6、个人所得税jzb.pptx

企业税务专题企业税务专题刘爱明注册会计师注册税务师中南大学商学院 07.111第八讲 个人所得税重点内容1.个人所得税的纳税人的判定及居民纳税人和非居民 纳税人各自应履行的纳税义务；2.个人所得税的征收范围；3.各项应税所得分别适用的税率；4.各项应纳税所得额及其应纳税额的计算等2一、个人所得税法概念 是指对在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得；在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得以个人应税所得为征税对象的一种税。2005年，个人所得税收入为2,093亿元，占全部税收收入(30,865亿元)比重为6.78%。第一节第一节 个人所得税法概述个人所得税法概述31.1950年政务院颁布全国税政实施要则，规定征收薪给 报酬所得税(未实际开征)和存款利息所得税(50年-59年)2.1980年五届全国人大通过个人所得税法 适用于中国公民 和在我国取得收入的外籍人员。3.1986.1国务院颁布城乡个体工商户所得税暂行条例，适 用于个体工商户。4.1986.9 个人收入调节税暂行条例 适用于中国公民，原 个人所得税法从87年1月1日起只适用于在我国取得收入 的外籍人员。5.1993.10 八届全国人大修订个人所得税法适用于所有居民 和非居民。6.1999年国务院决定对储蓄存款利息征税。二、个人所得税的产生和发展4三、个人所得税法的特点1.在征收制度上实行分类征收制；综合所得税制、分类所得税制、混合所得税制。2.在费用扣除上定额和定率扣除并用；定额扣除标准为800元，1600或4,000元，定率扣除标准为20%3.在税率上累进税率和比例税率并用；工资薪金所得、承包经营所得、承租经营所得、个体工商户所得实行累进税率。4.在申报缴纳上采用自行申报和代扣代缴两种方法。5pEnergy-efficientTaxCreditspAdoptionTaxCredit:pChildTaxCreditpRetirementSavingsContributionCreditpCreditfortheElderlyorDisabledpAlimonyPaidTaxDeductionpCasualty&TheftLossespClassroomExpensesDeductionpEarlyWithdrawalPenaltyDeductionpForeignTaxCreditpQualifiedPerformingArtists(QPA)DeductionpMovingExpensespSelf-EmploymentTaxDeductionpStudentLoanInterestDeductionCredits&Deduction6一、个人所得税的纳税人 指在中国境内有住所，或虽无住所但在境内居住满一年，并从中国境内和境外取得应税所得的个人，以及在中国境内无住所又不居住，或无住所而在境内居住不满一年并从中国境内取得应税所得的个人。按属地(收入来源管辖权)兼属人(居民管辖权)原则确定。1、住所标准：因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。是否有长期居住的权利 是否有长期居住的意思第二节第二节 纳税人和征税范围纳税人和征税范围7 2、居住标准 从公历1.1-12.31的纳税年度内，在中国境内居住满一年。在一个纳税年度内一次不超过30日或多次累计不超过90日的临时离境不得扣除。在中国境内有住所 满一年纳税人 居住 在中国境内无住所 不满一年 不居住 个人所得税的纳税人非居民居民纳税人8居民负无限纳税义务，应就其来源于中国境内、境外全部所得向我国申报纳税。但对于在中国境内无住所，但居住在一年以上五年以下的个人，对其来源于中国境外的所得，经批准可只就其由中国境内公司、企业及其他经济组织或个人支付的部分纳税。非居民纳税人负有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得向我国申报纳税。对于在中国境内无住所，但在一个纳税年度内在中国境内连续或累计居住不超过90日的个人，或在税收协定规定期限内，在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予征税。居民和非居民纳税人的纳税义务范围9、工资、薪金所得工资、薪金所得 个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴及与任职或受雇有关的其他所得。但下列补贴、津贴不属于本税目：1.独生子女补贴、2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员副食品补贴、3.托儿补助费、4.差旅费津贴、5.误餐补助等。二、个人所得税的征税范围(列举式)101.指个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业及其他行业的生产经营所得。2.个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。3.其他个人从事个体工商户生产、经营取得的所得。4.专营种、养殖业、饲养业、捕捞业的，征收农业税或牧业 税，不再征个人所得税。5.与生产经营无关的其他应税所得，分别按相应税目征税。、个体工商户生产、经营所得个体工商户生产、经营所得11指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得。工商登记不变的，被承包(租)企业缴纳企业所得税，承包 (租)人纳个人所得税。对被承包(租)企业经营成果不拥有所有权的，其合同、协议所得按工资、薪金所得税目纳个人所得税。承包(租)人向发包(租)方缴纳一定费用后，拥有被承包 (租)企业经营成果的，按本税目纳个人所得税。企业承包(租)后工商登记变更为个体工商户，按个体工商 户生产、经营所得纳税，被承包企业不再纳企业所得税。、企事业单位承包、承租经营所得企事业单位承包、承租经营所得12指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务及其他劳务取得的所得。含个人担任董事职务取得的董事费。与工资、薪金所得的区别：是否存在雇佣与被雇佣的关系，是否属于个人独立劳动所得。与个体工商户生产、经营所得的区别 是否取得政府部门的批准和执照。、劳务报酬所得劳务报酬所得13、稿酬所得、稿酬所得 指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发行而取得的所得。具有特许权使用费所得的性质。、特许权使用费所得、特许权使用费所得：指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利权技术以及其他特许权的使用权取得的所得。、利息、股息、红利所得、利息、股息、红利所得：不含国债利息。指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得个人所得税的征税范围14 租赁所得租赁所得 指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。财产转让所得财产转让所得指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。偶然所得偶然所得：指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得(十一十一)国务院财政部门确定的其他所得国务院财政部门确定的其他所得个人所得税的征税范围15自自2006年年8月月1日起：日起：(1)对住房转让所得征收个人所得税时，以实际成交价格为转让对住房转让所得征收个人所得税时，以实际成交价格为转让收入。纳税人申报的住房成交价格明显低于市场价格且无正收入。纳税人申报的住房成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，征收机关依法有权根据有关信息核定其转让收入，当理由的，征收机关依法有权根据有关信息核定其转让收入，但必须保证各税种计税价格一致。但必须保证各税种计税价格一致。(2)(2)对转让住房收入计算个人所得税应纳税所得额时，纳税人对转让住房收入计算个人所得税应纳税所得额时，纳税人可凭原购房合同、发票等有效凭证，经税务机关审核后，允可凭原购房合同、发票等有效凭证，经税务机关审核后，允许从其转让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税许从其转让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用。金及有关合理费用。转让住房过程中缴纳的税金，是纳税人在转让住房时转让住房过程中缴纳的税金，是纳税人在转让住房时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地增实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、印花税等税金。合理费用指纳税人按照规定实际支付值税、印花税等税金。合理费用指纳税人按照规定实际支付的住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等费用。的住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等费用。关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知国税发2006108号16(3)对出售自有住房并拟在现住房出售对出售自有住房并拟在现住房出售1年内按市场价重新购年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房所缴纳的个人所得税，先以纳税房的纳税人，其出售现住房所缴纳的个人所得税，先以纳税保证金形式缴纳，再视其重新购房的金额与原住房销售额的保证金形式缴纳，再视其重新购房的金额与原住房销售额的关系，全部或部分退还纳税保证金；关系，全部或部分退还纳税保证金；(4)对个人转让自用对个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。的所得，继续免征个人所得税。关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知国税发2006108号17一、超额累进税率 工资、薪金所得工资、薪金所得 第三节个人所得税的税率第三节个人所得税的税率级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过500元50元2超过500元2,000元的部分1025元3超过2,000元5,000元的部分15125元4超过5,000元20,000元的部分20375元5超过20,000元40,000元的部分251,375元6超过40,000元60,000元的部分303,375元7超过60,000元80,000元的部分356,375元8超过80,000元100,000元的部分4010,375元9超过100,000元的部分4515,375元1819 个体工商户的生产、经营所得和对企事个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包、承租经营所得业单位的承包、承租经营所得级数级数全年应纳税所得额全年应纳税所得额税率税率（%）速算扣除数速算扣除数1不超过5,000元的50元2超过5,000元10,000元的部分10250元3超过10,000元30,000元的部分201250元4超过30,000元50,000元的部分304250元5超过50,000元的部分356750元201.劳务报酬所得：劳务报酬所得：适用20%比例税率，但对劳务报酬一次收入畸高的，可以实行加成征收。所谓一次取得劳务收入畸高，指一次取得劳务报酬应纳税所得额超过20000元。级数级数全年应纳税所得额全年应纳税所得额税率税率速算扣除数速算扣除数1不超过20,000元的20%0元2超过20,000元50,000元的部分30%2,000元3超过50,000元的部分40%7,000元二、比例税率212、稿酬所得：、稿酬所得：适用20%税率，并按应纳税额减征30%3、特许权使用费所得、财产租赁所得、利息、股息、特许权使用费所得、财产租赁所得、利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得红利所得、偶然所得和其他所得 适用20%税率。二、比例税率22一、个人所得税的计税依据个人所得税的计税依据为纳税人取得的应纳税所得额，即纳税人取得的收入扣除税法规定的费用扣除额后的全额。1.个人取得的应纳税所得包括现金、实物和有价证券。2.税法允许扣除的费用一部分是取得应税项目收入而必须支付的费用，一部分是纳税人本人及其赡养人口的生计费用。费用扣除采用分项确定，分别采用定额、定率和会计核算三种扣除方法。3.两人或两人以上共同取得同一项目收入的，按各自取得的收入分别税法规定扣除费用后计算纳税。4.公益救济性捐赠未超过纳税人应纳税所得额30%的部分，准予据实扣除。第四节第四节 个人所得税应纳税额的计算个人所得税应纳税额的计算23各应税项目的费用扣除标准应 税 项 目扣除项目或金额工资、薪金所得每月1600元或4800元个体工商户的生产经营所得成本、费用和损失对企事业单位的承包、承租经营所得每月1600元劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁每次4000元 800元每次4000元 20%财产转让所得财产原值及合理费用利息、股息、红利所得、偶然所得、其他所得无扣除项目2425 工资、薪金所得减除费用标准提高后，各地一律按统一标准执行，任何地方不得擅自规定免税项目或变相提高减除费用标准。对擅自提高减除费用标准的地方，将相应减少财政转移支付数额或者调减所在地区所得税基数。二、工资薪金所得应纳税额的计算26应纳税所得额=月工资薪金收入1600元或4800元附加减除费用适用的范围：1.在中国境内的外资企业和外国企业中工作的外籍人员；2.应聘在中国境内的企事业单位、国家机关、社会团体中的 外籍专家；3.在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取得工资、薪 金的个人；4.华侨和港澳台同胞、财政部确定的其他人员。二、工资薪金所得应纳税额的计算27单位为个人缴付的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金(三险一金三险一金)，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。建设部、财政部、中国人民银行下发了建设部、财政部、中国人民银行下发了关于住房公积金管理关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见若干具体问题的指导意见（建金管（建金管20055号），规定设区城市号），规定设区城市（主要指地级市）单位和职工缴存比例最低不低于（主要指地级市）单位和职工缴存比例最低不低于5%，最高不高，最高不高于于12%（合计缴存比例为（合计缴存比例为10%至至24%），缴存基数仍为职工本人），缴存基数仍为职工本人上一年度月平均工资，同时，对高收入行业及个人缴存基数限制为上一年度月平均工资，同时，对高收入行业及个人缴存基数限制为不超过当地职工社会平均工资的不超过当地职工社会平均工资的2至至3倍。倍。住房公积金缴存标准高于住房公积金缴存标准高于通知通知规定标准的，其超标准部分规定标准的，其超标准部分要计征个人所得税要计征个人所得税二、工资薪金所得应纳税额的计算28纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：（一）年所得12万元以上的；（二）从中国境内二处或者二处以上取得工资、薪金所得的；（三）从中国境外取得所得的；（四）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；（五）国务院规定的其他情形。全员全额申报制度全员全额申报制度291.雇佣和派遣单位分别支付工资的计税方法雇佣和派遣单位分别支付工资的计税方法 在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员分别取得的工资薪金所得，只允许雇佣单位按规定扣除费用，派遣单位支付工资时不再减除费用，全额计征，最后由纳税人自行向居住地主管税务机关汇总申报缴纳。外商投资企业、外国企业和外国驻华机构发给中方工作人员的工资薪金所得，如可以提供有效合同或凭证，证明其工资薪金部分上缴给派遣（介绍）单位的，可扣除其实际上交部分后征税。工资薪金所得几种特殊情况的规定：302.个人取得全年一次性奖金或年终加薪个人取得全年一次性奖金或年终加薪 旧的规定为：可单独作为一个月的工资、薪金所得，原则上不再减除费用。发放奖金当月的工资不足800元的，可减除差额部分。如某人元月份工资薪金所得为1200元，另发放全年年终奖8000元。此时，元月份工资薪金所得应纳个人所得税为20元（4005%），年终奖8000元单独按一个月所得应纳个人所得税为1225元（800020%375）。如其元月份工资薪金所得仅为600元，低于800元则不纳税，但年终奖应纳个人所得税为（8000200）20%3751185元。工资薪金所得几种特殊情况的规定：31个人取得全年一次性奖金或年终加薪新规定个人取得全年一次性奖金或年终加薪新规定（1）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的。计算方法是：用全年一次性奖金总额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。计算公式为：应纳个人所得税税额=当月取得的全年一次性奖金适用税率-速算扣除数个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。32（2）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，计算方法是：用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。个人取得全年一次性奖金或年终加薪新规定个人取得全年一次性奖金或年终加薪新规定33n计算公式为：应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)适用税率-速算扣除数n上述新规定优惠办法在一个纳税年度内，对每一个人只允许采用一次。对于全年考核，分次发放奖金的，该办法也只能采用一次。个人取得全年一次性奖金或年终加薪新规定个人取得全年一次性奖金或年终加薪新规定34例如：李某取得全年一次性奖金14400元，当月工资为900元。n14400121200元，适用税率为10%，速算扣除数为25元。n应纳个人所得税税额 =1440010%25=1415元；n当月工资、薪金所得应纳个人所得税税额 =（900800）5%0=5元；n李某合计应纳个人所得税税额 =14155=1420元。个人取得全年一次性奖金或年终加薪新规定个人取得全年一次性奖金或年终加薪新规定35n如果李某当月工资为700元。费用扣除额800元与工资的差额为100元（800-700），奖金减去这个差额后的余额为14300元，n14300 121191.67元，对照税率表，适用税率为10%，速算扣除数为25元，n应纳个人所得税税额=14400-（800-700）10%25=1405元。个人取得全年一次性奖金或年终加薪新规定个人取得全年一次性奖金或年终加薪新规定363.试行年薪制的企业经营者取得的工资、薪金所得试行年薪制的企业经营者取得的工资、薪金所得 采用按年计征、分月预缴的方法，平时对经营者按月取得的基本收入，扣除800元后按适用税率计算税额并预缴，年度终了领取效益工资后，合计全年收入再按12个月平均计算实际应纳税额，与实际已预缴额比较，多退少补。可以比较一下，将年终效益工资作为一次性年终奖金，哪种方式更合算。工资薪金所得几种特殊情况的规定：37 4.雇主为雇员负担税款的计税方法 应纳税所得额 =(不含税收入费用扣除标准速算扣除数)(1不含税收入适用税率)应纳税额 =应纳税所得额含税收入适用税率速算扣除数工资薪金所得几种特殊情况的规定：385.采掘业等特定行业职工取得的工资、薪金所得采掘业等特定行业职工取得的工资、薪金所得 平时按月预缴，年度终了后30天内合计其全年工资、薪金所得并按12个月平均后计算其实际应纳税款，多退少补。6.纳税人在中国境内两处或两处以上取得工资、薪纳税人在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得，个体工商户所得、承金所得，个体工商户所得、承(包包)租所得的，应将同租所得的，应将同项合并计算。项合并计算。工资薪金所得几种特殊情况的规定：39 应纳税所得额=年收入总额成本、费用及损失1.收入总额。收入总额。指个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动取得的各项收入。按权责发生制原则确定。2.准予扣除项目准予扣除项目 成本费用，指个体户从事生产经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用及销售费用、管理费用、财务费用。税金，指个体户按规定缴纳的消费税、营业税、城建税、资源税、土地使用税、土地增值税、房产税、车船使用税、印花税、耕地占用税及教育费附加。个体工商户生产经营所得应纳税额的计算40 损失，指生产经营过程中发生的各项营业外支出，如固定资产盘亏、毁损、报废和出售的净损失、自然灾害或意外事故损失、公益救济性捐赠、赔偿金、违约金等。借款利息支出，未超过按央行规定的同类、同期贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。发生的与生产经营有关的财产保险、运输保险及从业人员的养老、医疗及其他保险支出，按国家规定标准计算扣除。个体户按规定缴纳的工商管理费、个体劳动者协会会费、摊位费按实际发生数扣除。个体工商户生产经营所得应纳税额的计算41 个体户发生年度经营亏损，经主管税务机关审核后，允许用下一年度的经营所得弥补，下一年度所得不足弥补的，可在五年内延续弥补。个体户发生的与生产经营有关的业务招待费，在其收入总额5范围内据实扣除。个体户的公益救济性捐赠在其应纳税所得额30%以内据实扣除。个体户在生产经营中发生的与家庭生活混用的费用，由税务机关核定分摊比例，将属于生产经营过程费用部分扣除。个体户业主的工资及用于个人和家庭的支出不得扣除。自然灾害或意外事故损失有赔偿部分不得扣除。个体户与企业联营分得的利润，按利息、股息、红利所得征税个体工商户生产经营所得应纳税额的计算42 劳务报酬所得：以每次取得的收入为一次，同一项目取得连续收入的，以一月收入为一次 稿酬所得：以图书、报刊方式出版、发表，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或是加印后再付稿酬，均应合并其稿酬所得按一次计税；同一作品再版的所得，视作另一次所得；同一作品在报刊连载的，应合并其收入为一次；连载后又出书或出书后连载的，视同再版。特许使用费所得：以每次许可取得的收入为一次。财产租赁所得：以每1个月取得的收入为一次。三、应纳税所得额中“次”的认定43 抵免原则：分国又分项 对某国或某地区的抵免限额 =(来自某国或某地区的某一应税项目的所得费用扣除项目或金额)适用税率“孰低原则”：该纳税人某一应税项目的所得在境外实际缴纳的个人所得税税款与抵免限额相比较，抵免较小者。若在境外实际已纳税款大于抵免限额的，超出部分可在以后年度该国家或地区扣除限额的余额中补扣，但补扣期最长不得超过五年。四、境外已纳税款的抵免44某中国公民同一纳税年度在A国取得特许权使用费收入折合人民币10,000元，劳务报酬收入折合人民币8,000元，分别已按该国税法缴纳个人所得税折合人民币900元和600元；在B国取得特许权使用费收入折合人民币12,000元，已按该国税法缴纳个人所得税折合人民币2,000元。求该公民应在中国补缴的个人所得税金额。例：境外所得已纳税款的抵免451.来源于A国所得的扣除限额：特许权使用费所得扣除限额10,000（120%）20%1,600元劳务报酬所得扣除限额8,000（120%）20%1,280元在A国的扣除限额1,6001,2802,880元 该公民在A国已实际缴纳税款1,500元（900600），经比较，实际允许抵免1,500元，并补缴差额1,380元。例：境外所得已纳税款的抵免462.来源于B国所得的扣除限额：特许权使用费所得扣除限额12000（120%）20%1920元该公民在B国已实际缴纳税款2000元，经比较，实际允许抵免1920元，剩余80元可在以后五个年度中来源于B国的扣除限额余额中补扣。例：境外所得已纳税款的抵免47一、个人所得税的税收优惠：P222 个人所得税的免税优惠 个人所得税的减税优惠 个人所得税的暂免征收 对在中国境内无住所的纳税人的特别免税优惠第四节第四节 个人所得税的征收管理个人所得税的征收管理48二、个人所得税的申报缴纳（一）自行申报缴纳（一）自行申报缴纳1.适用纳税人：从两处或两处以上取得工资薪金所得的；取得应税所得，没有扣缴义务人的 分笔取得属于一次劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财税租赁所得的；取得应纳税所得，扣缴义务人未按规定缴纳税款的；税务部门规定必须自行申报的。2.申报方式在税法规定的纳税期限内，自行填写纳税申报表向税务机关申报应纳税所得项目和数额，并计算应纳税额据此缴纳。491.适用范围 工资薪金所得；对企事业单位承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得、股息、利息、红利所得；财产租赁所得；偶然所得；经财政部门确定的征税的其他所得。（二）代扣代缴税款（二）代扣代缴税款50 扣缴义务人在代扣税款时，必须向纳税人开具税务机关统一印制的代扣代缴税款凭证。扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由扣缴义务人缴纳应扣未扣、应收未收的税款及相应的滞纳金或罚款。2.代扣代缴方式代扣代缴方式应纳税所得额（支付的收入额费用扣除标准速算扣除数）1税率应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数51 某人参加演出获得劳务报酬20,000元，约定个人所得税由单位承担，请计算单位应代付税金数额。假设含税收入为R，则R（1-20%）20%=R 20,000解得，R=23,809.52元，应代付个人所得税为 3,809.52元。可尝试用 23,809.52 元作为税前所得，再按正常计算过程推算一遍，来印证上述计算过程是否正确。如果本题 给出的不含税演出费为30,000元，则计算过程为：R（1-20%）30%-2,000=R 30,000 此时，税前所得为 36,842.10元，应代付个人所得税为6,842.10元 请仔细体会一下其中的差别。代扣代缴税款计算代扣代缴税款计算52