成本控制目标改善行动计划方案.doc

成本目标及改善行动计划成本目标及改善行动计划1.成本目标执行计划的制定企业各单位和业务归口管理部门应根据分解指标的组成和分布，将部门指标细化分解，从各业务层面编制具体的成本目标执行计划，指导成本管理工作的具体实施。如：制造成本可细化为直接材料、直接人工、制造费用（燃动费用等） ；物流总成本可细化为采购成本、销售成本、存储成本等；质量总成本可细化为内、外部质量损失、索赔费用等；设备总成本可细化为设备维修成本、设备备件库存成本等；安全环境成本细化为安全事故处理费用、安全劳保用品费用、万元产值能耗、排污费、危险废物处理费、节能改造项目费等。成本目标执行计划的制定应满足以下要求：1）以预算目标为标准，定额成本为基础，指标应细化落实到具体责任单位和责任人。2）制定计划期内降低成本、实现指标的主要措施，包括采用新技术、新工艺、新材料、减少浪费、改进管理流程等措施。3）各单位及职能部门应编制成本目标执行计划。4）成本目标执行计划应让员工知晓并执行。2 成本目标执行计划的实施建议为确保成本目标执行计划的顺利开展，企业应加大对各级领导及员工的培训，导入现代化的先进成本管理理念，建立全员、全系统、全过程的精益成本管控模式，将成本管理工作从生产制造环节延伸到开发和售后环节，有效实施企业的低成本战略，在成本目标执行计划过程中，应掌握几个原则：经济原则；全员全过程原则；因地制宜原则；精细管理；从细节入手原则等。在成本目标执行计划过程中，应借助各部门、各成员的共同努力，形成与各项职能和各专业对应的纵横交错的矩阵式成本管理体系。按业务归口管理原则，下面主要对制造、质量、物流、设备及工装管理、安全环保管理几方面的成本，从财务和非财务角度的提出成本管控方法建议。企业各单位和业务归口管理部门可参考以下建议，在成本预算指标的指导下，根据成本目标执行计划，结合自身特点，从相关的控制点入手，采取经济、技术和组织等财务和非财务成本管理手法，来优化成本或避免无效成本的发生，以保证企业各环节成本管理目标的实现，达到成本最优的精益生产目的。1）制造环节成本管控方法发生成本：指在关键控制点环节直接发生的成本费用；影响成本：指在关键控制点环节虽然不直接发生成本费用，但会影响关键控制点成本费用的因素。控制什么控制什么环节环节关键点关键点影响成本影响成本发生成本发生成本怎么控制怎么控制 谁来控制谁来控制直接人工费用劳动效率、不均衡的生产人工成本启用季节工提高劳动效率调整用工方式均衡生产生产部门人力资源部材料利用率材料费用合理计划提高材料利用率，减少材料消耗生产部门工艺部门燃动消耗费用日均产量能源浪费能源管网能源利用率不均衡排产能源费用能源管网清理节能技术应用减少照明设备错峰用电减少能源浪费提高能源利用率合理排产提高日均产量生产部门能源管理部门制造环节（制造成本降低）工具消耗费用工具质量操作规范工具费用工具修旧利废以旧换新加强员工操作培训减少委外逐步实施国产化；推行刀具质量索赔制跟踪刀具质量及定额情况，及时修正定额生产部门采购部门生产过程中的七大浪费库存等待设备故障产品缺陷中间库存搬运多余动作过剩生产生产效率物料保供设备故障能耗成本、人工成本、物流成本、质量成本、设备成本减少无效劳动（如无效搬运、无效走动、在制品库存、返工、等待、多余的加工等）；适当进行生产线调整，实现科学合理的顺序流动生产方式；优化生产流程集中生产提高单位小时产量；加强设备维护，减少设备故障，提高设备效率；强化质量控制和问题整改；工艺优化；平衡工位；加强与供应商对接联系，保证生产。生产部门采购部门物流部门技术部门质量部门人事部门工艺部门项目管理成本费用新产品开发成本、项目管理人员的薪酬、工程造价（如设备及工器具购置费用、建筑安装费用、工程建设其他费用等）项目设计成本、项目管理成本、项目建设相关成本控制。在发展新产品和改造老产品时，实行目标成本管理，相关部门共同开展面向成本的设计工作，从产品设计入手，事前控制产品成本水平，使产品既保持应有的功能，又能体现最优的成本。产品开发阶段的成本预测和分析；运用价值工程和价值分析方法，降低成本措施等内容。所有相关部门提前介入初期方案设计，以成本最优为原则，充分考虑使用需求，避免设计缺陷。项目成本管理。开发部门技术部门质量部门设备部门生产部门2）物流成本管控方法控制什么控制什么环节环节关键点关键点影响成本影响成本发生成本发生成本怎么控制怎么控制 谁来控制谁来控制采购成本采购价格、采购物品质量、消耗数量采购成本控制消耗量（尤其是原材料）以产定购确定请购类别规范审批权限控制订购批量采用多种采购形式（招标、询价、比价）战略性采购管理（如全球采购、集中采购、联盟采购等）协助供应商降低成本协助供应商提高产品质量及工艺水平采购部门技术部门质量部门库存成本费用库存数量库存质损生产批量运输批量设备故障换模时间质量问题运输方式原材料、半成品、成品库存资金占用改善存货管理，降低运输费；实施 ABC 库存成本管理定期定量控制最优经济批量（采购、生产、运输）控制实施 JIT 准时制实现零库存以销定产，减少库存加强设备保养和维修工作，降低故障率均衡排产；提高产品一次合格率；缩短换模时间，降低生产批量；缩短运输距离，优化运输方式。销售部门采购部门生产部门物流部门质量部门保管成本费用存货量及存货时间保管成本规范管理定期盘点合理设置库存结构物流部门生产部门物流环节（物流成本降低）销售费用重复转运运输方式销售成本强化订单式管理优化发运路线及发运方式严格发运计划，控制、减少二次转运数量制定经济发运批量销售部门物流部门供应物流费用（配送物流）物流线路物流配送方式物流实施方案搬运工人数配送成本优化物流线路效率化配送物流外包现代信息管理系统控制；优化物流方案，推行同步物流、打包、排序、按顺序配送、直送、循环取货等合理规划，减少搬运工人数有效安排，减少无效搬运生产部门物流部门低值易耗费用盛具周转及利用程度机物料消耗工艺优化技术改进，控制物料消耗；改善工厂物流方式，提高盛具周转次数加强盛具维修加强盛具的重复使用物流部门技术部门生产部门3）质量成本管控方法控制什么控制什么环节环节关键点关键点影响成本影响成本发生成本发生成本怎么控制怎么控制 谁来控制谁来控制产品策划阶段质量成本产品设计质量产品质量隐患投产后质量成本在产品策划阶段参与质量管理加强质量成本管理（如进行产品开发功能的经济评价、避免功能过剩，在质量、成本、效率上取得最佳平衡点，提高质量效益等），尽量在前端解决质量问题。质量部门技术部门产品开发阶段质量成本产品质量隐患投产后质量成本运用价值工程原理，在材料、方法和成本中进行匹配，以最低的成本达到最适宜的质量，加强设计论证评审加强样品试制和试验。质量部门技术部门生产阶段质量成本操作规范设备故障现场环境物流运输物资采购燃料动力工具制造仓库保管等废品损失做好各类物资采购供应(包括外协)的质量管控，保证采购质量；严格入库物资进厂检验、工序间和产品出厂检验； 加强对人、机、料、法、环、测的优化配置；优化工艺；加强对工人的技能训练；提高员工的质量意识；组织好设备维护工作，保持设备良好的技术状态；做好工具制造和供应管理工作；现场规范，文明生产；严格库存管理，避免质损；建立工序的关键质量控制点；加强对辅助生产过程（如物流、运输）的质量管理；组织质量分析，掌握质量动态。包括不合格品分析和成品分析；质量部门生产部门采购部门质量环节（质量成本降低）销售服务过程质量成本问题产品数量保修费退货损失收集、分析和反馈外部故障损失销售服务费用控制加强售后服务管理，控制成本质量部门销售部门4）设备成本管控方法控制什么控制什么环节环节关键点关键点影响成本影响成本发生成本发生成本怎么控制怎么控制 谁来控制谁来控制设备修理费 设备故障操作技能维修水平设备维修费用提高员工的维修、操作技能，避免因操作不当而造成的损失；组合拼装，设备备件修旧利废；控制委外项目；加强工厂 TPM 计划。设备管理部门生产部门设备投入成本前期分析准备不足安装调试人员技能进度滞后采购或自制成本、安装调试成本充分收集数据资料，做好外购或自制设备时的经济分析，选择成本最优方案按计划进度进行安装调试提高安装调试人员技能设备管理部门采购部门技术部门生产部门固定资产折旧费闲置资产不精益的投资固定资产利用率固定资产折旧提高固定资产利用率严格投资管理，减少不必要的固定资产投资；采用租赁、投资、合资、换用、转让等方式，盘活闲置设备，降低折旧费用；设备管理部门设备备件库存采购计划库存资金占用合理制定采购计划定期维护设备规范备件管理，减少备件库存设备管理部门生产部门设备及工装管理专用工装工装设计成本、工装制造或外购成本、工装的维修维护成本充分收集数据资料，做好外购或自制设备时的经济分析，选择成本最优方案一次设计合格，避免后期返工充分考虑工装的标准性和通用性确定最经济的加工方式使用指定材料加工严格执行热处理通用准则做好易损件的库存准备做好日常清洁维护，延长使用寿命规范存放，避免损坏设备管理部门采购部门技术部门生产部门5）安全环境成本管控方法控制什么控制什么环节环节关键点关键点影响成本影响成本发生成本发生成本怎么控制怎么控制 谁来控制谁来控制安全事故处理费用安全意识安全防护安全事故安全事故处理费用严格安全作业加强防护措施强化对员工的安全培训,提高安全意识,避免安全事故发生。安全管理部门生产部门安全劳保用品费用劳保、清凉饮料费用合理控制安全劳保用品费用安全管理部门安全环境整改项目安全整改费环境整改费准确预算、合理计划专款专用安全部门环境部门排污费用废水、废气、废渣总量排污费用在达标排放的基础上，减少废水、废气、废渣量发展循环经济生产部门能源管理部门安全环境管理（安全环保成本降低）危废处理费用危险废物处理费用使用环保材料，尽量减少危废的产生发展循环经济生产部门能源管理部门