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问题问题企业是什么企业是什么?会计是什么会计是什么?财务部门在企业中是什么财务部门在企业中是什么?4/20/20234/20/20231 1Logics of Financial Statement AnalysisLogics of Financial Statement Analysis企业是利益相关者的企业企业是利益相关者的企业公司含义透视公司含义透视:公司英语中为公司英语中为company或或corporation。日语中。日语中为会社为会社。中文里中文里“公司公司”一词出自一词出自庄子庄子：积：积卑而为高，合小而为大，合并而为公之道，是为卑而为高，合小而为大，合并而为公之道，是为公司。公司。公司公司是数人以上集资、出人、出智，共同组成的是数人以上集资、出人、出智，共同组成的生产组织，包含有联合、合作、公而无私意思。生产组织，包含有联合、合作、公而无私意思。4/20/20234/20/20232 2Logics of Financial Statement AnalysisLogics of Financial Statement Analysis会计是通用的商业语言会计是通用的商业语言 1987年美国财务会计准则委员（FASB）把会计划分为:财务会计与管理会计财务会计与管理会计会计企业会计预算会计财务会计管理会计4/20/20234/20/20233 3Logics of Financial Statement AnalysisLogics of Financial Statement Analysis财务会计财务会计 美国财务会计准则委员会把美国财务会计准则委员会把 财务会计财务会计 目标规定为目标规定为:应当提供现在的、潜在的投资人和信贷人以及其他用户以评价预期现金流入的数量、时间和不确定性的有用信息 4/20/20234/20/20234 4Logics of Financial Statement AnalysisLogics of Financial Statement Analysis财务会计财务会计 财务会计财务会计是经济管理的重要组成部分，它是以货币为主要量度，运用专门的方法和技术手段，对一个单位的资金运动过程及其结果；连续、系统、全面的进行核算和监督，旨在提供经济信息的一项管理工作4/20/20234/20/20235 5Logics of Financial Statement AnalysisLogics of Financial Statement Analysis财务会计的核算方法财务会计的核算方法 交易或事项编制报表登记帐簿填制审核凭证设置会计科目与账户运用复式记帐成本计算财产清查4/20/20234/20/20236 6Logics of Financial Statement AnalysisLogics of Financial Statement Analysis财务会计特点财务会计特点财务会计财务会计(法定法定)的特点的特点 必须遵循税法和有关法规 以日常经营业务为核算基础 要建立系统、完整和有效会计核算制度 及时提供真实有用的会计信息 4/20/20234/20/20237 7Logics of Financial Statement AnalysisLogics of Financial Statement Analysis财务会计的内容财务会计的内容确认确认会计的基础会计的基础 能用货币计量，并引起会计要素变化的各项经济业务能用货币计量，并引起会计要素变化的各项经济业务计量计量会计的核心会计的核心 根据一定的标准对会计要素予以量化根据一定的标准对会计要素予以量化反映反映会计的功能会计的功能连续和全面地揭示企业当前的各项要素的状况连续和全面地揭示企业当前的各项要素的状况报告报告会计的目的会计的目的 对信息的系统汇总和企业经营及财务状况的高度概括对信息的系统汇总和企业经营及财务状况的高度概括4/20/20234/20/20238 8Logics of Financial Statement AnalysisLogics of Financial Statement Analysis财务会计遵循会计准则财务会计遵循会计准则 新会计准则新会计准则(2005年年2月月15日发布日发布)分为基本准则、具分为基本准则、具体准则和运用指南的体系体准则和运用指南的体系 基本准则基本准则:在整个准则体系中起统驭作用，主要规范会计目标、会计基本假定、会计信息的质量要求、会计要素的确认和计量等。具体会计准则具体会计准则:分为一般业务准则、特殊行业的特定业务准则和报告准则三类。应用指南应用指南:对具体准则的操作指引,对会计科目和主要账务处理的操作性规定4/20/20234/20/20239 9Logics of Financial Statement AnalysisLogics of Financial Statement Analysis财务会计准则具体准则具体准则(38项项)是依据基本准则原则要求对是依据基本准则原则要求对有关业务或报告作出的具体规定有关业务或报告作出的具体规定.包括第1号存货，第2号长期股权投资，第3号投资性房地产，第4号固定资产，第5号生物资产，第6号无形资产，第7号非货币性资产交换，第8号资产减值，第9号职工薪酬，第10号企业年金基金，第11号股份支付，第12号债务重组，第13号或有事项，第14号收入，第15号建造合同，第16号政府补助，第17号借款费用，第18号所得税，第19号外币折算，第20号企业合并，第21号租赁，第22号金融工具确认和计量，第23号金融资产转移，第24号套期保值，第25号原保险合同，第26号再保险合同，第27号石油天然气开采，第28号会计政策、会计估计变更和差错更正，第29号资产负债表日后事项，第30号财务报表列报，第31号现金流量表，第32号中期财务报告，第33号合并财务报表，第34号每股收益，第35号分部报告，第36号关联方披露，第37金融工具列报，第38号首次执行企业会计准则。4/20/20234/20/20231010Logics of Financial Statement AnalysisLogics of Financial Statement Analysis财务会计的基本假设财务会计的基本假设 我国企业会计基本假设包括我国企业会计基本假设包括:会计主体会计主体 持续经营持续经营 会计分期会计分期 货币计量货币计量 4/20/20234/20/20231111Logics of Financial Statement AnalysisLogics of Financial Statement Analysis财务会计的一般原则财务会计的一般原则u 衡量会计信息质量的一般原则衡量会计信息质量的一般原则 客观性、可比性、一贯性、及时性、明晰性、相关性客观性、可比性、一贯性、及时性、明晰性、相关性u 确认和计量的一般原则确认和计量的一般原则 权责发生制权责发生制、配比原则配比原则、历史成本原则、历史成本原则 收益性支出与资本性支出收益性支出与资本性支出u 起修正作用的一般原则起修正作用的一般原则 谨慎性谨慎性、重要性、重要性、实质重于形式实质重于形式4/20/20234/20/20231212Logics of Financial Statement AnalysisLogics of Financial Statement Analysis财务会计的核算方法财务会计的核算方法 交易或事项编制报表登记帐簿填制审核凭证设置会计科目与账户运用复式记帐成本计算财产清查4/20/20234/20/20231313Logics of Financial Statement AnalysisLogics of Financial Statement Analysis财务会计的会计要素财务会计的会计要素 企业会计准则将会计要素确定为六大要素企业会计准则将会计要素确定为六大要素 资产、负债、所有者权益资产、负债、所有者权益 收入、费用、利润收入、费用、利润 财务状况要素：资产、负债、所有者权益财务状况要素：资产、负债、所有者权益 经营成果要素：收入、费用、利润经营成果要素：收入、费用、利润4/20/20234/20/20231414Logics of Financial Statement AnalysisLogics of Financial Statement Analysis财务会计的会计等式财务会计的会计等式基本会计等式基本会计等式 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 利润利润=收入收入-费用费用扩展的会计等式扩展的会计等式 期末资产期末资产=期末负债期末负债+期初所有者权益期初所有者权益+利润利润 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+（收入（收入-费用）费用）4/20/20234/20/20231515Logics of Financial Statement AnalysisLogics of Financial Statement Analysis管理会计管理会计 管理会计管理会计是以强化企业内部经营管理、实现最佳经济效益为最终目的，以现代企业经营活动为对象，通过对财务等信息的深加工和再利用，实现对经济过程的预测、决策、规划、控制、责任考核等职能的一个会计分支 4/20/20234/20/20231616Logics of Financial Statement AnalysisLogics of Financial Statement Analysis管理会计的职责管理会计的职责筹资规划决策筹资规划决策生产和销售决策生产和销售决策营运资金管理决策营运资金管理决策定价决策定价决策长短期投资决策长短期投资决策风险决策风险决策收益分配决策收益分配决策 通俗通俗 4/20/20234/20/20231717Logics of Financial Statement AnalysisLogics of Financial Statement Analysis财务会计与管理会计的区别财务会计与管理会计的区别工作侧重点不同工作侧重点不同（内外之分）（内外之分）作用实效不同作用实效不同（过去和未来）（过去和未来）遵循的原则、标准和依据不同遵循的原则、标准和依据不同信息特征不同信息特征不同（货币和实物量单位）（货币和实物量单位）工作程序不同工作程序不同（是否固定）（是否固定）观念取向不同观念取向不同（过程和结果）（过程和结果）人员素质要求不同人员素质要求不同4/20/20234/20/20231818Logics of Financial Statement AnalysisLogics of Financial Statement Analysis财务职能的重心调整用“财务价值链”来定义整个财务流程.从财务战略（策划改进股东价值的过程）一直到各操作过程.财务战略投资管理融姿税收成本预算经营活动业绩管理方向是什么?往哪投资/如何解决资金问题？战略管理战略管理如何增加利润?资源如何配置?财务如何支持?有正确的衡量标准吗?运营管理运营管理4/20/20234/20/20231919Logics of Financial Statement AnalysisLogics of Financial Statement Analysis国外CFO最重要的工作对内对内提供决策支持提供决策支持对外对外精确的信息披露精确的信息披露 具体要求具体要求:精确的盈利预测精确的盈利预测,高素质的决策支持高素质的决策支持,制定公制定公司战略并负诸实施司战略并负诸实施,提高对外信息披的透明度提高对外信息披的透明度,业绩评业绩评价价,动态风险管理等动态风险管理等普华永道：对对300家世界性的跨国公司调查示家世界性的跨国公司调查示,CFO从业务处理和控制转为决策支持和战略从业务处理和控制转为决策支持和战略发展发展4/20/20234/20/20232020Logics of Financial Statement AnalysisLogics of Financial Statement AnalysisCFO的转型财务职能的重心调整财务职能的重心调整业务处理（簿记）40%业务处理20%对外报告20%内部控制10%决策支持50%内部控制30%对外报告20%决策支持10%角色转化过程再设计增值服务系统整合成本减少商业伙伴4/20/20234/20/20232121Logics of Financial Statement AnalysisLogics of Financial Statement Analysis 董事会总裁（CEO）副总裁（CFO）副总裁（生产）副总裁（营销）财务长：财务长：资本预算现金管理与商业和投资银行关系信用管理股利支付财务分析和规划养老金管理税收分析和计划主计长：主计长：成本核算成本管理数据处理总分类帐政府部门报表编制财务报表组织预测 4/20/20234/20/20232222Logics of Financial Statement AnalysisLogics of Financial Statement Analysis财务职能的重心调整组织机构组织机构:CFO=Controller+TreasurerCFO=Controller+Treasurer =财务长财务长+主计长主计长 1992年6月，国务院以命令的形式制定颁布条例，赋予公司包括工资奖金分配权在内的14个方面的自主权 4/20/20234/20/20232323Logics of Financial Statement AnalysisLogics of Financial Statement Analysis财务总监的能力结构能力结构Youre Not CFO MaterialYoure Not CFO Material你是做首席财务官的材料吗你是做首席财务官的材料吗?Deep Down,Youre Still a Bean Counter Deep Down,Youre Still a Bean Counter(精于数豆者精于数豆者)-擅擅 长记账算账，而非理财与管理长记账算账，而非理财与管理You Cant Handle Office PoliticsYou Cant Handle Office Politics(不讲政治者不讲政治者)-不懂办公室政治，不善于处理人际关系不懂办公室政治，不善于处理人际关系 Youve got a Swelled HeadYouve got a Swelled Head(头脑自负者头脑自负者)-听不得同事及下属的不同意见，或是反应迟钝冷淡听不得同事及下属的不同意见，或是反应迟钝冷淡 Youve Got No“Heart”Youve Got No“Heart”(秉性懦弱者秉性懦弱者)-对对CEO言听计从，缺乏挑战言听计从，缺乏挑战CEO的勇气的勇气(美国)Youre Too Content With the Status QuoYoure Too Content With the Status Quo(安于现状者安于现状者)-得过且过，缺乏精益求精、追求卓越的精神和禀赋得过且过，缺乏精益求精、追求卓越的精神和禀赋 4/20/20234/20/20232424Logics of Financial Statement AnalysisLogics of Financial Statement AnalysisYoure Not CFO Material你是做首席财务官的材料吗?You Dont Care Enough about OperationsYou Dont Care Enough about Operations(漠视经营者漠视经营者)-只热衷于财务工作，对市场和经营缺乏激情和关注只热衷于财务工作，对市场和经营缺乏激情和关注 Youre the“Quiet One”Youre the“Quiet One”(沉默寡言者沉默寡言者)-性格内向、不善表达性格内向、不善表达,缺乏沟通能力缺乏沟通能力Youve Got a“Financial Disconnect”Youve Got a“Financial Disconnect”(人脉匮乏者人脉匮乏者)-缺乏人脉关系，与金融界交际甚少缺乏人脉关系，与金融界交际甚少 You Pay No Attention to the CIO Behind the CurtainYou Pay No Attention to the CIO Behind the Curtain(电脑文盲者电脑文盲者)-IT技术贫乏，没有能力驾驭信息源技术贫乏，没有能力驾驭信息源 Youre Not a LeaderYoure Not a Leader(威望缺失者威望缺失者)-缺乏领袖魅力，难以服众 4/20/20234/20/20232525Logics of Financial Statement AnalysisLogics of Financial Statement AnalysisCFOCFO角色的能力结构角色的能力结构职责定位职责定位;CFO=“政治家”(组织协调)+“增值手”(价值链管理)+“消防员”(危机和风险管理)+“圈钱师”(融资策划)+“金融家”(资金调度)+“大玩家”(收购兼并)+“铁公鸡”(预算及成本控制)+“算计师”(纳税策划)+“裁判员”(业绩管理)+“吹鼓手”(内外财务沟通)+“电脑通”(ERP系统)+“替罪羊”(财务丑闻受过者)4/20/20234/20/20232626Logics of Financial Statement AnalysisLogics of Financial Statement AnalysisCfo的知识结构上海国家会计学院对166家公司中的165位CFO 进行的调查显示，财务高管必须掌握：战略管理、公司治理、财务战略、财务报告成本管理、风险管理、兼并与收购、税收筹划价值管理与全面预算、审计与内部控制财务分析与预测、财务信息系统等模块的知识 4/20/20234/20/20232727Logics of Financial Statement AnalysisLogics of Financial Statement Analysis财务在企业中的地位财务是财务是“心脏心脏”现金流是现金流是“血脉血脉”资金是资金是“血液血液”结论结论生产创造价值生产创造价值销售实现价值销售实现价值财务放大价值财务放大价值4/20/20234/20/20232828Logics of Financial Statement AnalysisLogics of Financial Statement Analysis增值财务斯隆斯隆:得益于严格财务控制的得益于严格财务控制的CEOCEO美国通用汽车公司前CEO斯隆在其出版的我在通用汽车的岁月一书中(中译本,2004),描述了内部控制对通用汽车长盛不衰的重要作用。他认为,对通用汽车演化史影响最大的因素有3个,即:分权组织 财务控制 新经营理念 4/20/20234/20/20232929Logics of Financial Statement AnalysisLogics of Financial Statement Analysis增值财务德鲁克德鲁克:现代工业企业看作为一张三条腿的凳,三条腿分别是:装配线 管理 会计德鲁克指出德鲁克指出塑造通用汽车与通有电气这些美国顶尖公司国际竞争优势的正是:成本会计成本会计4/20/20234/20/20233030Logics of Financial Statement AnalysisLogics of Financial Statement Analysis增值财务罗伯特、卡普兰(美国哈佛大学商学院教授、会计学权威)在高级管理会计强调财务技术与企业实践之间的关系：回顾自1825年至1925年来成功大型企业和管理会计实践的产生和发展历程，可以看出企业的发展与管理会计实践是紧密相关的。事实上，如果没有管理会计系统为企业提供其内部分散经营效率的信息，杜邦公司、通用汽车公司、美国钢铁公司这些大公司不会发展起来。4/20/20234/20/20233131Logics of Financial Statement AnalysisLogics of Financial Statement Analysis增值财务尤斯达斯改进了飞利浦尤斯达斯改进了飞利浦 背景：背景：电子巨头飞利浦在20世纪80年代和90年代初期问题重重，主要是来自亚洲的竞争以及主要市场的衰退,危机四伏，现金流为负.1992年，飞利浦打破了高层职位内部提升的传统，从外部聘用尤斯达斯作为CFO4/20/20234/20/20233232Logics of Financial Statement AnalysisLogics of Financial Statement Analysis增值财务 尤斯达斯的动作：(1）对付）对付“公司中的食客公司中的食客”，卖掉或关闭状况不好的业务。，卖掉或关闭状况不好的业务。（2）维持对有未来潜力的业务的投资，更好地利用飞利浦的品牌。）维持对有未来潜力的业务的投资，更好地利用飞利浦的品牌。（3）减少制造费用，要求高层管理者承担可计量性的义务。）减少制造费用，要求高层管理者承担可计量性的义务。(4)提高现金重要性，提高现金重要性，现金流现金流作为业绩评价的重要计量标准。作为业绩评价的重要计量标准。(5)改变了集团的改变了集团的债务结构债务结构,与外部银行建立了更牢固的关系。与外部银行建立了更牢固的关系。(6)加快报告的速度、提高准确性。重新改进了报告和结帐的流程，加快报告的速度、提高准确性。重新改进了报告和结帐的流程，使之达到了世界级标准。今天，来自使之达到了世界级标准。今天，来自1200个单位、覆盖个单位、覆盖125个业务的个业务的报告，可以在月末的报告，可以在月末的1周内完成周内完成 4/20/20234/20/20233333Logics of Financial Statement AnalysisLogics of Financial Statement Analysis增值财务微观 税收筹划税收筹划 世界银行与普华永道联合公布的全球纳税成本调查报告显示,我国以每年872小时的纳税时间、47项需缴纳的税种、烦琐的税务条目和落后的纳税手段，在175家受调查的国家和地区中纳税成本高居第8位4/20/20234/20/20233434Logics of Financial Statement AnalysisLogics of Financial Statement Analysis增值财务微观 应收账款应收账款(长虹长虹25.58,康佳康佳9.6)中国市场学会信用委员会统计，我国企业的平均坏账率为5%-10%，而美国为0.25-0.5%.美国账款拖欠期平均为7天，而我们为90天 人民银行统计：因信用损失造成的企业直接和间接损失每年高达5855亿元，相当全国财政收入的36.8%,受此影响GDP减少约2个百分点 4/20/20234/20/20233535Logics of Financial Statement AnalysisLogics of Financial Statement Analysis增值财务 信用管理部客户管理科信用分析科账款管理科服务科档案建立动态跟踪报告解读档案保管数据服务外联工作审批申请分析评估信用评级授信通知内部信用报告收帐内勤收帐外勤委托收账库存控制帐款诊断客户服务投诉处理政策传达内部培训信用总结4/20/20234/20/20233636Logics of Financial Statement AnalysisLogics of Financial Statement Analysis