定的社保费缴费基数缴纳。但有个别事业单位，在申报中兼有企业缴纳部分和事业单位，在申报中兼有企业缴纳部分和事业单位缴纳部分，在计算中要分开进行核业单位缴纳部分，在计算中要分开进行核算。算。v养老、失业、工伤、生育四项保险除特殊养老、失业、工伤、生育四项保险除特殊情况下在原则上是数据一致的，个别企业情况下在原则上是数据一致的，个别企业年中发生养老金补交的，在结算时，相应年中发生养老金补交的，在结算时，相应的失业、工伤、生育也要进行相应补交。的失业、工伤、生育也要进行相应补交。二、二、社会保险费年度结算申报表社会保险费年度结算申报表和社会保险费工资总额调整项和社会保险费工资总额调整项目汇总表的申报填写目汇总表的申报填写（一）（一）20112011年度社保结算申报程序年度社保结算申报程序v首先根据说明如实计算填写首先根据说明如实计算填写社会保险费社会保险费工资总额调整项目汇总表工资总额调整项目汇总表。v然后根据汇总表中相关数据计算填写然后根据汇总表中相关数据计算填写社社会保险费年度结算申报表会保险费年度结算申报表。v申报表申报完成后，打印出纸质报表，并申报表申报完成后，打印出纸质报表，并连同相应的证明材料（外籍人员护照、退连同相应的证明材料（外籍人员护照、退休证、身份证、当地和外地参保等证明材休证、身份证、当地和外地参保等证明材料），一并上交主管税务机关办税窗口。料），一并上交主管税务机关办税窗口。（二）社会保险费工资总额调整项目（二）社会保险费工资总额调整项目汇总表有关栏目说明汇总表有关栏目说明v“其他扣除其他扣除0101”栏：低于省职工平均工资栏：低于省职工平均工资60%60%部分（即部分（即15331533元月）以负数表示；元月）以负数表示；单位全员参保情况下单位全员参保情况下，高于省职工平均工，高于省职工平均工资资300%300%部分（即部分（即76657665元月）以正数表示。元月）以正数表示。v“其他扣除其他扣除0202”栏：其它特殊情况（在外栏：其它特殊情况（在外单位参保员工工资）。单位参保员工工资）。v“其他其他”栏：在达到参保率的条件下，符栏：在达到参保率的条件下，符合参保条件的人员工资中（即：应缴费基合参保条件的人员工资中（即：应缴费基数）企业参保比例外的未参保人员的工资数）企业参保比例外的未参保人员的工资部分，即：工资总额部分，即：工资总额 （外资外籍员工（外资外籍员工工资工资外地参保人员工资外地参保人员工资双保双缴人员双保双缴人员工资工资退休人员工资退休人员工资+其他扣除其他扣除01 01 其他其他扣除扣除0202）（1 1符合要求的参保率）。符合要求的参保率）。v小计小计：为调减项目七项金额之和，系统自：为调减项目七项金额之和，系统自动核算。动核算。v可扣减项目金额可扣减项目金额：为调减项目七项金额之：为调减项目七项金额之和，系统自动核算。和，系统自动核算。（三）社会保险费年底结算申报表（三）社会保险费年底结算申报表有关栏目说明有关栏目说明v结算属期工资总额结算属期工资总额：此工资总额包括应付：此工资总额包括应付工资贷方发生金额、管理费用中列支的货工资贷方发生金额、管理费用中列支的货币发放的通讯费补贴、未通过应付工资在币发放的通讯费补贴、未通过应付工资在管理费用等科目直接列支的工资等。管理费用等科目直接列支的工资等。此工此工资总额不得小于本单位个人所得税全员申资总额不得小于本单位个人所得税全员申报系统中的申报数报系统中的申报数，否则系统不认可该工，否则系统不认可该工资总额。资总额。v可扣减项目金额可扣减项目金额：此金额就是社会保：此金额就是社会保险费工资总额调整项目汇总表中的可险费工资总额调整项目汇总表中的可扣减项目金额，申报系统会自动将汇总扣减项目金额，申报系统会自动将汇总表中的金额写入申报表中相应表格内，表中的金额写入申报表中相应表格内，企业不必手工输入。企业不必手工输入。v结算属期缴费基数结算属期缴费基数：结算属期工资总额：结算属期工资总额可扣减项目金额。此基数系统也会自可扣减项目金额。此基数系统也会自动生成。动生成。v结算属期已申报缴费基数结算属期已申报缴费基数：此基数系统会：此基数系统会根据企业每月实际申报的基数自动合计生根据企业每月实际申报的基数自动合计生成。成。v结算属期应补报缴费基数结算属期应补报缴费基数：结算属期缴费：结算属期缴费基数结算属期已申报缴费基数。基数结算属期已申报缴费基数。v结算属期应补缴费额结算属期应补缴费额：为结算属期应补报：为结算属期应补报缴费基数缴费基数相对应的费率相对应的费率三、三、社会保险费年度结算社会保险费年度结算例题例题例题例题1 1v某企业某企业20102010年参加社保，年参加社保，20112011年工资总额年工资总额6000060000元，企业员工为元，企业员工为3 3人，全部人员参保，企人，全部人员参保，企业全年实际已申报基数：业全年实际已申报基数：1374137433人人44个月个月 1533153333人人88个月个月5328053280。20102010年参保比例年参保比例80%80%。解：解：1 1、实际参保比例、实际参保比例：考虑到：考虑到1-41-4月基数差问月基数差问题，该企业题，该企业20112011年度实际按年度实际按15331533元元/月计算出月计算出来的参保比例为：来的参保比例为：1533315333人人1212个月个月/60000/6000091.98%91.98%45%45%，2010 2010年参保比例年参保比例80%80%，则，则此企业可按照实际参保比例进行计算。此企业可按照实际参保比例进行计算。2 2、可扣减项目、可扣减项目 （1 1）判断有否低于省职工平均工资）判断有否低于省职工平均工资60%60%部分部分（即（即15331533元月）或高于省职工平均工资元月）或高于省职工平均工资300%300%部分（即部分（即76657665元月）：元月）：6000060000312=1666.67312=1666.67，高于，高于15331533，低于，低于 76657665，所以不需填列。，所以不需填列。（2 2）“其他其他”栏：栏：6000060000（1 191.98%91.98%）48124812元。元。3 3、应补缴基数、应补缴基数：工资总额：工资总额6000060000元可扣减项目元可扣减项目金额金额48124812元已申报基数元已申报基数5328053280元元19081908元。元。或者：或者：应补缴基数：（应补缴基数：（1533-13741533-1374）44个月个月33人人19081908元元。例题例题2 2v某企业某企业20022002年参加社保，年参加社保，20112011年工资总额年工资总额300000300000元，企业员工为元，企业员工为1111人，其中人，其中2 2人为退休人为退休返聘人员，二人全年工资返聘人员，二人全年工资4800048000元，企业实际元，企业实际参保参保8 8人，企业全年实际已申报社保基数：人，企业全年实际已申报社保基数：2000820008人人1212个月个月192000192000。20102010年参保比例年参保比例80%80%。解：解：1 1、实际参保比例、实际参保比例：参保比例为：参保比例为192000192000（3000003000004800048000）76.19%76.19%55%55%，20102010年参保比例年参保比例80%80%，则此企业应按，则此企业应按20102010年年参保比例参保比例80%80%进行计算。进行计算。2 2、可扣减项目、可扣减项目：（1 1）退休人员工资）退休人员工资4800048000元填入汇总表的元填入汇总表的“退休及退休及超过法定退休年龄人员工资超过法定退休年龄人员工资”一栏。一栏。（2 2）判断有否低于）判断有否低于15331533元月或高于元月或高于76657665元月：元月：（3000003000004800048000）（1111人人2 2人）人）1212个个2333.332333.33元，高于元，高于60%60%，低于，低于300%300%，故不用填。，故不用填。（3 3）“其他其他”栏：（栏：（3000003000004800048000）（1 180%80%）5040050400元。元。小计和可扣减项目金额：小计和可扣减项目金额：480004800050400504009840098400元。元。3 3、应补缴基数：、应补缴基数：工资总额工资总额300000300000元可扣减项目元可扣减项目金额金额9840098400元企业已申报基数元企业已申报基数192000192000元元96009600元元。例题例题3 3v某企业某企业20082008年参加社保，年参加社保，20112011年工资总额年工资总额300000300000元，企业员工为元，企业员工为1818人，其中人，其中2 2人为退休返聘人员，人为退休返聘人员，二人全年工资二人全年工资2400024000元，企业实际参保元，企业实际参保1616人，企业人，企业全年实际已申报社保基数：全年实际已申报社保基数：13741374164 164 15331533168168284160284160。2010 2010年参保比例年参保比例90%90%。解：解：1 1、实际参保比例、实际参保比例：考虑到：考虑到1-41-4月基数差问题，月基数差问题，该企业该企业20112011年度实际按年度实际按15331533元计算的参保比例元计算的参保比例（1533161215331612）（3000003000002400024000）106.64%106.64%45%45%，则此企业实际参保比例已超过，则此企业实际参保比例已超过100%100%。2 2、可扣减项目、可扣减项目：（1 1）将退休人员工资）将退休人员工资2400024000填入汇总表的填入汇总表的“退休及超过法定退休年龄人员工资退休及超过法定退休年龄人员工资”栏。栏。（2 2）在计算）在计算“其他扣除其他扣除02”02”（低于（低于60%60%或者或者高于高于300%300%者工资）栏时，该企业符合参保条件者工资）栏时，该企业符合参保条件人员的月平均工资为（人员的月平均工资为（3000003000002400024000）（18182 2）12121437.51437.5元，元，低于低于60%60%（15331533元）元），其差额为（，其差额为（1533161215331612）（3000003000002400024000）1833618336元，因此此栏填元，因此此栏填“1833618336元元”。（3 3）汇总表中的）汇总表中的“其他其他”栏，由于企业实栏，由于企业实际参保比例已超过际参保比例已超过100%100%，因此此列不用填写。，因此此列不用填写。小计和可扣减项目金额：小计和可扣减项目金额：2400024000（1833618336）56645664元。元。3 3、应补缴基数、应补缴基数：工资总额工资总额300000300000可扣减可扣减项目金额项目金额5664 5664 企业已申报基数企业已申报基数284160284160元元1017610176元元。例题例题4 4v某公司某公司20082008年参加社保，年参加社保，20112011年工资总额年工资总额100100万元，公司员工为万元，公司员工为2525人，其中人，其中2 2人为退休返聘人为退休返聘人员，二人全年工资人员，二人全年工资3 3万元，企业实际参保万元，企业实际参保2020人，其中正副经理每月按人，其中正副经理每月按20002000元基数申报。企元基数申报。企业全年实际已申报社保基数：业全年实际已申报社保基数：13741374184 184 15331533188 188 20002000212212）367680367680。20102010年参保比例年参保比例45%45%。解：解：1 1、实际参保比例、实际参保比例：考虑到：考虑到1-41-4月基数差问月基数差问题，该企业题，该企业20112011年度实际按年度实际按15331533元计算的参保元计算的参保比例为（比例为（15331533181218122000212 2000212）（100000010000003000030000）39.08%39.08%45%45%，则此企，则此企业按照业按照45%45%最低参保比例进行计算。最低参保比例进行计算。2 2、可扣减项目、可扣减项目：（1 1）将退休人员工资）将退休人员工资3000030000元填入汇总表的元填入汇总表的“退休及超过法定退休年龄人员工资退休及超过法定退休年龄人员工资”栏。栏。（2 2）在计算）在计算“其他扣除其他扣除02”02”（低于（低于60%60%或者或者高于高于300%300%者工资）栏时，该企业符合参保条者工资）栏时，该企业符合参保条件人员的月平均工资为（件人员的月平均工资为（100000010000003000030000）（25252 2）12123514.493514.49元，高于元，高于60%60%的的15331533元元 ，因此此栏不用填写。，因此此栏不用填写。（3 3）“其他其他”栏，计算为（栏，计算为（100000010000003000030000）（1 145%45%）533500533500元。元。小计和可扣减项目金额：小计和可扣减项目金额：3000030000533500533500563500563500元。元。3 3、应补缴基数、应补缴基数：工资总额工资总额10000001000000可扣减项可扣减项目金额目金额563500563500企业已申报基数企业已申报基数3676803676806882068820元元。如果在结算中有问题，请联系如果在结算中有问题，请联系申报方面：办税服务科申报方面：办税服务科8277006182770061、8277004182770041政策方面：综合业务科政策方面：综合业务科8277002682770026、8277002582770025