财务会计学课后答案(全-).doc

''第 2 章 货币资金和应收款项 1.银行存款余额调节表银行存款日记账余额165974银行对账单余额180245加：银行已收10900加：企业已收8000减：银行已付115减：企业已付13200银行多计利息1714调节后余额175045调节后余额1750452.（1）借：其他货币资金-外埠存款 400000贷：银行存款 400000 （2）借：其他货币资金-银行汇票存款 15000贷：银行存款 15000 （3）借：原材料 300000应交税费 51000贷：其他货币资金-外埠存款 351000 （4）借：原材料 10000应交税费 1700贷：其他货币资金-银行汇票存款 11700 （5）借：银行存款 49000 贷：其他货币资金-外埠存款 49000 （6）借：银行存款 3300 贷：其他货币资金-银行汇票存款 33003.总价法 5 月 3 日 借：应收账款 66690贷：主营业务收入 57000应交税费 9690 5 月 18 日 借：银行存款 66023.1财务费用 666.9贷：应收账款 66690 5 月 19 日 120×100×0.95=11400 11400×0.17=1938 （11400+1938）×1%=133.38 借：主营业务收入 11400 应交税费 1938贷：银行存款 13204.62财务费用 133.38净价法 57000×（1+17%）=6669066690×2%=1333.8 5 月 3 日 借：应收账款 65356.2贷：主营业务收入 55666.2''应交税费 9690 5 月 18 日 借：银行存款 66023.1贷：应收账款 65356.2财务费用 666.9 5 月 19 日 借：主营业务收入 11133.24 应交税费 1938 财务费用 133.38 贷：银行存款 13204.624.2009 年借：资产减值损失 10000贷：坏账准备 100002010 年 借：坏账准备 4000贷：应收账款 4000借：资产减值损失 8000贷：坏账准备 80002011 借：坏账准备 20000贷：应收账款 20000借：应收账款 3000贷：坏账准备 3000借：资产减值损失 12000贷：坏账准备 12000第三章 1. （1）借：在途物资-甲 10300应交税费 1700贷：银行存款 12000 （2）借：原材料-甲 10300贷：在途物资-甲 10300 （3）乙货款 30000丙货款 20000运费分配率=1000/(300+200)=2保险费分配率=1500/(30000+20000)=0.03乙的成本=30000+600×（1-7%）+900=31458 丙的成本=20000+400×（1-7%）+600=20972 借：在途物资-乙 31458-丙 20972应交税费 8570贷：银行存款 61000 （4）借：原材料-乙 31458-丙 20972贷：在途物资-乙 31458''-丙 20972 （5）借：在途物资-甲 20000应交税费 3400贷：银行存款 23400 （6）借：原材料-乙 9000贷：在途物资 9000 （7）借：原材料-丁 30000贷：应付账款 300002. （1）借：在途物资 30930应交税费 5170贷：银行存款 36100 （2）借：库存商品 57000贷：在途物资 30930商品进销差价 26070 （3）借：银行存款 60000贷：主营业务收入 60000借：主营业务收入 60000贷：库存商品 60000 （4）60000/(1+17%)=5128251282×17%=8717.95借：主营业务收入 8717.95贷：应交税费 8717.95 （5）商品进销差价率=（9700+26070）/(43000+570000×100%=35.77%已销商品进销差价=60000×35.77%=21462借：商品进销差价 21462贷：主营业务成本 214623. （1）甲材料可变现净值=510-9-200=301账面价值=300未发生减值。 （2）乙产品有合同部分：账面价值 1000 万可变现净值=1.3 万×1000-230 万=1070 万未发生减值无合同部分：账面价值=3000 万可变现净值=3000 万-70 万=2930 万确认减值损失 70 万。借：资产减值损失 70 万贷：存货跌价准备 70 万4.（1）借：资产减值损失 5000''贷：存货跌价准备 5000 （2）借：资产减值损失 3000贷：存货跌价准备 3000 （3）借：资产减值损失 （5000）贷：存货跌价准备 （5000） （4）借：资产减值损失 （3000）贷：存货跌价准备 （3000）第四章 1.（1）借：交易性金融资产-成本 20000投资收益 100贷：其他货币资金 20100 （2）借：交易性金融资产-公允价值变动 4000贷：公允价值变动损益 4000 （3）对于股票股利不需进行会计处理 （4）借：其他货币资金 16000贷：交易性金融资产-成本 10000-公允价值变动 2000投资收益 4000借：公允价值变动损益 2000贷：投资收益 2000 （5） （4000+1200）/2×8-12000=8800借：交易性金融资产-公允价值变动 8800贷：公允价值变动损益 88002.（1）借：可供出售金融资产-成本 323000贷：其他货币资金 323000 （2）借：可供出售金融资产-公允价值变动 17000贷：资本公积 17000 （3）借：其他货币资金 90000贷：可供出售金融资产-成本 80750-公允价值变动 4250投资收益 5000借：资本公积 4250贷：投资收益 4250 （4）2010 年公允价值=1.5×30000=45000 确认资产减值损失=323000-80750-45000=197250 公允价值变动=8.5×30000-45000=210000借：资产减值损失 197250资本公积 12750贷：可供出售金融资产-公允价值变动 210000 （5）借：可供出售金融资产-公允价值变动 15000贷：资本公积 15000''第五章 1.购入时，借：持有至到期投资-面值 100000贷：银行存款 91889持有至到期投资-利息调整 8111 2006 年 6 月 30 日，收到利息时借：银行存款 3000持有至到期投资-利息调整 676贷：投资收益 3676票面利息投资收益折价摊销借：银行存款贷：投资收益借：持有至到期 投资-利息调整摊余成本计息日100000×6% ÷2摊余成本×8%÷2=-=期初摊余成 本+06-01-019188906-06-30300036766769256506-12-31300037037039326807-06-30300037317319399907-12-31300037607609475908-06-30300037907909554908-12-31300038228229637109-06-30300038558559722609-12-31300038898899811510-06-30300039259259904010-12-3130003960960100000合计300003811181112.借：持有至到期投资-面值 80000-利息调整 4400 贷：银行存款 84400 到期值=80000+80000×12%×4=118400 84400（1+i）4=118400 i=8.83%票面利息投资收益溢价摊销借：贷：投资收益借：持有至到 期投资-利息调 整摊余成本计息日80000×12%摊余成本×8.83%=-=期初摊余成本+06-01-018440006-12-3196007453214791853=9600+8225307-12-3196008111148999964=19200+8076408-12-3196008827773108791=28800+7999109-12-3196009609-9118400=38400+80000''合计384003400044003.借：长期股权投资 500000 贷：其他货币资金 500000（1）借：应收股利 10000 贷：长期股权投资 10000（2）借：应收股利 35000长期股权投资 5000贷：投资收益 40000 （3）借：其他货币资金 35000贷：应收股利 350004. 借：长期股权投资-成本 5000000 贷：其他货币资金 5000000 1500 万×30%=450 万（1）借：应收股利 300000贷：长期股权投资-损益调整 300000（2）200 万-100 万÷20=195 万借：长期股权投资-损益调整 585000贷：投资收益 585000（3）借：长期股权投资-所有者权益其他变动 90000贷：资本公积-其他资本公积 90000第六章 固定资产 1.年份期初净值年折旧率年折旧额累计折旧期末净值20×1 年 8 月-20×2 年 7 月200025%500500150020×2 年 8 月-20×3 年 7 月150025%375875112520×3 年 8 月-20×4 年 7 月112525%281115684420×4 年 8 月-20×5 年 7 月84425%211136763320×5 年 8 月-20×6 年 7 月63325%158152547520×6 年 8 月-20×7 年 7 月475125165035020×7 年 8 月-20×8 年 7 月350125177522520×8 年 8 月-20×9 年 7 月2251251900100475×25%=118.75 (475-100)÷3=125 20×1 年折旧=500/12×5=208 20×2 年折旧=500/12×7+375/12×5=448 20×3 年折旧=375/12×7+281/12×5=336 20×4 年折旧=281/12×7+211/12×5=252 20×5 年折旧=211/12×7+158/12×5=189 20×6 年折旧=158/12×7+125/12×5=144 20×7 年折旧=125/12×7+125/12×5=125''20×8 年折旧=125/12×7+125/12×2=94 累计折旧=1796 借：固定资产清理 204 万 累计折旧 1796 万 贷：固定资产 2000 万 借：固定资产清理 20 万贷：银行存款 20 万 借：银行存款 351 万贷：固定资产清理 300 万应交税费 51 万 借：固定资产清理 76 万贷：营业外收入 76 万2.借：在建工程 950累计折旧 200资产减值准备 50贷：固定资产 1200借：在建工程 200贷：工程物资 200借：在建工程 30贷：原材料 30借：在建工程 80贷：应付职工薪酬 80借：在建工程 50贷：生产成本-辅助生产成本 50 借：固定资产 1310贷：在建工程 1310 20×6 年 11 月-20×7 年 10 月， （1310-50）×（5/15）=420 20×7 年 11 月-20×8 年 10 月， （1310-50）×（4/15）=336 20×7 年折旧=420/12×10+336/12×2=406第七章 无形资产 1借：无形资产 200贷：银行存款 2002006 年 借：管理费用 20贷：累计摊销 20 2007、2008 年 （200-20）÷6=30 借：管理费用 30贷：累计摊销 30 2008 年计提减值准备=200-80-100=20 借：资产减值损失 20贷：无形资产减值准备 20 2009 年 100÷4=25 借：管理费用 25''贷：累计摊销 25 借：银行存款 80累计摊销 105无形资产减值准备 20贷：应交税费-应交营业税 4无形资产 200营业外收入 12.借：研发支出-费用化支出 300 贷：应付职工薪酬 100银行存款 200借：研发支出-资本化支出 600-费用化支出 100贷：应付职工薪酬 200银行存款 500借：管理费用 400 贷：研发支出-费用化支出 400借：无形资产 610 贷：研发支出-资本化支出 600银行存款 103.借：固定资产 5000 贷：银行存款 5000借：管理费用 100 贷：累计折旧 100借：投资性房地产-成本 4850累计折旧 100公允价值变动损益 50贷：固定资产 5000借：银行存款 150 贷：其他业务收入 150借：公允价值变动损益 50 贷:投资性房地产-公允价值变动 50借：银行存款 4780 贷：其他业务收入 4780借：其他业务成本 4800投资性房地产-公允价值变动 50 贷：投资性房地产-成本 4850借：其他业务成本 100贷：公允价值变动损益 100第八章 流动负债 1. （1）借：原材料 200930''应交税费-应交增值税 34070贷：银行存款 235000 （2）借：原材料 8700应交税费-应交增值税 1300贷：银行存款 10000 （3）借：在建工程 23400 贷：原材料 20000应交税费-应交增值税（进项税额转出） 3400 （4）借：长期股权投资 702000 贷：其他业务收入 600000 应交税费-应交增值税 102000 借：其他业务成本 500000 贷：原材料 500000 （5）借：应收账款 468000贷：主营业务收入 400000应交税费-应交增值税 68000借：主营业务成本 360000贷：库存商品 360000 （6）借：在建工程 48500贷：库存商品 40000应交税费-应交增值税 8500 （7）借：待处理财产损溢 35100贷：原材料 30000应交税费-应交增值税（进项税额转出）5100借：管理费用 35100贷：待处理财产损溢 35100 （8）借：应交税费-应交增值税（已交税金）80000贷：银行存款 80000 （9）销项税额=102000+68000+8500=178500进项税额=34070+1300=35370进项税额转出=3400+5100=8500应交增值税=151630 借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）71630贷：应交税费-未交增值税 716302.借：委托加工物资 170000 贷：原材料 170000 委托加工材料的组成计税价格=（170000+10000）÷（1-10%）=200000 应交消费税=200000×10%=20000 借：委托加工物资 30000 应交税费-应交增值税 1700 贷：银行存款 31700 借：原材料 200000贷：委托加工物资 200000''借：银行存款 2574000贷：其他业务收入 220000应交税费-应交增值税 37400 借：其他业务成本 200000贷：原材料 200000第九章非流动负债1. 10500=10000×DF（r，5）+10000×4%×ADF（r，5）10462=10000×DF（3%，5）+10000×4%×ADF（3%，5）10945.2=10000×DF（2%，5）+10000×4%×ADF（2%，5）r=2.921%实付利息利息费用溢价调整未调整溢价账面价值 期数(1)=面值×4%(2)=期初(5)×2.92%(3)=(1)-(2)(4)=期初(4)- (3)(5)=面值+(4)500105001400306.6093.40406.601046.602400303.8796.13310.4710310.473400301.0798.93211.5410211.544400298.18101.82109.7210109.725400290.28109.72010000借：银行存款 10500贷：应付债券-面值 10000-利息调整 500 07 年末 借：财务费用 306.60应付债券-利息调整 93.40贷：银行存款 400 08 年末 借：财务费用 303.87应付债券-利息调整 96.13贷：银行存款 400 09 年末 借：财务费用 301.07应付债券-利息调整 98.93贷：银行存款 400 10 年末 借：财务费用 298.18应付债券-利息调整 101.82贷：银行存款 400 11 年末 借：财务费用 290.28应付债券-利息调整 109.72贷：银行存款 400 12 年初 借：应付债券-面值 10000贷：银行存款 100002.（1）计算 2007 年专门借款利息费用资本化金额 专门借款利息=2000×5%+1500×6%×6/12+1000×4%×3/12=155 短期投资收益=1500×0.3%×3+500×0.3%×3=18''利息资本化金额=155-18=137 （2）一般借款利息费用资本化金额 资本化率=（1000×4%+10000×5%×6/12）/(1000+10000×6/12)=4.83% 一般借款累计资产支出加权平均数=500×6/12+1000×3/12=500 利息资本化金额=500×4.83%=24.15按季度计算： 专门借款资本化利息 第一季度：2000 万×5%×3/12-1500 万×3×0.3%=11.5 万 第二季度：2000 万×5%×3/12-500 万×3×0.3%=20.5 万 第三季度：2000 万×5%×3/12+1500 万×6%×3/12=47.5 万 第四季度：2000 万×5%×3/12+1500 万×6%×3/12+1000 万×4%×3/12=57.5 万 一般借款资本化利息 第一、二季度没有占用 一般借款利息 1000 万×4%=40 万10000 万×5%×6/12=250 万 资本化率=（40+250）/(1000+10000×6/12)=290/6000=4.83% 第三季度：（4000-3500）×4.83%×3/12=6.0375 第四季度：（6000-4500）×4.83%×3/12=18.1125第十章所有者权益 1 2007 年 提取盈余公积=200×10%=20 可供分配利润=200-20=180 应支付优先股利润=5000×6%=300 实际支付 180，未分派 120 2008 年 提取盈余公积= 2875×10%=287.5 可供分配利润=2875-287.5=2587.5 补付 2007 年优先股股利 120 万 2008 年优先股股利 5000×6%=300 剩余可供分配利润=2587.5-120-300=2167.5 普通股每股股利=（2167.5+300）÷（30000+5000）=0.0705 普通股股利=0.075×300000=2115 优先股剩余股利=0.075×5000-300=52.5 优先股股利总额=120+300+52.5=472.5 优先股每股股利=472.5÷5000=0.0945第十一章 收入、费用与利润 1（1）2007 年 12 月 5 日 借：银行存款 180 万''贷：预收账款 180 万 借：发出商品 380 万 贷：库存商品 380 万 2007 年 12 月 31 日，电梯安装为销售合同的重要组成部分，风险报酬并未转移，因而不能 确认收入。 2008 年 1 月 31 日，如果安装完成 借：预收账款 702 万贷：主营业务收入 600 万应交税费-应交增值税（销）102 万 收到余款 借：银行存款 522 万贷：预收账款 522 万 借：主营业务成本 380 万贷：库存商品 380 万 （2）2007 年 12 月 10 日 借：应收票据 351000贷：主营业务收入 300000应交税费-应交增值税（销） 51000 借：主营业务成本 160000贷：库存商品 160000 （3）2007 年 12 月 15 日 借：银行存款 234000贷：其他应付款 200000应交税费-应交增值税（销）34000 借：发出商品 150000贷：库存商品 150000 2007 年 12 月 31 日 计提利息费用=（20.3-20）÷2÷2=750 借：财务费用 750贷：其他应付款 750 2008 年 2 月 15 日 借：财务费用 2250贷：其他应付款 2250 借：库存商品 150000贷：发出商品 150000 借：其他应付款 203000 应交税费-应交增值税（进） 34510 贷：银行存款 2375102.（1）2007 年 12 月 15 日 借：银行存款 100 万贷：预收账款 100 万 （2）2007 年 12 月 31 日符合采用完工百分比法的条件 借：劳务成本 200''贷：银行存款 200 借：预收账款 250 万贷：主营业务收入 250 万 借：主营业务成本 200 万贷：劳务成本 200 万第十二章 财务报表 2. （1）借：应付票据 20，0000贷：银行存款 20，0000 （2）借：材料采购 30，0000应交税费 5，1000贷：银行存款 35，1000 （3）借：原材料 19，0000材料成本差异 1，0000贷：材料采购 20，0000 （4）借：材料采购 199600应交税费 33932银行存款 468贷：其他货币资金 234000借：原材料 20，0000贷：材料采购 19，9600材料成本差异 400 （5）借：应收账款 70，2000贷：主营业务收入 60，0000应交税费 10，2000 （6）借：其他货币资金 33000贷：交易性金融资产 30000投资收益 3000 （7）借：固定资产 172940应交税费 29060贷：银行存款 202000 （8）借：在建工程 30，0000应交税费 5，1000贷：银行存款 35，1000 （9）借：在建工程 656000贷：应付职工薪酬 456000银行存款 200000 （10）借：在建工程 30，0000贷：长期借款-应计利息 30，0000 （11）借：固定资产 280，0000 贷：在建工程 280，0000 （12）借：固定资产清理 4，0000累计折旧 36，0000''贷：固定资产 40，0000借：固定资产清理 1000贷：银行存款 1000借：银行存款 1600贷：固定资产清理 1600借：营业外支出 39400贷：固定资产清理 39400 （13）借：银行存款 80，0000贷：长期借款 80，0000 （14）借：银行存款 1638000贷：主营业务收入 140，0000应交税费 23，8000 （15）借：银行存款 40，0000贷：应收票据 40，0000 （16）借：银行存款 6，0000贷：投资收益 6，0000 （17）借：固定资产清理 50，0000累计折旧 30，0000贷：固定资产 80，0000借：银行存款 70，2000贷：固定资产清理 60，0000应交税费 10，2000借：固定资产清理 10，0000贷：营业外收入 10，0000 （18）借：财务费用 43000贷：应付利息 23000长期借款-应计利息 20000 （19）借：短期借款 50，0000应付利息 2，5000贷：银行存款 52，5000 （20）借：应付职工薪酬 100，0000贷：银行存款 100，0000 （21）借：生产成本 627000制造费用 22800管理费用 34200贷：应付职工薪酬 684000 （22）借：生产成本 140，0000贷：原材料 140，0000借：制造费用 10，0000贷：周转材料 10，0000 （23）借：生产成本 7，0000贷：材料成本差异 7，0000借：制造费用 5000贷：材料成本差异 5000''（24）借：制造费用 18，0000贷：银行存款 18，0000 （25）借：银行存款 10，2000贷：应收账款 10，2000 （26）借：销售费用 4，0000贷：银行存款 4，0000 （27）借：长期借款 200，0000贷：银行存款 200，0000 （28）借：生产成本 467800贷：制造费用 467800借：库存商品 2564800贷：生产成本 2564800 （29）借：应收票据 58，5000贷：主营业务收入 50，0000应交税费 8，5000 （30）借：银行存款 54，5000财务费用 4，0000贷：应收票据 58，5000 （31）借：管理费用 10，0000贷：银行存款 10，0000 （32）借：营业税金及附加 4000贷：应交税费 4000 （33）借：应交税费 20，4000贷：银行存款 20，4000 （34）借：主营业务成本 150，0000贷：库存商品 150，0000 （35）借：制造费用 16，0000管理费用 4，0000贷：累计折旧 20，0000 （36）借：资产减值损失 6，0000贷：固定资产减值准备 6，0000 （37）借：管理费用 14，0000贷：累计摊销 14，0000 （38）借：资产减值损失 1800贷：坏账准备 1800 （39）借：所得税费用 204798贷：应交税费 204798 （40）借：主营业务收入 250，0000营业外收入 10，0000投资收益 6，3000贷：本年利润 266，3000借：本年利润 2042400贷：主营业务成本 150，0000营业税金及附加 4000''销售费用 4，0000财务费用 8，3000管理费用 31，4200资产减值损失 6，1800营业外支出 3，9400借：本年利润 204798贷：所得税费用 204798借：本年利润 415802贷：利润分配-未分配利润 415802 （41）借：利润分配-提取盈余公积 41580.2贷：盈余公积 41580.2 （42）借：利润分配-未分配利润 41580.2贷：利润分配-提取盈余公积 41580.2 （43）借：应交税费 204798贷：银行存款 204798资产负债表 会企 01 表 编制单位： 2007 年 12 月 31 日 单位：元资产期初数期末数负债和股东 权益期初数期末数流动资产：流动负债：货币资金28126001301870短期借款600000100000交易性金融 资产300000交易性金融 负债应收票据49200092000应付票据400000200000应收账款5982001196400预付款项400000400000应付帐款19076001907600应收利息预收款项20002000应收股利应付职工薪 酬220000360000其他应收款1000010000应交税费73200235208存货51600005149400应付利息2000018000应付股利其他流动资 产其他应付款8000080000流动资产合 计95028008149670非流动资产：预计负债可供出售金 融资产1 年内到期 的非流动负 债20000000持有至到期其他流动负''投资债投资性房地 产流动负债合 计53028002902808长期股权投 资500000500000非流动负债：长期应收款长期借款12000002320000固定资产30000005172940应付债券在建工程28000001256000长期应付款工程物资递延所得税 负债固定资产清 理其他非流动 负债无形资产14000001260000负债合计65028005622808长期待摊费 用股东权益：递延所得税 资产股本1000000010000000其他非流动 资产400000400000资本公积800000800000非流动资产 合计81000008588940盈余公积200000241580.2未分配利润100000474221.8股东权益合 计1110000011515802资产合计1760280016738610负债和所有 者权益合计1760280016738610利润表 会企 02 表 编制单位 2007 年 单位：元项目一、营业收入250，0000减：营业成本150，0000营业税金及附加4000销售费用40000管理费用314200财务费用83000资产减值损失61800加：公允价值变动损益投资收益63000二、营业利润56，0000加：营业外收入10，0000减：营业外支出39400''三、利润总额620600减：所得税费用204798四、净利润415802五、每股收益3.（1）分析调整营业收入 借：经营活动现金流量-销售商品、提供劳务收到的现金 1404000应收票据 351000贷：主营业务收入 150，0000应交税费-应交增值税（销） 25，5000 （2）分析调整营业成本 借：营业成本 80，0000 应交税费-应交增值税（进） （255000-221000） 3，4000 应付账款 10，0000 贷：经营活动现金流量-购买商品、接受劳务支付的现金 83，3000 存货 10，1000 （3）分析调整销售费用 借：销售费用 5，0000贷：经营活动现金流量-支付的其他与经营活动有关的现金 5，0000 （4）分析调整管理费用 借：管理费用 147000贷：经营活动现金流量-支付的其他与经营活动有关的现金 147000 （5）分析调整财务费用 借：财务费用 51000贷：筹资活动现金流量-分配股利、利润或偿付利息支付的现金 21000长期借款-应计利息 30000 （6）分析调整资产减值损失 借：资产减值损失 2340贷：坏账准备 2340 （7）分析调整投资收益 借：投资活动现金流量-收回投资收到的现金 22000贷：投资收益 2000交易性金融资产 20000 借：投资活动现金流量-取得投资收益收到的现金 40000贷：投资收益 40000 （8）分析调整营业外支出 借：投资活动现金流量-处置固定资产收回的现金净额 500 累计折旧 280000 营业外支出 19500 贷：固定资产 300000 （9）分析调整所得税费用 借：所得税费用 155812贷：应交税费-应交所得税 155812 （10）分析调整本期计提的折旧''借：经营活动现金流量-购买商品支付的现金 10，0000-支付的其他与经营活动有关的现金 2，0000贷：累计折旧 12，0000 （11）分析调整无形资产 借：经营活动现金流量 -支付的其他与经营活动有关的现金 7，0000贷：累计摊销 7，0000 （12）分析调整短期借款 借：短期借款 35，0000贷：筹资活动现金流量-偿还债务支付的现金 35，000