金融企业的会计第2版练习学习进步题参考.答案.doc

第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算 练习题参考答案练习题参考答案 1 （1） 借：库存现金 16 000贷：吸收存款活期存款吉达商贸有限公司户 16 000 （3） 借：吸收存款活期存款吉达商贸有限公司户 8 000贷：库存现金 8 000 分分 户户 账账户名：吉达商贸有限公司 账号： 利率：0.72% 单位：元20×1 年月日摘 要借 方贷 方借或贷余 额日数积 数复核盖章61承前页贷60000007272566000420000000068现收1600000贷7600000 430400000612转贷500000贷8100000 324300000615现付800000贷7300000 214600000617转借1200000贷6100000 212200000619现收700000贷6800000 213600000621转息7874贷680787492393700000利息3 937 000×0.72%÷36078.74(元) 借：应付利息活期存款利息户 78.74贷：吸收存款活期存款吉达商贸有限公司户 78.742 （1） 借：吸收存款活期存款天龙集团户 200 000贷：吸收存款定期存款天龙集团户 200 000 （2）到期利息50 000×1×2.52%1 260（元） 借：吸收存款定期存款丽江宾馆户 50 000应付利息定期存款利息户 1 260贷: 吸收存款活期存款丽江宾馆户 51 260 （3）利息80 000×83×0.72%÷360132.80(元) 借: 吸收存款定期存款友谊商场户 200 000应付利息定期存款利息户 132.80贷: 吸收存款活期存款友谊商场户 200 132.80 借：吸收存款活期存款友谊商场户 120 000贷：吸收存款定期存款友谊商场户 120 000 （4）到期利息=100 000×2.25%×1=2 250(元) 过期利息=100 000×65×0.72%÷360=130(元) 借：吸收存款定期存款恒信有限责任公司户 100 000应付利息定期存款利息户 2 380贷：吸收存款活期存款恒信有限责任公司户 102 3803.（1）12 月 3 日:借：库存现金 1 500贷：吸收存款活期储蓄存款陈浩户 1 500 （2）12 月 15 日：借：吸收存款活期储蓄存款陈浩户 3 000贷：库存现金 3 000 （3）12 月 19 日 借：吸收存款活期储蓄存款陈浩户 1 000贷：库存现金 1 000 （4）12 月 20 日结计陈浩存款账户的利息：利息（326 0005 852.37×27 352.37×124 352.37×43 352.37×2）×0.72%÷360=(326 00011 704.7488 228.4417 409.486 704.74) ×0.72%÷360=450 047.40×0.72%÷3609（元）税金9×201.80(元)税后利息=9-1.80=7.20(元)12 月 21 日办理利息转账: 借：应付利息活期储蓄利息户 9贷：吸收存款活期储蓄存款陈浩户 7.20应交税费应交利息税户 1.80 （5）12 月 27 日: 利息=(3 352.377.2)×6×0.72%÷360=0.40(元) 税金=0.40×20%=0.08(元) 税后利息=0.40-0.08=0.32(元) 借：吸收存款活期储蓄存款陈浩户 3359.57应付利息活期储蓄利息户 0.40贷：库存现金 3 359.89应交税费应交利息税户 0.084. （1）借：库存现金 20 000贷：吸收存款定期储蓄存款整存整取林翼凡户 20 000（2）利息10 000×6×2.07%÷12=103.50(元)税金=103.50×20%=20.70(元)税后利息=103.50-20.70=82.80(元)借：吸收存款定期储蓄存款整存整取李亚光户 10 000应付利息定期存款利息户 103.50贷：库存现金 10 082.80应交税费应交利息税户 20.70 （3）利息=8 000×87×0.72%÷360=13.92(元)税金=13.92×20%=2.78(元)税后利息=13.92-2.78=11.14(元)借：吸收存款定期储蓄存款整存整取王枫户 30 000应付利息定期存款利息支出户 13.92贷：库存现金 30 013.92借：库存现金 22 002.78贷：吸收存款定期储蓄存款整存整取王枫户 22 000应交税费应交利息税户 2.78 （4）到期利息40 000×1×2.25%=900(元)过期利息=40 000×70×0.72%÷360=56(元)税金=(90056)×20%=191.2(元)税后利息=956-191.2=764.8(元)借: 吸收存款定期储蓄存款整存整取刘辉户 40 000应付利息定期存款利息户 956贷：库存现金 40 764.8应交税费应交利息税户 191.2（5）利息=(5006 000)÷2×12×1.71%÷12 = 39 000×1.71%÷12=55.58(元)税金=55.58×20%=11.12(元)税后利息=55.58-11.12=44.46(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借：吸收存款定期储蓄存款整存整取张玮户 6 000应付利息定期存款利息户 55.58贷：库存现金 6 044.46应交税费应交利息税户 11.12第四章第四章 系统内往来的核算系统内往来的核算 练习题参考答案练习题参考答案1 各经办行、清算行及总行编制会计分录如下： （1）工商银行武汉大东门支行根据银行汇票等原始凭证录入数据，经复核、授权 后批量发送至工商银行昆明分行。会计分录为： 借：待清算辖内往来武汉分行户 30 000 贷：吸收存款活期存款健民药业公司户 30 000 （2）工商银行武汉分行收到大东门支行传输来的跨清算行汇划业务报文，系统自 动进行账务处理，并将汇划数据加押后传输至总行清算中心。会计分录为： 借：上存系统内款项上存总行备付金户 30 000 贷：待清算辖内往来大东门支行户 30 000 （3）工商银行总行清算中心收到武汉分行上送的汇划业务报文，系统自动登记后， 传输至工商银行昆明分行。日终，系统自动更新武汉分行和昆明分行在总行的备付金 账户。会计分录为： 借：系统内款项存放昆明分行备付金户 30 000 贷：系统内款项存放武汉分行备付金户 30 000 （4）工商银行昆明分行收到总行清算中心传来的汇划业务报文，一并处理本行及 关上支行的账务。对批量业务当日进行挂账处理的会计分录为： 借：其他应收款一待处理汇划款项户 30 000 贷：上存系统内款项上存总行备付金户 30 000次日，昆明分行代关上支行逐笔确认后冲销挂账的会计分录为： 借：待清算辖内往来关上支行户 30 000 贷：其他应收款一待处理汇划款项户 30 000 代理关上支行记账的会计分录为： 借：吸收存款汇出汇款 30 000 贷：待清算辖内往来昆明分行户 30 000 2 各经办行、清算行及总行的账务处理如下： （1）工商银行成都青羊宫支行根据委托收款凭证和商业承兑汇票录入数据，经复 核、授权后实时发送至工商银行成都分行。会计分录为： 借：吸收存款活期存款国凤商贸公司户 10 000 贷：待清算辖内往来成都分行户 10 000 （2）工商银行成都分行收到青羊宫支行传输来的跨清算行汇划业务报文，系统自 动进行账务处理，并将汇划数据加押后传输至总行清算中心。会计分录为： 借：待清算辖内往来青羊宫支行户 10 000 贷：上存系统内款项上存总行备付金户 10 000 （3）工商银行总行清算中心收到成都分行上送的汇划业务报文，系统自动登记后， 传输至工商银行福洲分行。日终，系统自动更新成都分行和福洲分行在总行的备付金 账户。会计分录为： 借：系统内款项存放成都分行备付金户 10 000 贷：系统内款项存放福洲分行备付金户 10 000 （4）工商银行福洲分行收到总行清算中心传来的汇划业务报文，一并处理本行及 古街支行的账务。会计分录为： 借：上存系统内款项上存总行备付金户 10 000 贷：待清算辖内往来古街支行户 10 000 代理古街支行记账的会计分录为： 借：待清算辖内往来福洲分行户 10 000 贷：吸收存款活期存款亿洋海产公司户 10 000 3 工商银行武汉分行和工商银行总行编制会计分录如下： （1）3 月 2 日，工商银行武汉分行通过人民银行向工商银行总行存入备付金时： 借：其他应收款待处理汇划款项户 1 200 000 贷：存放中央银行款项准备金存款户 1 200 000 工商银行武汉分行接到工商银行总行返回的成功信息时： 借：上存系统内款项上存总行备付金户 1 200 000 贷：其他应收款待处理汇划款项户 1 200 000 工商银行总行收到武汉分行上存的备付金时： 借：存放中央银行款项准备金存款户 1 200 000 贷：系统内款项存放武汉分行备付金户 1 200 000 （2）5 月 8 日，工商银行总行通过人民银行向武汉分行调回备付金时： 借：系统内存放款项武汉分行备付金户 500 000贷：存放中央银行款项准备金存款户 500 000 工商银行武汉分行接到工商银行总行发来的调回备付金信息时： 借：其他应收款待处理汇划款项户 500 000 贷：上存系统内款项上存总行备付金户 500 000 工商银行武汉分行收到调回的备付金时： 借：存放中央银行款项准备金存款户 500 000 贷：其他应收款待处理汇划款项户 500 000 4 工商银行武汉分行、工商银行湖北省分行及工商银行总行编制会计分录如下： （1）10 月 11 日，工商银行湖北省分行向总行清算中心办理资金借出时： 借：系统内借出一般借出户 2 000 000 贷：上存系统内款项上存总行备付金户 2 000 000 （2）工商银行总行清算中心收到湖北省分行借出资金信息时： 借：系统内款项存放湖北省分行备付金户 2 000 000 贷：系统内款项存放武汉分行备付金户 2 000 000 （3）工商银行武汉分行收到借款信息时： 借：上存系统内款项上存总行备付金户 2 000 000 贷：系统内借入一般借入户 2 000 000 5 工商银行武汉分行、工商银行湖北省分行及工商银行总行编制会计分录如下： （1）12 月 6 日，工商银行总行清算中心代湖北省分行强拆武汉分行时： 借：系统内款项存放湖北省分行备付金户 800 000 贷：系统内款项存放武汉分行备付金户 800 000 （2）湖北省分行清算中心次日收到总行清算中心代本行强拆信息时： 借：系统内借出强行借出户 800 000 贷：上存系统内款项上存总行备付金户 800 000 （3）武汉分行次日收到工商银行总行代湖北省分行强拆信息时： 借：上存系统内款项上存总行备付金户 800 000 贷：系统内借入强行借入户 800 0006. 中国银行甲支行及 N 分行、国家处理中心、建设银行乙分行编制会计分录如下： （1）中国银行甲支行会计分录为： 借：吸收存款活期存款亮丽家具厂户 96 000 贷：待清算辖内往来中国银行 N 分行户 96 000 （2）中国银行 N 分行会计分录为： 借：待清算辖内往来中国银行甲支行户 96 000 贷：存放中央银行款项准备金存款户 为什么不是上存系统内款项？ 96 000 （3）国家处理中心会计分录为： 借：商业银行存款中国银行 N 分行户 96 000贷：大额支付往来人民银行××行户 96 000借：大额支付往来人民银行××行户 96 000 贷：商业银行存款建设银行乙分行户 96 000 （4）建设银行乙分行会计分录为： 借：存放中央银行款项准备金存款户 96 000 贷：吸收存款活期存款立邦油漆厂户 96 0007. （1）工商银行北京分行和农业银行重庆分行编制会计分录如下： 1）工商银行北京分行的会计分录为： 发起业务时： 借：吸收存款活期存款曙光箱包厂户 8 000 贷：待清算支付款项 8 000 收到已清算通知时： 借：待清算支付款项 8 000 贷：存放中央银行款项准备金存款户 8 000 2）农业银行重庆分行的会计分录为： 接收业务时： 借：待清算支付款项 8 000 贷：吸收存款活期存款南岸皮革厂户 8 000 收到已清算通知时： 借：存放中央银行款项准备金存款户 8 000 贷：待清算支付款项 8 000 （2）若工商银行北京分行收到已拒绝通知，则账务处理如下： 1）工商银行北京分行发起业务时，会计分录为： 借：吸收存款活期存款曙光箱包厂户 8 000 贷：待清算支付款项 8 000 2）工商银行北京分行收到已拒绝通知时，会计分录为： 借：吸收存款活期存款曙光箱包厂户 8 000（红字） 贷：待清算支付款项 8 000（红字）8. NPC 的账务处理如下： （1）对招商银行广州分行借方差额进行处理的会计分录为： 借：招商银行准备金存款招商银行广州分行户 600 000 贷：小额支付往来人民银行广州分行户 600 000 （2）对人民银行杭州中心支行借方差额进行处理的会计分录为： 借：汇总平衡科目人民银行杭州中心支行户 100 000 贷：小额支付往来人民银行杭州中心支行户 100 000 （3）对中国银行重庆分行贷方差额进行处理的会计分录为： 借：小额支付往来人民银行重庆营业管理部户 200 000 贷：中国银行准备金存款中国银行重庆分行户 200 000 （4）对工商银行天津分行贷方差额进行处理的会计分录为： 借：小额支付往来人民银行天津分行户 500 000 贷：工商银行准备金存款工商银行天津分行户 500 000第五章第五章 金融机构往来的核算金融机构往来的核算 练习题参考答案练习题参考答案1. 本旬应缴金额99 386 00061 975 00037 411 000（元） 本旬实缴金额为 25 610 000 元，欠缴金额为 11 801 000 元。 （1）6 月 15 日，工商银行武汉分行实缴财政性存款时： 借：存放中央银行款项缴存财政性存款户 25 610 000贷：存放中央银行款项准备金存款户 25 610 000 （2）6 月 19 日，工商银行武汉分行补缴财政性存款，并支付罚款时： 借：存放中央银行款项缴存财政性存款户 11 801 000贷：存放中央银行款项准备金存款户 11 801 000 借：营业外支出罚款支出户 28 322.40贷：存放中央银行款项准备金存款户 28 322.40 2 (1)贷款发放 人民银行：借：工商银行贷款××行户 250 000贷：工商银行准备金存款 250 000 工商银行：借：存放中央银行款项准备金存款户 250 000贷：向中央银行借款季节性贷款户 250 000(2)归还贷款本息 利息=250000 × 2 × 048%=2400 (元)人民银行： 借：工商银行准备金存款 252 400贷：工商银行贷款××行户 250 000利息收入金融机构利息收入户 2 400工商银行： 借：向中央银行借款季节性贷款户 250 000利息支出中央银行往来支出户 2 400贷：存放中央银行款项准备金存款户 252 400 3(1)办理再贴现再贴现利息=320 000 × 80 × 0.2475% / 30 = 2 112(元)实付再贴现额=320 000 2 112=317 888(元)人民银行：借：再贴现工商银行再贴现户 320 000贷：工商银行准备金存款 317 888利息收入再贴现利息收入户 2 112工商银行：借：存放中央银行款项准备金存款户 317 888贴现负债利息调整 2 112贷：贴现负债面值 320 000(2) 再贴现到期收回人民银行： 借：××银行准备金存款承兑行户 320000贷：再贴现工商银行再贴现户 320000 商业银行： 借：贴现负债面值 320000贷：贴现资产面值 320000借：利息支出 2 112 贷：贴现负债利息调整 2 112 借：贴现资产利息调整 2133贷：利息收入 2133 4(1)工商银行 交换差额为应收差额：23 676借：存放中央银行款项准备金存款户 23 676贷：清算资金往来 23 676(2)农业银行 交换差额为应付差额：28 417借：清算资金往来 28 417贷：存放中央银行款项准备金存款户 28 417(3)中国银行 交换差额为应收差额：4 741借：存放中央银行款项准备金存款户 4 741贷：清算资金往来 4 741(4)人民银行借：农业银行准备金存款 28 417贷：工商银行准备金存款 23 676中国银行准备金存款 4 741 5建设银行： 借：拆出资金工商银行户 146 000贷：存放中央银行款项准备金存款户 146 000工商银行： 借：存放中央银行款项准备金存款户 146 000贷：拆入资金建设银行户 146 000人民银行： 借：建设银行准备金存款 146 000贷：工商银行准备金存款 1460006. （1）6 月 5 日，拆借资金时，各行的账务处理如下： 1）建设银行浦东分行： 借：拆出资金农业银行上海分行户 6 000 000 贷：存放中央银行款项准备金存款户 6 000 000 2）当地中央银行： 借：建设银行准备金存款建设银行浦东分行户 6 000 000贷：农业银行准备金存款农业银行上海分行 6 000 000 3）农业银行上海分行： 借：存放中央银行款项准备金存款户 6 000 000 贷：拆入资金建设银行浦东分行户 6 000 000 （2）6 月 12 日，归还拆借资金时，各行的账务处理如下： 1）农业银行上海分行： 利息6 000 000×7×5.1÷3605 950（元） 借：拆入资金建设银行浦东分行户 6 000 000 利息支出拆入资金户 5 950 贷：存放中央银行款项准备金存款户 6 005 9502）当地中央银行： 借：农业银行准备金存款农业银行上海分行户 6 005 950 贷：建设银行准备金存款建设银行浦东分行户 6 005 950 3）建设银行浦东分行： 借：存放中央银行款项准备金存款户 6 005 950 贷：拆出资金农业银行上海分行户 6 000 000 利息收入拆出资金户 5 950第六章第六章 支付结算业务的核算支付结算业务的核算 练习题参考答案练习题参考答案1. 借：吸收存款活期存款（家电商场户） 426 000贷：待清算辖内往来 426 000 2. 借：待清算辖内往来 66 600贷：吸收存款活期存款（华联商厦户） 66 6003. 借：吸收存款活期存款（家电商场户） 22 300（啤酒集团户） 28 700（三联商场户） 50 120 贷：吸收存款活期存款（供电局户） 101 1204借：吸收存款活期存款（第八中学户） 1 350贷：吸收存款活期存款（三和粮店户） 1 3505罚款：16 600×5830（元） ，应收取 1 000 元借：吸收存款活期存款（酒精厂户） 1 000贷：营业外收入结算罚金收入户 1 0006. 借：吸收存款活期存款（华联商厦户） 85 000贷：吸收存款汇出汇款 85 0007. 借：吸收存款汇出汇款 85000贷：待清算辖内往来 79 600吸收存款活期存款（华联商厦户） 5 4008. 手续费250 000×0.5125（元）借：吸收存款活期存款（果品加工厂户） 125贷：手续费及佣金收入 125收入：银行承兑汇票应付款 250 000 9. 借：吸收存款活期存款（洗衣机厂） 140 000贷款逾期贷款（洗衣机厂逾期贷款户） 40000贷：吸收存款应解汇款（洗衣机厂户） 180000付出：银行承兑汇票应付款 180000 10. 借：吸收存款活期存款（果品加工厂户） 26 000贷：吸收存款本票 26000 11. 借：吸收存款本票 15 700贷：清算资金往来同城票据清算 15 700 12. 经办行： 借：清算资金往来同城票据清算 4 860贷：吸收存款活期存款（海天大酒店户） 4 811.40手续费及佣金收入 48.60发卡行： 借：吸收存款银行卡存款（兴隆实业公司户） 4 860贷：清算资金往来同城票据清算 4 860第七章第七章 贷款与贴现业务的核算贷款与贴现业务的核算 练习题参考答案练习题参考答案1. 贷款初始确认金额1 000 0001 000 000×3.047969 530（元） 设贷款的实际利率为 IRR，根据公式，得： nttt IRRCF IRRCF IRRCF IRRCFV1nn 22 11 )1 ()(1)1 ()1 (%8 . 3)1 (%)31 (000000153096944IRRIRR采用实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本的数据见下表所示：实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本表实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本表时 间期初摊余成本利息收入（实际季利率 3.8）现金流入期末摊余成本利息调整2011.12.31969 530969 530贷 30 4702012.3.31969 53036 84201 006 372借 6 8422012.6.301 006 37238 24201 044 614借 7 3422012.9.301 044 61439 69501 084 309借 7 8682012.12.311 084 30941 199.81*1 125 508.810借 8 418合 计155 978.811 125 508.81余额 0备注：41 199.81 为倒挤求出，即 125 508.81+30 47036 84238 24239 69541 199.81，与 1 084 309×3.841 203.74 存在小数点尾差。根据上表数据，工商银行洪山支行有关账务处理如下： （1）编制发放贷款的会计分录。 2011 年 12 月 31 日，发放贷款时： 借：贷款信用贷款澳华公司户（本金） 1 000 000 贷：吸收存款活期存款澳华公司户 969 530 贷款信用贷款澳华公司户（利息调整） 30 470 （2）编制每季季末确认利息收入的会计分录。 1）2012 年 3 月 31 日，确认利息收入时： 借：应收利息澳华公司户 （1 000 000×3）30 000 贷款信用贷款澳华公司户（利息调整） 6 842 贷：利息收入发放贷款及垫款 36 842 2）2012 年 6 月 30 日，确认利息收入时： 借：应收利息澳华公司户 （1 000 00030 000）×3% 30 900 贷款信用贷款澳华公司户（利息调整） 7 342贷：利息收入发放贷款及垫款 38 242 3）2012 年 9 月 30 日，确认利息收入时： 借：应收利息澳华公司户 （1 000 00030 00030 900）×3 31 827 贷款信用贷款澳华公司户（利息调整） 7 868 贷：利息收入发放贷款及垫款 39 695 4）2012 年 12 月 31 日，确认利息收入时： 借：应